Анализ прибыли и рентабельности ООО "Хороший"

- обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и налогового учета на предприятии и в его подразделениях на основе применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;

- организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

- обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работников предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;

- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

- принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Отдел снабжения, является самостоятельным структурным подразделением.

Основные задачи:

- организация своевременного, планомерного и комплексного обеспечения всеми необходимыми товарами, в строгом соответствии с заказом;

- соблюдение оптимальных размеров торговых запасов и т. д.

Основные функции отдела сбыта:

- разработка и реализация эффективной системы сбыта;

- маркетинговые исследования рынка сбыта, обеспечение подразделений предприятия своевременной и в полном объеме информации;

- обеспечение потребностей покупателей.

Отделом продаж руководит главный менеджер, он является организатором всей торговой деятельности.

За период 2007-2009 гг. ТД «Хороший» были получены следующие основные экономические результаты деятельности

Таблица 2. 1

Динамика розничного товарооборота ТД «Хороший» за 2007-2008гг.

Год	Товарооборот	Изменения
		абсолютное	%
2007	676749	-	-
2008	920195	243446	135, 9
2009	1307757	387563	142, 1

Из таблицы 2. 1 видно, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 631008 тыс. руб., что составляет 51, 7% к фактическому товарообороту 2007 года. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров.

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.

Таблица 2. 2

Анализ по труду по данным за 2008-2009 год

Показатель	2008год	2009год	Отклонение (-), (+)	Темп отклонения (%)
Товарооборот, тыс. руб.	920195	1307757	30043	124, 2
Численность, чел.	114	156	42	136, 8
Производительность труда	8071, 9	8383, 1	311, 2	103, 8
Фонд заработной платы, тыс. руб.	18468	26208	7740	141, 9
Уровень фонда заработной платы	2, 0	2, 0	-	-
Зарплатоотдача	49, 3	49, 9	0, 6	101, 2
Средняя зарплата 1 работника за год, тыс. руб.	162, 0	168, 0	6	103, 7

Таким образом, производительность труда за анализируемый период повысилась на 3, 8%. Повысился уровень фонда заработной платы на 41, 9%. Данный фактор обусловлен как повышением заработной платы (2008-13, 5 тыс. руб. ; 2009 - 14 тыс. руб. - средняя заработная плата), так и расширением деятельности общества (открытие двух цехов готовых блюд).

В ООО «Хороший» так же повысилась зарплатоотдача, т. е на каждый рубль фонда заработной платы повысился размер товарооборота на 0, 6 тыс. руб.

На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота. Средний прирост товарооборота ниже, чем прирост заработной платы (24, 2 и 41, 9 соответственно). Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 6 тыс. руб. в год.

Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года

Тс = Тф / Јцен (14)

Где Тс - товарооборот в сопоставимых ценах

Тф - товарооборот в фактических ценах;

Јцен - индекс цен

Јцен в 2009г. = 1, 1

Тс = 1307757 / 1, 1 = 1188870 тыс. руб.

Влияние изменения цен = 1307757 - 1188870=118887 тыс. руб.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

1188870 - 920195= 268675 тыс. руб.

Итого: 1188870 + 268675= 1457545 тыс. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

ПТ = Т/Ч, (15)

где ПТ - производительность труда;

Ч - численность рабочих

ПТ (2008) = 920195/114 = 8071, 9 тыс. руб.

ПТ (2009) = 1307757/156= 8383, 1 тыс. руб.

Влияние численности работников:

(Чф-Чпл) *ПТпл, (16)

где Чф - численность фактическая;

Чпл - численность плановая;

ПТпл - производительность труда плановая.

Влияние производительности труда:

(ПТф-ПТпл) *Чф, (17)

где ПТф - производительность труда фактическая;

ПТпл - производительность труда плановая;

Чф - численность фактическая.

Таблица 2. 3

Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота

Фактор	Расчет	Влияние на динамику товарооборота, руб.
Влияние численности работников	(156-114) * 8383, 1	352090, 2
Влияние производительности труда	(8383, 1 - 8071, 9) *156	48547, 2
Итого	-	400637, 4

Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 352090, 2 тыс. руб., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 48547, 2 тыс. руб. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 400637, 4 тыс. рублей.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Выполним сравнительный аналитический анализ баланса ООО «Хороший» (приложение 7).

Анализ показывает, что в динамике активов произошли разные тенденции. Так, внеоборотные активы в 2008 году выросли в 1, 4 раза по сравнению с 2008 годом, а оборотные имеют тенденцию к снижению на 3%. К числу благоприятных тенденций следует отнести и снижение дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008г. на 22, 4%.

Очевидно то, что кредиторская задолженность растет быстрыми темпами, а высокий прирост денежных средств при относительной стабильности собственного капитала нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия обычно расценивается положительно, но в данном случае мы видим рост заимствований краткосрочного характера, темпы роста которых, угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

В конце периода удельный вес основных средств и вложений в имущество предприятия в 2009 году увеличился на 19, 8% (по сравнению в 2008 г. - 15%), а удельный вес материальных оборотных средств снизился на 23%.

К числу благоприятных тенденций следует отнести рост денежных средств на 2, 7% (2008г. - 0, 003%). На 19, 9% в отчетном периоде снизился удельный вес дебиторской задолженности, равнявшейся к концу периода 544768 тыс. руб.

На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что в составе источников у предприятия за отчетный год произошли принципиальные изменения. Снижение роста краткосрочных обязательств (с 17, 8% до 16, 7%) увеличивает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия, что может рассматриваться как позитивная тенденция. Несмотря на увеличение абсолютных показателей капиталов и резервов на начало и конец отчетного периода, произошло уменьшение их доли к итогу пассива баланса.

Для более полной характеристики объекта исследования проведем анализ его финансового состояния.

Проведем анализ платежеспособности. Для этого рассчитаем коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности, а также коэффициент общей платежеспособности. Результаты расчёта представлены в табл. 2. 4.

Таблица 2. 4

Анализ платежеспособности ООО «Хороший» за 2007- 2009 гг.

Наименование показателя	Норматив	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютные изменения (+, -)	Темп роста, %
		на конец 2007	на конец 2008	на конец 2009	2008 / 2007	2009 / 2008	2008	2009
Коэффициент текущей ликвидности	>1ч2	1, 74	1, 8	0, 78	0, 06	- 1, 02	103, 0	0, 40
Коэффициент критической ликвидности	>0, 7ч1, 0	1, 55	1, 59	0, 6	0, 04	- 0, 99	102	0, 40
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0, 2	0, 08	0, 08	0, 05	-	- 0, 03	-	0, 60
Коэффициент общей платежеспособности	?2	0, 18	0, 14	0, 08	-0, 04	-0, 04	77, 7	57, 1

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность, в течение всего анализируемого периода он ниже оптимального значения в 2, 5 раза в 2007 и 2008 гг. и в 4 раза в 2009 году. Это говорит о том, что предприятие за счёт абсолютно ликвидных активов не сможет погасить даже малую часть своих краткосрочных обязательств.

Аналогичная ситуация наблюдается и с коэффициентом критической ликвидности, в 2009 году он ниже норматива, при том, что в 2008 году находился в допустимых пределах. Данный показатель характеризует платежеспособность на ближайший период. Такая ситуация свидетельствует о том, что предприятие не сможет оплатить свои краткосрочные обязательства, даже если дебиторская задолженность будет полностью погашена.

Коэффициент текущей ликвидности отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. В течение 2007-2008 годов он был в норме. В 2009 году коэффициент текущей ликвидности ниже установленного значения. При том, что к концу анализируемого периода он уменьшился с в 2, 3 раза по сравнению с началом 2007 года.

Коэффициент общей платежеспособности характеризует способность предприятия покрывать все свои обязательства за счёт всех активов. За исследуемый период он не превышает нормативного значения и имеет тенденцию к снижению более чем в 2 раза по сравнению с уровнем 2007 года.

При том, что уже в 2007 году значения показателя было меньше нормативного значения более чем в 11 раз, к концу 2009 года оно уменьшилось до 25 раз по сравнению с нормативом (до 0, 08)

Это говорит о том, что анализируемое предприятие не может покрывать все свои обязательства всеми своими активами.

Для анализа деловой активности рассмотрим несколько коэффициентов, рассчитанных в табл. 2. 5.

Таблица 2. 5

Расчёт коэффициентов деловой активности ООО «Хороший» за 2007 - 2009гг.

Показатель	Значение показателя	Абсолютные изменения (+, -)	Темп роста, %
	на конец 2007	на конец 2008	на конец 2009	08 / 07	09 / 08	08 / 07	09 / 08
Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия (коэффициент общей капиталоотдачи)	0, 77	0, 62	0, 54	- 0, 15	- 0, 08	80, 5	87, 1
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов	1, 02	1, 24	1, 61	0, 22	0, 37	121, 6	129, 8
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	7, 3	7, 8	7, 1	0, 5	- 0, 7	106, 8	91, 02
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1, 96	1, 57	2, 25	- 0, 39	0, 68	80, 1	143, 3
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	3, 97	4, 75	5, 75	0, 78	1, 0	119, 6	121, 0

Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия называют также показателем ресурсоотдачи. Он характеризует объём реализованной продукции, приходящийся на рубль средств, вложенных в деятельность организации. В первые три периода значение коэффициента снижалось на 19, 5 и 12, 9% соответственно в 2008 и 2009 гг., что говорит о снижении объёмов реализации. Такая же ситуация наблюдается коэффициентом оборачиваемости запасов и затрат на 15, 8% за 2008-2009 гг., что говорит о снижении деловой активности компании.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает скорость оборота собственного капитала предприятия. Он за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению на 19, 6 и 21% соответственно в 2008 и 2009 гг.

Абсолютные показатели и результаты анализа представлены в табл. 2. 6.

Таблица 2. 6

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Хороший» за 2007-2009гг.

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %
	На начало 2008г.	На начало 2009г.	На начало 2010г.	за 2008г.	за 2009г.	за 2008г.	за 2009г.
Запасы	68450	86646	173543	+18196	+86897	126, 6	200, 3
Собственный капитал	618513	1155370	240858	+536857	-914512	186, 8	20, 8
Внеоборотные активы	505194	1033696	2288775	+528502	+1255079	204, 6	221, 4
Собственный оборотный капитал	113319	121674	- 2047917	+8355	-2169591	107, 4	-
Долгосрочные обязательства	1155370	618513	1881590	-536857	+1263077	53, 5	304, 2
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов	1268689	740187	-166327	-528502	-906514	58, 3	-
Краткосрочные кредиты и займы	375469	407783	979418	+32314	+571635	108, 6	240, 2
Общая величина основных источников формирования запасов	1644158	1147970	813091	-496188	-334879	69, 8	70, 8
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала	44869	35028	-2221460	-9841	-2256488	78, 1	-
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов	1200239	635541	-339870	-564698	-975411	53, 0	-
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формиров. запасов	1575708	1061324	639548	-514384	-421776	67, 4	60, 3

Из табл. 2. 6 видно, что сумма собственного оборотного капитала в 2009 году резко уменьшилась до - 2047917 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что у предприятия произошли изменения в ситуации с обеспеченностью ее запасов основными источниками их формирования.

Покрытие запасов собственными и долгосрочными заемными средствами на протяжении анализируемого периода увеличивается на 58, 3, это связано с увеличением суммы внеоборотных активов.

Нужно отметить снижение общей величины основных источников формирования запасов в 2008 году на 496188 тыс. руб., а в 2009 году этот показатель увеличивается на 1%, но при этом остается отрицательным.

Выявление излишков (недостатков) источников средств для покрытия запасов и затрат позволяет в свою очередь определить тип финансовой устойчивости организации.

Данные табл. 2. 6 показывают, что в 2007 и 2008 годах наблюдается излишек по всем показателям формирования запасов и затрат, что свидетельствует о абсолютно финансовой устойчивости ООО «Хороший» в 2007 - 2008 годах. Однако в 2009 году ситуация резко изменилась, по всем источникам формирования запасов и затрат наблюдается недостаток, это говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия в 2009 году.

Для углубленного анализа финансовой устойчивости рассчитывают относительные показатели. Значения относительных показателей финансовой устойчивости представлены в табл. 2. 7.

Таблица 2. 7

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Хороший» за 2007 - 2009 гг.

Наименование показателя	Норм. огран-ие	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютное изменение (+/-)
		2007	2008	2009	2008/ 2006	2009/ 2008
Коэффициент маневренности собственного капитала	? 0, 5	- 1, 9	- 3, 8	- 8, 5	- 1, 9	-4, 7
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат	-	0, 15	0, 12	0, 08	- 0, 03	- 0, 04
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	? 0, 1	- 0, 5	- 1, 1	- 2, 52	- 0, 6	-1, 42

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, он должен быть больше либо равен 0, 5. Но расчётные значения этого показателя по периодам намного меньше нормативного значения, кроме того, имеют отрицательную тенденцию. Это говорит о том, что предприятие не может финансировать свою текущую деятельность за счёт собственного капитала. На протяжении всего анализируемого периода коэффициент маневренности снижается всё более быстрыми темпами, абсолютное изменение, которого в 2009 году составило минус 4, 7 п., по сравнению с минус 1, 9 п за 2008 год. Снижение данного показателя происходит за счёт увеличения недостатка собственных оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. В течении анализируемого периода он имеет тенденцию к снижению на 20 и 38% соответственно в 2009 и 2008 гг.. Это произошло вследствие пополнения капитала предприятия за счёт краткосрочного кредита в результате чего общая величина источников формирования запасов и затрат имеет положительное значение.

Снижение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности и оценивается отрицательно.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами также как и коэффициент манёвренности, в 2007-2009 гг. не достиг порогового значения данного показателя, которое не должно быть меньше 0, 1. Всё это также отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, т. к. запасы предприятия не обеспечиваются собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не превышает 0, 1. Это свидетельствует о том, что структура баланса предприятия в 2008 году является неудовлетворительной.

Анализ представленной информации о ООО «Хороший» позволяет сделать следующие основные выводы.

Основными тенденциями в развитии компании в отчетном году являлись:

- снижение доходов на вложенный собственниками капитал;

- снижение эффективности основной деятельности;

- снижение интенсивности использования активов;

- повышение доли собственного капитала в пассивах, и, как следствие, финансовой устойчивости.

Рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к увеличению в 2009 году с 21, 5% до 32, 9%, в сравнении с 2008 годом она повысилась почти в 5 раз (с 4, 5% до 21, 5).

Рентабельность продаж незначительно снизилась в 2009 году, это обусловлено финансовыми результатами от прочих видов деятельности, а не от основной. Такая динамика рентабельности продаж свидетельствует о наличии небольших проблем в основной деятельности, связанных с управлением затратами, ценообразованием, ассортиментной политикой, что требует более детального анализа этих аспектов деятельности компании.

Эти проблемы являются наиболее важными для предприятия в данный момент, поскольку именно они вызывают наибольшее снижение рентабельности собственного капитала, т. е. дохода, получаемого собственниками предприятия.

Надо помнить, что не существует универсальных нормативных значений для показателей рентабельности. Чтобы оценить, насколько эффективно работает предприятие, нужно сравнить его показатели со среднеотраслевыми показателями или с показателями какого-либо аналогичного предприятия. В данном случае мы делаем вывод о наличии проблем в деятельности предприятия по результатам анализа именно динамики рентабельности, а не на основании оценки абсолютных величин.

О снижении интенсивности использования активов говорит снижение показателя оборачиваемости активов с 0, 52 в 2008 г. до уровня 0, 43 в 2009 году.

Снижение оборачиваемости активов является вторым по значимости фактором, снижающим рентабельность собственного капитала. Здесь также подчеркнем, что, как и для рентабельности, не существует нормативных значений показателей оборачиваемости, и в данном случае мы оцениваем только динамику. Есть несколько путей повышения эффективности инвестиционной деятельности предприятия:

Фирма не должна закупать лишние запасы, тем самым выводя из оборота финансовые ресурсы. Задачей службы закупок при этом является анализ потребностей товаров и составление графика поставок.

3.2 Анализ прибыли ООО «Хороший»

Анализ прибыли является важным инструментом управления. Анализ и планирование прибыли, оценка выполнения плана позволяет оценить экономические последствия возможных направлений развития предприятия, выбрать оптимальную стратегию финансово-хозяйственной деятельности, установить цели для сотрудников, оценить эффективность их работы и предприятия в целом и т. д.

Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров. Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся: объем, состав и ассортиментная структура товарооборота; т условия поставки товаров; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет ООО «Хороший» самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)

Рассмотрим структуру издержек организации.

В ООО «Хороший» издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 2. 8).

Таблица 2. 8

Анализ издержек обращения в разрезе статей, тыс. руб.

Статья издержек обращения	2008 год	2009 год	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	% к Т	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к Т	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к Т	% к итогу
Коммерческие расходы, из них	65224	7, 1	36, 8	150413	11, 5	49, 9	85189	4, 4	63, 5
Расходы на оплату труда	18468	2. 0	10, 4	26208	2, 0	8, 7	7740	-	-1, 7
Складские издержки	22995	2, 5	13, 0	86165	6, 6	28, 6	63170	4, 1	15, 6
Накладные расходы	12505	1, 4	7, 1	13750	1, 1	4, 6	1245	-0, 3	-2, 5
Соц. фонд и налоги	6680	0, 7	3, 8	19560	1, 5	1, 5	12880	0, 8	-2, 3
Прочие издержки	4576	0, 5	2, 5	4951	0, 3	1, 6	375	-0, 2	-0, 9
Управленческие расходы	111673	12, 1	63, 2	150634	11, 5	50, 1	38961	-0, 6	-13, 1
Всего издержек	176897	19, 2	100	301047	23, 0	100	134150
Товарооборот	920195	100		1307757	100		39043

Произошел относительный рост коммерческих расходов - на 63, 5 %, из них складских издержек - на 63170 тыс. руб.

Остальные показатели к итогу имели небольшое снижение.

Анализ факторов издержек обращения представлен в табл. 2. 9.

Таблица 2. 9

Факторный анализ издержек обращения, тыс. руб.

Фактор	Формула	Расчет
За счет увеличения объема товарооборота	(Т2009 - Т2008.) * УИО / 100	(1307757 - 920195) * 23) / 100 = 8913, 3
За счет роста уровня издержек обращения	УИО 09. - УИО 08.) * Т ф. / 100	(23 - 19, 2) * 1307757) / 100 = 49694, 8
Итого		58608, 1

Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 58608, 1 тыс. руб.

Таблица 2. 10

Факторный анализ фонда заработной платы

Фактор	Расчет	Влияние на фонд заработной платы
Влияние численности	(Ч09 - Ч08) *Зпл	7056
Влияние средней заработной платы	(З09 - З08) *Чф	936
Итого		7992

Таким образом, влияние численности работников на фонд заработной платы составляет 7056 тыс. руб., а влияние средней заработной платы на фонд заработной платы составляет 936 тыс. руб. В сумме эти два показателя равны отклонению по фонду заработной платы.

Таблица 2. 11

Факторный анализ показателей по труду

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение (-), (+)	Темп отклонения (%)
Товарооборот, руб.
в действующих ценах	920195	1307757	387562	142, 1
в сопоставимых ценах	836541	1188870	352329	142, 1
реднесписочная численность, чел.	114	156	32	136, 8
Производительность труда 1 торгового работника, руб.
в действующих ценах	8071, 9	8383, 1	311, 2	103, 8
в сопоставимых ценах	7338, 1	7620, 9	282, 8	103, 8

Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении. В связи с повышением розничных цен на товары среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника возросла на 311, 2 тыс. руб. (3, 8%), а в сопоставимых ценах этот показатель вырос на 282, 8 тыс. руб.. Поэтому в данном случае повышение производительности труда произошло только лишь за счет повышения уровня цен, что не совсем хорошо характеризует работу данного предприятия.

Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:

Товарооборот = численность * производительность (18)

Численность 2008 * Производительность 2008 =Т1=

114* 8071, 9= 920195 тыс. руб. ;

Численность фактическая * Производительность 2008 = Т2 = 156 * 8071, 9 = 1259216, 4 тыс. руб. ;

Численность фактическая * Производительность фактическая = Т3 = 156 * 8383, 1 = 1307757;

Влияние численности = Т1- Т2 = 920195-1259216, 4 = - 339021, 4;

Влияние производительности =Т3-Т2=1307757 - 1259216, 4= 48540, 6 тыс. руб.

В связи с увеличением производительности труда на 48540, 6 тыс. руб. товарооборот увеличился на 387562 тыс. руб.

Таблица 2. 12

Анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО «Хороший» за 2007-2009 гг.

Показатель	2007г.	2008 г.	2009г.
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Изменения, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Прибыль от реализации продукции	676749	920195	35, 9	1307757	42, 1
Себестоимость проданных товаров	458443	604862	31, 9	818973	354
Валовая прибыль	218306	315333	44, 4	488784	55, 0
Чистая прибыль	7726	41674	439, 4	26469	-36, 5

Данные таблицы 2. 12 показывают, что в 2009 году величина прибыли ООО «Хороший» сократилась на 15205 тыс. руб. (36, 5%) по сравнению с величиной прибыли 2008 года. При этом выручка от продажи имеет положительную динамику, 193, 2% по сравнению с началом аналогичного периода.

На величину прибыли организации оказывают влияние различные факторы. По сути, все эти факторы воздействуют на финансово - хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.

Для расчета влияния факторов просчитываем все доходы и расходы предприятия в анализируемом периоде, и определяем влияние изменения каждого вида доходов и расходов на изменение различных видов прибыли предприятия

Рассчитаем влияние факторов на величину прибыли от продаж по следующей формуле:

ППР = ВПР - РК - РУПР, (19)

где ППР - прибыль от продаж;

РК - коммерческие расходы;

РУПР - управленческие расходы.

Исходные данные и результаты анализа представлены в табл. 2. 13.

Таблица 2. 13

Исходные данные и факторный анализ прибыли от продаж ООО «Хороший» за 2008 - 2009 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Абсолютные значения, тыс. руб.	Влияние фактора, тыс. руб.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
Валовая прибыль	218306	315333	488784	+97027	+ 173451
Коммерческие расходы	59134	65224	150413	+6090	+85189
Управленческие расходы	91810	111673	150634	+19863	+ 38961
Итого	67362	138436	187737	+71074	+ 49301

Из табл. 2. 13 видно, что прибыль от продаж в 2008 году увеличилась, за счет положительного влияния фактора «валовая прибыль» на 97027 тыс. руб. и фактора «управленческие расходы» на 19863 тыс. руб. и «коммерческие расходы» - 6090 тыс. руб. При этом общее изменение (увеличение) прибыли от продаж за счет влияния двух факторов составило 71074 тыс. руб.

В 2009 году прибыль от продаж увеличилась, положительного влияния этих же факторов, «валовая прибыль» на 173451 тыс. руб. и «управленческие расходы» на 38961 тыс. руб. и «коммерческие расходы» - на 85189 тыс. руб. При этом общее изменение (увеличение) прибыли от продаж за счет влияния двух факторов составило 49301 тыс. руб. Таким образом, произошло снижение прибыли от продаж.

После расчета влияния факторов на величину прибыли от продаж, рассчитаем влияние факторов на величину прибыли до налогообложения с помощью следующей формуле:

ПДН = ППР + ПРП - ПРУ + ДУ + ПОД - ПОР + ВРД - ВРР, (20)

где ПДН - прибыль до налогообложения; ПРП - проценты к получению; ПРУ - проценты к уплате; ДУ - доходы от участия в других организациях; ПОД - прочие операционные доходы; ПОР - прочие операционные расходы; ВРД - внереализационные доходы; ВРР - внереализационные расходы.

Исходные данные и результаты анализа представлены в табл. 2. 14.

Таблица 2. 14

Исходные данные и факторный анализ прибыли до налогообложения ООО «Хороший» за 2008 - 2009 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Абсолютные значения, тыс. руб.	Влияние фактора, тыс. руб.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
Прибыль от продаж	67362	138436	187737	+71074	+49301
Проценты к получению	394	1423	2386	+1029	+963
Проценты к уплате	21302	48378	73602	+27076	+25224
Прочие доходы	143133	Страница:  1   2  дипломная работа "Анализ прибыли и рентабельности ООО "Хороший"" скачать Подобные документы Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг" Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения. дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012 Анализ прибыли и рентабельности организации и оценка факторов их роста Экономическая сущность, функции и виды прибыли. Источники формирования и использования прибыли организации. Понятие и виды рентабельности организации. Проблемы финансово-хозяйственной деятельности организации. Пути повышения прибыли и рентабельности. дипломная работа [1,1 M], добавлен 08.05.2019 Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика" Понятие и значение прибыли и рентабельности организации. Методика анализа и планирования прибыли. Экономические факторы, влияющие на величину показателя рентабельности организации. Методика показателей прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика". дипломная работа [431,2 K], добавлен 07.07.2009 Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом" Анализ процесса планирования прибыли и рентабельности производства ООО "Умный дом", разработка путей их повышения. Понятие прибыли, ее функции и механизм распределения и использования. Анализ экономических показателей, динамики прибыли и рентабельности. курсовая работа [556,1 K], добавлен 27.09.2013 Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский" Факторы, влияющие на формирование прибыли и рентабельности организации, их значение и механизм распределения. Анализ финансового состояния ООО "Хлебозавод Багаевский", определение факторов и резервов увеличения прибыли. Факторный анализ рентабельности. дипломная работа [107,9 K], добавлен 13.06.2009 Формирование и пути повышения прибыли и рентабельности ООО "Сититайм-СПб" Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Формирование и распределение прибыли. Показатели экономической эффективности предприятия. Резервы роста и мероприятия по повышению прибыли и рентабельности на примере ООО "Сититайм-СПб". курсовая работа [149,2 K], добавлен 24.10.2011 Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере СООО "Мин-Вил") Понятие и виды прибыли, основные факторы, влияющие на нее, роль в деятельности предприятия и пути повышения. Анализ основных технико-экономических показателей, производительности труда, рентабельности СООО "Мин-Вил", разработка путей повышения прибыли. дипломная работа [185,9 K], добавлен 25.06.2010 Повышение прибыли и рентабельности производства путем использования экономических методов управления Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Экономические методы управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства. дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010 Анализ прибыли и рентабельности торгового комплекса ОАО "Вега" Экономическое содержание прибыли и факторы, влияющие на ее величину. Способы максимизации дохода предприятия. Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Вега". Оценка показателей прибыли и рентабельности исследуемой организации. курсовая работа [42,4 K], добавлен 10.01.2015 Комплексный анализ показателей прибыли и рентабельности в УПТП "Фабрика "Спектр упаковки" Понятие прибыли как экономической категории. Механизмы формирования и распределения прибыли в современных условиях. Анализ структуры и динамики прибыли фабрики "Спектр упаковки". Оценка показателей рентабельности предприятия. Поиск резервов роста прибыли. дипломная работа [2,8 M], добавлен 29.12.2016 Формирование прибыли и пути повышения рентабельности предприятия на примере ООО "Союз-игрушка" Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения. курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012 Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба") Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия. дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010 Повышение прибыли и рентабельности на предприятии (на примере ПРУП "ММЗ им. С.И. Вавилова") Прибыль как экономическая категория, ее виды и функции. Показатели прибыли и рентабельности, их значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Факторы, влияющие на показатели рентабельности на ПРУП "ММЗ им. С.И. Вавилова", пути их повышения. дипломная работа [585,4 K], добавлен 11.09.2009 Роль прибыли в повышении эффективности производства на примере ООО "Запчастьснаб" Показатели рентабельности и прибыли организации. Анализ формирования, распределения и эффективности использования прибыли на 000 "Запчастьснаб". Повышение рентабельности и пути сокращения расходов и организации, финансируемых за счет чистой прибыли. курсовая работа [77,4 K], добавлен 04.02.2008 Повышение прибыли и рентабельности производства (на примере ОАО "Сукно") Теоретические аспекты прибыли и рентабельности, их сущность, классификация и факторы роста. Характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Сукно". Анализ объема производства, мероприятия по повышению прибыли и рентабельности. дипломная работа [2,7 M], добавлен 09.11.2009 Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Якутстрой" Понятие, сущность прибыли и порядок ее формирования. Краткая характеристика деятельности ОАО "Якутстрой", оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия. Рекомендации, направленные на повышение эффективности управления финансовыми результатами. курсовая работа [115,7 K], добавлен 28.09.2014 Пути увеличения прибыли ООО "Феникс" Характеристика торговой деятельности ООО "Феникс", факторный анализ прибыли предприятия. Анализ показателей рентабельности для оценки эффективности распределения прибыли. Основные направления планирования прибыли, оптимизации процесса ее формирования. курсовая работа [264,7 K], добавлен 29.09.2014 Анализ формирования и использования прибыли организации Понятие прибыли, ее виды и расчет. Формирование и использование прибыли на предприятии. Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности ООО "Колорика". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования и распределения прибыли. курсовая работа [77,1 K], добавлен 20.11.2014 Пути повышения прибыли предприятия Методологические основы исследования прибыли и путей ее повышения, прибыль предприятия как экономическая категория. Факторы повышения рентабельности и увеличения прибыли, краткая характеристика и анализ организационной структуры, анализ прибыли. дипломная работа [552,8 K], добавлен 06.11.2009 Финансовый механизм распределения прибыли в акционерном обществе на примере ОАО "Газпром" Экономическое содержание категории прибыли акционерного общества. Факторы, влияющие на ее формирование. Состав, формы и порядок ее распределения на предприятии. Анализ рентабельности затрат и продаж. Способы повышения эффективности использования прибыли. курсовая работа [389,6 K], добавлен 18.01.2015 Другие документы, подобные "Анализ прибыли и рентабельности ООО "Хороший"" главная рубрики по алфавиту вернуться в начало страницы вернуться к началу текста вернуться к подобным работам Рубрики По алфавиту Закачать файл Заказать работу весь список подобных работ скачать работу можно здесь сколько стоит заказать работу? Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу. © 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены