Организация управления и экономический анализ хозяйственной деятельности Минского завода холодильников ЗАО "Атлант"

Проанализировав ряд документов, изучив объём загрузки оборудования, был обнаружен ряд узких мест на производстве: механический участок (изготовление многосекционных испарителей, змеевиков) - не достаёт линии изготовления змеевиков; участок изготовления тепловой трубки (превышение 14,2 %); участок контактной сварки мелкой штамповки (не достаёт машины контактной сварки); участок окраски корпусных деталей холодильников и морозильников (превышение 12,3 %); участок экструзии профиля поливинилхлоридного для магнитного уплотнителя (превышение 5,66 %); участок полимерных покрытий (превышение 13,9 %); участок изготовления медных трубок (не достаёт дублёра для изготовления медных патрубков с различной конфигурацией торцевых образующих); участок раскроя металла (поперечный раскрой рулонов металла на заготовки различной ширины) - превышение 11 %.

По остальному технологическому оборудованию имеет место скрытая нехватка мощностей, выражающаяся в работе данного оборудования в непрерывном и трёхсменном режиме. Это относится прежде всего к работе оборудования участка экструзии листа, механического участка, участка литья пластмассовых изделий, участка лакировки испарителей, отдельных единиц оборудования участка заливки шкафа (линия «SIPА»).

Следует иметь в виду, что мощность предприятия должна быть жестко сбалансирована с емкостью рынка, необходимо стремиться к максимальной загрузке оборудования, обеспечению сбыта.

Неполная загрузка мощностей значительно снижает эффективность работы предприятия, так как инфраструктура производства (энергосиловые хозяйства, служба главного механика, транспортный отдел и др.) задействована полностью, условно-постоянные расходы велики. Включение мощностей сверх потребностей рынка приводит к сверхнормативным запасам. Производственный менеджмент предприятия призван использовать мощности на основе тщательного экономического расчета, вплоть до ликвидации лишнего оборудования.

4.5 Планирование труда на предприятии

Персонал предприятия -- это занятые на предприятии работники, обладающие знаниями, умениями и навыками, необходимыми для выполнения возложенных на них функций в соответствии с целями организации.

В зависимости от участия отдельных групп работников в производственно-хозяйственной деятельности, от выполняемых функций и их специфики персонал предприятия подразделяется на несколько категорий (рис. 4.5.1.).

Рис. 4.5.1. Классификация персонала предприятия

Таким образом, разделение труда на ЗАО «Атлант» представлено разделением рабочих на большие группы: рабочие основного производства, рабочие вспомогательного производства и обслуживающих рабочих. Рабочие основного производства непосредственно заняты выпуском основной продукции. Как уже отмечалось выше основное производство на предприятии представлено 4-мя цехами. Вспомогательные рабочие не занимаются выпуском продукции, но своим трудом обеспечивают деятельность рабочих основного производства. Что же касается обслуживающих рабочих, то они своим трудом создают нормальные условия для функционирования основных и вспомогательных рабочих. В целом, разделение рабочих на такие группы называется функциональным разделением труда. Для эффективной организации производства соотношение численности рабочих данных групп должно быть оптимальным.

Динамика численности руководителей, специалистов и служащих представлена в Таблице 4.5.1

Таблица 4.5.1 Динамика численности служащих на ЗАО «Атлант»

	2003	2004	2005
Всего служащих:	1847	1853	1882
в том числе: руководители	506	511	537
специалисты	1287	1291	1292
другие служащие	54	51	53

Также необходимо отметить, что в рамках функционального разделения выделяют профессиональное и квалификационное разделение труда. Профессиональное разделение труда на ЗАО «Атлант» представлено профессиями работников, занятых на предприятии. Квалификационное же разделение труда зависит от сложности выполняемых работ и представлено квалификациями всех сотрудников предприятия.

Списочная численность персонала ЗАО "Атлант" на 1.01.2005года составила 12515 чел. и увеличилась на 189 чел. по сравнению с 1. 01. 2004г.; численность промышленно-производственного персонала - 11383чел., непромышленного персонала - 1132 чел. Из численности промышленно-производственного персонала 8919 чел. - рабочие, 2464 чел. - руководители, специалисты и служащие.

2442 чел. имеют высшее образование, 2162 чел. - среднеспециальное, 7911 чел. - среднее и неполное среднее образование.

По возрастному составу работники подразделяются следующим образом:

От 16 до 24 лет1473 чел.

От 25 до 29 лет 1713 чел.

От 30 до 39 лет 3192 чел.

От 40 до 49 лет 3641 чел.

От 50 до 54 лет 1564 чел.

От 55 и старше932 чел.

В связи с широкой номенклатурой продукции при расчете производительности труда применяется трудовой метод. Он основывается на использовании данных о трудоемкости выпускаемой продукции. Объем выпускаемой продукции оценивается в единицах рабочего времени (нормо-часах) и соотносится с фактически затраченным рабочим временем.

Резервы роста производительности труда связаны с совершенствованием его организации: рационализацией разделения и кооперации труда, развитием многостаночного обслуживания, использование прогрессивных коллективных форм организации труда, созданием для него благоприятных условий, мотивацией эффективного труда и т.д.

Для определения численности работников на предприятии используются следующие методы:

1.основанный на применении данных о трудоемкости. Этим методом определяется численность рабочих

2.метод определения численности с использованием норм управляемости (Ну)

· для руководителей в подразделениях со значительным удельным весом работ творческого нестандартного характера, высокой квалификации или частными отклонениями от заранее намеченной технологии процесса Ну должна иметь пределы 5-7 человек;

· для руководителей в подразделениях с достаточно устоявшимся характером работ, в значительной мере определяемым стандартными организационно-управленческими процессами, Ну должна иметь пределы 10-12 человек;

· норма управляемости не должна превышать 15-17 человек, иначе коллектив будет неуправляемым.

Численность служащих устанавливается по штатному расписанию, которое составляется применительно к принятой организационной структуре управления предприятием (цехом).

Для планирования роста производительности труда выделяют следующие группы факторов, зависящих от работы предприятия:

· изменение объема производства

· структурные сдвиги в производстве

· повышение технологического уровня производства

· совершенствование управления, организации производства и труда

· изменение условий хозяйствования

Темп роста производительности труда в 2003 году по отношению к 2002 составил 111,37%, а в 2005 году по отношению к 2004 - 124,1%

При увеличении объема производства продукции рост производительности труда достигается в связи с тем, что численность работников, занятых обслуживанием и управлением и составляющих так называемую условно-постоянную часть промышленно-производственного персонала, возрастает в меньшей степени, чем объем производства.

4.6 Мотивация труда на предприятии

Порядок исчисления заработной платы работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы и системы заработной платы - это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время. Иными словами форма оплаты груда устанавливает, как оценивается труд при его оплате: по конкретной продукции, по затраченному времени или по индивидуальным или коллективным результатам деятельности. От того, как форма труда используется на предприятии зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно- постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия). Соответственно разным будет и влияние материального поощрения на показатели деятельности отдельного работника или коллектива бригады участка, цеха.

Тарифная система - это совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование уровня заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от его сложности. К числу основных нормативов, включаемых в тарифную систему и являющихся, таким образом, ее основными элементами, относятся тарифные сетки и ставки, тарифно-квалификационные справочники.

Тарифные сетки по оплате труда - это инструмент дифференциации оплаты труда в зависимости от его сложности (квалификации). Они представляют шкалу соотношений в оплате труда различных групп работников, включают количество разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов.

При разработке Единой тарифной сетки за основу приняты следующие принципы ее построения:

- -определение исходной базы на уровне не ниже минимальной заработной платы, нарастание ставок оплаты по разрядам, обеспечивающим материальную заинтересованность работников в труде высокой квалификации,

- тарифная сетка базируется на сопоставлении сложности трудовых функций различных групп и категорий персонала, конкретных должностных обязанностей работников и их образовательного уровня.

- условия, тяжесть, напряженность труда, значимость сферы его приложения, региональные особенности, количественные и качественные параметры результатов труда должны учитываться посредством других элементов заработной платы, по отношению к которым тарифная ставка как оплата нормы труда является основой формирования всего заработка,

- группировка профессий рабочих и служащих по признаку общности выполняемых работ. Категория рабочих с позиции общности функций представлена в ETC одной группой

- в категории служащих производственных и непроизводственных отраслей выделен блок должностей, сгруппированных по принципу межотраслевого единства: технические исполнители, специалисты, руководители

- тарификация профессий рабочих и служащих, т.е. отнесение их к разрядам по оплате производится по признаку сложности выполненных работ.

Тарифные сетки имеют следующие характеристики: диапазон тарифной сетки, количество разрядов, абсолютное и относительное возрастание тарифных коэффициентов.

Ш Диапазон сетки образует соотношение тарифных коэффициентов крайних размеров.

Ш Абсолютное возрастание тарифных коэффициентов представляет собой разницу между тарифными коэффициентами смежных разрядов.

Ш Относительное возрастание тарифных коэффициентов представляет собой отношение большего коэффициента к меньшему минус 1, выраженное в процентах.

Количество разрядов тарифной сетки для организации неизменно - 18 разрядная сетка.

На основе ЕТС (Приложение Г) составляется тарифная сетка предприятия.

Тарифную ставку, соответствующую тому или иному разряду, получают путем умножения тарифной ставки 1-го разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда. Размеры тарифных ставок могут устанавливаться или в виде фиксированных однозначных величин, или в виде "веток", определяющих предельные значения.

Для тарификации работ и присвоения тарифно-квалификационных разрядов предназначены тарифно-квалификационные справочники, в которые включены тарифно-квалификационные характеристики: они содержат требования, предъявляемые к тому или иному разряду работника соответствующей профессии, к его практическим и теоретическим знаниям, к образовательному уровню, описанию работ, наиболее часто встречающихся по профессиям и квалификационным разрядам.

На ЗАО "Атлант" используются сдельно-премиальная, повременно-премиальная, ИТР, аккордная формы оплаты труда.

Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени, Применение повременной оплаты труда оправдано, когда рабочий не может повлиять на увеличение выпуска продукции из-за строгой регламентации производственных процессов, и его функции сводятся к наблюдению, отсутствуют количественные показатели выработки, организован и ведется строгий учет времени, правильно тарифицируется труд рабочих, а также используются нормы обслуживания и численности.

Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной.

При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависимости от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда,

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовую, поденную и месячную.

При почасовой оплате расчет заработка производится исходя из часовой тарифной ставки и фактически отработанных работником часов.

Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. В табеле рабочего времени в отдельных графах ставится общее число отработанных часов, часы простоя, отмечаются сверхурочные и ночные, а также часы, отработанные в выходные дни.

При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов, ставок, числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц.

При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой. Таким образом, на предприятии оплачивается труд инженерно-технических работников и служащих.

Переход к рыночным отношениям предоставил предприятиям и организациям различных форм собственности и хозяйствования максимальную самостоятельность в вопросах оплаты труда при условии, что оплата осуществляется за счет их собственных средств без выделения на эти цели ассигнований из бюджета. В результате на предприятиях появились понятия: "фонд потребления", "средства, направляемые на потребление", а также идентичный ему термин "Фонд заработной платы".

Средства, направляемые на потребление объединяют денежные и натуральные выплаты, носящие индивидуальный характер. Фонд потребления включает,- кроме того, выплаты за счет фонда социальной защиты и расходов на содержание объектов здравоохранения, культуры и спорта. В состав средств, направляемых на потребление включаются: средства фонда оплаты труда.

ФОТ МЗХ состоит из плановых фондов оплаты труда структурных подразделений. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты.

ФЗП на ЗАО «Атлант» рассчитывается исходя из:

· производственной программы

· данных о трудоемкости продукции, расценках на деталь, изделие

· численности персонала по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих

· тарифной системы

· штатного расписания служащих (руководителей, специалистов)

· применяемых формы и систем оплаты труда

· норм и нормативов затрат труда

· законодательных актов по труду и заработной плате

ФЗП основной = ФЗП(тариф) + Доплат + Премий

ФЗПполный = ФЗПосновной + Доп.ЗП + Вознаграждение за выслугу лет

Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

основная заработная плата;

дополнительная заработная плата;

- премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. То есть, может быть, сдельная оплата труда, повременная или контрактная.

Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам не реже, чем два раза в месяц.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

-оплата основного, дополнительного или учебного отпуска;

-компенсация за неиспользованный отпуск;

-выплаты выходного пособия при увольнении;

-выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации;

-оплата времени выполнения государственных обязанностей;

-прочие выплаты согласно действующему законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством и рассчитываются па основе среднего заработка.

Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление.

При изменении фактической чистой прибыли одновременно изменяются суммы фондов. Абсолютная сумма фондов определяется путем умножения фактической чистой прибыли на утвержденный норматив образования фондов.

Отчисления в фонды предприятия производит ежеквартально с нарастающим итогом.

В целях усиления материальной заинтересованности рабочих, руководящих работников, главных специалистов, инженерно-технических работников, служащих в улучшение качества работ, в увеличении прибыли, в повышении производительности труда и улучшение работы обслуживающих и прочих хозяйств на предприятии вводится положение о премировании (Приложение Д, Е).

На заводе в 2002 году была изменена структура заработной платы и премии. Если раньше 50% в структуре премии занимало выполнение плана и 50% качество, то с 2002 года 75% премии отвели показателю «за качество», т.к. выполнение плана должно быть и так само по себе.

На пути совершенствования системы оплаты труда необходимо восстановление заработной платы как реальной эффективно действующей экономической категории рыночной экономики, восстановление ее основных функций: воспроизводственной, стимулирующей и регулирующей.

В этой связи предлагаются некоторые рекомендации.

Необходимо повысить реальную заработную плату до стоимости рабочей силы, т.е. социальная политика государства должна минимум заработной платы сближать со стоимостью потребительской корзины, но это не означает просто увеличение оплаты труда.

Необходимо преодолеть дифференциацию в оплате труда путем установления рациональных пропорций в оплате простого и сложного труда, труда требующего квалификации. Особого внимания заслуживает дальнейшее развитие принципов, заложенных в единой тарифной сетке. Опыт применения КТС свидетельствует о том. Что в нее в перспективе могут быть внесены определенные коррективы. Речь идет о количестве разрядов тарификации работ и работников, пересмотре в ряде случаев предусмотренного ETC отнесения отдельных работ и профессий к тому или иному разделу.

Для менеджеров нужно снизить уровень оплаты обусловленный стажем и увеличить размер оплаты пропорционально трудовому окладу. Это заставит старых работников повышать свою квалификацию, а молодых работников простимулирует к более быстрому повышению эффективности труда, стремлению к высокой квалификации и продвижению.

Мотивация труда должна строиться на основе факторов, непосредственно зависящих от работников, ибо на практике от работников действительно не зависят ни условия сбыта, ни условия кредитования. Уже поэтому ставить поощрение работников в прямую зависимость от прибыли, было бы ошибочным.

Система материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию, полученную по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы или используемой при принятии решения. Так можно отказаться от повременной оплаты труда и платить работникам жалование за квалификацию, а не за число человеко-часов, проведенных на рабочем месте.

4.7 Планирование и анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Производство любого вида продукта или оказание услуг требует определенных трудовых, материальных ресурсов и средств труда, основного капитала. Главная цель предприятия это, конечно, максимизация прибыли. Что достигается путем сокращения всех затрат на ведение хозяйственной деятельности, при неизменном объеме производства. Затраты на ведение хозяйственной деятельности представляют собой издержки производства.

Можно выделить следующие группы издержек, обеспечивающие выпуск продукции:

издержки предметов труда (сырья, материалов и т.д.);

издержки средств труда (издержки основного капитала);

издержки по использованию живого труда;

В процессе своей деятельности предприятие осуществляет различные по своему экономическому содержанию и целевому назначению затраты:

на производство и реализацию продукции;

на расширение и совершенствование производства;

на удовлетворение материальных и социально-культурных потребностей членов трудового коллектива.

В зависимости от источников покрытия расходы предприятия подразделяются по нескольким относительно самостоятельным подгруппам:

расходы, включаемые в себестоимость продукции;

расходы, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

расходы, покрываемые за счет целевых средств и средств специальных фондов.

Затраты трудовых ресурсов характеризуются использованием для производства продукции определенного количества рабочего времени. Они выражаются в человеко-часах (человеко-днях) труда. Затраты материальных ресурсов характеризуются использованным для изготовления продукции количеством сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии и других материальных факторов производства. Они выражаются в физических единицах-штуках, метрах, тоннах, литрах и т.д. Затраты средств труда характеризуются износом капитальных фондов, они выражаются в машино-часах работы машин и оборудования, сроком физической службы зданий, сооружений, инструмента, хозяйственного инвентаря и др. Затраты -- оценка использованных производственных ресурсов в натуральной форме.

Издержки -- затраты ресурсов в денежном выражении. Издержки, обусловленные затратами труда, выражаются в заработной плате, выплачиваемой и нештатному персоналу. Издержки, связанные с потребленными в процессе производства сырьем, материалами, покупными изделиями и полуфабрикатами, определяются их стоимостью по ценам приобретения, а обусловленные затратами физического капитала -- готовой суммой амортизационных отчислений. Перечисленные издержки называются издержками производства.

Однако ресурсы, использованные для изготовления продукции, не отражают всего объема затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме затрат, связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынке. К ним относятся расходы по транспортировке изделий потребителям, по проведению маркетинговых исследований, организации рекламы и др. Выраженные в денежной форме, они представляют издержки реализации продукции (издержки обращения).

Наряду с издержками производства и реализации продукции предприятие платит налоги, сборы, производит отчисления в различные целевые и внебюджетные фонды, которые в соответствии с действующим законодательством также относятся на издержки реализации продукции (издержки обращения).

Сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды образует издержки производства и реализации продукции или полную себестоимость продукции.

Таким образом, выделяют следующие виды себестоимости:

Ш Цеховая -- затраты на производство продукции в определенном цеху;

Ш Производственная -- включает все затраты от начальной операции производственного процесса до сдачи готовой продукции на склад. Помимо затрат цехов включает в себя общепроизводственные и объемные расходы;

Ш Полная

Ш Индивидуальная -- обуславливается конкретными условиями, в которых действует то или иное предприятие;

Ш Среднеотраслевая -- средневзвешенная величина, характеризующая средние затраты на единицу продукции по отрасли;

Ш Нормативная -- максимально допустимые затраты на производство и сбыт продукции при научно-обоснованных нормах расхода живого и овеществленного труда;

Ш Фактическая -- сложившаяся в отчетном периоде;

Ш Расчетная -- используется при технико-экономических расчетах по освоению проектов внедрения достижений НТП;

Ш Отчетная -- определяет степень выполнения плановых заданий по снижению себестоимости на основе сопоставления плановых затрат с фактическими.

Издержки производства объединяют две различные по своему функциональному назначению части стоимости: стоимость потребленных средств производства (предметов и средств труда) и стоимость необходимого продукта, представляющего собой фонд жизненных средств, требуемых для воспроизводства рабочей силы. Обе эти части стоимости обеспечивают повторение производственного процесса в рамках возмещения затрат на простое воспроизводство. Третья часть стоимости, превышающая издержки производства, составляет прибавочный продукт, используемый для расширения производства и удовлетворения других потребностей.

Множество видов издержек, обуславливающих выпуск и реализацию продукции, требует для их системного изучения и управления определенной упорядоченности, которую можно осуществить путем классификации.

Различают классификацию по элементам затрат и по статьям калькуляции (статьям расходов).

По экономическим элементам выделяются:

материальные затраты; расходы на оплату труда;

отчисления в фонд социальной защиты;

амортизационные отчисления;

прочие затраты.

Группировка по экономическим элементам лежит в основе расчетов в смете затрат на производство продукции, которая определяет суммарные затраты предприятия по производству всех видов продукции.

Классификация затрат по статьям расходов разрабатывается самостоятельно предприятием на основе типовых классификаций в соответствии с отраслевыми рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости с учетом особенностей конкретных производств. (Приложение Ж Плановая калькуляция на изготовление холодильника МХМ-268-00)

За последние годы себестоимость продукции постоянно растет. Это произошло из-за постоянного роста цен на материалы и энергоресурсы в условиях инфляции.

Структура себестоимости также постоянно менялась.

Согласно заводским данным об удельном весе статей затрат в себестоимости продукции изменение структуры себестоимости происходило следующим образом:

увеличилась доля основных материалов с 32,7% до 42%, что связано с их удорожанием;

уменьшилась доля покупных комплектующих с 30,6% до 18,8%, что обусловлено разрывом связей с поставщиками и освоением их производства на АО “Атлант”;

уменьшилась доля топлива и энергии с 10,5% до 3,1%, что свидетельствует об их лучшем использовании и экономии;

уменьшилась доля материальных ресурсов с 70,2% до74,2%, что также говорит об лучшем их использовании и экономии

увеличилась доля амортизации с 0,3% до 04%, что было вызвано переоценкой основных фондов.

Источники и факторы снижения себестоимости:

Ш Снижение затрат на оплату труда (применение трудосберегающих технологий, улучшение организации производства)

Ш Снижение материалоемкости продукции (рациональное и экономное применении материальных ресурсов, применение ресурсосберегающих технологий)

Ш Сокращение затрат на управление и обслуживание производства (изменение объема и структуры продукции)

Ш Экономия внепроизводственных расходов (повышение качества продукции)

Ш Ликвидация непроизводительных потерь и расходов (совершенствование стимулирования)

Рассмотрим такой показатель как прибыль. Являясь конечным финансовым результатом, он играет важную роль в функционировании предприятия. На ЗАО «Атлант» используют следующие виды прибыли: бухгалтерская, в состав которой входит сумма финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных и прочих активов и прибыль полученная от внереализационных операций, чистая прибыль, которую рассчитывают путём вычитания налоговых платежей из бухгалтерской прибыли, налогооблагаемая прибыль, которая представляет собой базу для расчета налога подлежащего внесению в бюджет.

Основной вид деятельности, приносящий наибольшую прибыль, - реализация холодильников, морозильников и другой основной продукции. Помимо этого предприятие получает дополнительный доход от следующих операций: индексация вкладов, реализация валютной выручки, реализация основных фондов и нематериальных активов, аренда и др. Состав прибыли в 2004/2005 годах выглядел следующим образом (таблица 4.7.1).

Таблица 4.7.1 Состав прибыли ЗАО «Атлант»

Вид прибыли	2004 г.	2005 г.
Прибыль от реализации	169296	178457
Результат операционных доходов и расходов	144	-103
Результат внереализационных доходов и расходов	-14673	-12075
в т.ч.
штрафы	552	227
Итого прибыль	155319	166506

Таким образом итоговая прибыль за год возросла на 11187 тыс.рублей.

Для предотвращения двойного налогообложения при распределении налогооблагаемой прибыли из прибыли предприятия исключается сумма налога на недвижимость (Н_недв), а также доходы от внереализационных операций (П_вн), которые облагаются налогом на доходы. Таким образом, налогооблагаемая прибыль (П_н) определяется по формуле:

П_н = П - Н_недв - П_л - П_вн,

Где П -- совокупная прибыль предприятия, полученная от всех видов деятельности, млн. р.; П_л -- льготируемая прибыль, млн. р.

Чистая прибыль (ЧП) равна:

ЧП = П - Н_недв - Н_пр - ТС,

где Н_пр -- налог на прибыль, млн. р., ТС -- транспортный сбор, млн.р.

Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия. Она служит источником финансовой ответственности предприятия по своим обязательствам, используется им для развития и совершенствования производства, для материального поощрения работников, а также для удовлетворения личных потребностей владельца предприятия.

Для реализации финансовой ответственности предприятия по обязательствам из чистой прибыли осуществляется ряд первоочередных платежей, к которым относятся:

Ш штрафы, пени, неустойки по долгам бюджету;

Ш проценты по просроченным долгосрочным банковским кредитам;

Ш экологический налог за превышение норм использования природных ресурсов и нормативов загрязнения окружающей среды.

Оставшаяся после уплаты первоочередных платежей часть чистой прибыли остается в полном распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и называется прибылью, остающейся в полном распоряжении предприятия. Эта часть чистой прибыли направляется предприятием на:

образование резервного фонда;

накопление;

потребление.

Резервный фонд -- это сумма денежных средств, которую аккумулирует предприятие для самострахования. Он предназначен для покрытия возможных убытков и потерь, возникающих под влиянием внутренних и внешних факторов. В резервный фонд рекомендуется направлять ежегодно до 5% чистой прибыли до тех пор, пока он не составит 25% уставного фонда.

Размер прибыли, направляемой предприятием на накопление, определяется им самостоятельно и зависит от инвестиционной и инновационной стратегий предприятия, от его потребности в инвестициях.

Чистая прибыль, предназначенная для потребления, направляется в иное пользование владельцев предприятия, тем самым реализуется их личный интерес в развитии и совершенствовании предприятия. Для повышения эффективности трудовой деятельности на предприятиях реализуется система участия работников в прибыли.

В акционерных обществах чистая прибыль является собственностью акционерного общества как юридического лица. Право распределения чистой прибыли предоставлено акционерному собранию. Часть прибыли, направляемая на накопление, увеличивает собственный капитал акционерного общества и балансовую стоимость его акции, что создает предпосылки для роста курсовой стоимости акций. При устойчивом финансовом положении предприятия часть чистой прибыли может направляться на выплату дивидендов по акциям. Резервный фонд акционерного общества используется не только для покрытия убытков и потерь, но и для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли или невыплате дивидендов по обыкновенным акциям.

Результат деятельности предприятия определяется абсолютной суммой прибыли, которая характеризует возможности его развития. Не менее важно оценивать и результативность использования ресурсов и затрат предприятия. Для этого используется система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции (Р_{продукции}) характеризует прибыльность продукции и показывает величину прибыли, приходящуюся на один рубль текущих издержек. Показатель рассчитывается по формуле:

Р_{продукции} = (П_реал / С_реал)*100%,

где П_реал -- прибыль от реализации продукции, млн р.; С_реал -- себестоимость реализованной продукции, млн р.

Рентабельность продаж (Р_продаж) характеризует прибыльность продаж и показывает величину прибыли на один рубль продаж. Показатель определяется по формуле:

Р_продаж = (П_реал / ОП)*100%,

где ОП -- объем продаж, млн р.

Рентабельность производства (Р_{производства}) характеризует прибыльность производственных фондов предприятия, показывает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль основных фондов и оборотных средств. Показатель определяется по формуле:

Р_{производства} = (П / (ОФ+ОБС))*100,

где ОБС -- оборотные средства предприятия, млн р.; П -- прибыль приятия, млн р.; ОФ -- первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, млн р.

При определении рентабельности производства основные производственные фонды оцениваются по первоначальной стоимости, которая учитывает их износ. Между тем физический и моральный износ основных фондов во многом определяет их прибыльность. Поэтому в странах с развитой рыночной экономикой широко используется показатель "рентабельность капитала".

Рентабельность капитала (Р_кап) показывает величину прибыли, приходящуюся на один рубль активов предприятия, и рассчитывается по формуле:

Р_кап = (П / А_бал)*100,

где А_бал -- активы по балансу, млн. р.

При определении различных показателей рентабельности целесообразно в качестве результата использовать не совокупную, а чистую прибыль, что более достоверно характеризует эффект производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 4.7.2 Основные показатели производства ЗАО «Атлант»

Показатели	ЕД. изм.	2002г.	2003г.	Темп роста 2003/ 2002	2004г	Темп роста 2004/ 2003	2005г.	Темп роста 2005/ 2004
Произведено холодильников и морозил-ков	Шт.	868287	897340	103,35	951500	106,04	1006509	105,78
Реализовано холодильников и морозил-ков	Шт.	881096	918029	104,19	946560	103,11	1006730	106,36
Произведено компрессоров	Шт.	1857007	1970657	106,12	2030000	103,01	2184160	107,59
Реализовано компрессоров	Шт.	1887110	1985468	105,21	2020100	101,74	2203791	109,09
Объем пр-ва в сопоставимых ценах	млн. руб.	456938	502427	109,96	673453	134,04	829357	123,15
Выручка от реализации	млн. руб.	574722	802391	139,61	967030	120,52	1195390	123,61
Численность ЗАО"Атлант"	чел.	8195	8147	99,41	8153	100,07	8134	99,77
ППП ЗАО"Атлант"	чел.	6374	6293	98,73	6300	100,11	6252	99,24
Производительность труда	тыс. руб	71688	79839	111,37	106897	133,89	132655	124,10
Ср. ЗП на 1 работника с выплатами из прибыли	тыс. руб	329,885	454,119	137,66	510,883	112,50	778,403	152,36

Из данных таблицы мы видим, что объемы производства как холодильников и морозильников, так и компрессоров постоянно растут. С этим связано и постоянное увеличение выручки предприятия, что свидетельствует о прочно занимаемом положении на рынке. В связи со стабильностью и престижем предприятия численность работающих ЗАО «Атлант» практически не изменяется, постоянно растет производительность труда. В связи с постоянным ростом производительности труда и выручки предприятие увеличивает заработную плату работающих. В 2005 года средняя заработная плата по ЗАО «Атлант» составила 778,403 тыс.руб., что в 1,5 раза превышает среднюю заработную плату по республике.

Рост объемов производства получен за счет увеличения выпуска и удельного веса вновь освоенных моделей холодильников и морозильников. В целях обеспечения конкурентоспособности продукции на рынках дальнего и ближнего зарубежья постоянно осваиваются новые модели холодильников и морозильников.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия довольно устойчивое. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты. Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень малый.

5. ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЧАСТЬ ПРОГРАММЫ

Таблица 5.1 Уточненные основные целевые показатели прогноза социально-экономического развития на 2007 год по ЗАО "Атлант

Наименование показателя	2007 к 2006 в % (сопоставим.ценах)	В т.ч. поквартальные значения
		Январь-март	Январь-июнь	Январь-сентябрь	Январь--декабрь
Продукция промышленности ЗАО "Атлант"	107	109,2	108,8	107,4	107
Производство потребительских товаров	107	104,8	105	105,7	107
Экспорт товаров($)	106	100	106	106	106
Импорт товаров($)	106	134,5	126,3	110	106
Показатель по энергосбережению(%)ЗАО "Атлант"	-6,4	-3	-4,5	-5,2	-6,4
Уровень рентабельности реализованной продукции(%)	8,1	8,8	8,9	9	8,1
Снижение уровня материалоемкости продукции(%)	-0,8	-0,8	-0,8	-0,8	-0,8
Доля сертифицированной продукции в общем объеме промышленного производства(%)	90	84,4	86,9	90	90
Удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства(%)	23	24,6	24,4	23,4	23
Норматив запаса готовой продукции	0,45	1	0,95	0,53	0,45
Норматив затрат на 1 руб. произведенной продукции	0,91	0,91	0,91	0,91	0,91
Нормативы прекращения всех видов обязательств без поступления денежных средств	16,1	18,3	17,5	16,7	16,1
Нормативы прекращения обязательств без поступления денежных средств, ограничиваемые предельными нормативами	0,6	0,8	0,8	0,7	0,6
Производительность труда(%)	106,7	108,2	108	107	106,7

Как видно из таблицы в 2007 году по сравнению с 2006 планируется увеличение прогнозных показателей:

- производство продукции промышленного назначения/потребительских товаров -- на 7%;

- экспорт/импорт товаров -- на 6%;

- производительность труда -- на 6,7%;

- уровень рентабельности реализованной продукции на 8,1%

В то же время планируется снижение:

- уровня материалоемкости продукции на 0,8%

Доля сертифицированной продукции в общем объеме промышленного производства составит 90%, а удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства -- 23%, что положительно характеризует осуществляемую на ЗАО «Атлант» научно-техническую деятельность по таким направлениям, как:

Повышение технического уровня и конкурентоспособности выпускаемой продукции;

Снижение энергопотребления холодильников и морозильников;

Сертификация выпускаемой продукции на международных рынках и расширении рынка сбыта;

Бизнес-план включает в себя следующие разделы:

1. Общие сведения

2. Текущая деятельность

3. Описание продукции

4. Анализ рынка

5. План маркетинга

6. Производственный план

7. Совершенствование организации и управления производством

8. Материально-техническое снабжение

9. Анализ и прогноз финансово-хозяйственной деятельности

10. Оценка рисков

Охарактеризуем содержание каждого раздела в отдельности.

В разделе «Общие сведения» при описании предприятия отражается история его создания, производственный профиль, основные достижения, сильные места в производственно-хозяйственной деятельности.

Раздел содержит указание учредителей, даты регистрации, формы собственности, размера уставного фонда, его распределение между учредителями, фамилии генерального директора ЗАО "Атлант", который одновременно является и директором Минского Завода холодильников, и зам. генерального директора ЗАО "Атлант", который одновременно является директором Барановичского станкостроительного завода, стаж их работы на предприятии.

В разделе «Текущая деятельность» показывается место и роль предприятия в отраслевой иерархии и народном хозяйстве республики в целом.

Приводятся освоенные мощности по производству холодильников и морозильников, компрессоров в год. Дается описание деятельности Барановичского завода компрессоров ЗАО "Атлант", конкурентоспособность выпускаемой им продукции.

Далее в разделе дается предложения по совершенствованию продукции с целью повышения ее конкурентоспособности:

В разделе «Описание продукции» приводятся типы и модели выпускаемой продукции, также перечисляются направления, в которых осуществляется научно-техническая деятельность ЗАО "Атлант", результаты, достигнутые по каждому из направлений.

Основное назначение раздела - дать всестороннее описание продукции, которая будет предложена потребителям. Поэтому в описании четко и лаконично даются ответы на следующие вопросы:

Какие потребности призвана удовлетворять предлагаемая к выпуску продукция? Каковы ее особенности? Дается подробное описание основных качественных (функциональных, потребительских, сбытовых) характеристик проектируемой продукции.

Показывается соответствие продукции национальным и международным стандартам качества. Отмечается, какими патентами, лицензиями, сертификатами защищены особенности предлагаемого продукта и технология его производства?

Перечисляются возможности гарантийного и послегарантийного обслуживания.

В разделе «Анализ рынка» дается общая характеристика планируемых и имеющихся рынков сбыта продукции, динамика роста и прогноз их развития, доля предприятия на разных рынках. Кроме того, дается информация о конкуренции на рынках, а именно:

кто является крупным производителем аналогичных товаров?

что собой представляет продукция конкурентов (технические характеристики, качество, цена)?

как обстоят дела конкурентов с объемами продаж, доходами, с внедрением новых видов продукций (услуг)?

много ли внимания и средств уделяют конкуренты рекламе своих товаров (услуг)?

В разделе «План маркетинга» освещаются следующие вопросы:

1. Как будет осуществляться распространение продукции на конкретных сегментах рынка: через оптовые организации, сеть собственных фирменных магазинов, дистрибьюторов и т. д.?

Какова идеология (концепция) ценообразования, методы установления цен и их значений, правила их будущих изменений, учет мер государственного регулирования цен и т. д.?

Формы организации рекламной деятельности, величина средств, выделенных на маркетинг и рекламу.

Методы стимулирования продаж (за счет новых форм привлечения покупателей, цен и т. д.).

Организация послепродажного обслуживания продукции. Какие при этом будут использоваться формы, сколько для этого потребуется средств, каковы возможные доходы, убытки?

В разделе «Производственный план» указывается, кем разрабатывается план производства, кто осуществляет контроль за выполнением утвержденных плановых показателей, приводится план выпуска основной продукции в текущем году.

Раздел, «Совершенствование организации и управления производством» по существу, это план мероприятий по созданию эффективной системы управления предприятием.

Определяются задачи для реализации таких целей, как:

-- ритмичная работа производственных подразделений завода; управление производством в связи с изменением графика из-за отсутствия материалов или комплектующих; наращивание мощностей, как одной из основных целей; устранения «узких мест производства»; повышение качества выпускаемой продукции, уровня ее наукоемкости и конкурентоспособности.

В разделе «Материально-техническое снабжение» описывается, что представляет собой план МТС, как осуществляется расчет потребности в сырьевых энергетических ресурсах, что обеспечивается благодаря МТС завода для выпуска продукции высокого качества.

Характеризуется обеспеченность производственной программы основными материалами, потребность в импортных материалах, комплектующих и инструменте для производства холодильников.

Даются основные принципы, которыми руководствуется СМТС в своей деятельности по закупке материалов.

В разделе «Анализ и прогноз финансово-хозяйственной деятельности» приводится объем реализованной продукции, источники финансирования производства, сумма привлеченных денежных средств, погашение обязательств, расчеты структуры себестоимости продукции, основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, технико-экономического обоснования возврата кредита.

В разделе «Оценка рисков» указываются мероприятия, проводимые во имя избегания риска не получения планируемого поступления денежных средств; поддержания финансовой стабильности, для чего ежемесячно определяется степень самофинансирования и платежеспособность по денежным потокам; освоения новых моделей, что непременно влечет за собой потребность в дополнительных средствах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика была пройдена на ЗАО «Атлант» в бюро методологии структурного подразделения отдела труда, заработной платы и совершенствования производства.

В процессе прохождения практики я изучила все виды деятельности данного предприятия, приобрела практические навыки анализа экономических процессов, закрепила теоретические знания в области организации труда, нормирования труда, организации заработной платы, ознакомилась с использованием информационных технологий в решении проблем управления трудом на предприятии, собрала, систематизировала и провела анализ прогнозных показателей деятельности предприятия, экономической информации по теме «Планирование на предприятии, бизнес-план предприятия».

Все данные по проведенной работе представлены в разделах отчета.

Для совершенствования работы предприятия предлагаются следующие мероприятия:

Разработка и освоение нового наружного и внутреннего дизайна перспективных моделей с учетом современных требований эргономики, тщательной экспертизы современных моделей лучших образцов мировой холодильниковой техники.

Расширение гаммы выпускаемой продукции, в том числе по цветовому решению.

Снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Проведение работ по дальнейшему снижению энергопотребления холодильников и морозильников.

Организационные и технические мероприятия по повышению эффективности работы отдела главного конструктора.

Мероприятия, направленные на повышение качества выпускаемой продукции, ее наукоемкости и конкурентоспособности.

Сертификация выпускаемой продукции на международных рынках и расширении рынка сбыта за счет проведения широкомасштабных рекламных кампаний.

Совершенствование ценовой политики предприятия.

Разработка, апробация и внедрение новых форм и систем организации труда, стимулирующие мотивацию высокопроизводительного творческого труда работников.

Повышение технического уровня предприятия за счет модернизации, капитального и среднего ремонта, внедрения высоких технологий, ускоренного освоения вводимых мощностей.

Уменьшение потребности в оборотных средствах за счет их высвобождения.

Размещено на Allbest.ru

...