Анализ прибыли предприятия на примере Открытого акционерного общества "Газпром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа прибыли

1.1 Понятие и виды прибыли предприятия

1.2 Цель, задачи, виды анализа прибыли предприятия

1.3 Показатели прибыли предприятия

1.4 Порядок проведения факторного анализа

Глава 2. Анализ прибыли ОАО «Газпром»

2.1 Общая характеристика компании

2.2 Анализ прибыли предприятия

Заключение

Список литературы



Введение

анализ прибыль предприятие

Прибыль - одна из важнейших и самых сложных экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой. Значение прибыли в условиях рынка настолько велико, что К.Р. Макконнелл и С. Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики. Можно сказать, что стремление к получению прибыли - это выражение основного принципа рационального поведения в экономике - достижения максимальных результатов при минимальных затратах, так как прибыль в самом общем виде и есть разница между полученными доходами и совокупными издержками (а точнее, превышение первых над вторыми, поскольку прибыль, имеющую отрицательное значение, обычно называют убытком; в дальнейшем и положительная, и отрицательная разница между доходами и издержками будет определяться как прибыль, если логика изложения не потребует конкретного уточнения).

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования.

Основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий является прибыль. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятия. Главной задачей предприятия является удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие стремится к увеличению прибыли.

Вследствие этого анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.

Целью курсовой работы является анализ прибыли предприятия на примере Открытого акционерного общества « Маяк». Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- изучить прибыль как экономическую категорию, выявить сущность, функции и виды прибыли;

- разобраться с теоретическими основами факторного анализа и анализа отчета о прибылях и убытках;

- изучить методику анализа отчета о прибылях и убытках;

- дать краткую финансово-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- провести факторный анализ прибыли предприятия;

- проанализировать отчет о прибылях и убытках ОАО «Газпром» за 2010-2011гг;

- разработать мероприятия по увеличению прибыли предприятия.

Предметом курсовой работы является анализ прибыли предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Газпром».



Глава 1. Теоретические аспекты анализа прибыли

1.1 Понятие и виды прибыли предприятия

Прибыль является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций. Убыток, напротив, - это отрицательная разница между доходами и расходами по всем хозяйственным операциям предприятия.

За счет средств из прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия, выплачиваются доходы (дивиденды) собственникам бизнеса (акционерам). При этом в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие может лишиться не только ожидаемой прибыли, но полностью или частично потерять свой капитал. Отсюда вытекает, что прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

По источникам формирования в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации прибыль подразделяют:

· на прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

· прибыль от прочей реализации (или прибыль от операционной деятельности).

По видам деятельности предприятия подразделяют прибыль

· от производственной деятельности

· от инвестиционной деятельности

· от финансовой деятельности.

Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, т. е. какой-то основной для данной организации операционной деятельности по ее уставу. Из зарубежной экономической литературы в нашу терминологию анализа хозяйственной деятельности предприятия вошло понятие «операционная прибыль», под которой понимается, по существу, прибыль от производственной деятельности. Это понятие надо отличать от сальдо операционных доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках.

Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей деятельности в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично в операционной прибыли от реализации имущества по окончании использования инвестиционного проекта. Кроме этого, результаты инвестиций отражаются на производственной прибыли, когда инвестиции осуществляются в реальные активы по расширению, обновлению и модернизации основного или вспомогательного производства.

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль путем использования финансовых проектов вложения собственного капитала в иные организации.

По составу элементов, формирующих прибыль, в экономическом анализе различают

· маржинальную (валовую),

· прибыль от продаж,

· прибыль до налогообложения

· чистую прибыль.

Маржинальная прибыль (валовая маржа) - это положительная разница между суммой выручки-нетто и переменными затратами. Понятию «маржинальная прибыль» соответствует понятие «валовая прибыль», применяемое в отчете о прибылях и убытках (стр. 029, ф. 2).

Прибыль от продаж представляет собой сумму дохода предприятия за вычетом всех операционных расходов как постоянных, так и переменных. (стр. 050, ф. 2).

Прибыль до налогообложения равняется сумме прибыли от продаж, прибыли от прочих операций.

Чистая прибыль - это совокупная (общая бухгалтерская прибыль предприятия) прибыль, уменьшенная на сумму налога на прибыль и аналогичных платежей из нее.

По характеру налогообложения прибыли выделяют

· налогооблагаемую

· не облагаемую налогом прибыль.

Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики компании, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их конечной результативности. Состав доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, регулируется положениями ст. 251 гл. 25 НК РФ.

По характеру инфляционной очистки прибыли различают

· номинальную

· реальную прибыль.

Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период, скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.

По рассматриваемому периоду формирования выделяют

· прибыль предшествующего периода,

· прибыль отчетного периода

· планируемую прибыль.

По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, выделяют

· капитализированную

· потребляемую части.

Капитализированная прибыль представляет собой ту ее часть, которая направлена на финансирование прироста активов, а потребляемая прибыль - ту ее часть, которая израсходована на выплату собственникам, персоналу или социальные программы предприятия.

В отчете о прибылях и убытках представлена система формирования прибыли предприятия по правилам бухгалтерского учета: от валовой до чистой прибыли:

ь Валовая прибыль = стр. 010 - стр. 020

ь Прибыль от продаж (стр. 050) = Валовая прибыль - стр. 030 - стр. 040

ь Прибыль до налогообложения (стр. 140) = Прибыль от продаж + Прибыль от прочих операций

ь Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - налоги и другие обязательные платежи

Так же можно рассчитать по следующим формулам:

Валовую прибыль рассчитывают по формуле:

П_вал = ВР - З (1)

где ВР - выручка от реализации; З - Затраты.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

П_пр = П_вал - Р_у - Р_к (2)

где Р_у - расходы на управление;Р_к- коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

П_дно = П_пр + С_одр + С_вдр (3)

где С_одр - операционные доходы и расходы; С_вдр - внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.[11]

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой .давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов). Далее рассмотрим источники получения прибыли.

Чистую прибыль рассчитывают по формуле:

П_ч= П_дно-Н(4)

где Н- налоги и другие обязательные платежи

Приведенный перечень классификационных признаков не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и практике работы предприятий, однако с его помощью можно классифицировать прибыль в целях проведения анализа финансовых результатов

1.2 Цель, задачи, виды анализа прибыли предприятия

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

· оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

· изучение состава и структуры прибыли;

· выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

· анализ и оценка качества прибыли;

· изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

· выявление резервов роста прибыли;

· разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как:

· планирование конечных финансовых результатов

· учет формирования, распределения и использования прибыли,

· оценка и анализ достигнутого уровня,

· принятие управленческих решений.

Важнейшими источниками информации для проведения анализа прибыли являются:

§ бухгалтерский баланс (Ф. № 1 отчетности),

§ отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2 отчетности),

§ учетный регистр -- журнал-ордер №15 по учету прибыли и ее использования,

§ финансовый план организации.

Прибыль организации складывается из трех основных элементов:

§ прибыль (или убыток) от реализации продукции, работ и услуг;

§ прибыль (или убыток) от прочей реализации;

§ операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Основную часть получаемой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют:

· анализ формирования прибыли

· анализ ее использования:

Анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;

Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По организации проведения выделяют

· внутренний анализ прибыли

· внешний анализ прибыли:

Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;

Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

· анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);

· анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);

· анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют:

· полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;

· тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду и глубине проведения выделяют:

· предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;

· оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;

· последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;

· детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

1.3 Показатели прибыли предприятия

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т.д.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования - показатели рентабельности (R).

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе - один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.[4]

Конкретно, таким образом рассчитывают следующие показатели.

Рентабельность производства - это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов.

Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Рентабельность основной деятельности - отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг).

Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом.

Рентабельность отдельных изделий - отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации.

В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала и рентабельность основного (авансированного) капитала.

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся:

1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы;

2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг);

4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода.

Таким образом, прибыль является основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. При анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

· рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);

· рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.



1.4 Порядок проведения факторного анализа

При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо вести расчеты в сопоставимых ценах - в ценах предыдущего или отчетного периодов.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

РБ = ± РР ± РПР ± РВН,

Где РБ - балансовая прибыль или убыток;

РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

РПР - результат от прочей реализации;

РВН - результат (доходы и расходы) от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле

РР = NP- SP- UR-KR,

Где РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

NP - выручка (валовый доход) от реализации продукции;

SP - себестоимость реализованной продукции;

UR- управленческие расходы;

KR- коммерческие расходы.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1) расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р = Р1 - Р0,

Где Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2) расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

?Р1 = Np1 - Np1,0 = ?p1q1 - ?p0q1,

Где Np1 = ?p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = ?p0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

?P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 /S0,

S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

4) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (?Р3):

?Р3 = Р0 (К2 - К1),

Где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0,

Где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

5) расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (?Р4):

?Р4 = S1,0 - S1,

Где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6) расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р5):

?Р5 = S0К2 - S1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = Р1 - Р0 = ?Р1 + ?Р2 + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5 + ?Р6 + ?Р7,

где ?Р - общее изменение прибыли.



Глава 2. Анализ прибыли ОАО «Газпром»

2.1 Общая характеристика компании

ОАО «Газпром» - крупнейшая газовая компания в мире. Основные направления деятельности - геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация газа и других углеводородов. Государство является собственником контрольного пакета акций Газпрома - 50,002%.

Газпром видит свою миссию в максимально эффективном и сбалансированном газоснабжении потребителей Российской Федерации, выполнении с высокой степенью надежности долгосрочных контрактов по экспорту газа.

Стратегической целью является становление ОАО «Газпром» как лидера среди глобальных энергетических компаний, посредством освоения новых рынков, диверсификации видов деятельности, обеспечения надежности поставок.

Газпром располагает самыми богатыми в мире запасами природного газа. Его доля в мировых запасах газа составляет 17%, в российских - 60%. Запасы газа Газпрома оцениваются в 29,85 трлн. куб. м, а их текущая стоимость - в 182,5 млрд. долларов. В 2006 году прирост объема разведанных запасов газа существенно превысил объем его добычи и составил 590,9 млрд. куб. м. В 2007 году по предварительным данным прирост запасов природного газа составил более 585 млрд. куб. м, что также превышает объем его добычи.

На Газпром приходится около 20% мировой и около 85% российской добычи газа. В 2006 году предприятия Группы Газпром добыли 556 млрд. куб. м, что на 1 млрд. куб. м выше уровня добычи в 2005 году. Добыча природного газа в 2007 году, по оперативной информации, составила 548,5 млрд. куб. м., при этом снижение уровня добычи по сравнению с 2006 годом вызвано уменьшением объема потребления газа европейскими потребителями из-за теплых погодных условий зимы 2006-2007 гг.

Газпрому принадлежит крупнейшая в мире система транспортировки газа - Единая система газоснабжения России. Ее протяженность составляет 156,9 тыс. км. Предприятия Группы Газпром обслуживают также 514,2 тыс. км (80%) распределительных газопроводов страны и обеспечили в 2006 году поставку 316,3 млрд. куб. м газа в 79750 населенных пунктов России.

Газпром экспортирует газ в 32 страны ближнего и дальнего зарубежья, продолжает укреплять свои позиции на традиционных зарубежных рынках. В 2006 году объем продаж газа в европейские страны составил 161,5 млрд. куб. м, в страны СНГ и Балтии - 101 млрд. куб. м

2.2 Анализ прибыли предприятия

Проведем анализ финансовых результатов деятельности компании ОАО «Газпром» за 2010-2011 гг.

Таблица 2.1 Динамика выручки и ее составляющих в 2010-2011 годах

	2011	2010	Изменение, тыс. руб.	Изменение %
Выручка, нетто, тыс. руб.	1774979437	1 632 652 981	142 326 456	108,7
в том числе от продажи :
газ	1 406 856 578	1 312 325 670	94 530 908	107,2
предоставление имущества в аренду	234 452 737	221 602 053	12 850 684	105,8
продукты нефтегазопереработки	70 043 728	54 686 915	15 356 813	128,1
услуги по организации транспортировки газа	43 055 537	23 421 453	19 634 084	183,8
газовый конденсат	18 886 850	19 355 407	-468 557	97,6
прочее	1 550 785	1 029 183	521 602	150,7
услуги по организации хранения газа	133 222	232 300	-99 078	57,3



На основании данных таблицы 2.1. можно сделать следующие выводы:

· в 2011 году выручка от продаж увеличилась на 142 326 456 тыс. руб. или на 8%;

· данное изменение произошло за счет роста доходов от продаж газа на 94 530 908 тыс. руб. или на 7,2 %;

· доходы от предоставления имущества в аренду выросли в 2011 году на 12 850 684 тыс. руб. или на 5,8% относительно аналогичного показателя 2010 года;

· доходы от реализации продуктов нефтегазопереработки выросли на 15 356 813 тыс. руб. или на 28, 1 % по сравнению с аналогичным показателем 2010 года;

· доходы от оказания услуг по транспортировке газа увеличились на 19 634 084 тыс. руб. или на 83,8 %;

· доходы от продажи газового конденсата в 2011 году, напротив, снизились на 468 557 тыс. руб., т.е. на 2,4 %;

· прочие доходы увеличились на 521 602 тыс. руб. или на 50,7 %;

· доходы от оказания услуг по организации хранения газа снизились на 99078 тыс. руб., или на 42,7%.

Таким образом, можно сказать, что максимальное увеличение в относительном выражении было отмечено по статье «доходы от оказания услуг по транспортировке газа» - 83,8 %; максимальное уменьшение по статье «доходы от оказания услуг по организации хранения газа» - 42,7 %.

Выручка от продажи газа увеличилась, преимущественно, за счет увеличения объемов продаж в страны дальнего зарубежья и роста цен на природный газ на основных рынках сбыта ОАО «Газпром».



Таблица 2.2 Данные о географическом направлении поставок природного газа ОАО «Газпром» (головная компания) на каждый из его рынков за 2010-2011 годы

Период	Единица измерения	Реализация газа	Итого:
		Россия	Страны СНГ и Балтии	Европа
2010	млрд.куб.м	338,0	91,9	150,1	580,0
	тыс.руб.	366 225 612	191 780 380	754 319 678	1 312 325 670
2011	млрд.куб.м	338,6	86,9	150,5	576,0
	тыс.руб.	426 975 003	230 065 851	749 815 724	1 406 856 578
	тыс.руб.	193 227 183	73 648 200	290 921 419	557 796 802

ОАО «Газпром» осуществляет поставки природного газа в течение всего года. Однако эти поставки значительно возрастают во время отопительных сезонов, продолжительность которых по регионам России широко варьируется в зависимости от широты местоположения, климатических и погодных условий. Для удовлетворения роста зимнего потребления ОАО «Газпром» осуществляет закачку излишков газа в подземные хранилища в течение весенне-летних периодов, а отбор из них производит в зимнее время. Запасы газа в подземных хранилищах также являются гарантом обеспечения роста спроса на газ по причинам, не зависящим от погодных условий, и гарантом обеспечения обязательств по поставкам в случае серьёзного сбоя в добыче, либо аварии на магистральном трубопроводе.

Сезонная неравномерность газопотребления в 2011 году покрывалась за счет отбора газа из подземных хранилищ в среднем по России на 15,4%. При этом, хранилища, расположенные на территории России, позволяют обеспечить в отопительный период около 20 % поставок газа российским потребителям и на экспорт, а в дни резких похолоданий эта величина достигает 30 %. За весь период эксплуатации подземных хранилищ газа в Российской Федерации по состоянию на 31 марта 2012года оборот газа в них составил 1,9 трлн.куб.м.

Проведем анализ себестоимости.

Таблица 2.3 Структура себестоимости в 2010-2011 годах

	2011	2010	Изменение, тыс. руб.	Изменение %
Себестоимость проданных товаров, продукции , работ, услуг	723 781 021	592 118 000	131 663 021	122,2
в том числе проданных:
газ	387 085 024	302 627 520	84 457 504	127,9
предоставление имущества в аренду	231 840 439	217 835 780	14 004 659	106,4
продукты нефтегазопереработки	40 443 948	26 807 059	13 636 889	150,9
услуги по организации транспортировки газа	50 661 520	32 305 047	18 356 473	156,8
газовый конденсат	11 999 269	10 737 654	1 261 615	111,7
прочее	1 672 811	1 658 435	14 376	100,9
услуги по организации хранения газа	78 010	146 505	-68 495	53,2

В 2011 году себестоимость увеличилась на 131 663 021 тыс. руб. или на 22,2 %. Рост себестоимости был больше роста выручки, которая увеличилась на 8 %.

Рост себестоимости газа составил 84 457 504 тыс. руб. или 27,9%

По строке «Предоставление имущества в аренду» себестоимость выросла на 14 004 659 тыс. руб. или на 6,4 %.

Рост себестоимости продуктов нефтегазопереработки составил13 636 889 тыс. руб. или 50,9 %.

По строке «услуги по организации транспортировки газа» рост составил 18 356 473 тыс. руб. или 56,8 %

Себестоимость газового конденсата выросла на 1 261 615 тыс. руб. или 11,7 %.

Себестоимость прочих услуг выросла на 14 376 тыс. руб. или 0,9 %.

Себестоимость услуг по организации хранения газа снизилась на -68 495 тыс. руб. или на 46,8 %.



Таблица 2.4 Структура затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг) ОАО «Газпром» (головная компания)

Наименование статьи затрат	2011
Сырье и материалы, %	3,0
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, %	-
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, %	67,9
Топливо, %	-
Энергия, %	-
Затраты на оплату труда, %	0,7
Проценты по кредитам, %	-
Арендная плата, %	-
Отчисления на социальные нужды, %	0,1
Амортизация основных средств, %	24,1
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, %	2,6
Прочие затраты (пояснить)*, % амортизация по нематериальным активам, % вознаграждения за рационализаторские предложения, % обязательные страховые платежи, % представительские расходы, % иное, %	1,6 0,3 - - - 1,3
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость), %	100
Справочно: выручка от продажи продукции (работ, услуг), % к себестоимости	198,1

В представленной таблице приведены изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли за 2006-2007 год

Таблица 2.5

	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (2)	Изменениe, %	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Изменениe, %(4)	Валовая прибыль (3)	Изменениe, % (4)
2010	1 632 652 981	32,60%	578 525 891	36,06%	1 054 127 090	30,77%
2011	1 774 979 437	8,72%	723 781 021	22,24%	1 051 198 416	1,02%

Принимая во внимание, что показатель «Валовая прибыль» является результатом от разности показателей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», в качестве факторов, оказавших влияние на показатель «Валовая прибыль», рассматриваются показатели, участвующие в расчете.

Как видно из данных таблицы, все рассматриваемые показатели в анализируемом периоде демонстрируют устойчивую динамику к росту.

Основными факторами, влияющими на рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг являются ежегодное увеличение затрат на покупку природного газа, которые, как правило, связаны с увеличением объемов покупного газа, внутренних расчетных цен на газ, а также ростом цен на газ, приобретаемый Обществом у сторонних организаций на территории и за пределами Российской Федерации.

Таблица 2.6

Наименование показателя	2010	2011
Доля себестоимости в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг, %	35,43%	40,78%
Доля валовой прибыли в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг, %	64,57%	59,22%

Некоторое увеличение значения показателя «Доля себестоимости в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг» наблюдается в 2011 году, что связано, в основном, со снижением темпов роста выручки от реализации товаров, работ, услуг, а также увеличением затрат на покупку природного газа в связи с ростом внутренних расчетных цен для дочерних организаций Общества, а также ростом цены на газ, приобретаемый в Туркменистане. Следствием роста себестоимости стало снижение показателя «Доля валовой прибыли в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг».

Высокая степень корреляции между значениями показателей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» позволяет констатировать, что Обществом проводится последовательная политика по управлению затратами.

Поскольку доля выручки от реализации газа от общего объема выручки, как правило, составляет 80% и более, Общество проводит анализ факторов, оказавших влияние на размер выручки от реализации газа.

Основные факторы, оказывающие значимое воздействие на результирующий показатель (размер выручки от реализации газа в текущем году), используемые в модели - физический объем поставок, цены на поставляемый газ и динамика валютного курса.

Удельный вес каждого фактора определяется непосредственно в ходе анализа.

Каждый из рассматриваемых факторов может оказывать различное как по направлению, так и по значимости воздействие на изменение выручки от реализации газа, а их суммарное воздействие в итоге определяет изменение размера выручки от реализации газа в текущем году.

Таблица 2.7 Факторы, оказавшие влияние на рост выручки от реализации газа (основная деятельность)

Год	Фактор влияния на размер выручки Общества по сравнению с предыдущем финансовым годом	Степень влияния фактора в %% в оценке ОАО «Газпром»(1)
2011/2010	Объемы поставок	-6
	Цена реализации	171
	Динамика валютного курса	-65

Отрицательное значение фактора по динамике валютного курса отражает укрепление рубля по отношению к доллару США и ЕВРО.

Отрицательное значение фактора по объему поставок отражает сокращение объема поставок природного газа на основные рынки сбыта из-за аномально теплой погоды в январе-марте 2007 года.

Проведем анализ прибыли ОАО «Газпром».



Таблица 2.8 Динамика прибыли и расходов в 2010-2011 годах

	2011	2010	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Валовая прибыль	1 051 198 416	1 040 534 981	10 663 435	101,0
Коммерческие расходы	540 917 840	518 675 487	22 242 353	104,3
Управленческие расходы	23 678 150	17 856 671	5 821 479	132,6
Прибыль (убыток) от продаж	486 602 426	504 002 823	-17 400 397	96,5
Прочие доходы и расходы			0
Проценты к получению	13 046 491	3 446 856	9 599 635	378,5
Проценты к уплате	53 551 252	40 113 371	13 437 881	133,5
Доходы от участия в других организациях	44 696 539	30 916 289	13 780 250	144,6
Прочие доходы	2 105 342 710	1 510 000 738	595 341 972	139,4
Прочие расходы	2 075 739 210	1 512 929 853	562 809 357	137,2

В 2011 году валовая прибыль компании увеличилась на 10 663 435 тыс. руб., или на 1 %.

Коммерческие расходы увеличились на 22 242 353 тыс. руб. или на 4,3 %.

Управленческие расходы увеличились на 5 821 479 тыс. руб.и или на 32,6 %.

Прибыль от продаж снизилась на -17 400 397 тыс. руб. или на 3,5 %.

Анализ структуры прочих доходов и расходов показал, что:

· Проценты к получению выросли на 9 599 635 тыс. руб. или на 278 %.

· Проценты к уплате выросли на 13 437 881 тыс. руб. или на 33,5 %;

· Доходы от участия в других организациях выросли на 13 780 250 тыс. руб. или на 44,6 %;

· Прочие доходы выросли на 595 341 972 тыс. руб. или на 39,4 %;

· Прочие расходы увеличились на 562 809 357 тыс. руб. или на 37,2 %.

Проведем анализ прибыли до налогообложения.



Таблица 2.9 Анализ прибыли до налогообложения

	2011	2010	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Прибыль (убыток) до налогообложения	520 397 704	495 323 482	25 074 222	105,0621913
Отложенные налоговые активы	1 652 240	126 565	1 525 675	1305,447794
Отложенные налоговые обязательства	38 825 560	19 508 654	19 316 906	199,0171131
Текущий налог на прибыль	122 668 035	131 915 177	-9 247 142	92,99008483
Прочие расходы из прибыли	106 799	93 019	13 780	114,8141777
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	360 449 550	343 680 067	16 769 483	104,8793877

Таким образом, в 2011 году прибыль до налогообложения выросла на 25 074 222 тыс. руб. или на 5 % по сравнению с 2010 годом.

Отложенные налоговые активы выросли на 1 525 675 тыс. руб. (более чем в 10 раз).

Отложенные налоговые обязательства выросли на 19 316 906 тыс. руб. или на 99 %.

Текущий налог на прибыль снизился на -9 247 142 тыс. руб. или на 7 %.

Прочие расходы из прибыли выросли на 13 780 тыс. руб. или на 14 %.

Таким образом, чистая прибыль компании увеличилась на 16 769 483 тыс. руб. или на 4,8 % по сравнению с 2010 годом.

Заключение

Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отдельный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (предприятия) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.

Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.



Список литературы

1. Абрютина М.С. Анализ деятельности предприятия торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: " Дело и сервис", 2008.

2. Азрилиян А.Н., Азрилиян О.М., Калашникова Е.В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2006.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика. - 2008. - 288 с.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 2006.

6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. -- М.: ИНФРА-М, 2008. -- 259с.

7. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2006.

8. Веснин В.Р. Основы менеджмента. - М.: Триада, Лтд, 2007.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

10 Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга. - 2008. - 192с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008

Размещено на Allbest.ru

...