Размещено на http://www.allbest.ru/

Национальный открытый институт г. Санкт-Петербург

Кафедра экономики

Дисциплина «Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на примере ООО «Амурагроцентр»

Студента (-ки) группы Ггс-121БЛ/Э

Ким Екатерины Владимировны

Санкт-Петербург 2014

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств предприятия

1.1 Понятие, сущность и классификация оборотных средств предприятия

1.2 Роль оборотных средств в реализации производственного процесса

1.3 Показатели оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

2. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Амурагроцентр»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Наличие и обеспеченность предприятия оборотными средствами

2.3 Оценка оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии

3. Резервы улучшения и оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Амурагроцентр»

Заключение

Список использованных источников

Приложение

оборачиваемость эффективность оборотные средства

Введение

Проблема оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств очень важна для понимания развития экономики предприятия, особенно для малых предприятий, доля оборотных средств на которых особенно велика.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.

Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

Всемерное улучшение использования оборотных фондов - одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используется сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями.

На стадии создания производственных запасов - внедрение экономически-обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям; расширение складской системы материально-технического обеспечения; широкое использование прямых длительных связей.

На стадии незавершённого производства - ускорение научно-технического прогресса; развитие стандартизации, унификации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешёвых материалов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения - приближение потребителей продукции к её изготовителям; совершенствование системы расчётов; увеличение объёма реализованной продукции; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключёнными договорами.

Цель курсовой работы - разработка мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия.

Задачи:

- изучить теоретические основы оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств;

- провести анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств предприятия;

- предложить мероприятия, которые могут способствовать улучшению использования оборотных средств.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ООО «Амурагроцентр», производящего корма для сельского хозяйства и соевое масло. Предметом исследования курсовой работы является оборачиваемость и эффективность использования оборотных средств предприятия.

Данная курсовая работа выполнена на материалах первичного учета и отчетности, отражающих деятельность предприятия ООО «Амурагроцентр» за 2010-2012 годы.

1. Теоретические основы оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств субъектами рынка

1.1 Понятие, сущность и классификация оборотных средств

Оборотные средства, наряду с основными и рабочей силой, являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

Оборотные средства делятся на: и оборотные фонды и фонды обращения.

Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию [19, с. 352].

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических свойств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

Оборотные производственные фонды предприятий состоят из 3-ёх элементов:

· производственные запасы;

· незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

· расходы будущих периодов [23, с. 227].

Производственные запасы - предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Сырьё - это предмет труда, на добычу или производство которого был затрачен труд. Например, сырьём являются руда, хлопок.

Материалы - это предметы труда уже подвергшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется продукция, они образуют её основное материальное содержание.

Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие еще дальнейшей обработки или сборки.

Тара и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления незаконченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку и освоение технологий новых видов изделия, на перестановку оборудования и др.) [16, с. 317].

Состав, структура и стоимость оборотных фондов различных объединений (предприятий) различны, так как они зависят от характера и объёма выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени автоматизации производства.

Оборотные производственные фонды в своём движении так же связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчётах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.

Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения [19, с. 352].

Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства предприятия [23, с. 229].

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов (в %) или их составными частями называется структурой оборотных фондов. Она представлена на рисунке в Приложении 1.

К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.

Таким образом, оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения [19, с. 352].

Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам:

1) сферам оборота;

2) элементам,

3) охвату нормированием;

4) источникам финансирования.

По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения).

Оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Более наглядно кругооборот оборотных средств представляет собой следующие (рис.1):

Д деньги	закупки	ПЗ ресурсы	производство	ГП работы, услуги	продажа	Д1, деньги

Рисунок 1 Стадии кругооборота оборотных средств

На денежные средства (Д) предприятие приобретает все необходимые предметы труда для производства продукции. Они приобретают форму производственных запасов (ПЗ), затем идет непосредственно процесс производства, в результате которого получается готовая продукция (ГП). Она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства (Д₁). Таким образом, средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь.

По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке) [19, с. 353].

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

Оборотные средства классифицируются и по другим признакам. В зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) оборотные средства подразделяются на:

- абсолютно ликвидные средства;

- быстро реализуемые оборотные средства;

- медленно реализуемые оборотные средства.

В зависимости от степени риска вложения капитала:

- оборотный капитал с минимальным риском вложений - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;

- оборотный капитал с малым риском вложений: дебиторская задолженность (за вычетом сомнительной), производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом);

- оборотный капитал со средним риском вложений: незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.;

- оборотный капитал с высоким риском вложений: сомнительная дебиторская задолженность; залежалые производственные запасы, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом.

1.2 Роль оборотных средств в реализации производственного процесса

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств зависит от вида деятельности предприятий.

Денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве для расчётов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. называют оборотными средствами предприятия.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Оборотные средства, обслуживающие процесс обращения продукции, представляют собой фонды обращения.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их Дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости [13, с. 28].

Эффективная работа предприятия - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат - это, в первую очередь, оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, то есть разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, то есть проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализацией определённых видов продукции [23, с. 245].

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объёме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех 3-ёх стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершённого производства, готовых изделий.

В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средств имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств необходимых для организации нормальной работы предприятия называется, нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, не снижаемых остатков незавершённого производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции [23, с. 244].

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершённом производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются не нормируемыми.

Нормирование оборотных средств Н_об.с представляет собой следующую сумму:

Н_{об. с} = Н_{пр. з} + Н_{н. п.} + Н_{г. п,} (1)

где Н_{пр. з} - нормирование производственных запасов;

Н_{н. п} - нормирование незавершённого производства;

Н_{г. п} - нормирование запасов готовой продукции.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запасы, нормах запаса деталей, рублях на расчётную единицу [23, с. 245].

Норма расхода материальных ресурсов -- это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).

Норму расхода материальных ресурсов можно представить в следующем виде:

Н_р = q_n + q₁ + q₂; (2)

где Н_p - величина нормы расхода;

q_n - чистая масса, или полезный расход;

q₁ - суммарные технологические отходы и потери;

q₂ - прочие организационно-технические отходы и потери [19, с. 364].

Под структурой нормы расхода понимаются состав и количественное соотношение отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции. Ее совершенствование заключается в увеличении доли полезного расхода в норме.

Кроме нормы, существует и понятие «норматив». Хотя нормы и нормативы имеют определенную общность и выступают в качестве плановой меры количественных затрат, тем не менее надо различать содержания этих понятий и разную методику их расчета.

Нормативы расхода - это поэлементные составляющие нормы. Они выражают обобщенное значение затрат материалов, отнесенных на физическую единицу измерения (м³, м², пог. м, т.) или на технический параметр (на единицу мощности, грузоподъемности, емкости ковша экскаватора, пробега и работы транспортных средств и т. д.). В отличие от нормы расхода понятие «нормативы» применяют безотносительно к единице конкретной продукции. Их назначение состоит в том, чтобы служить основой для установления норм или выступать в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины [19, с. 365].

Норматив производственных запасов (Н_п ) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле

H_{п з} = Q_сут х (N_{т з} +N_{п з} +N_стр), (3)

где Q_сут -- среднесуточное потребление материалов;

N_{т з} - норма текущего запаса, дн.;

N_{п з} - норма подготовительного запаса, дн.;

N_стр - норма страхового запаса, дн.

Величина норматива незавершенного производства (Н_{н п}) может быть определена по формуле

Н_{н п} =V_сут х Т_ц х К_{н з}, (4)

где V_сут - плановый объем выпуска продукции по производственной себе-стоимости;

Т_ц - длительность производственного цикла;

К_{н з} - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (К_{н з}) можно определить следующим образом:

К_{н з} = a + 0,5b/ а + b (5)

где а - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

b - последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продук-ции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Н_{г п}) можно определить по формуле

Н_{г п} =В_сут (Т_{ф п} +Т_{о д}), (6)

где В_сут - суточный выпуск готовой продукции по производственной себе-стоимости;

Г_{ф п} - время, необходимое для формирования партии для отправки гото-вой продукции потребителю, дн.;

Т_{о д} - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн. [19, с. 368].

Таким образом, роль оборотных средств в реализации производственного процесса состоит в обеспечении непрерывности процесса производства, оптимальности производственных запасов, реализации оптимальной ценовой политики при работе с поставщиками на рынке сырья и материалов, экономии материальных ресурсов, что способствует снижению себестоимости промышленной продукции, повышении уровня рентабельности производства.

К сожалению, собственные финансовые ресурсы, которыми в наше время располагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства. Значительная часть предприятий с большим трудом осуществляет свою деятельность в формирующихся рыночных отношениях, нерационально использует имеющиеся оборотные средства, не создаёт финансовые резервы.

1.3 Показатели оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств промышленных предприятий характеризуют три основных показателя.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объёма реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

К_о = Р_п/СО, (7)

где К_о - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

Р_п - объём реализованной продукции, руб.;

СО - средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определённый период (год, квартал), или показывает объём реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств. Из формулы 7 видно, что увеличение числа оборотов ведёт либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объём продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств [23, с. 245].

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

К_з = СО/Р_п, (8)

где К_з - коэффициент загрузки оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости К_о:

Т = Д/К_о, (9)

где Д - число дней в периоде (360, 90).

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объёме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (К_о6). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

В связи с тем, что оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения, то и коэффициенты оборачиваемости для них можно определить следующим образом:

К_{о ф} = V_р/О_{ср о ф} (10)

где К_{о ф} - коэффициент обращаемости оборотных фондов;

О_{ср о ф} - средний остаток оборотных фондов за отчетный период

К_{ф о} = V_р/О_{ср ф о}

Где К_{ф о} коэффициент оборачиваемости фондов обращения;

О_{ср ф о} средний остаток фондов обращения за отчетный период.

Оборотные фонды складываются из производственных запасов, незавершенного производства, дебиторской задолженности и расходов будущих периодов. Поэтому для более детального анализа можно определить коэффициент оборачиваемости для каждого элемента оборотных фондов.

Такой методический подход правомерен и для элементов фондов обращения. Например, коэффициент оборачиваемости производственных запасов и дебиторской задолженности может быть определен из выражения

К _{п з} = V_р/О_{ср п з} (11)

где К_{п з} - коэффициент оборачиваемости производственных запасов;

О_{ср п з} - средний остаток производственных запасов за отчетный период;

К_{д з} = V_р/О_{ср д з} (12)

К_{д з} - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

О_{ср д з} - средний остаток дебиторской задолженности за отчетный период.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет важное значение в первую очередь для улучшения финансового состояния предприятия, а в конечном итоге для достижения максимальной прибыли.

Основой для ускорения оборачиваемости оборотных средств являются величина объема производства продукции и быстрота ее реализации. Между объемом реализации и оборачиваемостью оборотных средств имеется прямая и обратная зависимости.

Величину прироста объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:

V_р = (К _{об 1} - К _{об 2}) х О_{ср 2} (13)

где V_р - прирост объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств;

К_{об 1}, К_о62 - коэффициент оборачиваемости в отчетном и плановом периодах;

О _{ср 2} - средний остаток оборотных средств в плановом периоде.

Влияние оборачиваемости оборотных средств на приращение прибыли П можно определить по формуле

П = П₁ х (К_о62/ К_{об 1}) - П₁ (14)

где П - прирост прибыли в плановом периоде за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств;

П₁ - прибыль предприятия в отчетном периоде [19, с. 362].

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительно высвобождение оборотных средств.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объёма реализованной продукции. Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчётный год исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность даёт сумму высвобождения средств.

2. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Амурагроцентр»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Амурагроцентр» создано в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью 14-ФЗ от 08.02.98 г. и свою деятельность осуществляет на основании устава и действующего законодательства.

Учредителем общества на момент его создания является общество с ограниченной ответственностью ООО «Новый проект», зарегистрированное решением администрации г. Благовещенска № 456-р от 25. 07. 2000 года.

Местонахождение общества: Россия, 675002, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Амурская, 17.

ООО "Амурагроцентр" - одно из крупнейших предприятий, перерабатывающих зерновые и бобовые культуры на Дальнем Востоке России, включающее в себя мощности по производству:

- гидратированного соевого масла;

- рафинированного дезодорированного соевого масла;

- шрота соевого пищевого;

- шрота соевого кормового тостированного;

- сои экструдированной кормовой;

- полнорационных комбикормов и комбикормов-концентратов;

- белково-витаминно-минеральных концентратов и премиксов.

Все объекты на территории предприятия оснащены современным технологическим, транспортным и аспирационным оборудованием. Оборудование в цехах компании не имеет аналогов на Дальнем Востоке. На предприятии занято более 1500 человек, каждый из которых является профессионалом в своем деле.

Вся продукция сертифицирована и соответствует стандартам. В 2011 году на предприятии внедрены международные системы качества ИСО и ХАССП.

В состав ООО "Амурагроцентр" входит сеть элеваторов расположенных в основных заготовительных районах Амурской области (п. Поярково, п. Серышево, г. Белогорск, г. Благовещенск, Завитинский ХПП) и Еврейской АО - г. Биробиджан.

Амурагроцентр имеет собственную торговую сеть по всей территории Амурской области, филиалы в городах: Москва, Хабаровск, Владивосток.

Общество является юридическим лицом, имеет уставной капитал, самостоятельный баланс, расчетный счет в Азиатско-Тихоокеанском Банке (ООО) в городе Благовещенске.

Общество учреждено в соответствии с ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ. Также общество руководствуется иными нормативно-правовыми и ведомственными актами, касающимися вопросов его деятельности.

Общество по законодательству Российской Федерации имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью деятельности организации является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах; извлечение прибыли, па основе производственной и коммерческой деятельности.

Основными видами деятельности ООО «Амурагроцентр» являются:

- зерноперерабатывающее производство (выработка сортовой хлебопекарной муки в ассортименте, производство комбикормов, производство круп);

- прием, хранение, обработка и отпуск зерна и продуктов его переработки;

- птицеводство;

- строительная деятельность;

- внешнеэкономическая деятельность;

- производство пищевых добавок;

- производство продуктов высокотехнологичной переработки сои;

- производство хлебобулочных и кондитерских изделий;

- переработка масличных культур и производство масла;

- международные перевозки.

Гидрaтированное соевое масло бывший тогда Благовещенский маслобойный завод выпускал вплоть до начала 90-х годов. В девяностые годы предприятие несколько раз меняло свое название. 26 ноября 2001 года с приходом новой команды, которую возглавил генеральный директор Сарапкин Александр Владимирович, предприятие было преобразовано в ООО «Амурагроцентр».

В мае 2004 года компания ООО «Амурагроцентр» завершила строительство нового завода по переработке сои и производству соевого масла, отвечающего всем современным требованиям. Для этого на заводе было установлено новейшее оборудование по экстракции, рафинации, дезодорации и фасовке масла. Такое оборудование не имеет аналогов в Дальневосточном регионе. В настоящее время завод производит 19500 тонн соевого масла в год.

Сегодня предприятие является одним из крупнейших переработчиков зерновых и бобовых культур на Дальнем Востоке. ООО "Амурагроцентр" занимает три городских квартала площадью более 150 000 м2. В нее входят элеватор, мельзавод, комбикормовый завод, маслозавод, лаборатория, склады и другие здания и сооружения, в которых базируются службы, обеспечивающие бесперебойную работу производства. На территории имеется железнодорожная ветка, пути для автотранспорта и причал для судов. У компании огромные перспективы на дальнейшее развитие. В настоящее время начато строительство нового завода по производству новых видов продукции.

Последние 5 лет предприятие принимало активное участие в различных региональных, российский и международных выставках-ярмарках. Продукция ООО «Амурагроцентр» заслужено завоевывает только высокие награды.

Уставный капитал общества составляет 10 000 рублей, он состоит из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Имущество общества составляют материальные ценности и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью общества.

Источниками образования имущества общества являются:

- личные средства участников, вложенные в уставный капитал, а также их дополнительные вклады в имущество;

- доходы от производственно-хозяйственной деятельности общества;

- иные законные поступления.

Высшим органом общества является Общее собрание учредителей (участников) общества. Общее собрание участников может быть очередным и внеочередным. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется ревизором общества, который избирается общим собранием участников общества сроком на один год. Ревизор общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. По требованию ревизора лицо, осуществляющее функции единоличного органа общества, а также работники общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.

На предприятии ООО «Амурагроцентр» на 01.01.2011 года числилось 1523 человека.

Потребителями продукции являются: амурские сельхозпроизводители и население г. Благовещенска и Амурской области.

Структура управления ООО «Амурагроцентр» приведена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Структура управления ООО «Амурагроцентр»

В основе изучения показателей размеров и ресурсообеспеченности предприятия лежит изучение Бухгалтерских балансов и Отчетов о прибылях и убытках исследуемого предприятия.

Предприятие ООО «Амурагроцентр» динамично развивается: увеличение выручки от реализации продукции, товаров и услуг составило в 2011 году по сравнению с 2010 годом 44,6 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом - еще на 19,6 %. Увеличение выручки от реализации продукции, товаров и услуг объясняется расширением деятельности предприятия и открытием новых представительств. При этом сравнительно устойчива имущественная база.

Таблица 1

Анализ размеров хозяйственной деятельности ООО «Амурагроцентр» за 2010-2012 гг

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темпы роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Выручка от реализации работ и услуг, тыс. руб.	1300955	1880733	2250001	579778	369268	144,6	119,6
Среднегодовая численность работников, чел.	1488	1501	1523	13	22	100,9	101,5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	149026	142846	146289	-6180	3443	95,9	102,4
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.руб.	625309	994577	976702	369268	-17875	159,1	98,2

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за два года стала меньше. Наибольшее снижение стоимости основных производственных фондов ООО «Амурагроцентр» наблюдалось в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 6180 тыс. руб.

В то же время объём среднегодовых остатков оборотных средств предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом рос высокими темпами. В 2011 году наблюдаемое увеличение составило 59,1 %, а в 2012 произошло снижение среднегодовых остатков оборотных средств - на 1,8 % относительно уровня 2011 года.

В рассматриваемом периоде наблюдалось постоянное увеличение количества работающих на предприятии. Так, в 2011 году относительно 2010 года увеличение составило 0,9 %) (+13 человек), а в 2012 году относительно 2011 - 1,5% (+22 человека).

2.2 Наличие и обеспеченность предприятия оборотными средствами

Активы хозяйствующего субъекта состоит из внеоборотных и оборотных средств.

Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

Значение данного коэффициента определяется, прежде всего, отраслевыми кругооборота средств хозяйствующего субъекта. В ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются причины изменения коэффициента за отчетный период. Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов начинаются с их оценки на начало и конец периода в целом.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствует об инновационном характере стратегии хозяйствующего субъекта, т.е. ориентации вложений в интеллектуальную собственность.

Высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложений и высокая доля прироста их в изменении общей величине внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют о финансово-инвестиционной стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Ситуация, при которой наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта. Для анализа используется аналитическая таблица 2.

Таблица 2

Структура и динамика оборотных средств

Показатели	Абсолютные величины	Уд. вес в общей величине оборотных активов, %	Изменения
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсол. выраж.	В удельн. весах
Запасы	371754	546767	37,54	31,45	175013	-6,09
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	281555	458046	28,44	26,34	176491	-2,01
НДС	722	1060	0,07	0,06	338	-0,01
Дебиторская задолженность	301854	478708	30,48	27,53	176854	-2,95
Краткосрочные финансовые вложения	1980	246097	0,21	14,15	244117	+13,94
Денежные средства	32228	7984	3,26	0,47	-24244	-2,79
ИТОГО оборотных активов	990093	1738662	100	100	748569	0

На основании проведенных расчетов можно сделать следующий вывод: что предприятие ООО «Амурагроцентр» ориентирована на снижении дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, так как их доля на начало периода составила 30,69% (30,48+0,21), а на конец 41,68%, возрастание составило 10,99%. Но также предприятие старается увеличить запасы, сырье, материалы и других аналогичных ценностях их доля на начало составляет 65,98% (37,54+28,44), а на конец 57,79%.

Таблица 3

Категории риска оборотных активов

Степень риска	Группы текущих активов	Доля группы в общем объеме текущих активов	Отклонение (+/-)
		На начало периода	На конец периода
Минимальная	Наличные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	34208	254081	+219873
Малая	Дебиторская задолженность (до года), запасы, готовая продукция	763681	1114055	+3503374
Средняя	Незавершенное производство, расходы будущих периодов	126	141	+15
Высокая	Дебиторская задолженность (более года), залежалые запасы, готовая продукция, не пользующаяся спросом	392053	567288	+175235

Анализ данных, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что удельный вес активов с минимальной, малой, средней и высокой степенью риска возрос.

Качество текущих активов увеличилось за счет увеличения доли активов со всеми категориям риска.

Важную характеристику структуры средства дает коэффициент имущества производственного назначения

где ОФ - основные фонды, НЗС - незавершенное строительство, ЗП - запасы, НЗП - незавершенное производство, А - активы.

Нормальным считается следующее ограничение показателя - .

Данный показатель определяется по периодам, затем определяется отклонение. Рассчитанный коэффициент сравнивается с «пороговым» значением.

В случае снижения показателя ниже критической границы целесообразно пополнение собственного капитала (путем увеличения уставного) или привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества хозяйствующего субъекта.

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров с установленным нормативом (если он рассчитывается) как в объемах, так и удельных показателях на конкретную дату (по кварталам, месяцам). Объемные показатели - это сумма или количество товаров данного вида, сумма всех товаров; удельные показатели - это товарные запасы, выраженные в днях оборота или числом оборотов. Все эти показатели - моментальные, так как характеризуют состояние запасов на определенную дату: на начало и конец отчетного периода или на какую-либо промежуточную дату. При анализе товарооборачиваемости и скорости товарооборота рассчитываются средние товарные запасы за тот или иной период.

Товарные запасы в днях оборота определяются по следующей формуле:

,

Где

товарные запасы в сумме на конкретную дату, руб.;

дни периода (месяц, квартал, год);

товарооборот.

Зд = 546767 * 90 / 2250001 = 21,9 (дней)

2.3 Оценка оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии

Общая оценка оборачиваемости активов предприятия.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

В общем случае скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формулы:

,

Средняя величина активов по данным баланса определяется по формуле:

,

где

Он, Ок - величина активов на начало и на конец периода.

,

Определим продолжительность оборота оборотных средств на предприятии ООО «Амурагроцентр»:

360/1,65 = 218 (дней)

Если продолжительность оборота текущих активов увеличивается, то для продолжения производственно-коммерческой деятельности, хотя бы на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот, которое рассчитывается по формуле:

Определим привлечение средств в оборот, зная, что в 2011 году период оборота был равен 195 дней:

2250001 / 360 * (218 - 195) = 143750 (тыс. руб.)

Таким образом, в результате увеличения периода оборота в 20120 году по сравнению с 2011 годом на 23 дня (218 - 195), на предприятии ООО «Амурагроцентр» потребовалось оборотных средств на 143750 руб. больше, чем в 2011 году. Это негативная тенденция в развитии объекта исследования.

Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

где:

Проведем анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр»:

Средняя дебиторская задолженность в 2012 году:

(301854 + 478708) / 2 = 390281 (тыс. руб.)

Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году:

2250001 / 390281 = 5,7 (об.)

В 2012 году дебиторская задолженность на предприятии ООО «Амурагроцентр» совершила 5,7 оборотов.

В том случае, если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:

где ОДЗn - величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.

2. Период погашения дебиторской задолженности.

Рассчитаем период погашения дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году:

360 / 5,7 = 63,1 (дней)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году:

390281 / 1364376 * 100 = 28,6 %

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Рассчитаем долю сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году:

195217 / 390281 * 100 = 50,1 %

Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. На предприятии ООО «Амурагроцентр» очень велика доля сомнительной дебиторской задолженности, что вызывает необходимость совершенствования работы с ней.

Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов.

Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары т.д.). Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Для оценки скорости оборота запасов используется формула:

При этом:

Срок хранения запасов определяется по формуле:

Рассчитаем оборачиваемость запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году. Для этого найдем среднюю величину запасов:

(371754 + 546767 ) / 2 = 459260 (тыс. руб.)

Средняя величина запасов в 2011 году составила 336295 тыс. руб., а в 2012 году - 459260 тыс. руб., следовательно, средняя величина запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» за год увеличилась.

Рассчитаем оборачиваемость запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году.

1899369 / 459260 = 4,1 (об.)

Оборачиваемость запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году составила 4,1 оборота.

Рассчитаем срок хранения запасов:

360 / 4,1 = 87,8 (дней)

Таким образом, срок хранения запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году составил 87,8 дней.

В заключение анализа эффективности использования оборотных средств предприятия ООО «Амурагроцентр» можно отметить, что показатели эффективности его использования в 2012 году снижаются. Так, в результате увеличения периода оборота в 20120 году по сравнению с 2011 годом на 23 дня (218 - 195), на предприятии ООО «Амурагроцентр» потребовалось оборотных средств на 143750 руб. больше, чем в 2011 году. В 2012 году дебиторская задолженность на предприятии ООО «Амурагроцентр» совершила 5,7 оборотов.

Период погашения дебиторской задолженности составил 63,1 дней. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на предприятии составила 28,6 %. Кроме того, на предприятии ООО «Амурагроцентр» очень велика доля сомнительной дебиторской задолженности (50 %), что вызывает необходимость совершенствования работы с ней.

Средняя величина запасов в 2011 году составила 336295 тыс. руб., а в 2012 году - 459260 тыс. руб., следовательно, средняя величина запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» за год увеличилась. Оборачиваемость запасов на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2012 году составила 4,1 оборота. Все вышеперечисленные показатели свидетельствуют о снижении эффективности использования оборотных средств.

3. Резервы улучшения оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Амурагроцентр»

Управление оборотными активами торгового предприятия осуществляется по следующим основным этапам рисунок 3 «Основные этапы управления оборотными активами торгового предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 «Основные этапы управления оборотными активами торгового предприятия»

Мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

· совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

· полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

· совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

· упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособирающим организациям;

· совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

· улучшать претензионную работу;

· ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

· свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, мало-ценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

· не допускать дебиторской задолженности.

Также необходимо совершенствовать работу с существующей дебиторской задолженностью:

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Рассчитаем, как изменятся показатели эффективности использования оборотных средств при уменьшении дебиторской задолженности на 50 % в 2011 году.

478708 * 0,5 = 239354 (тыс. руб.)

Прогнозируемая сумма дебиторской задолженности в 2011 году составит 239354 тыс. руб.

Средняя дебиторская задолженность в 2011 году:

(478708 + 239354) / 2 = 359031 (тыс. руб.)

Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2011 году:

2250001 / 359031 = 6,2 (об.)

В 2011 году дебиторская задолженность на предприятии ООО «Амурагроцентр» совершила 6,3 оборотов.

Рассчитаем прогнозируемый период погашения дебиторской задолженности на предприятии ООО «Амурагроцентр» в 2011 году:

360 / 6,2 = 63,1 (дней)

Таким образом, "качество" дебиторской задолженности улучшится, что свидетельствует об увеличении ликвидности.

Заключение

Автор курсовой работы провел исследование и анализ финансово-экономического состояния, наличия и обеспеченности оборотными средствами предприятия ООО «Амурагроцентр».

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.) и фондов обращения (товарных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств), обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

...