Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Российский государственный университет нефти и газа им. И.М. Губкина

Кафедра производственного менеджмента

Курсовой проект

На тему:

Разработка проекта плана по прибыли и рентабельности для ОАО «Сургутнефтегаз» на 2013 год

Москва 2013 г.



Оглавление

• Введение
• Глава 1. Краткая производственная и экономическая характеристика ОАО «Сургутнефтегаз»
• Глава 2. Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности ОАО «Сургутнефтегаз» за 2010-2012 гг.
• Глава 3. Методика планирования прибыли и рентабельности
• 3.1 Планирование прибыли
• 3.2 Планирование рентабельности
• Глава 4. Формирование и использование прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» за 2010-2012 гг.
• Глава 5. Проект плана по прибыли и рентабельности производства ОАО «Сургутнефтегаз» на 2013 год.
• Заключение
• Список используемой литературы


Введение

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход. Главная задача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли. В свободных экономических отношениях любой субъект рынка может выступать в качестве потребителя и производителя. Производитель стремится реализовать свою продукцию или услугу, а потребитель - удовлетворить свой спрос на необходимый продукт. Развитие новых рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм.

План прибыли и рентабельности может рассматриваться как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильности функционирования любого экономического объекта. План прибыли и рентабельности характеризует предполагаемые действия по достижению основной экономической цели предпринимательства.

План прибыли составляется на несколько лет, на год кварталы. Редко, но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет фирме лучше контролировать результаты своей работы.

При разработке стратегии предприятия ориентируются на определенный уровень прибыли, достижение которого планируется как в стратегическом, так и в текущем планах. Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

План прибыли и рентабельности взаимосвязан с планами производства, издержек и маркетинга и разрабатывается в совокупности с ними.

Каждое предприятие должно планировать размер прибыли и уровень рентабельности, так как это основные показатели, отражающие эффективность работы предприятия. Анализ данных показателей имеет большое производственное значение.

Целью данного курсового проекта является разработка проекта плана по прибыли и рентабельности. В проекте она реализуется через следующие задачи:

1. Краткая производственная и экономическая характеристика ОАО «Сургутнефтегаз»;

2. Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности предприятия за 2010-2012 годы;

3. Рассмотрение методики планирования прибыли и рентабельности;

4. Разбор формирования и использования прибыли за 2010-2012 годы, изменение уровня рентабельности по факторам;

5. Проект плана по прибыли и рентабельности производства на 2013 год для ОАО «Сургутнефтегаз».



Глава 1. Краткая производственная и экономическая характеристика ОАО «Сургутнефтегаз»

Открытое акционерное общество “СУРГУТНЕФТЕГАЗ” - одна из крупнейших российских нефтяных компаний. Сфера деятельности компании охватывает разведку, обустройство и разработку нефтяных и нефтегазовых месторождений, добычу и реализацию нефти и газа, производство и сбыт нефтепродуктов и продуктов нефтехимии. “Сургутнефтегаз” отличает стабильная динамика роста, основанная на высоких темпах роста производства и постоянном наращивании сырьевого потенциала. Гибкая долгосрочная стратегия развития компании основана на многолетнем опыте и использовании новейших технологий.

Территория по среднему течению реки Оби, в районе города Сургута, в середине шестидесятых годов стала одним из первых районов добычи нефти и газа в Западной Сибири. В 1993 году на базе имущественного комплекса производственного объединения “Сургутнефтегаз” было основано одноименное акционерное общество. В настоящее время более чем 50 подразделений ОАО “Сургутнефтегаз” выполняют полный комплекс работ по разведке, обустройству и разработке нефтяных и нефтегазовых месторождений, добыче и реализации нефти и газа. Согласно независимой оценке, проведенной по международным стандартам, извлекаемые запасы нефти и газа ОАО “Сургутнефтегаз” составляют около 2,5 миллиардов тонн нефтяного эквивалента. Пополнение сырьевой базы происходит за счет приобретения новых перспективных участков и проведения геологоразведочных работ на месторождениях.

Доля “Сургутнефтегаза” в российской нефтедобыче за последние несколько лет возросла с 11% до 13%. При этом “Сургутнефтегаз” первым из российских компаний преодолел отраслевой спад конца 80-х - начала 90-х годов и начал наращивать объемы добычи нефти. Рост производства в ОАО “Сургутнефтегаз” обеспечен, прежде всего, значительными капиталовложениями. Активная инвестиционная политика компании позволяет поддерживать самые высокие в России объемы поисково-разведочного и эксплуатационного бурения, а также ввода в строй новых скважин, занимать лидирующие позиции в области применения передовых методов повышения нефтеотдачи пластов.

Благодаря новейшим, в том числе уникальным собственным технологиям, компания имеет возможность постоянно повышать эффективность эксплуатации действующих месторождений, а также вводить в эксплуатацию недоступные при обычных технологиях запасы углеводородов. Например, в ОАО “Сургутнефтегаз” разработана технологическая схема разработки сложнопостроенных залежей системой горизонтальных скважин, и начиная с 1996 года, ежегодно строится около 90 горизонтальных скважин, дебит которых в 4-5 раз превышает дебит пробуренных по обычной методике.

Специалисты компании активно применяют методы повышения нефтеотдачи пластов. На предприятии применяется около 30 таких технологий. Например, успешность гидроразрыва пластов составляет 99% - это один из лучших показателей в отрасли, при этом в год производится более двухсот подобных операций.

“Сургутнефтегаз” добывает более 10 миллиардов кубометров газа в год, что составляет около трети газа, производимого российскими нефтяными компаниями. Причем, компания не просто добывает газ в качестве сырья, но и подготавливает его до товарной продукции, соответствующей требованиям государственных стандартов. Уровень использования попутного нефтяного газа - самый высокий в отрасли, и этот показатель год от года растет за счет введения новых мощностей по утилизации газа.

В перспективе, компания имеет возможность нарастить добычу газа до 22 млрд. куб. м в год. Газ, добываемый на месторождениях “Сургутнефтегаза”, по содержанию метана (94-96%) незначительно отличается от природного газа, где содержание метана составляет 98%. Такие характеристики добываемого газа, в перспективе, позволяют поставлять его в магистральные газопроводы, а также увеличить поставки газа на электростанции, в том числе и на собственные, создаваемые для обслуживания отдаленных нефтепромыслов.

Сектор нефтепереработки ОАО “Сургутнефтегаз” представлен заводом в городе Кириши Ленинградской области - ООО “ПО “Киришинефтеоргсинтез”.

Строительство Киришского завода началось в 1961 году, в декабре 1965 года на НПЗ поступила первая нефть, в марте 1966 года завод выдал первую продукцию и уже в 1972 году по объему переработки вошел в пятерку крупнейших заводов страны. Установленная мощность первичной переработки нефти составляет 17,3 миллиона тонн в год.

Введенный в эксплуатацию как завод исключительно топливного профиля, “Киришинефтеоргсинтез” уже с 1974 года начал осваивать процессы нефтехимического направления, и сегодня уже более трети номенклатуры основной продукции составляют продукты нефтехимии.

“Киришинефтеоргсинтез” выпускает продукцию 40 наименований, причем около 60% товарной номенклатуры соответствует международным стандартам. На заводе используется гибкая схема переработки нефти и промежуточных продуктов, что позволяет быстро реагировать на изменения качества сырья и реагентов, эффективно использовать нефтяное сырье. Например, подразделение “Киришинефтеоргсинтез” - завод “Изофлекс” - является первым в России и крупнейшим на территории СНГ предприятием по выпуску битумно-полимерных наплавляемых материалов для кровельных и гидроизоляционных работ.

В 1996 году “Киришинефтеоргсинтез” ввел в эксплуатацию комплекс по производству линейного алкилбензола (ЛАБ-ЛАБС) - основы для синтетических моющих средств с биоразлагаемостью 95%. Этот продукт поставляется практически всем российским производителям синтетических моющих средств.

Перспективы развития завода связаны со строительством комплекса глубокой переработки нефти, который позволит увеличить глубину переработки до 96%. Это обеспечит возможность получения светлых нефтепродуктов, отвечающих мировым стандартам. Кроме того, универсальность технологии комплекса глубокой переработки нефти позволит изменять ассортимент выпускаемой продукции в зависимости от спроса на рынке сбыта нефтепродуктов.

Третьей важнейшей сферой деятельности ОАО “Сургутнефтегаз”, наряду с добычей нефти и газа и переработкой нефти, является реализация нефтепродуктов. Сбытовые предприятия компании - “Псковнефтепродукт”, “Калининграднефтепродукт”, “Тверьнефтепродукт” и “Новгороднефтепродукт” - расположены на северо-западе России. Эти предприятия унаследовали традиционную сеть реализации горюче-смазочных материалов. В настоящее время эти предприятия остаются крупнейшими операторами местных рынков нефтепродуктов.

Сбытовой сектор “Сургутнефтегаза” располагает более чем 300 авто- и газозаправочными станциями, 32 нефтебазами и 24 нефтескладами. Автозаправочные станции расположены на крупных международных трассах, оснащены многопродуктовыми топливораздаточными колонками и международными стандартами сервиса.

Север-Запад России - это регион традиционно высокоразвитой крупной промышленности и сельского хозяйства, а также крупный транспортный узел, что обеспечивает устойчивый и растущий спрос на нефтепродукты.

“Сургутнефтегаз” ведет работу по развитию сбытового сектора по четырем основным направлениям, это - реконструкция действующей сети автозаправочных станций и нефтебаз в соответствии с мировыми стандартами; расширение сбытовой сети; совершенствование имеющихся и разработка новых схем оптовой продажи и экспорта нефтепродуктов; совершенствование ассортимента реализуемой продукции. В среднесрочной перспективе ОАО «Сургутнефтегаз» планирует построить и реконструировать около 200 автозаправочных станций.

Технологическая политика “Сургутнефтегаза” направлена на увеличение производственных мощностей, обновление фондов, снижение затрат на добычу и переработку нефти. Специалисты компании проводят тщательную работу по изучению и конкурсному отбору лучших предложений рынка техники и технологий, учитывая технический уровень, качество, цену, совместимость с имеющимися технологиями и экологическую безопасность. Кроме того, “Сургутнефтегаз” располагает серьезной собственной научно-исследовательской и проектной базой. Подразделение компании - “СургутНИПИнефть” специализируется на проведении анализа выработки запасов; уточнении перспективных и прогнозных ресурсов нефти и газа; составлении проектов разработки месторождений. Институт осуществляет проектно-изыскательские работы по обустройству месторождений; решает проблемы в области геологии и разработки, бурения скважин, добычи нефти и газа; по повышению нефтеотдачи пластов. Ведутся исследования влияния отходов бурения на окружающую среду и разработка способов их сбора и обезвреживания.

На счету специалистов института ряд разработок, не имеющих аналогов в мире. Например, система адаптирующего заводнения, позволившая вовлечь в промышленную разработку забалансовые водо-нефтегазовые залежи с толщиной нефтяной оторочки до 10 метров системой вертикально-наклонных скважин и до 5 метров - с применением горизонтальных добывающих скважин.

Для обеспечения устойчивого развития и безопасности окружающей среды “Сургутнефтегаз” делает ставку на внедрение природо- и ресурсосберегающих малоотходных технологий, позволяющих осуществлять процессы добычи, переработки нефти и сбыта нефтепродуктов по международным стандартам экологической безопасности.

В 2008 году ОАО «Сургутнефтегаз» получило рекордные финансовые результаты за всю историю работы Компании в статусе акционерного общества. Прибыль до налогообложения выросла на 55 % и составила около 192 млрд. руб. Совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию акционеров выплатить дивиденды в размере 1,326 руб. на 1 привилегированную акцию и 60 коп. на 1 обыкновенную акцию. Общая сумма дивидендных выплат увеличена на 14% по сравнению с 2007 годом и составила около 32 млрд. руб. На рост финансовых показателей в 2008 году повлияла благоприятная конъюнктура цен на нефть и нефтепродукты.

Нефтеперерабатывающий завод компании - «Киришинефтеоргсинтез» - одно из крупнейших нефтеперерабатывающих предприятий страны, на его долю приходится около 9% российской нефтепереработки. Завод выпускает 58 видов продуктов нефтепереработки с высокими экологическими и эксплуатационными свойствами, в том числе все виды моторных топлив, ароматические углеводороды, жидкий парафин, кровельные и гидроизоляционные материалы и др. Дизтопливо, авиакеросины, кровельные материалы и битумы, выпускаемые заводом, соответствуют международным стандартам качества.

Основные рынки сбыта компании - регионы Северо-Запада России. В настоящее время розничная сеть Сургутнефтегаза представлена 6 торговыми компаниями: «Калининграднефтепродукт», «Киришиавтосервис», «Леннефтепродукт», «Новгороднефтепродукт», «Псковнефтепродукт», «Тверьнефтепродукт». На начало 2009 года торговые компании располагали 307 АЗС, большая часть которых представляет собой современные автозаправочные комплексы с широким спектром услуг. Сбытовые предприятия имеют 28 нефтебаз для хранения топлива.

В 2009 г компания продолжила реализацию мероприятий программы по планомерному снижению влияния производства на окружающую среду, сосредоточив максимум внимания на поиске и освоении новейших природо- и ресурсосберегающих технологий.

ОАО «Сургутнефтегаз» является лучшей компанией в российской нефтегазовой отрасли по показателю утилизации попутного нефтяного газа - в 2009 году он превысил величину 96%. На сегодняшний день ОАО «Сургутнефтегаз» добилось 100% утилизации нефтяных шламов, утилизация буровых шламов составила 91%.

Проанализировав сведения о природоохранной деятельности компании с 2000 года, а также данные государственной статистики по объемам использования природных ресурсов, загрязнения воды и воздуха, отходов и площади нарушенных земель, Независимое экологическое рейтинговое агентство, учрежденное Международным социально-экологическим союзом, включило ОАО «Сургутнефтегаз» в число лидеров российского рейтинга социально-экологически ответственных компаний по итогам 2009 года (5 место). В 2008 году ОАО «Сургутнефтегаз» стало лауреатом ежегодной премии Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации в номинации «Лучший экологический проект года».

По итогам оценки экологической эффективности российских предприятий в 2007 году акции ОАО "Сургутнефтегаз" включены в обновленный состав индекса NERAX-Eco в числе ценных бумаг компаний, которые наилучшим образом сочетают прозрачность экологической отчетности, экологическую эффективность и темпы роста последней. "Сургутнефтегаз" входит в число лидеров рейтинга агентства, объективно лучших по экологической эффективности производства и по прогрессу в снижении негативного воздействия на окружающую среду в последние годы, сообщает пресс-служба компании.

Акции ОАО "Сургутнефтегаз" по итогам рейтинга социально-экологически ответственного бизнеса России включены в портфель индекса NERAX-Eco и на 2009 год.



Глава 2. Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности ОАО «Сургутнефтегаз» за 2010-2012 гг.

Необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели операционной деятельности предприятия в динамике. Рассмотрим показатели за период 2010-2012 гг. ТЭП этого периода представлены в таблице 1 .

Таблица 1

Основные ТЭП ОАО «Сургутнефтегаз» за 2010-2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010 г	2011 г.	2012 г.
Добыча нефти	Млн. т	65,6	64,5	61,7
Производство газа	Млрд. м3	14,6	14,1	14,1
Первичная переработка углеводородного сырья	Млн. т	20,2	19,9	20,6
Производство основных видов нефтепродуктов:	Млн. т	19,2	18,9	19,6
- автобензины		2,3	2,2	2,3
- дизтопливо		4,7	4,8	5,0
- авиакеросины		1,1	0,7	0,8
- мазут		10,1	10,0	10,4
- прочие		1,0	1,2	1,1
Выработка электроэнергии	млн. кВт/ч	1 878,3	2 467	2 779
Переработка газа	Млрд. м3	5,3	6,9	7,2
Объем капитальных вложений	Млн. руб.	67 145	95 026	104 286
- нефтедобыча		59 146	86398	93 645
- нефтепереработка		7 512	8 075	9 799
- сбыт		487	553	842
Ввод новых нефтяных скважин	Скв.	935	982	972
Ввод и реконструкция АЗС	Шт.	7	15	11
Среднедействующий фонд добывающих скважин	Скв.	15 813	16 308	16 727
Количество АЗС	Шт.	300	305	306
Среднесписочная численность персонала	Чел.	96 558	101835	104 043
- нефтедобыча		85 930	90 996	92 935
- нефтепереработка		6 597	6 723	6 973
- сбыт		4 031	4 116	4 135
Выручка от продажи продукции, работ, услуг.	млн. руб.	500 510	595 882	546 695
Затраты на производство реализованной продукции, работ и услуг	млн. руб.	342 316	420 315	397 299
Нераспределенная прибыль (чистая прибыль)	млн. руб.	77 105	88 627	143 917
Среднегодовая стоимость активов	млн. руб.	857564	950 320	1063 109
Рентабельность продаж	%	26,2	24,3	20,7
Дивиденд на одну акцию
- обыкновенную	коп.	53	60	60
- привилегированную	коп.	71	82	132,6

Изменение основных ТЭП, как в абсолютном, так и в относительном выражении, представлено в таблице 2.

Таблица 2

Изменение основных ТЭП в 2010-2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	Абс. изм. 2011-2010	Абс. изм. 2012-2011	Абс. изм. 2012-2010	Темп прироста 2011-2010	Темп прироста 2012-2011	Темп прироста 2012-2010
Добыча нефти	Млн. т	-1,1	-2,8	-3,9	-1,68	-4,34	-5,95
Производство газа	Млрд. м3	-0,5	0,0	-0,5	-3,42	0,00	-3,42
Первичная переработка углеводородного сырья	Млн. т	-0,3	0,7	0,4	-1,49	3,52	1,98
Производство основных видов нефтепродуктов:	Млн. т	-0,3	0,7	0,4	-1,56	3,70	2,08
- автобензины		-0,1	0,1	0,0	-4,35	4,55	0,00
- дизтопливо		0,1	0,2	0,3	2,13	4,17	6,38
- авиакеросины		-0,4	0,1	-0,3	-36,36	14,29	-27,27
- мазут		-0,1	0,4	0,3	-0,99	4,00	2,97
- прочие		0,2	-0,1	0,1	20,00	-8,33	10,00
Выработка электроэнергии	млн. кВтч	588,7	312,0	900,7	31,34	12,65	47,95
Переработка газа	Млрд. м3	1,6	0,3	1,9	30,19	4,35	35,85
Объем капитальных вложений	Млн. руб.	27881,0	9260,0	37141,0	41,52	9,74	55,31
- нефтедобыча		27252,0	7247,0	34499,0	46,08	8,39	58,33
- нефтепереработка		563,0	1724,0	2287,0	7,49	21,35	30,44
- сбыт		66,0	289,0	355,0	13,55	52,26	72,90
Ввод новых нефтяных скважин	Скв.	47,0	-10,0	37,0	5,03	-1,02	3,96
Ввод и реконструкция АЗС	Шт.	8,0	-4,0	4,0	114,29	-26,67	57,14
Среднедействующий фонд добывающих скважин	Скв.	495,0	419,0	914,0	3,13	2,57	5,78
Количество АЗС	Шт.	5,0	1,0	6,0	1,67	0,33	2,00
Среднесписочная численность персонала	Чел.	5277,0	2208,0	7485,0	5,47	2,17	7,75
- нефтедобыча		5066,0	1939,0	7005,0	5,90	2,13	8,15
- нефтепереработка		126,0	250,0	376,0	1,91	3,72	5,70
- сбыт		85,0	19,0	104,0	2,11	0,46	2,58
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	млн. руб	95372,0	-49187,0	46185,0	19,05	-8,25	9,23
Затраты на производство реализованной продукции, работ и услуг	млн. руб	77999,0	-23016,0	54983,0	22,78	-5,48	16,06
Нераспределенная прибыль (чистая прибыль)	млн. руб	11522,0	55290,0	66812,0	22,79	62,39	86,65
Среднегодовая стоимость активов	млн. руб.	92756,0	112789,0	205545,0	14,94	11,87	23,97
Рентабельность продаж	%	-1,90	-3,60	-5,50	-7,25	-14,81	-20,99
Дивиденд на одну акцию
- обыкновенную	коп.	7,00	0,00	7,00	13,21	0,00	13,21
- привилегированную	коп.	11,00	50,60	61,60	15,49	61,71	86,76

Проведем анализ полученных результатов.

Ясно прослеживается, что добыча нефти и производство газа в 2010-2012 гг. снижались, их темпы прироста составили соответственно -5,95% и -3,42%, что в абсолютном выражении равно -3,9 млн. т и -0,5 млрд. м³, то же происходило и с рентабельностью продаж. Она снизилась почти на 21%, что составило - 5,5%.

А вот выручка от продажи продукции, работ, услуг повысилась в 2011 году относительно 2010 г почти на 20%, в абсолютном выражении на 95372,0 млн. руб. А в 2012 г снизилась относительно 2011 г на 8,25%, то есть почти на 50 млрд. руб. Изменение затрат на производство реализованной продукции, работ и услуг имело ту же тенденцию, что и изменение выручки от продажи продукции, работ, услуг, то есть увеличение в 2011 г относительно 2010 г. и уменьшение в 2012 г. Если сравнить темпы роста, то можно увидеть, что затраты росли быстрее (более 16%), чем выручка (меньше 10%), значит, прибыль от операционной деятельности должна была снизиться при прочих равных условиях, так как затраты стали занимать большую долю. Однако за счет благоприятной конъюнктуры цен на нефть на мировых рынках и за счет успешной финансовой и инвестиционной деятельности нераспределенная прибыль выросла почти на 87% с 2010 по 2012 гг., что в абсолютном выражении составило почти 67 млрд. руб. Этому способствовало и то, что производство основных нефтепродуктов, несмотря на спад в 2011 г, возросло в 2012 г. на 3,7%, то есть на 0,7 млн. т.

Обратив внимание на то, что произошел значительный рост дивидендов на 1 акцию, можно сделать вывод, что деятельность ОАО «Сургутнефтегаз» высоко оценивается фондовым рынком, предприятие привлекательно для инвестирования, у него высокая рыночная активность. Так, дивиденд на 1 обыкновенную акцию вырос на 13,21%, а на привилегированную - почти на 87%.



Глава 3. Методика планирования прибыли и рентабельности

3.1 Планирование прибыли

Процессы планирования и распределения прибыли, полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осуществляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия. Например, если организация не располагает на начало планируемого периода своими запасами сырья, материалов, полуфабрикатов и других ресурсов, то все закупки и расходы относятся на данный год, квартал или месяц. При этом предполагается, что выпущенные изделия и выполненные работы будут полностью реализованы и оплачены в предстоящий период. В этом случае годовая прибыль от реализации продукции определяется, как разница между объемом продаж и суммой производственных издержек и расходов на сбыт товаров и услуг. К их числу, помимо затрат на закупку сырья и материалов, следует отнести расходы на содержание персонала и транспортные перевозки, суммы амортизационных отчислений и налоговых выплат, а также затраты предприятия, связанные с управлением и финансовыми операциями, и т.д.

Балансовая, или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом или отчетном году:

П_б = П_р. + П_пр + П_вр

где П_б - балансовая или общая годовая прибыль;

П_р - прибыль от реализации продукции;

П_пр - прибыль от прочей реализации;

П_вр - прибыль от внереализационной деятельности.

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус».

Определяющая роль прибыли требует правильного ее исчисления. От того, насколько обоснованно определена плановая прибыль, во многом будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществить финансирование инвестиций и инноваций, прирост собственных средств, создание эффективных систем организации и стимулирования труда, своевременную выплату налогов в бюджет. Следовательно, планирование прибыли на предприятиях имеет большое значение не только для предпринимателей, но и для национальной экономики в целом.

Многообразие форм и направлений деятельности предприятий и существующая система налогообложения требуют раздельного планирования прибыли по ее видам. Раздельно планируется: прибыль от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль от реализации имущества; прибыль от внереализационных доходов.

Соответственно, существуют различные методы планирования прибыли по видам.

Различают следующие основные методы прогнозирования и планирования прибыли:

использование формулы безубыточности;

экономико-статистический;

технико-экономический (нормативный), в том числе прямого счета;

определение оптимальной целевой прибыли;

определение прибыли на вложенный капитал;

метод маржинального дохода;

экономико-математические методы, в том числе метод оптимизационных моделей и пр.

Современная практика планирования прибыли активно использует возможности формулы безубыточности. Согласно этим формулам прибыль будет определяться следующим образом:

P = Q (1 - C - H) - F

Р - прибыль;

Q - Объем товарной продукции или товарооборот;

F - постоянные издержки;

C - Уровень переменных издержек в цене;

Н - размер НДС.

Экономико-статистический метод планирования прибыли использует фактическую динамику показателя.

Каждая фирма в условиях рыночной экономики придает большое значение использованию своего капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обоснования прибыли посредством учета прибыли на вложенный капитал:

а) нормы прибыли на капитал;

б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следует заметить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) - на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т.е. направлениям ее образования.

Метод планирования прибыли, названный как определение оптимальной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.

Полученная таким образом величина прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли, возможно, посредством использования формул безубыточности.

Метод маржинального дохода в планировании прибыли, использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:

М = Q - С - НДС, где

М - маржинальный доход;- товарная продукция;

С - переменные издержки;

Н - налог на добавленную стоимость.

В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.

Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:

П = (В х Ц) - (В х С), где П - плановая прибыль;

В - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого периода.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост, и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного к методу прямого счета в целях проверки и контроля последнего.

Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:

определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравни мой товарной продукции за тот же период;

исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли, от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;

учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.

При этом методе прибыль по несравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно. Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и конец периода.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции, в составе валовой прибыли рассчитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг, прибыль от реализации имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. При этом применяются как традиционные, так и специальные методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

В ряде случаев применяется метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.

Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

В общем виде величина прибыли зависит от динамики:

роста (или снижения) объемов производства;

снижения (или увеличения) себестоимости продукции;

уровня цен и других показателей рынка.

В реальной практике факторы, влияющие на прибыль, действуют одновременно, хотя и не всегда в одинаковом направлении. В связи с этим нельзя однозначно ответить на вопрос, за счет какого фактора следует увеличивать прибыль. Каждый имеет свои возможности и ограничения. Например, рост объемов производства ограничивается емкостью рынка и производственными возможностями предприятия по увеличению мощности выпуска. Снижение издержек производства ограничивается возможностями поставщиков материалов и комплектующих, а также требованиями к качеству продукции.

Каждый из совокупности факторов оказывает двоякое воздействие на прирост прибыли: количественное и качественное. Количественными характеристиками, например, определяется общий объем основных и оборотных средств, необходимых предприятию для выполнения производственной программы и плана по прибыли.

Качественные характеристики отражают эффективность использования активного капитала фирмы (например, рентабельность предприятия, фондоотдача и т.п.).

Так, улучшение использования основных фондов (прежде всего, технологического оборудования) способствует увеличению объемов производства (а, следовательно, и росту объема продаж), что повышает фондоотдачу оборудования и позволяет уменьшить величину амортизационных отчислений на один рубль продукции и получить дополнительную прибыль за счет уменьшения себестоимости.

Таким образом, между прибылью и эффективностью использования производственных фондов существует прямая связь.

Аналогичная взаимосвязь наблюдается и между материалоемкостью продукции и прибылью. Фактор материалоемкости является наиболее значимым, так как удельный вес статьи затрат на материалы (включая комплектующие) в себестоимости продукции, как правило, превышает остальные статьи расхода. В связи с этим снижение материалоемкости на 1% оказывает большее воздействие нарост прибыли, чем уменьшение на 1% других статей расхода.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли, является зарплатоемкость продукции, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости изделий, масштабов производства и других характеристик.

Таким образом, при планировании прибыли необходимо учитывать влияние совокупности внутренних и внешних факторов и моделировать варианты планов для различных производственных ситуаций. Для этих целей успешно используется в деловой практике ситуационное моделирование.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

При планировании прибыли указываются балансовая (или общая) и чистая (расчетная) прибыль.

Величина балансовой прибыли определяется в плане как алгебраическая сумма прибыли и убытков.

Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, связанные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по аннулированным заказам и от стихийных бедствий). Они учитываются при определении фактической прибыли.

Балансовая прибыль (П_б) - это результат финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается по балансу доходов и расходов с вычетом убытков.

Чистая прибыль (П_ч) представляет собой разность между балансовой прибылью и налогами на прибыль.

При планировании прибыли необходимо рассчитывать ожидаемую выручку от реализации продукции.

По действующему законодательству выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (безналичным или наличным расчетом), либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

В процессе планирования (или составления бизнес-плана) ожидаемая прибыль определяется из расчета плановой выручки и плановой себестоимости продукции, которые, в свою очередь, определяются с учетом прогнозируемого воздействия внешних и внутренних факторов на эти величины в планируемый период.

Плановая величина прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения фирмы в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия.

К таким характеристикам относится, прежде всего, рентабельность предприятия.

производственный экономический прибыль рентабельность

3.2 Планирование рентабельности

Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятий разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций. Для экономической оценки конечных результатов деятельности отечественных и зарубежных производственных предприятий широко используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятия, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. В реальных производственных условиях, например, рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле:

Р_и = (Ц_и - С_и)/ С_и * 100%, где

Р_и - рентабельность изделия;

Ц_и - рыночная цена изделия;

С_и - полная себестоимость изделия.

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. Общая рентабельность производства определяется по следующей формуле:

Р_о = П / (Ф_о + О_с) *100%, где

Р_о - общая рентабельность производства;

П - совокупная прибыль предприятия;

Ф_о - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;

О_с - среднегодовой норматив оборотных средств предприятия.

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам.

В рыночных отношениях значительно расширяется применение показателей рентабельности для оценки различных сфер деятельности предприятий и фирм. Существует несколько десятков видов и способов расчета рентабельности, различных по задачам и содержанию используемых исходных показателей прибыли и затрат.

Определение чистой прибыли акционерных компаний путем вычета налогов из балансовой прибыли до ее распределения между акционерами по установленным дивидендам. Данный показатель характеризует главным образом эффективность распределительной политики высших менеджеров и степень доходности или рентабельности акционерного капитала.

Расчет потока наличности путем прибавления к чистой прибыли суммы амортизационных отчислений и других накоплений. Фактическая сумма потока наличности соответствует той части прибыли, которую организация оставляет в своем распоряжении. Она имеет большое значение при оценке ликвидности и доходности предприятия.

Оценка способности к самофинансированию путем вычета потока наличности распределенной прибыли. Полученная сумма прибыли используется на расширение производства и служит важным показателем финансирования капитальных вложений и инвестиционной политики организации.

Вычисление предпринимательского дохода путем прибавления к потоку наличности налога на корпорации и прочих резервных отчислений и вычитания прочих доходов от внереализационных операций. Предпринимательский доход дает более точное представление о выгодности основной деятельности фирмы, чем балансовая прибыль.

В качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях на отечественных и зарубежных предприятиях могут быть использованы следующие коэффициенты.

Рентабельность товарооборота или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции:

Р_т = П_р / С_рп *100, где

Р_т - рентабельность товарооборота;

П_р - общая прибыль от реализованной продукции;

Подобные документы

• Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом"

  Анализ процесса планирования прибыли и рентабельности производства ООО "Умный дом", разработка путей их повышения. Понятие прибыли, ее функции и механизм распределения и использования. Анализ экономических показателей, динамики прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [556,1 K], добавлен 27.09.2013
  

• Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия, направления и виды его хозяйственной деятельности, анализ и оценка экономических показателей, выполнения плана производства и реализации товарной продукции, ее структуры. Анализ прибыли и рентабельности организации.
  
  курсовая работа [129,0 K], добавлен 09.04.2015
  

• Повышение прибыли и рентабельности предприятия ООО "ДиСи"

  Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия, условий, влияющих на эти показатели. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО "ДиСи", разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.09.2016
  

• Повышение прибыли и рентабельности производства путем использования экономических методов управления

  Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Экономические методы управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства.
  
  дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010
  

• Расчет и анализ технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности организации

  Разработка проекта основных технико-экономических показателей предприятия. Планирование себестоимости продукции, объемов производства, для повышения рентабельности предприятия за счёт перспективного планирования всех составляющих его деятельности.
  
  курсовая работа [47,6 K], добавлен 24.04.2009
  

• Анализ прибыли и рентабельности малого предприятия

  Краткая характеристика исследуемого предприятия, история его развития и направления хозяйственной деятельности. Оценка и анализ показателей прибыли и рентабельности. Определение резервов увеличения данных экономических показателей деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [99,7 K], добавлен 21.03.2014
  

• Экономическое обоснование прибыли и рентабельности организации

  Сущность и виды прибыли, ее формирование, распределение и обоснование. Понятие рентабельности и классификация ее показателей. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "БЛЭМ". Эффективное формирование и использование прибыли.
  
  дипломная работа [418,2 K], добавлен 04.04.2011
  

• Технико-экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ выполнения плана перевозок по видам грузов и клиентуре. Производственная программа по техническому обслуживанию, трудоёмкость по видам работ. Влияние технико-экономических показателей на формирование себестоимости. Анализ прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [265,2 K], добавлен 26.12.2009
  

• Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

  Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• Порог рентабельности (точка безубыточности) на примере ЗАО "Побединское"

  Формирование и использование прибыли на примере ЗАО "Побединское". Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование финансовых результатов (состав прибыли). Влияние учетной политики на размер прибыли. Система показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.08.2014
  

• Анализ распределения и использования прибыли предприятия

  Экономическая сущность и функции прибыли. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ основных финансовых показателей ОАО "Магнит". Выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности данной организации.
  
  курсовая работа [50,0 K], добавлен 15.03.2014
  

• Показатели эффективности производства

  Краткая экономическая характеристика предприятия ИП Лотова. Анализ основных финансово-экономических показателей производства: выручки, себестоимости, валовой прибыли, стоимости основных фондов, рентабельности продукции, активов и собственного капитала.
  
  отчет по практике [159,0 K], добавлен 16.10.2013
  

• Анализ и оценка финансово-экономической деятельности ОАО "Сургутнефтегаз"

  Основные сведения об ОАО "Сургутнефтегаз", географо-экономические условия месторождений. Характеристика структурных подразделений организации. Анализ технико-экономических показателей и финансового состояния предприятия, порядок формирования бюджета.
  
  отчет по практике [1,2 M], добавлен 03.09.2015
  

• Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Якутстрой"

  Понятие, сущность прибыли и порядок ее формирования. Краткая характеристика деятельности ОАО "Якутстрой", оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия. Рекомендации, направленные на повышение эффективности управления финансовыми результатами.
  
  курсовая работа [115,7 K], добавлен 28.09.2014
  

• Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере СООО "Мин-Вил")

  Понятие и виды прибыли, основные факторы, влияющие на нее, роль в деятельности предприятия и пути повышения. Анализ основных технико-экономических показателей, производительности труда, рентабельности СООО "Мин-Вил", разработка путей повышения прибыли.
  
  дипломная работа [185,9 K], добавлен 25.06.2010
  

• Планирование финансовых результатов работы предприятия (на примере ОАО "Тепличное" Медведевского района РМЭ)

  Формы и методы планирования прибыли и рентабельности. Характеристика деятельности ОАО "Тепличное". Анализ и оценка финансового состояния и финансовых результатов работы деятельности предприятия. Обоснование плана прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [74,7 K], добавлен 11.03.2014
  

• Планирование прибыли и рентабельности производства

  Теоретические основы планирования прибыли и рентабельности производства. Методика и основные принципы организации данного процесса на конкретном предприятии. Разработка путей и мероприятий по оптимизации процесса планирования прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 21.06.2011
  

• Планирование прибыли и рентабельности предприятия питания

  Экономическая природа прибыли, разновидности, распределение и использование. Рентабельность предприятия массового питания, методика расчёта. Методы планирования прибыли в массовом питании. Пути повышения прибыли и рентабельности на предприятиях питания.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 13.04.2010
  

• Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "ИЦ "АМТИНЖИНИРИНГ"

  Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности. Анализ объемов выпуска и реализации продукции, структуры и динамики себестоимости, прибыли предприятия и рентабельности производства. Структура бухгалтерского баланса.
  
  реферат [161,6 K], добавлен 15.02.2009
  

• Формирование и распределение прибыли на предприятии»

  Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли. Планирование прибыли. Факторы ее роста. Технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования и использования прибыли.
  
  дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.02.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам