Управление издержками предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы управления издержками организации

1.1 Экономическая сущность издержек

1.2 Концепции управления издержками

2. Анализ эффективного управления издержками «Нефтекамскнефтехим»

2.1 Экономическая характеристика организации

2.2 Анализ динамики и структуры издержек «Нефтекамскнефтехим»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Издержки исследовали еще классики политической экономии: А. Смит ввел понятие абсолютных издержек, Д. Рикардо -- автор теории сравнительных издержек. Под термином «издержки» они понимали средние общественные затраты на единицу, т. е. то, чего стоила отдельная единица продукции на среднем предприятии или чему равны средние затраты на всех предприятиях, принадлежащих к отрасли. Издержки производства определялись классиками и как цена производства с учетом рентных платежей.

Согласно марксистской концепции издержки производства -- это то, что стоит товар капиталисту, а именно сумма расходов на приобретение средств производства и рабочей силы (постоянного и переменного капитала). От специфически капиталистических издержек К. Маркс отличает действительные издержки производства товара (затраты труда), образующие его стоимость. Такое разграничение издержек производства как затрат труда и затрат капитала -- один из исходных принципов марксистского анализа процесса капиталистического воспроизводства.

В конце XIX в. появляется ряд новых концепций. У маржиналистов (Менгер, Визер) издержки предстают как психологическое явление, основанное на предельной полезности. По их мнению, сумма, уплачиваемая фирмой за факторы производства, определяется предельной полезностью, которой они обладают с точки зрения продавца.

Целью данной работы является рассмотрение одной из актуальнейших проблем деятельности предприятий - издержкам.

Задачей работы является раскрытие понятия издержек, их классификация и определение значения издержек в деятельности предприятия.



1. Теоретические основы управления издержками организации

1.1 Экономическая сущность издержек

Понятие издержек (затрат) фирмы существенно различается в зависимости от их экономического назначения. Четкое разграничение затрат по их роли в процессе воспроизводства является оп­ределяющим моментом в теории и практической деятельности, в соответствии с ним на всех уровнях управления осуществляется группировка затрат, формируется себестоимость продукции, определяются источники финансирования.

По воспроизводственному признаку издержки фирмы подразделяются на три вида:

1) Затраты на производство и реализацию продукции, образующие ее себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от реализации продукции при посредстве кругооборота оборотного капитала;

2) Затраты на расширение и обновление производства. Как правило, это крупные единовременные вложения средств капитального характера под новую или модернизированную продукцию. Они расширяют применяемые факторы производства, увеличивают уставный капитал. Затраты состоят из капитальных вложений в основные фонды, прироста норматива оборотных средств, затрат на формирование дополнительной рабочей силы для нового производства. Эти затраты имеют особые источники финансирования: амортизационный фонд, прибыль, эмиссия ценных бумаг, кредит и проч.;

3) Затраты на социально-культурные, жилищно-бытовые и иные аналогичные нужды фирмы. Они прямо не связаны с производством и финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли.

В реальной производственной деятельности необходимо учитывать не только фактические денежные издержки, но и альтернативные издержки.

Альтернативные (или вмененные) издержки означают, что стоимость любого ресурса, выбранного для производства, равна его ценности при наилучшем варианте использования. Это один из важнейших принципов рыночной экономики.

Альтернативные издержки использования ресурсов - это стоимость используемых ресурсов в лучшем из других худших альтернативных вариантов их применения. Альтернативная стоимость рабочего времени, которое затрачивает предприниматель, управляя своим предприятием, - это заработная плата, от которой он отказался, не продав свою рабочую силу другому, не своему предприятию, или стоимость свободного времени, которым пожертвовал предприниматель - в зависимости от того, что больше.

В число альтернативных издержек входят такие, как выплата заработной платы рабочим, оплата ресурсов. Все эти выплаты имеют своей целью привлечь эти факторы, отвлекая их тем самым от альтернативного их использования.

Различают издержки экономические и бухгалтерские. Под экономическими издержками понимаются все виды выплат фирмы поставщикам за используемые ресурсы. Они состоят из двух видов: внешних (явных, или денежных) и внутренних (неявных, или имплицитных).

Внешние (явные) издержки - это альтернативные издержки, принимающие форму прямых (денежных) платежей за факторы производства, представляют собой денежные платежи поставщикам ресурсов: оплату сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т.д. Эта группа издержек и составляет бухгалтерские издержки, соответствующие затратам наших отечественных предприятий. Но издержки не ограничиваются только явными издержками, которое несет предприятие.

Внутренние (неявные) издержки фирм имеют неявный (имплицитный) характер. Они отражают использование в производстве ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы: земли, помещений, их личного труда, нематериальных активов и т.д., за которые фирма формально не платит. К ним относятся альтернативные издержки ресурсов, непосредственно самих владельцев предприятия. Они не закреплены в контрактах и поэтому остаются недополученными в материальной форме.

Так, например, сталь, использованная для производства вооружений, не может быть использована для производства автомобилей. Обычно предприятия не отражают имплицитные издержки в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся меньше, или, например, владелец фирмы, выплачивая ренту, несет внутренние издержки, хотя он мог бы сдавать помещение и получать ежемесячно доход. Работая на своем предприятии, используя свой капитал, владелец жертвует процентами и заработной платой, которую он мог бы иметь, если бы предложил свои услуги в качестве менеджера какому либо предприятию.

В обобщенном понимании, внутренние издержки представляют собой доход на собственный, дополнительно используемый ресурс (капитал, землю, труд в пределах нормального процента или ренты, как если бы денежные средства были положены в банк, земля сдана в аренду и т.д.) и нормальную прибыль (она включает заработную плату и вознаграждение предпринимателя, как если бы он работал по найму). Фирмы несут внутренние издержки, но не в денежной форме, что не позволяет включать их в бухгалтерский учёт.

Понятие «экономические» издержки является общепринятым; бухгалтерские -- исчисляются на практике: при подсчете реальной суммы затрат, налогооблагаемой прибыли и т.п.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) классифицируются по ряду признаков: по роли в процессе производства они подразделяются на основные и накладные.

Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты и т.п.

Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п.

Существуют и другие виды издержек производства, которые делятся на прямые и косвенные (накладные), постоянные и переменные.

Прямые издержки -- это такие издержки, которые можно полностью отнести к товару или услуге. К ним относятся: стоимость сырья и материалов, используемых при производстве и реализации товаров и услуг; заработная плата рабочих (сдельная), непосредственно занятых производством товаров; иные прямые затраты (все расходы, которые так или иначе непосредственно связаны с товаром).

Косвенные (накладные) издержки -- это издержки, не связанные напрямую с тем или иным товаром, а относятся к предприятию в целом, они включают: расходы на содержание административного аппарата; арендную плату; амортизацию; проценты за кредит и т.п.

Постоянные издержки - это издержки, которые не зависят от объема производства, их величина остается постоянной при изменении объема производства. Общепринято на практике определение постоянных издержек как накладных расходов. Постоянные издержки связаны с непосредственным существованием предприятия, даже в тех случаях, когда предприятие ничего не выпускает, они должны быть оплачены. К ним относятся: арендные платежи, амортизация, жалование высшему управленческому персоналу и упущенный не явный предполагаемый процент на вложенный капитал и т.д.

Переменные издержки -- это издержки, зависящие от объема производства. Прямые затраты на сырье материалы, рабочую силу и т.п. изменяются в зависимости от масштабов деятельности. Такие накладные расходы, как комиссионные торговым посредникам, плата за телефонные разговоры, траты на канцелярские товары, увеличиваются с расширением бизнеса, а поэтому в данном случае относятся к категории переменных издержек. Однако, в большинстве своем прямые издержки фирмы всегда относятся к категории переменных, а накладные расходы относятся к постоянным, переменные издержки увеличиваются или уменьшаются под влиянием динамики выпуска продукции.

Экономические издержки состоят, во-первых, из актуальных и «невозвратных» (англ. sunk costs). Последние связаны с затратами, навсегда покинувшими хозяйственный оборот без малейшей надежды на возвращение. Актуальные издержки принимают в расчёт при принятии решений, издержки, «невозвратные» -- нет. В учёте последние относят к всевозможным страховым случаям, как, например, списание безнадёжных долгов. стратегия издержка концепция динамика

Актуальные экономические издержки, в свою очередь, составляют из явных и вменённых. Явные издержки обязательно находят выражение в расчётах с контрагентами и отражение в бухгалтерских регистрах. Поэтому их ещё называют бухгалтерскими. Вменённые издержки объединяют затраты фирмы, не обязательно выражающиеся в расчётах с контрагентами. Это -- издержки упущенных возможностей иначе применить факторы, вводимые в процесс трансформации экономических ресурсов в экономические блага.

Экономические издержки принято делить на совокупные, средние, маржинальные (их называют ещё предельными издержками) или замыкающие, а также на постоянные и переменные.

Совокупные издержки включают в себя все издержки выпуска данного объёма экономических благ. Средние издержки -- это совокупные издержки, приходящиеся на единицу объёма выпуска. Маржинальные издержки -- это издержки, которые приходятся на единицу изменения объёма выпуска.

Постоянные издержки возникают, когда объём применения одного (или обоих) факторов, вводимых в процесс трансформации, не может изменяться. Таким образом переменные издержки возникают, когда фирма имеет дело с факторами, вводимыми в процесс трансформации, объём применения которых ничем не ограничен.

Поскольку величина постоянных издержек обязательно перестаёт зависеть от объёмов выпуска, часто определение искажают, говоря о постоянных издержках как о независящих от объёма выпуска, а то и просто указывая некий перечень статей калькуляции себестоимости, который якобы при любых обстоятельствах описывает постоянные издержки. Например, жалование конторских работников, амортизация, реклама и т. п. Соответственно переменными начинают считать издержки, величина которых непосредственно зависит от изменения объема выпуска (сырьё, материалы, заработная плата непосредственно производственных рабочих и т. п.). Такое «внедрение» положений о бухгалтерском учёте в экономику как науку не просто неправомерно, но прямо вредоносно.

1.2 Концепция стратегического управления издержками

Главное отличие стратегического управления издержками от традиционного состоит в принципиально ином мировоззрении по отношению к процессу управления издержками. Можно сказать, что SCM создает базовые стратегические установки для системы управления издержками, а традиционные методы «дочищают» себестоимость, в том числе используя зависимость издержек от объемов продукции.

С точки зрения SCM концепция добавленной стоимости имеет два больших недостатка: она начинается слишком рано и оканчивается слишком поздно

Концепция стратегического управления издержками (в дальнейшем -- SCM, от английского Strategic Cost Management) появилась сравнительно недавно и в настоящее время часто используется ведущими консалтинговыми фирмами в качестве рекомендации для практического использования. Основные положения данной системы восходят к основам стратегии предприятия и базируются на фундаментальных понятиях и принципах стратегического менеджмента. Наиболее полно эти положения изложены в книге , материалы которой будут использованы ниже.

Появление SCM явилось результатом слияния трех направлений стратегического менеджмента:

Анализ цепочек ценностей.

Стратегическое позиционирование.

Анализ и управление факторами, определяющими затраты.

Под цепочкой ценностей, следуя М. Портеру, будем понимать согласованный набор видов деятельности, создающих ценность для предприятия, начиная с исходных источников сырья для поставщиков данного предприятия вплоть до готовой продукции, доставленной конечному пользователю, включая обслуживание потребителя. При этом будем акцентировать свое внимание не только на процессах, происходящих внутри фирмы, а гораздо шире, выходя за рамки конкретного предприятия.

Стратегическое позиционирование влияет на процессы управления издержками предприятия в зависимости от его стратегического выбора в создании конкурентных преимуществ. По мнению Портера, предприятие может добиться успеха в конкурентном соперничестве:

либо поддерживая низкие затраты (лидерство на основе затрат);

либо предлагая потребителям разнообразную, превосходящую конкурентов, продукцию (стратегия дифференциации продукции).

Совершенно очевидно, что подходы к управлению издержками будут различаться в зависимости от стратегического позиционирования.

Анализ и управление факторами, определяющими затраты, предполагает создание таких условий работы, которые обеспечивали бы наиболее благоприятное сочетание функциональных возможностей предприятия и его эффективности с точки зрения получения максимальной прибыли за счет минимизации издержек.

В чем же существенное отличие традиционного подхода к управлению издержками от SCM? Отличие состоит в принципиально другом мировоззрении по отношению к процессу управления издержками. Можно говорить о том, что меняется парадигма управления издержками. Отметим основные различия в мировоззренческом отношении к традиционной системе и SCM.

Отличие с точки зрения цели. Целью в рамках традиционного подхода является снижение издержек любыми путями как основной способ удержания и завоевания конкурентных преимуществ. В рамках SCM эта цель также имеет место, но планирование системы управления затратами резко меняется в зависимости от основного стратегического позиционирования предприятия: лидерство по затратам или дифференциация продукции. Более того, в рамках каждого из стратегических направлений возможно планирование увеличения значения издержек на каком-либо участке цепочки ценностей, если это вызовет адекватное снижение издержек для других участков или принесет фирме другое конкурентное преимущество.

Отличие с точки зрения способов анализа издержек. В традиционном подходе производится оценка суммы затрат (себестоимости), приходящихся на единицу продукции или производственное подразделение. Таким образом акцент делается на внутреннем положении предприятия. Концепция добавленной ценности (или стоимости) играет ключевую роль. Напомним, что согласно этой концепции все виды деятельности, приводящие к издержкам, подразделяются на такие, которые приносят дополнительную ценность (и, следовательно, их наличие оправдано) и не приносящие дополнительную ценность. Последние рассматриваются как наиболее перспективные с точки зрения снижения затрат. В рамках SCM стоимость рассматривается с точки зрения различных этапов общей цепочки ценностей, частью которой являются предприятие и его подразделение. Концепция же добавленной стоимости рассматривается как очень узкая и даже иногда опасная.

Отличия с точки зрения описания поведения затрат. В рамках традиционной системы издержки рассматриваются главным образом как функция объема продукции. И в связи с этим производится обстоятельный анализ переменных, постоянных и смешанных издержек. Объем продукции рассматривается как критический фактор образования затрат. С позиций SCM затраты прежде всего зависят от стратегического выбора. И в этой связи они являются функцией гораздо более общих структурных и функциональных факторов.

Традиционная система управления издержками часто сосредотачивает внимание на процессах, происходящих внутри предприятия -- ее закупках, функциях, изделиях, потребителях. Другими словами, управленческий учет предприятия рассматривает стадии добавления ценности, начиная с поступления ресурсов от поставщиков и заканчивая получением оплаты от потребителей. Ключевым моментом является доведение до максимума разницы (добавленной стоимости) между закупками и реализацией.

Концепция цепочек ценности коренным образом отличается от концепции добавленной стоимости. С точки зрения SCM концепция добавленной стоимости имеет два больших недостатка: она начинается слишком рано и оканчивается слишком поздно. В самом деле, начало анализа затрат с момента закупки не дает возможности использования в своих интересах связей и условий работы поставщиков. Существенное преимущество предприятие может получить, вмешавшись в работу поставщиков (для их же выгоды) и получив для себя определенные преимущества по издержкам. С другой стороны, предприятие может значительно расширить свои конкурентные преимущества, занявшись послепродажным обслуживанием клиентов. Тем самым могут быть созданы предпосылки для «привязывания» определенных клиентов к предприятию на долгий срок.

В рамках SCM используются два способа развития устойчивого конкурентного преимущества: низкая себестоимость (лидерство по затратам) и дифференциация продукции. Основной акцент стратегии лидерства по затратам делается на достижении более низкой себестоимости по сравнению с конкурентами. Лидерство по затратам может быть достигнуто с помощью следующих подходов:

экономия за счет масштаба производства;

использование опыта управления себестоимостью в виде построения эмпирических зависимостей издержек от различных факторов бизнеса;

строгий контроль затрат;

сведение к минимуму затрат в таких сферах, как исследование и разработки, обслуживание клиентов, реклама и продвижение товара.

Существуют фирмы, успешно использующие эту стратегию. Ярким примером является американская фирма Texas Instruments, продукция которой в среднем -- дешевле по сравнению с конкурентами, и это достигается вследствие более низкой себестоимости.

В рамках стратегии дифференциации основной акцент делается на создании такой продукции, которая воспринимается потребителями как нечто уникальное и, потому привлекательное. Подходы к дифференциации предполагают приверженность к торговой марке. Наличие устойчивого, хорошо узнаваемого бренда фирмы -- необходимое условие реализации стратегии дифференциации. (Характерными примерами такого стратегического позиционирования являются бренды «Славутич» в области напитков, «Квазар-Микро» в электронике.)

При анализе издержек следует подняться на более высокий уровень причин появления издержек.

Рассмотрим решение о вложении средств в совершенствование системы планирования затрат на производство. Для предприятия, осуществляющего стратегию лидерства по затратам в развитом торговом бизнесе, скорее всего, повышенное внимание к калькуляции себестоимости будет очень важным постоянным инструментом. С другой стороны, для предприятия, которое следует стратегии дифференциации продукции на управляемом рынке, в быстро растущем и быстро меняющемся направлении бизнеса, тщательно спланированные издержки, очевидно, окажутся гораздо менее важными.

Для оценки стратегического позиционирования в рамках SCM важно осознание стратегической направленности предприятия, которое изложим ниже в соответствии с предложением The Boston Consulting Group. Целесообразно рассмотреть три стратегические направленности:

Наращивать. Эта стратегическая направленность ставит целью расширение доли рынка сбыта, даже за счет частичного снижения прибыли и денежных потоков. Данное направление предполагает масштабные инвестиционные программы, и потому заработанных фирмой денег часто будет не хватать на финансирование инвестиционных проектов. Та бизнес-единица компании, которая придерживается данной стратегической направленности, является чистым потребителем денежных средств.

Поддерживать. Эта стратегическая направленность связана с удержанием завоеванной доли рынка и соответственно позиций предприятия по отношению к конкурентам. Отток денег для предприятия, выбирающего такую стратегию, скорее всего, приблизительно будет равен денежному притоку. По этому пути обычно идут предприятия, работающие на быстро меняющемся рынке -- например, компьютерные производители.

Использовать достижения. Эта стратегическая направленность подразумевает в качестве цели получение максимальных краткосрочных прибылей и денежных доходов, даже за счет снижения доли на рынке. Такую стратегию обычно выбирают предприятия с большой долей рынка в медленно растущих отраслях (например, большинство украинских трубопрокатных предприятий).

Методология использования стратегического позиционирования сопряжена с влиянием риска. Предприятия, принявшие стратегию диверсификации продукции, принципиально подвержены большему риску, чем предприятия, ориентированные на лидерство по издержкам. В этой связи отношение к планированию и управлению издержками во втором случае более жесткое, ибо минимизация рисков происходит за счет строгого соблюдения всех нормативов и плановых показателей. Здесь вполне пригодны все приемы анализа и управления издержками, изложенные в предыдущих параграфах.

В условиях стратегии диверсификации продукции предприятие часто сталкивается с необходимостью модификации существующих продуктов и (или) ввода в действие новых. В этих условиях степень неопределенности достаточно высока. Предприятие испытывает больший риск. Относится к планированию с высокой долей детализации и соглашается с тем, что осуществлять жесткий контроль выполнения планов вряд ли разумно вообще, так как это является слабо достижимой задачей. Идеология SCM, по существу, создает предпосылки к построению системы контроля издержек и бюджетирования, выдвигая различные требования к общей структуре и степени детализации процесса управления.

2. 

2. Анализ эффективного управления издержками ООО «Бумага»

2.1 Экономическая характеристика организации

ОАО "Нефтекамскнефтехим" - динамично развивающееся, высокотехнологичное нефтехимическое предприятие Российской Федерации, входит в группу компаний "ТАИФ".

Производственный комплекс компании включает в себя: 10 заводов основного производства, 6 центров (в т. ч. научно-технологический и проектно-конструкторский), а также вспомогательные цеха и управления, расположенные на двух производственных площадках и обладающие централизованной транспортной, энергетической и телекоммуникационной инфраструктурой.

В ассортименте выпускаемой продукции - более ста наименований. Основу товарной номенклатуры составляют:

· синтетические каучуки общего и специального назначения;

· пластики: полистирол, полипропилен и полиэтилен;

· мономеры, являющиеся исходным сырьем для производства каучуков и пластиков;

· другая нефтехимическая продукция (окись этилена, окись пропилена, альфа-олефины, поверхностно-активные вещества и т.п.).

Днем создания ОАО "Нефтекамскнефтехим" является 31 июля 1967 года. В этот день потребителям была отправлена первая продукция первенца нефтехимкомбината - центральной газофракционирующей установки.

За 43 года производственной деятельности компания превратилась в крупнейший нефтехимический комплекс Восточной Европы. Продукция акционерного общества экспортируется в 59 стран Европы, Америки, Юго-Восточной Азии. Доля экспорта в общем объеме продукции составляет около 50 %. К наиболее крупнотоннажным продуктам, реализуемым на экспорт, относятся синтетические каучуки, пластики, стирол и неонол.

ОАО "Нефтекамскнефтехим" из года в год улучшает технико-экономические показатели своей работы. В 2010 году объем продаж достиг уровня 94,4 млрд. руб., что в полтора раза выше показателя предыдущего года. Прибыль от продаж превысила 12 млрд. руб., или в четыре раза превзошла уровень 2009 года. Чистая прибыль впервые превысила 7 млрд. руб. Отгрузки на экспорт составили - 47 млрд. руб. или 50% от общего объема реализации. Капитализация компании выросла в 1,7 раза и достигла 39,3 млрд. руб.

ОАО "Нефтекамскнефтехим" осуществляет масштабную инвестиционную программу, обусловленную стратегией предприятия, которая заключается в:

· укреплении позиций компании как производителя широкого спектра каучуков на внутреннем и внешнем рынках;

· утверждении статуса крупного игрока в области производства и продаж широкого спектра пластиков;

· освоении новых и развитии существующих внешних и внутренних рынков сбыта;

· создании крупнотоннажных производств базовых мономеров и широкой гаммы продукции глубоких переделов.

В рамках комплексной стратегической программы развития до 2016 года компания планомерно реализует мероприятия по наращиванию мощностей базовых мономеров, каучуков и пластиков; расширению марочного ассортимента продукции.

На сегодняшний день акционерное общество занимает ведущую позицию среди отечественных производителей синтетических каучуков. Суммарный объем их выработки в 2010 году стал максимальным за всю историю работы компании: более 500 тысяч тонн каучуков семи видов.

Предприятие успешно выполняет задачу по увеличению степени передела углеводородного сырья в продукцию с более высокой добавленной стоимостью, такой как пластики. В 2010 году произведено 544 тыс. тонн всех видов пластиков. В ближайшей перспективе мощности по их выпуску увеличатся за счет организации производств АБС-пластиков.

В рамках модернизации этиленового комплекса на заводе произведен пуск узлов гидрирования ацетилена и очистки товарного этилена. Это позволило выработать в 2010 году рекордные 593 тыс. тонн этилена и 13 млн. тонн - с момента пуска производства.

Стратегическая программа развития компании разработана в интеграции с основными направлениями Президентской программы развития нефтегазохимического комплекса Республики Татарстан и полностью соответствует ее целям и задачам. Она также корреспондируется со Стратегией развития химической и нефтехимической промышленности России на период до 2015 года, реализацию которой осуществляет Министерство промышленности и торговли РФ.

С целью взаимовыгодной промышленной кооперации, в рамках содействия малому бизнесу и для создания зоны устойчивого потребления полимерной продукции, на базе "Нефтекамскнефтехима" был создан "Нефтекамский промышленный округ". Сегодня предприятия, входящие в состав округа, успешно функционируют в Нефтекамском районе, Менделеевске и Елабуге. Они выпускают широкий спектр полимерных и резиновых профильных изделий, автокомпонентов, экструзионного полистирола, а также различные полимерные пленки и нити.

В 2010 году Нефтекамские пластики начали перерабатывать в индустриальном парке "Камские Поляны", где запущены производства полипропиленовых мультифиламентных нитей и стрейч-пленки. В 2010 году на предприятиях Нефтекамского промышленного округа произведено продукции на сумму около 5 млрд. рублей и переработано 10% пластиков производства "Нефтекамскнефтехим". Всего по округу ввод новых мощностей по переработке позволил создать более 500 рабочих мест.

Для финансирования программы капитальных вложений ОАО "Нефтекамскнефтехим" использует собственную прибыль, а также заемные средства. Акционерным обществом привлекаются средства мировых финансовых институтов, в том числе долгосрочные кредиты под гарантии западных Экспортных Кредитных Агентств.

Коллектив ОАО "Нефтекамскнефтехим" успешно работает в области энергосбережения. За прошедшие четыре года в рамках Программы энергосбережения предприятием было внедрено 457 мероприятий с экономическим эффектом - 2,7 млрд. руб. Сегодня на предприятии принята новая Программа энергосбережения, рассчитанная на перспективу до 2020 года. В ее рамках запланировано 231 мероприятие, что позволит сэкономить 360 млн. кВт/ч электрической энергии, 1,9 млн. Гкал тепловой энергии, 47 тыс. тонн условного топлива.

Концентрируя основные усилия на производственной деятельности, компания вместе с тем уделяет повышенное внимание охране окружающей среды. С 2004 года система управления окружающей средой функционирует в полном соответствии с международным стандартом ИСО 14001 и в соответствии с перспективной Экологической программой до 2015 года, в рамках которой внедрено 115 мероприятий (из них 17 - в 2010 году). Суммарные затраты по данной программе составляют 1,6 млрд. руб.

Выработанная в компании стратегия развития предприятия, занимающего ведущее положение в нефтегазохимическом комплексе Республики Татарстан, наличие высококвалифицированных кадров и мощной производственной базы являются гарантией дальнейшей успешной работы ОАО "Нефтекамскнефтехим".

Выбранный путь позволит закрепить позиции акционерного общества на освоенных сегментах российского и зарубежного товарных рынков, повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции и, соответственно, уровень доходов работников и акционеров предприятия, увеличить величину налоговых отчислений в бюджеты всех уровней, что повлечет за собой возрастание вклада компании в развитие города Нефтекамска, экономики Республики Татарстан и Российской Федерации.

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО "Нефтекамскнефтехим" представлены в таблице 1.

Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2008-2010 гг.

Наименование	Ед. изм.	2008г	2009 г.	2010г	Отклонение (+, - )
					2009 г к 2008 г.	2010г к 2009г.
1	2	3	4	5	6	7
Выпуск товарной продукции	млн. р.	70092,8	57291,6	90487,3	-12801,2	+33195,7
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	млн. р.	70978,0	60262,1	92486,7	-10715,9	+32224,6
в том числе экспорт	млн. р.	37102,4	30976,6	46903,9	-6125,8	+15927,3
Прибыль от продаж	млн. р.	7495,6	2893,1	12300,9	-4602,5	+9407,8
Прибыль до налогообложения	млн. р.	2756,7	699,0	9361,5	-2057,7	+8662,5
Численность производственно-промышленного персонала	чел.	18892	17343	17086	-1549	-257
Среднемесячная зарплата производственно-промышленного персонала	руб.	22518	21971	27087	-547	+5116

В 2010 году в ОАО "Нефтекамскнефтехим" выпущено товарной продукции на сумму 90487,3 млн. руб., что выше уровня прошлого года на 33195,7 млн. руб. Реализовано продукции и услуг в 2010 году на сумму 92486,7 млн. руб., что выше уровня 2009 года на 32224,6 млн. руб.

В 2010 году, в связи с постепенным выходом из экономического кризиса, потребление нефтехимической продукции в мире начало расти. Помимо реанимации и налаживания мировых производств по всем цепочкам продукции, это стало еще и результатом так называемого "отложенного спроса" на различные товары, такие как автомобили, бытовая техника и электроника, товары народного потребления. Спрос на некоторые виды продукции со стороны зарубежных клиентов превышал технологические возможности компании.

Таблица 2

Динамика суммарных затрат ОАО "Нефтекамскнефтехим" в 2008-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателя				Отклонение (+, - )
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	57834058	51920119	75770342	-5913939	+23850223
Коммерческие расходы	1880220	2063197	2615602	+182977	+552405
Управленческие расходы	4144579	3385674	3720258	-758905	+334584
Проценты к уплате	780906	1127913	1049053	+347007	-78860
Прочие расходы	39144700	30342064	47207989	-8802636	+16865925
Отложенные налоговые обязательства	141888	304677	77179	+162789	-227498
Текущий налог на прибыль	828667	17051	2154778	-811616	+2137727
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	-	46543	349	+46543	-46194
Итого затрат	104755018	89207238	132595550	-15547780	+43388312

По результатам расчетов, представленных в таблице 2, можно сделать вывод о том, что суммарные затраты ОАО "Нефтекамскнефтехим" в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 15547780 тыс. руб. или на 14,84% и составили 89207238 тыс. руб. В 2010 году суммарные затраты повысились на 43388312 тыс. руб. или на 48,64% и составили 132595550 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 5913939 тыс. руб. или на 10,23%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 23850223 тыс. руб. или на 45,94%. Такая тенденция связана со значительным ростом производства в 2010 году вследствие повышения спроса на продукцию производства ОАО "Нефтекамскнефтехим".

Устойчивый рост наблюдается по такой статье затрат, как "коммерческие расходы" (на 182977 тыс. руб. в 2009 году и на 552405 тыс. руб. в 2010 году). Управленческие и прочие расходы в 2009 году снизилась, соответственно, на 758905 и 8802636 тыс. руб. В 2010 году данные затраты повысились на 334584 и на 16865925 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль снизился на 811616 тыс. руб. в 2009 году и увеличился на 2137727 тыс. руб. в 2010 году. Данная тенденция связана с изменением уровня прибыли до налогообложения предприятия.

В 2009 году наблюдается снижение удельного веса прочих расходов и текущего налога на прибыль, а в 2010 году их повышение. Так, удельный вес прочих расходов снизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3,35% и повысился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1,59%. Удельный вес текущего налога на прибыль снизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,77% и повысился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1,61%.

Проанализируем динамику и структуру затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Динамика затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Нефтекамскнефтехим" в 2008-2010 гг., тыс. руб.

Элементы затрат	2008 г.			Отклонение (+, - )
		2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	49537982	40287534	63907271	-9250448	+23619737
Затраты на оплату труда	4873386	4356357	5390691	-517029	+1034334
Отчисления на социальные нужды	1115826	995809	1257565	-120017	+261756
Амортизация	2211581	2944836	3197776	+733255	+252940
Прочие затраты	6765902	6981984	8007216	+216082	+1025232
Итого по элементам затрат	62809006	56931231	81760519	-5877775	+24829288

Приведенные данные таблицы 4 свидетельствуют о снижении затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 году на 5877775 тыс. руб. или на 9,34%, причиной чего является спад производства вследствие глобального экономического кризиса. В 2010 году уровень затрат повысился на 24829288 тыс. руб. или на 43,61% и составил 81760519 тыс. руб., что связано с повышением спроса на продукцию ОАО "Нефтекамскнефтехим".

В 2009 году материальные затраты снизились на 9250448 тыс. руб. и составили 40287534 тыс. руб., а в 2010 году - увеличились на 23619737 тыс. руб.

На протяжении всего анализируемого периода увеличивались такие статьи затрат, как "амортизация" и "прочие затраты". Данные затраты относятся к постоянным и не зависят от объемов производства. В 2009 году данные затраты повысились соответственно на 733255 и 216082 тыс. руб. В 2010 году - на 252940 и 1025232 тыс. руб.

В 2009 г. снизились затраты на оплату труда (на 517029 тыс. руб.) и отчисления на социальные нужды (на 120017 тыс. руб.), что связано с сокращением дополнительных выплат работникам, вследствие ухудшения финансового положения предприятия. Напротив, в 2010 году данные статьи затрат повысились.

2.2 Анализ издержек предприятия

Оценку эффективности использования затрат можно провести с помощью анализа ресурсоемкости. Целью анализ ресурсоемкости продукции является установление удельных расходов на ресурсы на 1 руль выручки и отслеживание их динамика, которая характеризуется тенденции изменения эффективности использования ресурсов.

Рассчитаем показатель уровня затрат на 1 рубль продукции (показатель общей ресурсоемкости) по ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2008-2010 гг.:

2008 г.: УЗ = 63858857/70978021 = 0,8997 руб. или 89,97 коп.

2009 г.: УЗ = 57368990 / 60262138 = 0,9520 руб. или 95,20 коп.

2010 г.: УЗ = 82106202/94407096 = 0,8697 руб. или 86,97 коп.

Динамика рассчитанных показателей затрат на рубль продукции представлена в таблице 5.

Таблица 5

Динамика затрат на рубль продукции ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2008-2010 гг.

показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	темп роста 2009 г. к 2008 г., %	темп роста 2010 г. к 2009 г., %	темп роста 2010 г. к 2008 г., %
1	2	3	4	5	6	7
Затраты на рубль продукции, коп.	89,97	95, 20	86,97	105,81	91,36	96,67

На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что затраты на рубль продукции в 2010 году в ОАО "Нефтекамскнефтехим" значительно снизились, что является положительной тенденцией уменьшаются.

Определим фактическое изменение уровня затрат на один рубль товарной продукции: - в 2009 г. по сравнению с 2008 г.: или 105,81%, т.е. уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился в 2009 году на 5,81% или на 5,23 коп. (95,20 - 89,97). - в 2010 г. по сравнению с 2009 г.: или 91,36%, т.е. уровень затрат на рубль товарной продукции снизился в 2010 году на 8,63% или на 8,23 коп. (86,97 - 95, 20). Определим влияние факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции ОАО "Нефтекамскнефтехим" в 2008-2010 гг. Исходные данные для анализа представлены в таблицах 6 и 7.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа уровня затрат на рубль товарной продукции ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2008-2009 годы, тыс. руб.

Показатели	2008 г.	Объем 2009 г. по ценам 2008 г.	2009 г.
Стоимость проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг	70978021	63298199	60262138
Полная себестоимость проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг	63858857	61297871	57368990

При этом индекс физического объема продукции составил: в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

Iq = 63298199/70978021 = 0,8918;

в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Iq = 78244360 / 60262138 = 1,2984.

а) за счет изменения себестоимости проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг:

0,9063: 0,9684 = 0,9359 или 93,59%

90,63 - 96,84 = - 6,21 коп.

т.е. уровень затрат на рубль стоимости проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг снизился в 2009 году на 6,41% или на 6,21 коп. вследствие снижения себестоимости продукции, работ, услуг;

б) за счет объема и ассортимента проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг:

= 0,9684: 0,8997 = 1,0764 или 107,64%

таким образом, вследствие изменения объема и ассортимента проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг уровень затрат на рубль товарной продукции за весь анализируемый период возрос на 6,87 коп. или на 7,64%;

в) за счет изменения цен на проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

= 0,9520: 0,9063 = 1,0504 или 105,04%

т.е. уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился в 2009 году на 5,04% или на 4,57 коп. вследствие снижения цен на проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Проверка: = 0,9359 ? 1,0764 ? 1,0504 = 1,0581

= (-6,21) + 6,87 + 4,57 = +5,23 коп.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом:

а) за счет изменения себестоимости проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг:

1,0494: 0,9136 = 1,1486 или 114,86%

104,94 - 91,36 = +13,58 коп.

т.е. уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился в 2010 году на 14,86% или на 13,58 коп. вследствие увеличения себестоимости проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа уровня затрат на рубль товарной продукции ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2009-2010 годы, тыс. руб.

Показатели	2009 г.	Объем 2010 г. по ценам 2009 г.	2010 г.
Стоимость проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг	60262138	78244360	94407096
Полная себестоимость проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг	57368990	71484047	82106202

б) за счет объема и ассортимента проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг:

= 0,9136: 0,9520 = 0,9597 или 95,97%

таким образом, вследствие изменения объема и ассортимента проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг уровень затрат на рубль товарной продукции снизился на 3,84 коп. или на 4,03%;

в) за счет изменения цен на проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

= 0,8697: 1,0494 = 0,8288 или 82,88%

т.е. уровень затрат на рубль товарной продукции снизился в 2010 году на 17,12% или на 17,97 коп. вследствие повышения цен на проданную продукцию.

Проверка: = 1,1486 ? 0,9597 ? 0,8288 = 0,9136

= 13,58 + (-3,84) + 17,97 = - 8,23 коп.

Таким образом, в 2008-2010 гг. затраты на рубль продукции в ОАО "Нефтекамскнефтехим" снижаются, что является положительной тенденцией. Повышение себестоимости проданной продукции оказало негативное влияние на уровень затрат на рубль продукции.

Таблица 8

Анализ точки безубыточности ОАО "Нефтекамскнефтехим" в 2008-2010 гг.

Показатель				Отклонение (+, - )
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи, тыс. руб.	70978021	60262138	94407096	-10715883	+34144958
2. Суммарные затраты, тыс. руб.	63858857	57368991	82106202	-6489866	+24737211
3. Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды), тыс. руб.	50339588	42963617	67231399	-7375971	+24267782
4. Постоянные затраты, тыс. руб. (стр.2 - стр.3)	13519269	14405374	14874803	+886105	+469429
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	7119164	2893147	12300894	-4226017	+9407747
6. Безубыточный объем продаж, тыс. руб. (стр.4/ (1 - стр.3/стр.1))	46494371	50183402	51674368	+3689031	+1490966
7. Запас критической надежности, % (стр.1 - стр.6) / стр.1 *100%	34,49	16,72	45,26	-17,77	+28,54
8. Уровень операционного рычага (стр.1 - стр.3) / стр.5	2,90	5,98	2,21	+3,08	-3,77
9. Маржинальный доход. тыс. руб. (стр.1 - стр.3)	20638433	17298521	27175697	-3339912	+9877176

Проведенные расчеты свидетельствуют о неоднозначной тенденции маржинального дохода за период 2008-2010 гг.

Уровень маржинального дохода составил в 2008 г. 20638433 тыс. руб., в 2009 году данный показатель снизился на 3339912 тыс. руб. и составил 17298521 тыс. руб. Такое снижение маржинального дохода - следствие глобального финансового кризиса. В 2010 году спрос на продукцию ОАО "Нефтекамскнефтехим" повысился, что явилось одной из причин увеличения маржинального дохода на 9877176 тыс. руб. Данный показатель составил в 2010 году 27175697 тыс. руб.

Анализ критического объема продажи (точки безубыточности) позволяет оценить степень надежности организации, то есть ее устойчивость к снижению спроса и соответственно объема продаж. Проведенные расчеты показали, что безубыточный объем продажи увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3689031 тыс. руб., а в 2010 году - еще на 1490966 тыс. руб. и составил 51674368 тыс. руб.

Запас критической надежности составил в 2008 году 34,49%, в 2009 - 16,72%, а в 2010 году - 45,26%. Такая динамика свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия в 2010 году.



Заключение

Деятельность фирмы связана с определенными издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Например, элементами затрат на производство продукции (работ, услуг) являются сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), называется себестоимостью.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления. Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируется законодательно практически во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей).



Список использованной литературы

1. Кураков Л.П., Рябинина Э.Н., Владимирова М.П., Кураков В.Л. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2007;

2. Экономика предприятия [Текст] : курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 280 с. : ил. - ISBN 978-5-16-002978-8 : Б. ц.

3. Шафронов А.Д. Экономическая теория: учеб. пособ. - Брянск: РИО БГУ, 2006;

4. Экономика: учеб./ под ред. проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2008;

5. Экономическая теория. Учебник/ под ред. В.Д. Камаева. - М.: Юрайт-Издат, 2008.

6. Экономика предприятия [Текст] : учеб. / ред.: В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с. - Б. ц.

7. Инвестиционная политика [Текст] : учеб. пособие / ред. Ю. Н. Лапыгина. - М. : КНОРУС, 2005. - 320 с. - Б. ц.

8. Управление инвестициями [Текст] : пер. с англ. / Ф. Фабоцци. - М. : ИНФРА-М, 2000. - 932 с. - Б. ц.

9. Экономика предприятия [Текст] : учеб. / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына. - М. : Дашков и К°, 2004. - 416 с. - Б. ц

10. Управление затратами на предприятии [Текст] : учеб. / Э. А. Гомонко, Т. Ф. Тарасова. - М. : КНОРУС, 2009. - 320 с. - ISBN 978-5-406-00024-3 : Б. ц

11. Планирование предприятия [Текст] : учеб. пособие в 2ч. / А. Н. Ильин. - Минск : Новое знание, 2000. - 312 с. - Б. ц.

12. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием [Текст] : учеб. пособие / Е. Е. Румянцева. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 459 с. - ISBN 5-16-001566-3 : 220,10 р.

13. Управление финансовой деятельностью предприятий ( организаций) [Текст] : учеб. пособие / В. И. Бережной, Е. В. Бережная, О.Б. Бигдай и др. - М. : Финансы и статистика, 2011. - 336 с. : ил. - ISBN 978-5-279-03236-5 : 276 р.

14. Стратегический менеджмент [Текст] : учеб. пособие / Ю. Н. Лапыгин, Д. Ю. Лапыгин. - М. : ЭКСМО, 2010. - 432 с. - ISBN 978-5-699-35358-3 : 300 р.

15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 366 с. - ISBN 978-5-16-003521-5 : 198 р.

16. Экономика предприятия [Текст] : учеб. пособие / О. В. Мяснянкина, Б. Г. Преображенский. - М. : КНОРУС, 2008. - 192 с. - ISBN 978-5-85971-913-6 : Б. ц.

Размещено на Allbest.ru

...