Анализ финансового состояния ООО "АкваМакс"

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Организационно - экономическая характеристика ООО "АкваМакс"

1.1 Организационная характеристика организации

1.2 Основные показатели хозяйственной деятельности

2. Организация бухгалтерского учета в организации

2.1 Законодательные основы бухгалтерского учета в организации

2.2 Общие принципы построения бухгалтерского учета в организации

2.2.1 Учетная политика организации

2.2.2 Рабочий план счетов

2.2.3 Организационная структура бухгалтерии

2.2.4 Организация документооборота

3. Анализ финансового состояния ООО "АкваМакс"

3.1 Значение, задачи, источники информации анализа финансового состояния организации

3.2 Общая оценка финансового состояния организации

3.3 Анализ ликвидности

3.4 Резервы повышения платежеспособности организации

Заключение

Список использованных источников

финансовый учет платежеспособность ликвидность

Введение

Построение учетного процесса, полностью удовлетворяющего потребности организации, ее собственников и внешних пользователей информации, невозможно без рациональной его организации. Под организацией бухгалтерского учета принято понимать систему условий и элементов (слагаемых) учетного процесса, включающую первичный учет и документирование операций (первичную учетную документацию и документооборот), план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности, систему, основывающуюся на присущих бухгалтерскому учету правилах.

Организациям предоставлено право разрабатывать свою учетную политику, самостоятельно определять конкретные методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных правил и особенностей хозяйствования.

При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель хозяйствующего субъекта. Он обязан создавать необходимые условия для правильного его ведения, обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка оформления и представления первичных учетных документов, других источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

Руководитель самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерского работы исходя из вида организации, объема учетной работы конкретных условий хозяйствования.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

*формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

*обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

*своевременные предупреждение негативных моментов хозяйственно-финансовой деятельности.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается исключительной ролью бухгалтерского учета в экономической жизни общества.

В отечественной экономической литературе очень много публикации по бухгалтерскому учету и отчетности. Рассматриваются основные принципы и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета, обработки и подготовки информации финансового характера, что позволяет использовать систему учетной информации в процессе принятия управленческих решений для планирования и организации бизнеса.

Целью данной курсовой работы является исследование организации бухгалтерского учета на примере ООО «АкваМакс» и анализ его финансового состояния.

Для достижения поставленной цели в ходе работы необходимо решить следующие задачи:

*изучить законодательные основы бухгалтерского учета в организации;

* рассмотреть общие принципы построения бухгалтерского учета в организации;

* рассмотреть учетную политику организации;

* исследовать рабочий план счетов;

* изучить организационную структуру бухгалтерии;

* рассмотреть организацию документооборота.

Так же мною был проведен анализ финансового состояния организации, общая оценка финансового состояния и анализ ликвидности организации.

Предметом данной курсовой работы является организация бухгалтерского учета в ООО «АкваМакс».

1.Организационно-экономическая характеристика ООО «АкваМакс»

1.1 Организационная характеристика организации

ООО «АкваМакс» расположен в Челябинской области г. Челябинск на ул. Молодогвардейцев, д. 17.

Основной вид деятельности - оказание бытовых услуг населению (бани, прачечной). Также ООО «АкваМакс» осуществляет и другие виды деятельности, такие как:

гостиница без ресторанов;

кафе;

магазин специализированной (розничная торговля);

спортивные объекты;

парикмахерские и салоны красоты.

По состоянию на 01января 2011 года численность работающих составила 150 человек. Чистые активы организации составили 62 083 тыс.руб.

Общество существует с 2002 года и функционирует как водно-развлекательный клуб «Атлантида - Spa». С самого начала существования работа комплекса была направлена на предоставление бытовых услуг населению. Spa-комплекс, в котором предоставляется такое количество разнообразных услуг единственный в городе. «Атлантида - Spa» включают в себя 3-х этажное здание, в котором размещаются бани, сауны, spa - кабинеты, фитнес - парк, парикмахерская, студия загара и бассейн.

На первом этаже здания расположены прачечные, парикмахерский зал, студия загара и фитнес-клуб премиум класса, специализированный магазин «Aquashop»,в котором можно приобрести различные средства по уходу за телом, текстиль, банные принадлежности, фито - бар,а также номера саун -люкс, сделанных в стиле versace, cavalli, etro, а также русском, римском, греческом и турецком. Основной фасад и интерьер здания выполнен в греческом стиле.

На втором этаже в левом крыле помещения находятся женские общественные бани, в правом крыле - мужские общественные бани, каждая из них рассчитана на 50 человек. В каждом отделении общих бань, как в мужском, так и в женском имеется комната отдыха, просторные мыльные, по две парные - финская и русская, два контрастных бассейна с холодной и горячей минеральной водой, массажные зоны и кабинеты различных spa-услуг и водных процедур, а также на втором этаже находится бассейн с водной горкой на 100 кв.м, над которым находится панорамная сауна, а рядом с ним расположен ледяной фонтан, spa - джакузи, а также большая и уютная зона отдыха.

Третий этаж здания занят под уютный мини-отель с двумя видами номеров - suite, standart, и номер для молодоженов.

Основное внимание при строительстве этого здания было уделено точному исполнению всех отдельных действующих правил гигиены. В здании можно мыть и стирать всё - от чехлов до стен. В целях поддерживания чистоты на должном уровне по понедельникам устраиваются санитарные дни.

Для получения чистой воды были установлены фильтры американского производства. Для нагрева воды используется 3 котла общей емкостью 80 куб. метров в отдельно стоящей котельной. Все помещения обеспечены двукратным объёмом воздуха в час.

Коллектив водно - развлекательного клуба «Атлантида - Spa» хранит лучшие традиции бань - чистоту, комфорт и внимательное отношения к посетителям.

Оперативное управление осуществляется Управляющей ООО «АкваМакс».

Организационная структура /Приложение А/ в ООО «АкваМакс» состоит из подразделений, которые возглавляют:

*руководитель SPA;

*руководитель фитнес-клуба;

*менеджер комплекса;

* менеджер по персоналу;

* офис-менеджер;

* юрист;

* руководитель прачечной;

* главный инженер;

* техник по связи.

Бухгалтерская служба ООО «АкваМакс» утверждена как отдельное структурное подразделение, именуемое централизованной бухгалтерией, возглавляемая главным бухгалтером.

Структура бухгалтерии /Приложение Б/ состоит из главного бухгалтера; специалиста по снабжению, администраторов - кассиров, бухгалтера по начислению заработной платы, старшего кассира и бухгалтера - ревизора.

Бухгалтерский учет ведется согласно учетной политике ООО «АкваМакс», утвержденной приказом руководителя организации /Приложение В/.

1.2 Основные показатели хозяйственной деятельности организации

На основании данных бухгалтерского баланса /Приложение Г/ и отчета о прибылях и убытках /Приложение Д/ рассчитаны основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «АкваМакс».

Таблица 1 - Динамика основных показателей финансово - хозяйственной деятельности ООО «АкваМакс» (тыс.руб.)

№	Показатели	2011 год	2012 год	Абсолют. отклонен., +/-
1	Выручка	36 919	10 343	-26 576
2	Себестоимость продаж	17 830	2 067	-15 763
3	Прибыль от продаж	312	3 045	+2 733
4	Чистая прибыль	1 471	2 848	+1 377
5	Стоимость имущества	62 091	70 400	+8 309
5.1	Основные средства	45 748	50 590	+4 842
5.2	Оборотные средства	16 343	19 810	+3 467
6	Фондоотдача (с.1/с.5.1)	0,81	0,20	-0,60
7	Затраты на 1 руб. реализованной услуги (с.2/с.1)	0,48	0,20	-0,28
8	Рентабельность продаж, % (с.3/с.1)	0,01	0,29	+0,29
9	Рентабельность капитала, % (с.4/с.5)	0,02	0,04	+0,02

Из таблицы 1 видно, что выручка в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократилась на 26 576 тыс. руб., что оценить можно отрицательно. Также в 2012 году уменьшилась себестоимость продаж на 15 763 тыс.руб. Это говорит о том, что организация стала затрачивать меньше денежных средств по сравнению с прошлым годом на продажу услуг.

Основным результатом деятельности ООО «АкваМакс» является прибыль. Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась 2 733 тыс. руб., а чистая прибыль - на 1 377 тыс. руб., что положительно влияет на деятельность организации. Затраты на 1 руб. реализованной услуги уменьшились на 0,28, что можно оценить положительно. Это явилось причиной снижения себестоимости.

Рентабельность продаж в 2012 году увеличилась на 0,29%, а рентабельность капитала - на 0,02%. Это свидетельствует о повышении доходности предприятия, что также оценивается положительно.

Имущество ООО «АкваМакс» по сравнению с 2011 годом увеличилось на 8 309 тыс.руб., в том числе основные средства возросли на 4 842 тыс.руб., а оборотные активы - на 3 467 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что организация свободные денежные средства вкладывает в приобретение имущества.

Фондоотдача по сравнению с прошлым отчетным годом уменьшилась на 0,60. Это свидетельствует об ухудшении использования основных фондов.

2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии

2.1 Законодательные основы бухгалтерского учета на предприятии

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

*1-й уровень: законодательные акты, указы Президента и постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

*2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

*3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств;

*4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основным актом 1-го уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы следует отнести также Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления Правительства Российской Федерации и др.

Учетный стандарт (2-й уровень) можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. В настоящее время в России разработано и утверждено 24 положения по бухгалтерскому учету и отчетности. ПБУ носят обязательный характер. Большинством ПБУ предусмотрены различные варианты учета соответствующих объектов.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.

Методические рекомендации и инструкции (3-й уровень) призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Рабочие документы самого предприятия (4-й уровень) определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основные рабочие документы организации:

*документ по учетной политике предприятия;

*утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

*графики документооборота;

*утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

*утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

2.2 Общие принципы построения бухгалтерского учёта на предприятии

2.2.1 Учётная политика организации

Одним из первых стандартов построения бухгалтерского учета является ПБУ 1/08 «Учетная политика организаций». Этот документ внутреннего пользования, устанавливающий границы применяемых организацией правил ведения бухгалтерского учета, если они имеют многовариантный состав.

Под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности /Приложение В/.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

* выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

* рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

* формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

* порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

* правила документооборота и технология обработки учетной информации;

* порядок контроля за хозяйственными операциями;

* другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Среди элементов учетной политики необходимо также указать установленные в операции методы контроля за совершением хозяйственных операций, их оформлением сотрудниками организации, формы и способы контроля за их действиями. К таковым можно отнести разделение функций сотрудников, составление форм внутренней отчетности отдельными подразделениями, проведение периодических проверок профессиональных качеств сотрудников, создание службы внутреннего аудита или привлечение аудиторских форм не только для подтверждения годовой отчетности, но и для проведения проверки правильности совершаемых операций как с юридических, так и финансовой точек зрения независимым аудитором по инициативе организации.

Как известно, учетная политика организации принимается на ряд лет и не должна ежегодно меняться. Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях:

* изменения законодательств Российской Федерации или нормативных актов, влияющих на постановку бухгалтерского учета;

* разработки организацией новых способов бухгалтерского учет. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

* существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности,, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существен но влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательными актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

Существенные способы ведения бухгалтерского подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Изменения учетной политики должно быть обоснованным и оформляться в порядке, предусмотренном в ПБУ 1/08. Они должны вводиться с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. Это изменения учетной политики объявляется в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.

2.2.2 Рабочий план счетов

Разработка рабочего плана счетов организуется в соответствии с требованиями законодательств, а именно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а так же п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденные Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Согласно Закону № 402-ФЗ, при утверждении учетной политики каждая организация должна утвердить рабочий план счетов /Приложение Е/.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. В основу рабочего плана счетов легла классификация объектов бухгалтерского учета, которая определяет возможность дальнейшей детализации информации бухгалтерского учета. Рабочий план счетов позволяет быстро получить ту или иную информацию определенному кругу лиц для принятия соответствующих решений.

Формирование рабочего плана счетов организуется в соответствии со следующими факторами:

* отраслевая принадлежность организации;

* организационно - правовая форма организации;

* вид деятельности организации;

* масштаб организации;

* структура организации;

* формирование бухгалтерской отчетности в сфере детализации информации об объектах;

* необходимость ведения раздельного учета.

Основой для разработки рабочего плана счетов является План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В плане счетов приведены счета первого порядка - синтетические счета, а так же счета второго порядка - субсчета, которые имеют номер и наименование. План счетов содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности. Разрабатывая рабочий план счетов, в него был включен перечень тех синтетических счетов и субсчетов, которые необходимы ей для ведения бухгалтерского учета.

При составлении рабочего плана счетов нельзя изменять синтетические счета, предусмотренные Планом счетов. Если есть необходимость, можно воспользоваться свободными номерами счетов для учета дополнительных операций, но при этом необходимо согласовать с Минфином России. А вот субсчета, предусмотренные Планом счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Иными словами, можно уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета Рабочий план счетов строится по тому же принципу, что и План счетов, то есть в развитие синтетического счета открываются субсчета, а затем аналитические счета. Из этого следует, что в рабочем плане счетов организации может быть использовано столько счетов, сколько ей необходимо.

При формировании рабочего плана счетов следует помнить, что организация должна включить все счета, которые она планирует использовать. Рабочий план счетов формируется не только на основании тех счетов, которые организация планирует использовать в силу своей специфики, но и которые вообще планирует использовать в своей деятельности.

Одним из способов обобщения данных по счетам бухгалтерского учета является составление оборотно - сальдовой ведомости /Приложение Ж/.

Оборотно - сальдовая ведомость - это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и на основании данных счетов об остатках на начало и на конец месяца (сальдо) и оборотов по дебету и кредиту счетов за месяц. В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотно - сальдовой ведомости имеется три пары колонок, в которых по каждому счету показывается начальное сальдо, оборот по дебету и кредиту и сальдо конечное.

В оборотно - сальдовой ведомости обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Остатки на начало отчетного периода по дебету равны остаткам на начало отчетного периода по кредиту; обороты по дебету равны оборотам по кредиту; остатки на конец отчетного периода по дебету равны остаткам на конец отчетного периода по кредиту.

Отсутствие указанного равенства указывает о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Информация оборотно - сальдовой ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса в организации.

2.2.3 Организационная структура бухгалтерии

В плане организации труда работников бухгалтерии определяются структура аппарата бухгалтерии и штат бухгалтерии, дается должностная характеристика каждому работнику, намечаются мероприятия по повышению их квалификации, составляются графики учетных работ.

В организации имеется централизованная структура бухгалтерии /Приложение Б/.

При централизации учета учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.

Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который подчиняется управляющей комплекса и генеральному директору. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых в организации хозяйственных операций, отвечает за предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности /Приложение З/.

Главный бухгалтер подписывает совместно с управляющей организацией документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Бухгалтерия отражает в учете все хозяйственные операции по факту отчетного времени ежемесячно, с обобщением в квартальной отчетности по данным аналитического и синтетического учетов.

В состав бухгалтерии входят следующие отделы:

*материальный - отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования, составляет отчёт о наличии и движении материальных ценностей. В этой же группе ведется учет основных средств. Ответственный - специалист по снабжению /Приложение И/;

*расчетный - осуществляет расчеты с сотрудниками по оплате труда, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками организации, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда. Ответственный - бухгалтер по начислению заработной платы /Приложение К/;

*отдел продаж - ведет учет реализации услуг организации, оформляет первичные документы по оказанию услуг, осуществляет работу с клиентами. Ответственные - администраторы-кассиры;

*финансовый - производит учет денежных средств на расчетном счете и наличных денежных средств в кассе организации. Ответственный - бухгалтер-кассир /Приложение Л/;

*отдел учета расчетов с дебиторами и кредиторами - производит учет и проверку расчетов с покупателями и поставщиками на основании документов (акта сверки). Ответственный бухгалтер-ревизор /Приложение М/.

Бухгалтерский учет в ООО «АкваМакс» ведется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие», которая позволяет при введении первичных документов автоматически формировать отчеты разных уровней.

Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных работ на предприятии.

Основным назначением графиков учетных работ является распределение работ между исполнителями, расчет времени выполнения работ, определение мероприятий по научной организации труда счетных работников.

2.2.4 Организация документооборота

Характерная особенность бухгалтерского учета состоит в том, что он основан на строгом документировании хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности).

Документооборот - сложный технологический процесс, характеризующийся различными параметрами, связанными с процессами документирования и со всей деятельностью организации. Организация документооборота включает все операции по приему, передаче, составлению, согласованию, оформлению, удостоверению и отправке документов.

Все документы, служащие основанием для записей в бухгалтерском учете, должны представляться в бухгалтерию организации в установленном порядке к определенному сроку для проверки с точки зрения законности отраженных в них операций, правильности оформления (полнота реквизитов, наличие подписей ответственных лиц и т.д.) и для последующей обработки и группировки.

Движение документов от момента составления в данной организации или получения от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации называется документооборотом. Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрации и группировки учетных данных, продолжения других стадий учетного процесса принято называть графиком в учете /Приложение Н/.

График обычно включает перечень и сроки учетных работ выполняемых оперативными, инженерно - техническими и бухгалтерскими работниками, с приложением форм документов и инструкций по их составлению. По каждому документу в графике указывают исполнителя (составителя), адресат (служб, куда поступает документ), сроки представления и обработки. Графики обычно имеют форму таблиц, диаграмм и др.

Документооборот является важным звеном в организации делопроизводства организации, так как он определяет не только инстанции движения документов, но и скорость движения документов. В делопроизводстве документооборот рассматривается как информационное обеспечение деятельности аппарата управления, его документирования, хранения и использования ранее созданных документов.

Основными правилами организации документооборота в организации являются:

- оперативное прохождение документа, с наименьшими затратами времени;

- максимальное сокращение инстанций прохождения документа (каждое перемещение документа должно быть оправданным, необходимо исключить или ограничить возвратные перемещения документов);

- порядок прохождения и процесс обработки основных видов документов должны быть единообразными.

Соблюдение этих правил позволяет реализовать основной организационный принцип службы делопроизводства - возможность централизованного выполнения однородных технологических операций.
Основой структуры любого документооборота является документ. Все документы (традиционные на бумаге и на магнитных носителях) в комплексе в организации согласованы путем соблюдения правил особенностей представления информации на каждом из носителей.

Организация документооборота - это правила, в соответствии с которыми должно происходить движение документов. Организация документооборота объединяет всю последовательность перемещений документов в аппарате управления организации, все операции по приему, передаче, составлению и оформлению, отправке (и подшивке) документов в дело. Документооборот является важной составной частью делопроизводства и информационного обеспечения управления. Четко организованный документооборот ускоряет прохождение и исполнение документов в организации.

Разделяют централизованный документооборот и документооборот уровня структурного подразделения. В централизованный документооборот входит вся документация, подлежащая централизованной регистрации. Документы, учитываемые только в структурных подразделениях, составляют документооборот уровня структурного подразделения.

Как правило, централизованный документооборот представлен организационно-распорядительной документацией, а документооборот уровня структурного подразделения - специализированной документацией, обеспечивающей основные направления деятельности организации (в него могут входить и организационно-распорядительные документы).
Выделяют три основных типа документов, составляющих централизованный документооборот.
Входящие. Входящий документ - документ, поступивший в учреждение. Большинство входящих документов должны порождать соответствующие исходящие, в установленные сроки. Сроки могут быть установлены нормативными актами , предписывающими то или иное время ответа на соответствующий входящий документ или могут быть указанные непосредственно во входящем документе.

Исходящие. Исходящий документ - официальный документ, отправляемый из учреждения. Большинство исходящих документов являются ответом организации на входящие документы. Некоторая часть исходящих документов готовится на основе внутренних документов организации. Небольшое число исходящих документов может требовать поступления входящих документов (например запросы в другие организации).

Внутренние. Внутренний документ - официальный документ, не выходящий за пределы подготовившей его организации. Данные документы используются для организации работы компании, так как они обеспечивают целенаправленное решение управленческих задач в пределах одной организации. К внутренним документам относятся организационно-правовые, организационно-распорядительные документы. Самостоятельные группы внутреннего документооборота составляют протоколы и акты, плановые и отчетные документы, документы по учету материальных и денежных средств, оборудования, внутренняя служебная переписка (докладные, объяснительная записка), личного состава и т.д.

3. Анализ финансового состояния ООО «АкваМакс»

3.1 Значение, задачи, источники информации анализа финансового состояния организации

Финансовое состояние организации - это способность организации финансировать свою деятельность. Оно отражает размещение и использование средств организации.

Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Устойчивое финансового положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платёжеспособности.

При этом необходимо решить следующие задачи:

1) на основе изучения причинно - следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния;

2) прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

Источники информации финансового состояния организации:

*бухгалтерский баланс (форма №1) /Приложение Г/;

*отчёт о прибылях и убытках (форма №2) /Приложение Д/;

*отчёт о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности первичного и аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

3.2 Общая оценка финансового состояния организации

Для общей оценки финансового состояния организации составляют уплотненный баланс. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других организаций.

Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Для этого сравнивают итоги баланса на конец и начало периода и определяют рост или снижение.

Кроме изучения изменений суммы баланса анализируют характер изменений отдельных его статей. Для этого проводится горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ. Цель горизонтального анализа - выявление абсолютных и относительных изменений величин разных статей баланса за изучаемый период и оценка этих изменений. Цель вертикального - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить важные характеристики финансового состояния организации:

*общая стоимость имущества организации (итог баланса);

*стоимость иммобилизованных внеоборотных активов или недвижимого имущества (итог раздела I);

*стоимость мобилизованных оборотных средств (итог раздела II);

*стоимость материальных оборотных средств (запасы и НДС);

*величина собственных средств организации (итог раздела III);

*величина заемных средств организации (сумма итогов IV иV разделов);

*величина собственных средств в обороте (разница итогов III и I разделов);

*рабочий капитал (разница между оборотными активами и текущими обязательствами).

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвентаризационную деятельность предприятия, а нематериальных активов - на инновационную деятельность.

Рост оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении деятельности организации, но и о замедлении их оборота, если это произошло за счет роста производственных запасов.

Рост доли запасов можно указать на:

*наращивание производственного потенциала;

*стремление за счет вложений в запасы защитить свои денежные активы;

*нерациональность выбранной хозяйственной стратегии в результате которой большая часть текущих активов обездвижена в запасах.

Изучение структуры пассивы баланса позволяет устанавливать одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации.

В целом структура баланса дает общее представление о финансовом состоянии организации и показывает долю каждого элемента в активах, а также соотношение собственных и заемных средств, покрывавших их, в пассивах.

По данным формы №1 ООО «АкваМакс» следует составить уплотненный баланс для общей оценки его финансового состояния (Таб. 3.1).

Таблица 3.1 - Уплотненный аналитический баланс - нетто ООО «АкваМакс», тыс. руб.

АКТИВ	2010 год	2011 год	Изменения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Темп роста, +/-	%, +/-	По удельному весу, %
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства	50590	69,09	45748	71,59	-4842	-9,57	+2,5
1.2Доходные вложения в материальные ценности	2822	3,85	1810	2,83	-1012	-35,86	-1,02
Итого по разделу I	53412	72,95	47558	74,42	-5854	-10,96	+1,47
II. Оборотные активы
2.1 Запасы	8451	11,54	9674	15,14	+1223	+14,47	+3,6
2.2 Дебиторская задолженность	8584	11,72	6263	9,8	-2321	-27,04	-1,92
2.3 Денежные средства	2763	3,77	406	0,64	-2357	-85,31	-3,13
2.4 Прочие оборотные активы	12	0,02	-	-	-12	-	-0,02
Итого по разделу II	19810	27,05	16343	25,58	-3467	-17,5	-1,47
БАЛАНС	73222	100,0	63901	100,0	-9321	-12,73	-
ПАССИВ	2010	2011	Изменения
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Темп роста, +/-	%, +/-	По удельному весу, %
III. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	34400	46,98	34400	53,83	-	-	6,85
3.2 Резервный капитал	7	0,01	7	0,01	-	-	-
3.3 Нераспределенная прибыль	29147	39,81	27676	43,31	-1471	-5,05	3,5
Итого по разделу III	63554	86,8	62083	97,15	-1471	-2,31	10,35
IV. Долгосрочные обязательства
4.1 Заемные средства	7105	9,7	-	-	-7105	-	-9,7
Итого по разделу IV	7105	9,7	-	-	-7105	-	-9,7
V. Краткосрочные обязательства
5.1 Заемные средства	-	-	65	0,1	+65	-	+0,1
5.2Кредиторская задолженность	2563	3,5	1753	2,74	-810	-31,6	-0,76
Итого по разделу V	2563	3,5	1818	2,85	-745	-29,07	-0,65
БАЛАНС	73222	100,0	63901	100,0	-9321	-12,73	-
Собственные средства в обороте	10142	13,85	14525	22,73	+4383	+43,22	+8,88
Заемный капитал	9668	13,2	1818	2,85	-7850	-81,2	-10,35

Из таблицы 3.1 видно, что общая стоимость имущества организации уменьшилась на 9 321 тыс.руб. или на 12,73%, что оценивается отрицательно и свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации. Такие изменения произошли за счет уменьшения объема основного капитала на 5 854 тыс. руб. и сокращения оборотного капитала на 3 467 тыс. руб.

Сокращение оборотных активов произошло за счет уменьшения денежных средств и прочих оборотных активов, что оценивается отрицательно, а также дебиторской задолженности, что является положительным фактором деятельности организации. Увеличение запасов (на 1223 тыс. руб.) может свидетельствовать не только о расширении деятельности организации, но и о замедлении их оборота, поэтому для оценки их динамики необходим более глубокий анализ

Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

Структура активов характеризуется превышением в их составе доли внеоборотных активов, которые составили более 70%.

Такая структура актива баланса оценивается удовлетворительно, учитывая специфику работы организации: основной вид деятельности - оказание бытовых услуг населению (бани, прачечной).

Пассивная часть баланса характеризуется уменьшением заемного капитала на 7 850 тыс. руб. и собственных средств на 1 471 тыс. руб., при этом темп сокращения заемного капитала (на 81,2%) значительно превышает темп сокращения собственного капитала (на 2,31%), что является признаком хорошего баланса.

Уменьшение собственного капитала произошло за счет сокращения нераспределенной прибыли. Величина уставного и резервного капитала на протяжении года осталась неизменной.

Уменьшение заемного капитала произошло за счет полного погашения долгосрочных обязательств, а также краткосрочных обязательств на 745 тыс. руб., при этом кредиторская задолженность сократилась на 810 тыс. руб.

Положительную оценку заслуживает полное погашение долгосрочных займов, а также частичное погашение кредиторской задолженности. В 2011 году организация прибегла к краткосрочному кредиту на сумму 65 тыс. руб.

Структура пассива в 2010 и в 2011г.г. характеризуется преобладающим удельным весом собственных средств: в 2010г. - 87%, в 2011г. - 97%, что свидетельствует о достаточной независимости организации с финансовой стороны.

Организация имеет средства в обороте, доля которых возросла на 8,88%, что также положительно характеризует финансовое состоянии организации.

3.3 Анализ ликвидности организации

Ликвидность организации - это ее способность превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - это величина, обратная времени, которая необходима для превращения их в денежные средства.

Задача анализа ликвидности баланса - это оценка способности организации своевременно и полностью расплатиться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву.

В зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в деньги, активы любого предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность.

А3 - медленно реализуемые активы. В этот показатель входят запасы, налог на добавленную стоимость и прочие оборотные активы.

А4 - трудно реализуемые активы. Под ними подразумеваются статьи I раздела баланса «Внеоборотные активы».

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - наиболее срочные пассивы. К ним относится кредиторская задолженность.

П2 - краткосрочные пассивы. Они охватывают краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства.

П3 - долгосрочные пассивы. Они включают статьи IV раздела баланса «Долгосрочные обязательства», доходы будущих периодов и оценочные обязательства.

П4 - постоянные пассивы. К ним относятся статьи IIIраздела баланса «Капитал и резервы».

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1>= П1; А2>= П2; А3>= П3; А4<= П4.

Сопоставление итогов А1 и П1 показывает соотношение текущих платежей и поступлений (срок до трех месяцев).

Сравнение итогов А2 и П2 отражает увеличение или уменьшение текущей ликвидности в недалеком будущем (срок от трех до шести месяцев).

Сравнение итогов А3 и П3 отражает соотношение поступлений и платежей в относительно ожидаемом будущем (от шести месяцев до одного года), то есть показывает перспективную ликвидность.

Сопоставляя итоги этих групп определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода ООО «АкваМакс» (Табл. 3.3).

Таблица 3.2 - Динамика ликвидности баланса ООО «АкваМакс», тыс. руб.

АКТИВ	2010 год	2011 год	ПАССИВ	2010 год	2011 год	Платежный излишек или недостаток
						2010 год	2011 год
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	2763	406	П1	2563	1753	+200	-1347
А2	8584	6263	П2	-	65	+8584	+6198
А3	8463	9674	П3	7105	-	+1358	+9674
А4	53412	47558	П4	63554	62083	-10142	-14525
БАЛАНС	73222	63901	БАЛАНС	73222	63901	-	-

Результаты расчетов в таблице 3.2 показывают, что в данной организации сопоставлении итогов групп активов и пассивов имеет следующий вид:

в 2010 году - А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

в 2011 году - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Исходя из этого делаю вывод, что ликвидность баланса в 2011 году недостаточная.

Сопоставление А1 и П1 за 2010 год отражает платежный излишек (200 тыс. руб.): у организации достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств. К концу 2011 года образовался платежный недостаток (1347 тыс. руб.): организации не хватает денежных средств для погашения имеющихся текущих обязательств.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организация сможет поправить свою платежеспособность.

При этом перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек, то есть в будущем организация ожидает поступление средств, которых будет достаточно для погашения предстоящих платежей.

Более детальным служит анализ ликвидности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.):

Кабс. = А1 / (П1+П2).

Оптимальный уровень данного коэффициента считается равным 02 - 0,7.

Показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбыстр.):

Кбыстр. = (А1+А2) / П1+П2).

Допустимое значение для данного коэффициента 0,7 - 0,8; желаемое - более 1,5.

Дает возможность оценить сможет ли организация погасить текущие обязательства в случае критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктек.):

Ктек. = (А1+А2 +А3) / П1+П2).

Значение этого коэффициента должно быть больше 1,0.

Показывает какую часть текущих обязательств организация может погасить, мобилизовав все оборотные активы.

Используя данные таблицы 3.2 можно рассчитать коэффициенты ликвидности ООО «АкваМакс» (Табл. 3.3).

Таблица 3.3 -Динамика коэффициентов ликвидности ООО «АкваМакс»

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,078	0,223	-0,855
Коэффициент быстрой ликвидности	4,427	3,668	-0,759
Коэффициент текущей ликвидности	7,729	8,99	+1,261

Из таблицы 3.3 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году больше 1,0: организация в состоянии погасить все свои краткосрочные обязательства. В 2011 году значение этого коэффициента значительно снизилось: организация в состоянии погасить чуть более 20% своих краткосрочных обязательств, что остается в пределах допустимого.

Значение коэффициента быстрой ликвидности намного больше 1,5: в случае, когда не будет возможности продать свои запасы, организация в состоянии погасить все свои краткосрочные обязательства. ООО «АкваМакс» является кредитоспособным.

Значение коэффициента текущей ликвидности намного больше 1,0: мобилизовав все свои оборотные активы организация способна полностью погасить имеющиеся краткосрочные обязательства и у нее еще останется достаточно свободных финансовых ресурсов для финансирования своей деятельности.

Отрицательная динамика коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента быстрой ликвидности на снижение платеже- и кредитоспособности организации. При этом общая ликвидность возросла, так как значение коэффициента текущей ликвидности стало больше на 1,26.

3.3 Резервы улучшения платежеспособности организации

Платежеспособность предприятия зависит от доли наиболее ликвидных активов и доли собственных и заемных средств. Следовательно, для увеличения платежеспособности нужно либо увеличивать наиболее ликвидные активы и собственный капитал, либо снижать задолженность.

Увеличение доли денежных средств в активах предприятия и увеличение собственных средств, в пассивах, может происходить при помощи увеличения прибыли за счет увеличения выручки от реализации услуг.

Увеличение выручки в ООО «АкваМакс» предполагается достичь:

- за счет роста объемов продаж,

- за счет повышения реализационных цен и (или) снижение закупочных цен на услуги.

Также для увеличения выручки организации рекомендуется развитие новых услуг и ориентация на современные технологии в сфере SPA, при условии, что себестоимость будет сохраняться прежней, а также за счет роста числа клиентов на эти услуги. Еще одной из мер для увеличения денежных средств является оптимизация и рационализация ассортимента предлагаемых услуг. Для этого нужно проанализировать оказываемые услуги, и определить есть ли среди них такие, которые не пользуются спросом или пользуются ограниченным спросом и тогда следует переориентироваться на более актуальный ассортимент. Денежные средства должны поступать от покупателей, заказчиков в наличной форме без отсрочки платежа.

Краткосрочные обязательства могут быть снижены за счет активизации работы с дебиторами, так, чтобы дебиторская задолженность оборачивалась быстрее, чем кредиторская. Должна быть проведена работа по реструктуризации задолженностей и дебиторской, и кредиторской. Т.е. должны быть улучшены условия договоров оплаты, возможно, сделать их более гибкими и выгодными для сторон. Снижение кредитов и займов может произойти вследствие использования этих сумм в качестве финансовых вложений.

Заключение

Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства, хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В соответствии с законодательством РФ все организации любой организационно - правовой формы собственности обязаны вести бухгалтерский учет.

Для организации бухгалтерского учета в организации необходимо разработать и утвердить учетную политику организации - выбранную ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Также утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Для рациональной организации учета важное значение имеет порядок организации документооборота - создание или получение от других организаций документов, принятие их к учету, обработка, передача в архив. С этой целью составляется график движения первичных документов в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская служба ООО «АкваМакс» утверждена как отдельное структурное подразделение, именуемое централизованной бухгалтерией, возглавляемая главным бухгалтером.

Данные бухгалтерского учета являются основным источником информации для анализа финансового со...