Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО "Вятская государственная сельскохозяйственная академия"

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по экономическому анализу

тема: Анализ продажи продукции и финансовых результатов от продаж на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Выполнила: Пантюхина А.А.

Руководитель: Никонова Н.В.

Киров 2014

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы методики анализа продаж продукции и финансовых результатов
• 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
• 3. Анализ продаж продукции и финансовых результатов
• 3.1 Анализ динамики и структуры продаж в натуральном и стоимостном выражении
• 3.2 Каналы реализации продукции
• 3.3 Анализ влияния факторов на прибыль от продаж
• 3.4 Анализ безубыточности производства и продаж
• 4. Резервы увеличения прибыли от продаж
• Заключение
• Список литературы

Введение

До перехода к рыночной экономике отечественные промышленные предприятия больше внимания уделяли проблеме выполнения плана по производству продукции, нежели вопросам реализации. Подобная стратегия ведения хозяйства имела смысл в условиях командно-административной экономической системы, поскольку отсутствовала необходимость в поиске каналов сбыта, а задача реализации товарной продукции перекладывалась на предприятия торговли. Более того, предприятия некоторых отраслей (например, военно-промышленного комплекса) выполняли исключительно государственные заказы и финансировались напрямую из бюджета. После слома административной системы хозяйствования ситуация в корне изменилась, и в сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

Не все предприятия сумели приспособиться к новым условиям, а начавшийся в 2008 году экономический кризис только усугубил ситуацию. Таким образом, решение вопросов реализации продукции и максимизации прибыли от реализации является первоочередной задачей для отечественного предприятия, залогом преодоления кризисных явлений и успешного развития организации.

Все это определило выбор темы курсовой работы "Анализ продажи продукции и финансовых результатов от продажи".

Целью написания работы является анализ динамики продажи различных видов продукции исследуемого предприятия, оценка финансовых результатов от продажи и поиск путей увеличения прибыли организации.

В соответствии с целью при написании работы были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы методики продажи продукции и финансовых результатов;

- дать организационно-экономическую характеристику изучаемого предприятия;

- рассмотреть динамику и структуру продажи в натуральном и стоимостном выражении;

- сделать анализ прибыли от продаж в целом и по отдельным видам продукции и каналы реализации;

- выявить факторы, влияющие на величину прибыли от продаж;

- определить безубыточность производства и продаж;

- наметить пути увеличения прибыли от реализации.

Объектом исследования данной курсовой работы стало Открытое акционерное общество "Кировский машзавод 1 мая", зарегистрированное по адресу: 610005, РФ, г. Киров, ул. Р. Люксембург, 100. Временные рамки исследования - период с 2010 по 2012 гг.

Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебно-методическая литература, использовалась справочно-информационная система "Консультант Плюс".

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие логические методы и приемы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнительный метод.

1. Теоретические основы методики анализа продаж продукции и финансовых результатов

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг. Процесс реализации можно подразделить на три стадии: выход из производства, поступление на склад готовой продукции и отгрузка ее потребителям. Эти стадии взаимообусловлены и взаимозависимы. Реализация должна осуществляться так, чтобы на предыдущей стадии создавались нормальные условия для проведения операций на последующей стадии.

Логическим завершением процесса реализации является получение организацией доходов от продаж (выручки). Необходимо отметить, что в данной курсовой работе под термином "выручка" понимается поступление денежных средств от продажи товаров и услуг (выручка от основной деятельности).

Прибыль - важнейший экономический показатель эффективности работы организации. Г.В. Савицкая определяет прибыль как "часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности". Показатели прибыли представлены в бухгалтерской отчетности в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

При планировании, учете и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли:

1. валовая прибыль (по строке 029 (2100) отчета о прибылях и убытках);

2. прибыль от продаж (по строке 050 (2200));

3. прибыль до налогообложения (по строке 140 (2300));

4. чистая прибыль (по строке 190 (2400)).

С учетом специфики курсовой работы наибольший интерес как объект исследования представляет прибыль от продаж. Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) - это финансовый результат от основной деятельности организации. Этот показатель можно рассчитать двумя способами:

а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж - себестоимость проданных товаров и услуг - коммерческие расходы - управленческие расходы (по форме № 2: стр. 010(2110) - стр. 020(2120) - стр. 030(2210) - стр. 040(2220));

б) прибыль от продаж = валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы (по форме № 2: стр. 029(2100) - стр. 030(2210) - стр. 040(2220)).

Прибыль во многом зависит от учетной политики предприятия. Так, размер прибыли от реализации продукции зависит:

- от методов списания безнадежных долгов;

- от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

- от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

- от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

На величину и динамику прибыли от продаж также оказывают влияние различные экономические факторы (цена, себестоимость и пр.). Для учета влияния каждого из факторов на прибыль от реализации проводят факторный анализ.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Модель факторного анализа представлена в виде схемы на рисунке 2.



Рисунок 2 - Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, при увеличении объема продаж нерентабельной (убыточной) продукции произойдет уменьшение суммы прибыли.

Влияние структуры товарной продукции также неоднозначно: при увеличении доли рентабельных видов продукции в общем объеме реализации сумма прибыли возрастает и, наоборот, если увеличится удельный вес убыточной продукции, то общая сумма прибыли уменьшится.

Рост себестоимости приводит к уменьшению суммы прибыли (обратно пропорциональная зависимость), а при увеличении уровня цен наблюдается рост прибыли (прямо пропорциональная зависимость).

По результатам факторного анализа оценивается качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Как было отмечено выше, номенклатура продукции предприятия неоднородна и ее можно классифицировать по степени рентабельности.

В широком смысле под рентабельностью подразумевается относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп, характеризующих:

1. окупаемость затрат;

2. прибыльность продаж;

3. доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) показывает сумму прибыли, которую получает предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции и рассчитывается по следующей формуле:

, (1)

где - прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов;

- затраты по реализованной продукции.

Для раскрытия темы курсовой работы представляется необходимым рассмотреть также показатель рентабельности продаж (оборота), который определяется по формуле:

, (2)

где - сумма полученной выручки.

Данный коэффициент показывает сумму прибыли, которую получает предприятие с одного рубля продаж, и тем самым характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. Этот показатель рассчитывается по предприятию в целом и по отдельным видам продукции.

Весьма важным при анализе реализации продукции представляется нахождение точки безубыточности или, иначе говоря, определение момента, начиная с которого доходы организации полностью покрывают ее расходы.

Нахождение точки безубыточности является одним из направлений маржинального анализа (анализа безубыточности). Методика анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей - издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью - и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Согласно этой методике производственные и сбытовые затраты делятся на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные).

Маржа покрытия (маржинальный доход) - это выручка за вычетом переменных издержек. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Безубыточный (пороговый) объем продаж можно выразить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить предприятию прибыль.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона прибыли, и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Существуют различные методы нахождения точки безубыточности и определения безубыточного объема продаж. Их можно объединить в две группы: аналитические и графические.

Графический способ основан на построении графика, подобного тому, что представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - График нахождения точки безубыточности

По оси абсцисс отображается объем продаж в натуральных единицах (если график строится для одного вида продукции) или в денежной оценке (для нескольких видов продукции), по оси ординат - себестоимость товаров или выручка от реализации. Точка пересечения кривой полных затрат и кривой выручки и есть искомая точка безубыточности; путем построения из нее перпендикуляра к оси ординат определяется пороговый объем продаж. Область на графике, окрашенная в серый цвет и расположенная выше точки безубыточности, - есть зона прибыли, а окрашенная область, находящаяся ниже этой точки, называется зоной убытков.

Коммерческая организация, "перешагнувшая" точку безубыточности и находящаяся в зоне безопасности, стремится к оптимизации своей прибыли. Стоит отметить, что понятия "оптимизация" и "максимизация" прибыли не являются тождественными. Рост прибыли ведет к повышению инвестиционных возможностей и привлекательности, но в тоже время влечет за собой увеличение налогооблагаемой базы и суммы налога. Так или иначе, оптимизация все же подразумевает под собой увеличение прибыли. Под резервами увеличения прибыли от продаж понимаются количественно измеримые возможности ее увеличения за счет проведения организацией более рациональной сбытовой политики.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции.

Полный перечень резервов увеличения прибыли от продаж представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

На изменение объема реализации оказывают влияние:

- изменение объема товарной продукции;

- изменение остатков готовой продукции на складе;

- изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на планируемый объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Можно выделить следующие пути снижения себестоимости продукции:

- повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов);

- совершенствование организации производства (совершенствование управления производством и сокращение затрат на него, улучшение материально-технического снабжения, сокращение транспортных расходов);

- изменение объема и структуры продукции.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции.

Основные направления повышения качества товарной продукции:

- совершенствование технологических процессов изготовления;

- разработка и применение прогрессивных методов контроля и анализа качества продукции;

- безусловное соблюдение технологической, производственной и исполнительской дисциплины;

- выполнение требований стандартов.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество "Кировский машзавод 1 Мая" является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке - Открытое акционерное общество "Кировский машзавод 1 Мая". Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке - ОАО "КМЗ 1 Мая". Дата государственной регистрации и регистрационный номер - 31 декабря 1992 года, № 1802.

Юридический адрес: 610005 Российская Федерация, г. Киров, ул. Р. Люксембург, дом 100. ИНН 4347001760, КПП 434501001, Расчетный счет № 40702810527020100378. БИК 043304609. Кор. счет № 30101810500000000609. Дата и место регистрации: 31 декабря 1992 года, г. Киров.

Учредительным документом является устав ОАО "КМЗ 1 мая" (Приложение 3) утвержден решением общего собрания участников от 24 июня 2005 года. Последнее дополнение в устав зарегистрировано от 14 июня 2009 года.

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре на момент закрытия: 173 физических лиц и 4 юридических лиц.

Уставный капитал составляет 44758 руб.

Таблица 1 - Наличие площадей на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Наименование	Площадь, м2
1. Общая площадь завода	385 091
2. Общая площадь зданий и сооружений в, том числе	118 698
2.1. Площадь основных производственных цехов	62 747
2.2. Площадь вспомогательных цехов	21 403
2.3. Площадь складских цехов	17 973
2.4. Площадь прочих зданий и сооружений	16 575

Учредителем общества является организационно-правовая форма собственности - совместные частная и иностранная собственность. Высшим органом управления Общества является Собрание Акционеров.

ОАО "Кировский машзавод 1 мая" обязан ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров общества. Исполнительный орган: Генеральный директор, исполнительный директор, главный инженер, коммерческий директор, директор по маркетингу, заместитель генерального директора по общественным вопросам.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором Общества - Голофаев Сергей Викторович.

Деятельность Общества осуществлялась с соблюдением требований, установленных Кодексом корпоративного поведения.

Общество имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", являются:

1. Производство и реализация, сервисное обслуживание путевых машин, кранов на железнодорожном ходу и другая машиностроительная продукция:

· краны на железнодорожном ходу грузоподъемностью 15т, 16т, 25т, 32т, 50 т, 80 т.;

· краны железнодорожные дуель - электрические грузоподъемностью 16т, 25т, 32т.;

· краны железнодорожные гидравлические грузоподъемностью 50т, 80т, 125т.

· моторные платформы МПД-2, платформы тяговые с лебедкой ПТЛ-2С;

· машины шпалоизвлекающие и погрузочные МШП;

· выправочно-подбивочнорихтовочные машины типа ВПРС-02, ВПРС-03, ВПРС-03.01,ВПРС-П, ВПРС-04;

· поворотные круги диаметром 2м,30м, 31м, 32м;

· оборудование кранов и запчасти всех видов машин.

Основная продукция железнодорожного машиностроения:

· платформы моторные самоходные для путеукладчиков;

· дополнительное оборудование к железнодорожным кранам (грейферы, оборудование для работы с грузовым электромагнитом, вставки для удлинения стрелы, комплекты магнитных шайб).

Вспомогательная продукция общего машиностроения:

· продукция заготовительного производства (литье, штамповка, ковка);

· готовые узлы и детали, поставляемые по кооперации;

· косилки для газонов (американский заказ);

· готовое изделие по кооперации;

· товары народного потребления;

· оказание платных услуг населению.

Это единственный завод, производящий дизель-электрические и гидравлические краны на железнодорожном ходу на территории России, стран ближнего зарубежья, а также одним из крупнейших российских производителей путевых машин для строительства, ремонта и текущего содержания железнодорожных путей. Бесценный опыт, накопленный за десятки лет существования завода, помогает нам идти вперед, не останавливаясь в развитии, активно участвовать в общем подъеме российской тяжелой промышленности.

Продукция Кировского машзавода 1 мая имеет широкий рынок сбыта: все регионы России, страны СНГ, Прибалтика, страны ближнего зарубежья. Продукция машиностроения - сенокосилки, поставляются для американской фирмы ITG.

Общество осуществляет свою деятельность в отрасли транспортного машиностроения, где доминирующая роль отведена основному заказчику продукции завода - ОАО РЖД, которому было поставлено 35% всей продукции завода.

По каждому виду основной продукции у завода есть конкуренты:

· по МПД - ОАО "Калугапутьмаш"

· по ВПРС - "Калугаремпутьмаш", ОАО "Калугапутьмаш", "Плассер" и "Тойрер" Австрия, "Жисмар" Франция.

· по кранам - ОАО "Сокол" г. Самара и КБСМ г. Санкт-Петербург, "Киров" Лейпциг, "Калугаремпутьмаш".

· по шпалозаменяющим машинам - ОАО "Истьинский машиностроительный завод", фирма "Жисмар" Франция, "Компэл" Словакия, ОАО "Тихорецкий машзавод".

Поэтому основой работы общества в ближайшие годы должны стать постоянное повышение качества выпускаемой продукции и улучшение ее технических характеристик.

Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие завод.

Таблица 2 - Показатели размера ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010г.	2011 г.	2012 г.	Отношение 2012 в % к 2010
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1325061	1291242	1948203	147,03
Среднегодовая численность персонала, чел.	1427	1501	1602	112,26
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	317285,5	300758,5	326377,5	102,87

Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась за три года на 47,03 %. Среднегодовая стоимость основных средств как видно из таблицы 2, увеличилась, в 2010 году -317285,5 тыс. руб., а в 2012 - 326377,5 тыс. руб. В целом она увеличилась на 2,87%. Так же следует рассмотреть состав и структуру денежной выручки в Таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура выручки на ОАО "Кировский машзавод 1Мая".

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка, всего, в т. ч.	1325061	100	1291242	100	1948203	100
В том числе:
Кран	962842	72,66	987582	76,48	1436320	73,73
Путевая машина	79200	5,98	52500	4,07	132651	6,81
Моторная платформа МПД-2	168000	12,68	205800	15,94	171160	8,79
Поворотный круг	100	0,01	-	-	800	0,04
Капитальный ремонт, в т. ч.	71800	5,42	43360	3,36	207272	10,63
Кран	55960	77,94	37350	86,14	-	-
Путевая машина	15840	22,06	8010	18,47	-	-
Тепловоз ТЭМ-2	-	-	-	-	207272	100
Средний ремонт, в т. ч.	43120	3,25	-	-	-	-
ПМА-1	2475	5,74	-	-	-	-
Автоматриса	38062	88,27	-	-	-	-
Платформа ППК	2583	5,99	-	-	-	-

Из этой таблицы мы видим, что предприятие занимается продажей разных видов продукции, а так же ремонтом оборудования. Выручка от продажи и оказания услуг колеблется во всех представленных годах. Самая большая стоимость по кранам в 2012 году составила 1436320 тыс. руб., а самая маленькая по поворотным кругам в 2010 году - 100 тыс. руб. Стоимость оборудования зависит в основном от стоимости деталей и спроса на эту продукцию. Состав и последовательность операций по изготовлению корпуса редуктора рассмотрен в Приложении 6.

Рассмотрим состав и структуру основных средств в Таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура основных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Вид фондов	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	193371	33,56	203160	34,34	201859	30,88
Сооружения	37356	6,48	37428	6,33	38848	5,94
Машины и оборудование	316823	54,98	320520	54,18	357925	54,75
Транспортные средства	28700	4,98	30494	5,15	37862	5,79
Основные фонды других отраслей	14118	2,39	15703	2,59	17285	2,64
Всего основных фондов	590368	100	607305	100	653779	100

В течение последних 3 лет наблюдается увеличение основных средств. Существенные изменения произошли в составе транспортных средств. Это может быть связано как с расширением производства, так и с переходом к более автоматизированному производству. Наибольший удельный вес в составе основных фондов составили машины и оборудование в 2010 году - 54,98%, а в 2012 году - 54,75%, а так же здания: в 2010 году - 33,56%, а в 2012 году - 30,88%.

Для оценки эффективности деятельности предприятия важно не только наличие основных фондов, но и уровень их использования, который представлен в Таблице 5.

Таблица 5 - Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010 г.	2011г.	2012 г.	Отношение 2012 в % к 2010
Фондовооруженность, тыс. руб.	222,34	200,37	203,73	91,63
Фондоотдача, руб.	4,18	4,29	5,97	142,82
Фондоемкость, руб.	0,24	0,23	0,17	70,83
Рентабельность (убыточность) ОПФ, %	42,54	15,79	54,87	12,33п.п.

Согласно данным Таблицы 5 фондовооруженность в 2012 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 8,37%, а фондоотдача увеличилась на 42,82%.

Увеличение фондоотдачи связано с эффективным использованием основных фондов. Наиболее эффективно основные фонды использовались в 2010 году, когда 1 руб. основных производственных фондов производится 0,24 руб. Увеличение фондоотдачи вызывает пропорциональное сокращение фондоемкости, т.е. для создания 1 руб. продукции предприятие затрачивает все меньше основных фондов. Увеличение прибыли до налогообложения связано с уменьшением затрат на производство и реализацию продукции, что привело к увеличению рентабельности ОПФ на 12,33 пп.

Таким образом, обеспеченность завода основными средствами является неоднородной, что является фактором, который должен повлиять на эффективность производства продукции в разные годы.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств в Таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Элементы оборотных средств	2010 г.	2011г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Оборотные фонды, всего	346467	42,37	627179	52,26	644729	66,81
В том числе:
Производственные запасы	336198	97,04	617266	98,42	637463	98,87
НДС по приобретенным ценностям	10269	2,96	9913	1,58	7266	1,13
Фонды обращения, всего	471314	57,63	572863	47,74	320279	33,19
В том числе
Дебиторская задолженность	440586	93,48	524507	91,56	318001	99,29
Денежные средства	11331	2,40	8813	1,54	174	0,05
Прочие активы	19397	4,12	39543	6,90	2104	0,66
Итого оборотных средств	817781	100	1200042	100	965008	100

Оборотные фонды - это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально - вещественную форму.

Фонды обращения - это фонды, связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В течении данного периода наблюдалось увеличение оборотных фондов.

Фонды обращения увеличиваются с 2010 по 2011 год, а в 2012 году уменьшаются. Отношение 2012 года по дебиторской задолженности составляло на 5,81% больше, чем в 2010 году.

В целом оборотные средства имеют тенденцию сначала к увеличению, а затем к уменьшению.

Говоря о составе и структуре оборотных средств нельзя не сказать об эффективности использования оборотных средств. Производственными запасами на предприятии являются товарно-материальные ценности, сырье, готовая продукция, топливо. Основными дебиторами являются организации и частные сектора, которые при покупке продукции не могут сразу выплатить полную денежную стоимость за нее.

Таблица 7 - Экономическая эффективность использования оборотных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Коэффициент оборачиваемости	1,64	1,28	1,80	109,76
Продолжительность одного оборота, дни	223	285	203	91,03
Рентабельность (убыточность) оборотных средств, %	27,8	2,01	16,55	-11,25п.п.

В 2010 по сравнению с 2012 года наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости почти на 9,76%, т.е. увеличивается скорость оборота средств на предприятии. Вместе с тем происходит уменьшение продолжительности 1 оборота на 20 дней. Рентабельность оборотных средств предприятия непостоянна. В 2010 году составила 27,8%, а в 2012 году уменьшается на 11,25п.п., что вызвано увеличением затрат производства и как следствие уменьшением прибыли предприятия. Это показывает, что оборотные средства вовлекаются в производство недостаточно эффективно и непостоянно.

Рассматривая эффективность использования оборотных средств нужно сказать и о работниках предприятия, данные по ним находятся в Таблице 8.

Таблица 8 - Состав и структура персонала ОАО "Кировский машзавод 1 Мая".

Категории работников	2010 г.	2011г.	2012 г.	2012 в % к 2010г
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Среднесписочная численность работников, всего	1427	100	1501	100	1602	100	112,26
В том числе
Промышленно-производственный персонал	1354	94,88	1439	95,87	1542	96,25	113,88
Из него
Рабочие	848	62,63	907	63,03	1001	64,92	118,04
Служащие	25	1,85	24	1,67	24	1,56	96
Руководители	207	15,29	213	14,80	220	14,27	106,28
Специалисты	280	20,23	295	20,5	297	19,25	102,5
Непромышленный персонал	68	5,12	62	4,13	60	3,75	88,24

Снижение персонала ОАО "Кировский машзавод 1 мая" произошел среди непромышленного персонала - на 11,76 %. Это обусловлено тем, что на предприятии работники совмещают несколько должностей и выполняют несколько работ, тем самым потребность в некоторых ставках становится не нужной.

Среди промышленного персонала уменьшились служащие - на 4%.

Наибольшая доля в общей структуре принадлежит рабочим (примерно 64,92%). Это говорит о производственной направленности ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Основным показателем, характеризующим эффективность использования персонала является эффективность использования персонала.

Таблица 9 - экономическая эффективность использования персонала ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Выработка на 1 работника по выручке, тыс. руб.	928,56	860,25	1216,11	130,97
Выработка на 1 отработанный чел-ч по выручке, руб./чел-ч	116,07	107,53	152,01	130,96
Трудоемкость производства продукции, чел-ч/руб	0,0019	0,0015	0,0011	58,50

В завершение характеристики ОАО "Кировский машзавод 1 мая" нужно сказать о финансовых результатах деятельности этого предприятия.

Таблица 10 - Финансовые результаты деятельности ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Выручка, всего, тыс. руб.	1325061	1291242	1948203	147,03
Полная с/с реализованной продукции, всего, тыс. руб.	899481	992027	1441400	160,25
Прибыль от продажи продукции, всего, тыс. руб.	224115	20294	179137	79,93
Рентабельность (убыточность) затрат, %	24,92	2,05	12,43	-12,49пп
Рентабельность (убыточность)продаж, %	16,91	1,57	9,20	-7,71пп

Исходя из этой таблицы, можно сделать вывод, что самый прибыльный год был 2010. Это связано со спросом продукции на рынке и с расширением рынков сбыта. А самый "худший" - 2011 год.

В целом по предприятию можно сказать то, что оно прибыльно, но по некоторым направлениям снижаются данные по сравнению с предыдущими годами. Что бы такого не было и прибыль от производства и реализации продукции лишь увеличивалась, нужно перенимать и не стараться прекратить какие-либо меры по улучшению производства и сбыта продукции.

Для анализа финансового положения предприятия следует обратиться к данным аналитического баланса ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", который сделан на основании формы № 1 "Бухгалтерского баланса".

Таблица 11 - Аналитический баланс ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Название статьи	2012	2011	2010
Актив:
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S)	174	8813	11331
Дебиторская задолженность (Ra)	320105	564050	459983
Запасы и затраты (Z)	644729	627179	346467
Итого текущие активы (At)	965008	1200042	817781
Внеоборотные активы (F)	377857	345171	348441
Всего имущества (Ba)	1342865	1545213	1166222
Пассив:
Кредиторская задолженность (Rp)	320211	533908	214231
Краткосрочные кредиты и займы (Kt)	190767	300050	255276
Всего краткосрочных обязательств (Pt)	510978	833958	469507
Долгосрочные кредиты и займы (Kd)	170019	147688	48498
Собственный капитал (Ec)	661868	563567	648217
Всего капитала (Bp)	1342865	1545213	1166222

По данным аналитического баланса определим тип финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 12 - Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1.Собственный капитал	648217	563567	661868
2.Внеоборотные активы	348441	345171	377857
3.Наличие собственных оборотных средств	299776	218396	284011
4.Долгосрочный заемный капитал	48498	147688	170019
5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов	348274	366084	454030
6.Краткосрочнык займы и кредиты	255276	300050	190767
7.Общая величина нормальных источников формирования запасов	603550	666134	644797
8.Запасы	346467	627179	644729
9.Излишек, недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов	-46691	-408783	-360718
10.Излишек, недостаток долгосрочных источников формирования запасов	1807	-261095	-190699
11.Излишек, недостаток общей величины нормальных источников формирования запасов	257083	38955	68
12.Тип финансовой устойчивости	2	3	3

Финансовая устойчивость понижается. По данным 2010 года предприятие имеет 2 тип финансовой устойчивости, то есть нормальная финансовая устойчивость характеризуется недостатком собственного оборотного капитала для формирования запасов, который восполняется за счет долгосрочного заемного капитала. На 2012 год 3 тип устойчивости, то есть предкризисное финансовое состояние, так как запасы формируются с привлечением краткосрочных займов и кредитов.

3. Анализ продаж продукции и финансовых результатов

3.1 Анализ динамики и структуры продаж в натуральном и стоимостном выражении

Основным источником информации при проведении анализа реализации продукции и финансовых результатов от реализации служит форма № 2 бухгалтерского баланса "Отчет о прибылях и убытках". В таблице 13 содержатся показатели раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" формы № 2 (строки 010-050) за исследуемый период.

Таблица 13 - Исходные данные "Отчет о прибылях и убытках" для анализа и оценки финансовых результатов от продаж.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2012 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010	2012 к 2011
1. Выручка	1325061	1291242	1948203	623142	656961	147,03	150,88
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	899481	992027	1441400	541919	449373	160,25	145,3
3. Валовая прибыль	425580	299215	506803	81223	207588	119,09	169,38
4. Коммерческие расходы	27818	39511	52964	25146	13453	190,39	132,05
5. Управленческие расходы	173647	239410	274702	101055	35292	158,2	114,74
6. Прибыль (убыток) от продаж	224115	20294	179137	-44978	158843	79,93	882,71

Из данной таблицы мы видим, что прибыль от от продаж в 2012 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 44978 тыс. руб., но уже в следующем году прибыль от продаж увеличилась в 8 раз.

Однако необходимо отметить и положительную тенденцию: темп прироста выручки от продажи продукции в отчетном году увеличился на 3,85 п.п., в то время как себестоимость проданной продукции снизилась на 14,95 п.п. Очевидно, что за счет значительного темпа роста выручки, опережающего темп роста себестоимости, произошло увеличение величины прибыли от продаж. Коммерческие и управленческие расходы в исследуемом периоде менялись в сторону уменьшения: так, коммерческие расходы снизились на 58,34 п.п. по сравнению с базовым периодом, а управленческие - на 43,46. Уменьшение этих расходов также способствовал увеличению прибыли от реализации.

Ассортимент продукции, выпускаемой ОАО "Машзавод 1 мая", достаточно широк. Так, основными видами выпускаемой продукции являются: краны, путевые машины, поворотный круг, запчасти, прочая продукция. Так же завод оказывает услуги по капитальному ремонту оборудования.

На основании данных по отгрузке продукции ОАО "Машзавод 1 мая" можно судить о структуре реализации.

Таблица 14 - Динамика и структура реализации продукции ОАО "Машзавод 1 мая" за 2010-2012 гг. в натуральном и стоимостном выражении

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2012 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010	2012 к 2011
1. Выручка, в т.ч.	1325061	1291242	1948203	623142	656961	147,03	150,88
Кран	521937	962842	987582	465645	24740	189,21	102,57
Путевая машина	17152	79200	52500	35348	-26700	306,09	66,29
Моторная платформа МПД-2	70535	168000	205800	135265	37800	291,77	122,50
Поворотный круг	82	100	-	-82	-100	-	-
Капитальный ремонт, в т. ч.	48950	71800	43360	-5590	-28440	88,58	60,39
Кран	38660	55960	37350	-1310	-18610	96,61	66,74
Путевая машина	10290	15840	8010	-2280	-7830	77,84	50,57
Средний ремонт, в т. ч.	-	43120	-	-	-43120	-	-
ПМА-1	-	2475	-	-	-2475	-	-
Автоматриса	-	38062	-	-	-38062	-	-
Платформа ППК	-	2583	-	-	-2583	-	-
2. Объем реализации, в т.ч.	43	69	61	18	-8	141,86	88,41
Кран	27	33	38	11	5	140,74	115,15
Путевая машина	2	8	4	2	-4	200	50
Моторная платформа МПД-2	5	14	14	9	0	280	100
Поворотный круг	1	1	-	-	-1	-	-
Капитальный ремонт, в т.ч.	8	9	5	-3	-4	62,50	55,56
Кран	5	5	3	-2	-2	60	60
Путевая машина	3	4	2	-1	-2	66,67	50
Средний ремонт, в т.ч.	-	4	-	-	-4	-	-
ПМА-1	-	1	-	-	-1	-	-
Автоматриса	-	2	-	-	-2	-	-
Платформа ППК	-	1	-	-	-1	-	-
3. Средняя цена одного продукта, руб., в т.ч.:	30366	43156	43754	13388	600	144,10	101,39
Кран	19331	29177	25989	6658	-3188	134,44	89,07
Путевая машина	8576	9900	13125	4549	3225	153,04	132,58
Моторная платформа МПД-2	14107	12000	14700	593	2700	104,20	122,5
Поворотный круг	82	100	-	-	-	-	-
Капитальный ремонт, в т. ч.	11162	15152	16450	5288	1298	147,38	108,57

Подобные документы

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

  Анализ продукции. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении. Анализ трудовых показателей. Анализ производительности труда. Анализ себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [119,8 K], добавлен 07.03.2009
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Проведение комплексного экономического анализа динамики объема производства предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Анализ затрат и определение себестоимости единицы продукции. Определение безубыточного объема продаж и расчет рентабельности.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 18.10.2014
  

• Анализ точки безубыточного объёма продаж и запаса финансовой устойчивости

  Понятие "уровень безубыточного объёма продаж". Анализ зависимости объема реализации продукции, ее себестоимостью и суммы прибыли. Описание метода определения порога рентабельности. Алгоритм изменения безубыточного объема продаж в натуральном выражении.
  
  реферат [474,9 K], добавлен 16.12.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

  Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ). Оценка экономических результатов предприятия, выявление факторов, влияющих на конечный результат. Предложения по совершенствованию экономических результатов на примере ООО "Бройлер ЭМ" г. Москва.
  
  курсовая работа [71,5 K], добавлен 07.03.2011
  

• Анализ объема продаж продукции на примере ОАО "Молочный комбинат "Южно-Сахалинский"

  Направления и информационное обеспечение анализа объемов и структуры реализации продукции. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ его сбытовой политики. Разработка мероприятий, направленных на повышение объемов продаж.
  
  курсовая работа [170,8 K], добавлен 11.09.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производства продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении. Определение изменения уровня специализации предприятия. Оценку его деятельности по улучшению качества и технического уровня продукции. Факторный анализ прибыли.
  
  курсовая работа [101,3 K], добавлен 27.04.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Ансант"

  Понятие и состав финансовых результатов, этапы их формирования. Экономическая характеристика ООО "Ансант". Общий анализ уровня и динамики финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, прибыли от продаж продукции и уровня рентабельности.
  
  курсовая работа [88,1 K], добавлен 28.09.2012
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении. Факторный анализ изменения объёма производства в стоимостном выражении. Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Анализ затрат в разрезе этапов производства продукции.
  
  курсовая работа [179,1 K], добавлен 22.03.2011
  

• Анализ производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов предприятия

  Определение динамики товарной продукции по годам нарастающим итогом. Оценка напряженности плана. Исследование производства продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении. Расчет удельного веса продукции и коэффициента ритмичности.
  
  курсовая работа [57,9 K], добавлен 22.02.2014
  

• Анализ рентабельности реализации продукции на предприятии

  Расчёт суммы прибыли от продаж, влияние изменения объема продаж, структуры и ассортимента, себестоимости оптовых цен с помощью метода оценки по оптовым ценам. Анализ изменения рентабельности реализации и динамики рентабельности производственных фондов.
  
  контрольная работа [80,8 K], добавлен 06.12.2012
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ состава и динамики прибыли организации, темпов ее роста. Влияние на изменение прибыли от продаж объема продаж, суть способа абсолютных разниц. Динамика состава и структуры имущества предприятия, горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
  
  курсовая работа [115,1 K], добавлен 10.01.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности и экономического состояния ООО "Шандрово и П"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Аналитический и синтетический учет продаж и анализ реализации продукции в ООО "Шандрово и П". Совершенствование учета продаж и пути улучшения результатов реализации продукции сельского хозяйства.
  
  курсовая работа [162,1 K], добавлен 12.02.2014
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Динамика объема производства в натуральном и стоимостном выражении. Состав затрат и себестоимости продукции. Определение величины маржинального дохода, безубыточного объема продаж, точки закрытия фирмы, порога рентабельности, запаса финансовой прочности.
  
  курсовая работа [77,1 K], добавлен 18.07.2011
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности РУПП "БелАЗ"

  Анализ объемов выпуска и реализации продукции. Динамика изменения выпуска товарной продукции и изменения объема продукции в стоимостном выражении. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции. Фактическая себестоимость выпущенной продукции.
  
  реферат [45,0 K], добавлен 10.12.2008
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Цели и задачи анализа производства и продаж товаров. Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров. Анализ ритмичности производства. Разработка производственной программы. Оценка динамики показателей деятельности организации.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 12.10.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста организации. Анализ производства и объёма продаж. Анализ затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [183,3 K], добавлен 16.06.2011
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "ТМЗ"

  Проведение анализа экономических результатов деятельности предприятия ОАО "ТМЗ". Диагностика имущественного положения и факторный анализ прибыли предприятия. Использование оборотных средств, рентабельность производства и оценка эффективности продаж.
  
  курсовая работа [172,7 K], добавлен 11.12.2013
  

• Учет продаж продукции в организации ООО "Мечта" Костромского района Костромской области

  Анализ производства продукции растениеводства на примере ООО "Мечта". Использование бухгалтерской отчетности в качестве информационной базы. Оценка динамики продаж и уровня товарности продукции, рынков и цен, резервов увеличения объемов ее продаж.
  
  курсовая работа [551,8 K], добавлен 14.04.2016
  

• Анализ хозяйственной деятельности фирмы по производству мебели ООО "Стройкомплект"

  Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции предприятия. Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении. Структура продукции, влияние структурных сдвигов на изменение её стоимости. Анализ ритмичности выпуска.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 09.07.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам