Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

товарооборот рентабельность прибыль

1. Организационно-экономическая характеристика организации

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

2.3 Анализ доходов торговой организации

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

3. Анализ финансового состояния торговой организации

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

1. Организационно-экономическая характеристика организации

В 1995 году магазин «Универсам «Центральный» был выделен из состава Жодинского горпищепромторга и зарегистрирован как самостоятельное юридическое лицо ОАО «Универсам «Центральный». Адрес организации - г. Жодино, ул. 50 лет Октября. Сформирован уставный фонд - 50 млн. руб.

Основными направлениями деятельности являются:

- реализация продовольственных товаров населению;

- реализация непродовольственных товаров.

Миссией организации является максимально полное и качественное обеспечение жителей прилегающих районов продуктами питания и сопутствующими товарами высокого качества, завоевание и сохранение на этой основе популярности и достижение максимального объема прибыли.

Основным сегментом населения, на который ориентирован универсам являются жители прилегающих районов со средним и низким доходом.

ОАО «Универсам «Центральный» является одним из немногих магазинов в городе, предлагающим самый широкий ассортимент товаров, как продовольственных так и промышленных. Особенностью месторасположения магазина является то, что это единственное и достаточно крупное предприятие такого профиля в своем районе. Близость автомобильной трассы и строительство нового микрорайона дает гарантию привлечения дополнительного количества потребителей.

ОАО «Универсам «центральный» в собственности имеет здание магазина общей площадью 4800 м. кВ. с торговой площадью 1500 м. кв. Основная форма обслуживания - самообслуживание. Магазин оснащен современным торговым оборудованием в продсекции, промсекции, бар «Бистро», производственным оборудованием в кондитерском цехе по разделке мяса и производству мясных полуфабрикатов и кулинарии. Почти все производственные процессы механизированы и автоматизированы.

В 2005 году в продовольственном отделе установлена новая линия холодильных витрин, которая позволила расширить ассортимент мясной, рыбной и овощной продукции глубоко заморозки, а также мороженого.

В промышленном отделе установлены стенды для улучшенного показа обоев и санитарно-технического оборудования СП «Белюкс».

В универсаме достаточно площади выделено под складские помещения, что позволяет делать запасы товаров. Ассортиментный перечень товаров включает в себя расширенный ассортимент товаров как производимых в Республике Беларусь, так и завозимых в республику.

Наибольший удельный вес в структуре розничного товарооборота занимают продовольственные товары (более 80%), среди которых наибольшую долю имеет мясо и мясопродукция, колбасы и копчености, молоко и кондитерские изделия - более 9% от всего товарооборота по каждому из перечисленных наименований ( всего 37,5%), а также рыба, сыр, яйца, водка, вино, хлеб, в совокупности занимающие около 21,4% от товарооборота.

Из непродовольственных товаров наибольшие доли в структуре товарообороте занимают табачные изделия, парфюмерно-косметические товары, обувь.

Основным органом управления универсамом является наблюдательный совет в состав которого входит директор.

Управленческий персонал состоит из работников, обеспечивающих управление торгово-технологическим и трудовым процессом (рисунок 1). Сюда входят руководящие, инженерно-технические работники и служащие - директор, заместитель директора, администратор, товароведы, заведующие секциями, главный бухгалтер, старший кассир и т. д.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Рисунок 1. Организационная структура ОАО «Универсам «Центральный»

Примечание - Источник: собственная разработка

Заместитель директора руководит коммерческой деятельностью, в его ведении находятся вопросы организации технологических операций и хозяйственного обслуживания.

Бухгалтерия принимает от материально-ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие бухгалтерские операции.

Торговый отдел и товароведы выполняет основные функции в области коммерческой работы и организации торговли. В них входят изучение спроса населения на товары, заключение договоров с поставщиками и контроль за их выполнением, подготовка претензионных материалов, контроль за состоянием товарных запасов, проверка качества товаров и соблюдение условий их хранения. Они же организуют доставку товаров в магазин, внедряют современные методы продажи и т. д.

Администратор следит за состоянием выкладки и рекламного оформления торгового зала, за соблюдением правил торговли, принимает решения по претензиям покупателей.

Заведующие товарными отделами (секциями) организуют работу своих отделов, следят за поддержанием товарных запасов на определенном уровне, принимают товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранность товарно-материальных ценностей, выполняют другие функции, связанные с работой отделов.

Кондитерский цех и цех по разделке мяса и производству полуфабрикатов и кулинарии производят выпуск собственной продукции для дальнейшей реализации в торговом зале и баре «Бистро».

Технические службы обеспечивают постоянную работу оборудования.

Оперативно- торговый персонал - это продавцы, кассиры, контролеры, т. е. работники, занятые обслуживанием покупателей в торговом зале.

Основные показатели хозяйственной деятельности универсама представлены в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Универсам «Центральный» 2008-2009 гг.

Показатель	2008	2009	Отклонение +;-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка (без отчислений), млн. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	18578 18578	21189 19262	2611 684	114,0 103,6
Индекс сопоставимости	-	1,1	-	-
Доходы от реализации, млн. руб.	3528	3883	355	110,0
- в % к выручке	18,9	18,3	-0,6	-
Расходы на реализацию, млн. руб.	3121	3408	287	109,2
- в % к выручке	16,8	16,1	-0,7	-
Прибыль от реализации, млн. руб.	407	475	68	116,7
- в % к выручке	2,2	2,2	-	-
Прибыль/убыток от операционной деятельности, млн. руб.	47	61	14	129,8
Прибыль/убыток от внереализационной деятельности, млн. руб.	-27	25	52	-
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	427	561	134	131,4
- в % к выручке	2,3	2,6	0,3	-
Прибыль чистая, млн. руб.	257	361	104	140,4
- в % к выручке	1,4	1,7	0,3	-
Общая площадь, м. кв. - в т. ч. торговая	4800 1500	4800 1500	- -	100,0 100,0
Выручка на 1 м. кв., млн. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	12,3 12,3	14,1 12,8	1,8 0,5	114,6 -
Численность работников, чел. - в т. ч. торгово-оперативных	193 55	196 57	3 2	101,5 103,6
Выручка на 1 работника, млн. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	96,2 96,2	108,1 98,2	11.9 2,0	112,3 102,1
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	612,5	685,8	73,3	111,9

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно определить, что выручка организации увеличилась на 2611 млн. руб. в действующих ценах и на 684 млн. руб. в сопоставимых, темпы роста 114,0 и 103,6%% соответственно. Темпы роста доходов организации составили 110,0%, что превосходит темпы роста выручки. Средняя торговая надбавка в 2009 году составила 18,3%, что меньше, чем за предыдущий период на 0,6 процентных пункта.

Расходы на организацию торговли в 2009 году составили 3408 млн. руб., что больше чем за предыдущий период на 109,2%, а по сумме на 287 млн. руб.

Прибыль от реализации составила 475 млн. руб. за отчетный период, что больше предыдущего на 68 млн. руб. Рентабельность товарооборота в 2009 г. - 2,2%.

Прибыль отчетного периода в 2009 году составила 561 млн. руб., что больше 2008 г. на 131,4%. Положительно на формирование итоговой прибыли повлияла прибыль от операционной деятельности 61 млн. руб. и прибыль от внереализационной деятельности 25 млн. руб.

Торговая площадь универсама не изменилась, товарооборот на 1 м. кв. составил 14,1 млн. руб.

Численность работников организации в изучаемом периоде увеличилась на 3 человека, в том числе торгово-оперативных на 2 человека, что положительно повлияло на развитие товарооборота. Темпы роста производительности труда составили 112,3%, а темпы роста оплаты труда 111,9%, что говорит о мотивации труда.

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов

Розничный товарооборот по исследуемой организации в 2008 году составил 20288,2 млн. руб. (среднедневной товарооборот 56,3 млн. руб.), в 2009 г. -23452 млн. руб. (среднедневной товарооборот 65,1 млн. руб.) (Приложение В). Равномерность развития товарооборота торговой организации рассмотрим по месяцам (таблица 2)

Таблица 2. Информация о развитии товарооборота по кварталам

Квартал	2008	2009	Отклонение, +-	Темп роста, %
Й	6255,2	6872	616,8	109,8
ЙЙ	4282	5620	1338	131,2
ЙЙЙ	3348	3708	360	110,7
ЙV	6403	7252	849	113,2
Всего	20288,2	23452	3163,8	115,5

Примечание-Источник: собственная разработка

Товарооборот торговой организации развивался по кварталам неравномерно, так наибольшие продажи в 2008 г. были в январе, в 2009 г. также в январе. Коэффициент ритмичности в 2009 г. равен 1(4/4).

Организация реализует широкую ассортиментную структуру около 2-3 тысяч наименований. Выделим продовольственную и непродовольственную группу и оценим их динамику (таблица 3).

По данным таблицы можно определить, что по своей специализации универсам является продовольственным. Так удельный вес продовольственных товаров в 2008 году составил 86,4%, но в 2009 году сократился на 2,8 процентных пункта.

Таблица 3. Анализ структуры ассортимента универсама в 2008-2009 гг.

Группа	2008	2009	Отклонение
	Млн. Руб.	В % к итогу	Млн. Руб.	В % к итогу	+-	По весу
Продовольственные товары	17533	86,4	19605	83,6	2072	111,8
Непродовольственные товары	2755	13,6	3847	16,4	1092	139,6
Всего	20288	100	23452	100	3164	115,5

Примечание - Источник: собственная разработка

В настоящее время торговые организации самостоятельно устанавливают размеры товарных запасов и резервы товарных потерь. Поэтому рассмотрим динамику показателей по товарным запасам.

Рассмотрим динамику товарных запасов за отчетный период в разрезе кварталов (таблица 4).

Таблица 4. Динамика товарных запасов по ОАО «Универсам Центральный»

Квартал	Норматив	На начало квартала	На конец квартала	Отклонение +-
				От плана на 1-е число	От плана на 30-е число
Й
- млн. руб. - дни	1640 25,2	1818 27,9	1933 29,6	178 2.7	293 4.4
ЙЙ
- млн. руб. - дни	1680 25,8	1933 29,7	1334 20,5	253 3,9	-346 -9,2
ЙЙЙ
- млн. руб. - дни	1720 26.4	1334 20,4	1362 20,9	386 -6,0	-358 -5,5
ЙV
- млн. руб. - дни	1825 28,0	1362 20,9	1451 22.2	-463 -7,1	-374 -5,8

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно отметить, что резких колебаний в размерах товарных запасов и оборачиваемости в течении года не наблюдалось. Можно сказать, что в организации планируются завышенные нормативы товарных запасов, фактически они не были выполнены на большинство плановых дат.

Далее произведем анализ динамики товарных запасов по группам за отчетный год. Организация реализует большую номенклатуру товаров поэтому выделим продовольственные и непродовольственные товары (таблица 5).

Таблица 5. Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе по ОАО «Универсам Центральный» за 2009 г.

Группа	На начало года	На конец года	Отклонение +-
	Млн. руб.	Дни	Млн. руб.	Дни	По сумме	В днях
Продовольственные	1203	24,7	926	19,0	-277	-5,7
Непродовольственные	615	80,9	525	69,0	-90	-11,9
Всего	1818	32,2	1451	25,7	-367	-6,5

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы 5 можно определить, что состав запасов претерпел значительные изменения в течении года. Так у большинства товарных групп на конец периода произошли сокращения и по сумме и по оборачиваемости, что увеличило возможности товарооборота. Товарообеспечение в течение года было неравномерным.

Следующий этап анализа - оценка товарооборачиваемости и времени обращения за 2008-2009 г. Так на начало 2008 года товарные запасы составили 1211 млн. руб., а на конец года 1818 млн. руб., то есть среднегодовые товарные запасы 1514 млн. руб.((1211+1818)/2), в 2009 - 1634 млн. руб. (1818+1451)/2).

Таблица 6. Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ОАО «Универсам Центральный»

Показатель	2008	2009	Отклонение +-	Темп роста, %
1. РТО, млн. руб.	20288	23452	3164	115,6
2. Среднегодовые товарные запасы, млн. руб.	1211	1634	423	134,9
3. Время обращения, дни (2:1х360)	21,4	25,0	3,6	116,8
4. Скорость обращения, разы (1:2)	16,7	14,3	-2,4	85,6

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы 6 можно определить, что товарооборачиваемость по организации замедлилась, а количество раз обращения товарных запасов сократилось на 2,4 раза, что неблагоприятно повлияло на финансовое состояние организации.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводят также в разрезе основных товарных групп (таблица 7).

Таблица 7. Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости

Товарная группа	РТО Ед. измерения	Средне/г товарные запасы Ед. измерения	Фактическая т/о, дни	Сумма средне/г ТЗ при фактическом рто 2009 годе и товарооборачиваемости 2008 г.	Изменение средних ТЗ
					Всего Ед. изм.	В т. ч. за счет изменения
						Объема рто (11-5)	Товарооборачиваемости (6-11)
	2008	2009	Темп роста, %	2008	2009	Темп роста, %	2008	2009	+-
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Продовольственные товары	17533	19605	111,8	855	1064	124,4	17,5	19,5	2,0	952,0	209	97	112
Непродовольственные товары	2755	3847	139,6	356	570	160,1	46,8	53,7	6,9	500,1	214	144,1	69,9
Всего	20288	23452	115,5	1211	1634	134,9	21,5	25,0	3,5	1401	423	190	233

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно определить, что сумма увеличения средних товарных запасов в динамике составила 423 млн. руб. За счет увеличения товарооборота сумма средних товарных запасов увеличилась по всем товарным группам. За счет увеличения товарооборачиваемости они увеличились по всем товарным группам: по продовольственным на 112 млн. Руб., по непродовольственным товарам-69,9 млн. руб. (рисунок 1).

За счет сокращения товарооборачиваемости сумма средних товарных запасов увеличилась на 233 млн. руб. Увеличение произошло по продовольственным и непродовольственным товарам.

Рисунок 1. Средние товарные запасы в 2008-2009 г.

Примечание - Источник: собственная разработка

Рассмотрим также влияние изменения товарных запасов и товарооборачиваемости на товарооборот и прибыль организации (таблица 8).

Таблица 8. Влияние на товарооборот показателей обеспеченности товарными ресурсами

Показатели	2008	2009	Влияние на товарооборот +-
Товарные запасы на начало года	604	1818	+1214
Поступление за год	21502	23085	+1583
Прочее выбытие	-	-	-
Товарные запасы на конец года	1818	1451	+367
Розничный товарооборот	20288	23452	3164

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно определить, что увеличение товарных запасов на начало периода увеличило возможности товарооборота на 1214 млн. руб. Поступление товаров увеличилось на 1583 млн. руб. настолько же увеличился товарооборот, сокращение товарных запасов на конец года увеличило товарооборот на 367 млн. руб. Всего -3164 млн. руб.

Рассмотрим также изменение прибыли организации при изменении товарооборачиваемости по формуле:

?П=[ (КО _ф- КО _б) х ОС _ф х R _б] /100 (2.1)

где ?П - изменение прибыли организации, КО _{ф ,} КО _б -коэффициенты оборачиваемости отчетного и базисных годов, ОС _ф -среднегодовые остатки, R _{б -} рентабельность продаж за базисный период.

?П= ((21,4-25,0) х1634 х 2,2 ) /100= -129,4 млн. руб.

Таким образом, из-за замедления товароборачиваемости организации прибыль 2009 года сократилась на 129,4 млн. руб.

Таким образом, можно сделать некоторые выводы. В целом по организации товарооборачиваемость замедлилась на 3,6 день. При росте товарооборота на 115.5%, темп роста среднегодовых товарных запасов составил 116,8%. То есть это можно считать ухудшением использования товарных запасов. Таким образом, использование товарных запасов в ОАО «Универсам Центральный» можно определить как ухудшившееся.

Одним из факторов успешного развития товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность представим в таблице 9.

Таблица 9. Анализ влияния производительности труда на товарооборот в ОАО «Универсам «центральный» за. 2008-2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
			(+,-)	В %
Товарооборот, млн. руб.	20288	23452	3164	115,5
Среднесписочная численность работников, чел.	193	196	3	101,5
Среднегодовая выработка на одного торгового работника, млн. р.	105,1	119,6	14,5	113,8
Расчет влияния изменения численности работников и их выработки на развитие товарооборота в универсаме «Центральный»
	Расчет	Влияние на товарооборот
Изменение численности работников	3х105,1	+315,3
Изменение производительности труда работников	14.5х196	+2842
Совокупное влияние факторов		3157,3?

Примечание - Источник: собственная разработка

За 2009 г. численность увеличилась на 1 человека, что повлияло на товарооборот +315,3 млн. руб., а за счет увеличения производительности труда на 14,5 млн. руб. товарооборот увеличился на 2842 млн. руб.

Большое влияние на товарооборот оказывает среднегодовая выработка. Среднегодовую выработку на одного торгового работника можно представить как произведение среднечасовой их выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и на среднее число дней, отработанных одним работником за год. Отсюда на динамику товарооборота можно определить влияние четырех трудовых факторов: 1) среднесписочной численности торговых работников; 2) среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год; 3) средней продолжительности рабочего дня; 4) среднечасовой выработки на одного торгового работника. По данным табл. 2.8 измерим влияние указанных выше факторов на динамику товарооборота Универсам «Центральный».

Таблица 10. Информация об отработанном времени и производительности труда торговых работников ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение, +,-	В% к прошлому году
1	2	3	4	5
Товарооборот, млн. руб.	20288	23452	3164	115,5
Среднесписочная численность работников, чел.	193	196	3	101,5
Среднее число дней, отработанных одним работником за год	265	248	-17	93,5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,0	8,0	-	100,0
Количество отработанных часов 1 работником	2120	1984	-136	93,5
Среднечасовая выработка на одного торгового работника, млн. р.	0,05	0,06	0,01	120,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Таблица 11. Разработанная таблица для изучения влияния трудовых факторов на динамику товарооборота ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
1. Среднесписочная численность торговых работников	193	196	196	196	196
2. Среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год	265	265	248	248	248
3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	8	8	8
4. Среднечасовая выработка на одного торгового работника, млн. р.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,06
5. Товарооборот за год (стр. 4 х стр. 3 х стр. 2 х х стр. 1), млн. р.	20458	20776	19443	19443	23332

Примечание - Источник: собственная разработка

На динамику развития товарооборота ОАО «Универсам «Центральный» оказали влияние следующие факторы (в млн. р.).:

* изменение численности торговых работников:

20776-20458= +318;

* сокращение числа дней, отработанных одним торговым работником за год:

19443-20776 =-1333;

* средней продолжительность рабочего дня не изменилась;

* увеличение среднечасовой выработки:

23332-19443=3889 млн. руб.

Итого: 318-1333+3889=2874.?

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

По торговому предприятию имеются следующие данные о движении трудовых ресурсов (таблица 12).

Таблица 12. Информация о приеме и увольнении торговых работников по ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение, +,-	В % к прошлому году
1. Среднесписочная численность торговых работников, чел.	193	196	3	101,5
2. Количество принятых работников за год, чел.	8	9	1	112,5
3. Количество выбывших работников за год, чел.	5	6	1	120,0
4. В том числе уволенные за нарушения трудовой дисциплины, по собственному желанию из-за неудовлетворенности работой	5	6	1	120,0
5. Общее число принятых и уволенных работников, чел.	13	15	2	115,4
6. Коэффициент по приему работников (8:1х100), %	4,1	4,6	0,5	-
7. Коэффициент по увольнению работников (стр. 3 : стр. 1 х 100), %	2,6	3.0	0,4	-
8. Коэффициент текучести кадров (стр. 4 : стр. 1 х 100), %	2,6	3.0	0,4	-
9. Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр. 5 : стр. 1 х 100), %	6,7	7,6	0,9	-
10. Доля работников, проработавших на торговом предприятии более года, %	95,9	95,4	-0,5	-

Примечание - Источник: собственная разработка

В 2009 году были приняты 9 человек, уволенных 6. В 2008 году было уволено 6 человек, с общим изменением численности на 3 человека.

Изменился коэффициент по приему работников на 0,5 пункта и общего оборота рабочей силы на 0,4 процентных пункта. Коэффициент оборота увеличился на 0,9 пунктов. Следует отметить отрицательную тенденцию в том, что на предприятии в 2009 году 95,4% работников проработали более 1 года, по сравнению с предыдущим периодом их численность сократилась на 0,5 процентных пункта. Администрации необходимо предпринять меры по закреплению кадров. Закрепление кадров, увеличение стажа работы положительно сказывается на повышении квалификации и производственных навыков работников, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшению других показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Далее произведем анализ фонда заработной платы ОАО «Универсам «Центральный».

Таблица 13. Динамика фонда заработной платы ОАО «Универсам «Центральный»»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение
			(+,-)	Темп роста %
Товарооборот, млн. руб.	20288	23452	3164	115,5
Фонд заработной платы, млн. руб.	1418	1613	195	113,7
Уровень фонда заработной платы, %	7.0	6,9	-0,1	-

Примечание - Источник: собственная разработка

Общая сумма фонда заработной платы предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом увеличилась на 13,7%, что меньше темпов роста товарооборота и составила 1613 млн. руб. в отчетном периоде по сравнению с прошлым товарооборот увеличился на 15,5%, а фонд зарплаты увеличился по сумме на 195 млн. руб. или на 13,7%, что привело к тому, что в анализируемом периоде происходит сокращение уровня фонда заработной платы на 0,1 процента. Уровень фонда заработной платы составил 6,9 %. Так произошла относительная экономия 23,4 млн. руб. (23452*0,1:100).

Эффективность использования фонда заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:

* товарооборот на рубль фонда заработной платы;

* доход от реализации на рубль фонда заработной платы;

* прибыль на рубль фонда заработной платы;

* прибыль на одного работника;

* фонд заработной платы на одного работника;

* соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

* уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;

* интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.

Таблица 14. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение, +-	Темп роста в % к прошл. году
Выручка, млн. рублей	18578	21189	2611	114,0
Доход от реализации, млн. рублей	3528	3883	355	110,0
Прибыль отчетного периода, млн. р.	427	561	134	131,4
ФЗП, млн. рублей	1418	1613	195	113,7
Уровень ФЗП в% к выручке	7,6	7,6	-	-
Численность, чел.	193	196	3	101,5
Выручка на рубль ФЗП	13,1	13,1	-	-
Доход от реализации на рубль ФЗП	2,5	2,4	-0,1	96,0
Общая прибыль на руб. ФЗП	0,3	0,3	-	-
ФЗП на одного работника млн. рублей	7,3	8,2	0,9	112,3
Производительность труда млн. рублей	96,2	108,1	11.9	112,3
Доход от реализации на одного раб. млн. рублей	18,2	19,8	1,6	108,8
Прибыль отчетного периода на одного работника млн. рублей	2,2	2,8	0,6	127,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Из табл. 14 видно, что между темпами роста выручки, дохода и фонда заработной платы сложились противоречивые отношения. При увеличении выручки на 14,0 %, прибыли отчетного периода на 31,4%, увеличении дохода- 10,0%, темп увеличения фонда заработной платы составил 13,7%. Что привело к увеличению отдельных показателей стимулирования. Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования продаж не изменился, дохода от реализации сократился на 4,0%, а показатель материальной заинтересованности также не изменился. Рост товарооборота, дохода от реализации и прибыли способствует экономической отдаче средств фонда заработной платы, а рост фонда заработной платы приводит к ее уменьшению.

2.3 Анализ доходов торговой организации

Анализ дохода от реализации на предприятиях торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста дохода от реализации. Оценка динамики совокупного дохода ОАО «Универсам «Центральный» приведены в табл. 15.

Таблица 15. Динамика совокупного дохода ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	2008	2009	Отклонение, +;-	Темп роста, %
Доходы от реализации, млн. руб.	3528	3883	355	110,0
Операционные доходы, млн. руб.	106	64	-42	60,4
Внереализационные доходы, млн. руб.	26	111	85	426,9
Всего	3660	4058	398	110,8

Примечание - Источник: собственная разработка

Основным видом доходов торговой организации является доход от реализации. Рассмотрим формирование доходов от реализации ОАО «Универсам «Центральный» (табл. 16).

Таблица 16. Анализ дохода от реализации ОАО «Универсам «Центральный»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
Выручка ( без отчислений), млн. руб.	18578	21189	2611	114,0
Доходы без налогов	3528	3883	355	110,0
в % к товарообороту	18,9	18,3	-0,6	-

Примечание - Источник: собственная разработка

За 2009 г. выручка в действующих ценах увеличилась на 14,0% или на 2611 млн. руб. Увеличение дохода за 2009 г. по сравнению с. 2008 г. составило 355 млн. руб. или на 110,0 %. Уровень дохода в выручке сократился на 0,6 процентных пункта и составил 18,3%.

В табл. 17 представлено влияние факторов на сумму дохода, остающегося в распоряжении организации.

Таблица 17. Расчет влияния факторов на сумму дохода от реализации ОАО «Универсам Центральный»», млн. руб.

Фактор	Влияние на динамику дохода (без отчислений)
	расчет	сумма
Изменение объема товарооборота	2611*18,9/100	+493
Изменение среднего уровня дохода	21189*(-0,6)/100	-127
Всего		366?

Примечание - Источник: собственная разработка

На увеличение дохода повлияло увеличение выручки на 493 млн. руб., за счет сокращения среднего уровня дохода, доход снизился на 127 млн. руб. Совокупное влияние факторов составило 366 млн. руб.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой, это основной многозначный оценочный показатель результатов работы торговых предприятий в условиях становления рыночных отношений.

В ходе анализа общей прибыли изучаются:

* динамика общей и налогооблагаемой прибыли;

* влияние факторов, формирующих общую и налогооблагаемую прибыль.

Проведем анализ прибыли ОАО «Универсам «Центральный» за отчетный год (таблица 18)

Таблица 18. Анализ прибыли за 2008-2009 гг. в ОАО «Универсам «Центральный»»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение	В % к прошл. году
1	2	3	4	5
Выручка (без отчислений), млн. руб.	18578	21189	2611	114,0
Доход (без отчислений), млн. руб.	3528	3883	355	110,0
Доход в % к выручке	18,9	18,3	-0,6	-
Расходы на реализацию, млн. руб.	3121	3408	287	109,2
Расходы на реализацию в % к выручке	16,8	16,1	-0,7	-
Прибыль от реализации, млн. руб.	407	475	68	116,7
Прибыль от реализации в % к выручке	2,2	2,2	-	-
Внереализационная прибыль, млн. руб.	-27	25	52	-
Операционная прибыль, млн. руб.	47	61	14	129,8
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	427	561	134	131,4
Прибыль отчетного периода в% к выручке	2,3	2,6	0,3	-
Чистая прибыль(убыток) , млн. руб.	257	361	104	140,4
Чистая прибыль в % к выручке	1,4	1,7	0,3	-

Примечание - Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы при увеличении выручки и дохода за 2009 г. по сравнению с 2008 г. и темпе роста расходов на реализацию на 109,2% самым положительным моментом в деятельности предприятия является увеличение прибыли от реализации на 68 млн. руб. Прибыль отчетного периода увеличилась на 134 млн. руб. и составила 475 млн. руб. или 2,2%, к выручке. Чистая прибыль увеличилась на 104 млн. руб. Рассмотрим также состав и структуру прибыли организации (таблица 19).

Таблица 19. Анализ структуры прибыли организации

Показатель	2008	2009	Отклонение +-
	Млн. руб.	Уд. Вес, %	Млн. руб.	Уд. Вес, %	По сумме	По весу
1. Прибыль (ф.2 стр. 200)	427	100	561	100	134	Х
- прибыль от реализации	407	95,3	475	84,7	68	-10,6
- операционная прибыль	47	11,0	61	10,9	14	-0,1
- внереализационная прибыль	-27	-6,3	25	4,5	52	10,8
2. Налог на прибыль (ф. 2 стр. 250)	104	24,4	145	25,8	41	1,4
3. Прочие налоги и сборы (ф. 2 стр. 260)	66	15,5	55	9,8	-11	-5,7
4. Прочие расходы (ф. 2 стр. 270)	-	-	-	-	-	-
5. Чистая прибыль (ф. 2 стр. 300)	257	60,2	361	64,3	104	4,1
6. Отчисление в резервный фонд (ф. 3 стр. 020 и гр. 4)	21	4,9	18	3,2	-3	-1,7

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно определить, что прибыль организации увеличилась на 134 млн. руб. Незначительные изменения претерпела структура её образования. Так основным источником прибыли организации в 2008 году была прибыль от реализации 95,3 млн. руб., однако в 2009 году её удельный вес сократился на 10,6 пунктов. Положительно можно отметить ликвидацию в 2009 году внереализационных убытков 27 млн. руб. и получения прибыли 25 млн. руб.

Следует отметить, что товарооборот, доход от реализации оказывают на прибыль прямо пропорциональное влияние, а расходы и налоги, отчисляемые за счет дохода, -- обратно пропорциональное.

Таблица 20. Влияние факторов на прибыль от реализации

Фактор	Влияние
	Расчет	сумма
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	2611х2,2/100	+57,4
Изменение уровня дохода в % к товарообороту	21189х(-0,6)х100	-127,1
Изменение уровня расходов организации в % к товарообороту	21189х(-0,7)х100	+148,3
Совокупное влияние факторов		+78,6?

Примечание - Источник: собственная разработка

Изменение выручки увеличило прибыль от реализации на 57,4 млн. руб., уровень доходов от реализации сократил на 127.1 млн. руб. Сокращение уровня расходов увеличило прибыль от реализации на 148,3 млн. руб. Совокупное влияние факторов увеличило прибыль от реализации на 78,6 млн. руб.

Далее произведем оценку влияния факторов на общую (отчетную) прибыль.

Таблица 21. Расчет влияния факторов на динамику общей прибыли по ОАО «Универсам «Центральный», млн. руб.

Фактор	Влияние
	Расчет	сумма
1	2	3
Изменение общего объема выручки в действующих ценах	2611х2,3/100	+60,0
Изменение уровня дохода-нетто в % к товарообороту	21189х(-0,6)х100	-127,1
Изменение уровня расходов организации в % к товарообороту	21189х(-0,7)х100	+148,3
Изменение суммы внереализационной и операционной прибыли	+66	+66
Всего		+147.2?

Примечание - Источник: собственная разработка

Изменение выручки увеличило прибыль отчетного периода на 60 млн. руб., уровень дохода сократил на 127,1 млн. руб. Увеличение прибыли от внереализационной и операционной деятельности увеличило прибыль отчетного периода на 66 млн. руб. Сокращение расходов на реализацию увеличило прибыль на 148,3 млн. руб. Совокупное влияние факторов сократило прибыль отчетного периода на 147.2 млн. руб.

Для оценки эффективности работы предприятия торговли, недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Многие предприятия торговли, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы товарооборота, разные расходы, ресурсы. В этом отношении для оценки эффективности работы предприятия удобен показатель рентабельности.

Для оценки рентабельности ОАО «Универсам «Центральный»» проведем анализ динамики этого показателя, исчисленного исходя из общей прибыли.

Таблица 22. Анализ рентабельности ОАО «Универсам Центральный» за 2008-2009 гг.

...

Показатель рентабельности	2008 г.	2009 г.	Отклонение
Розничного товарооборота	2,1 427:20288 *100	2,4 561:23452 *100	0.3
Расходов на реализацию	13.7 427: 3121*100	16,4 561: 3408*100	2,7
Капитала ( собственного)	16,1 427: 2643*100	18,9 561:2958*100	2,8
Активов	9.8 427: 4328*100	12,1 561: 4619*100

Подобные документы

• Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

  Анализ товарооборота и товарных запасов компании, показателей по труду и заработной плате. Оценка доходов и рентабельности организации. Определение финансового состояния предприятия. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [98,0 K], добавлен 21.10.2010
  

• Торгово-хозяйственная деятельность предприятия

  Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности торговой организации ОАО "ЦУМ Минск". Анализ товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчётов оперативного учёта и обследования. Анализ показателей по труду и заработной плате.
  
  отчет по практике [88,1 K], добавлен 03.09.2010
  

• Экономический анализ деятельности торгового предприятия по продаже строительных материалов

  Экономико-организационная характеристика торговой организации. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности, товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчетов, показателей по заработной плате, прибыли и рентабельности.
  
  отчет по практике [76,2 K], добавлен 19.10.2010
  

• Изучение деятельности УП "Кирмаш", прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

  Организационно-экономическая характеристика УП "Кирмаш". Анализ товарооборота и товарных запасов. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов. Состав и структура доходов. Анализ прибыли и рентабельности. Методы прогнозирования и планирования.
  
  отчет по практике [266,5 K], добавлен 09.09.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Анализ торгово-хозяйственной деятельности фирмы: товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчетов оперативного учета и выборочного обследования. Оценка заработной платы, доходов, рентабельности и финансового состояния организации.
  
  отчет по практике [65,8 K], добавлен 07.02.2011
  

• Хозяйственная деятельность ЧУП "Белкоопрынок"

  Экономико-организационная характеристика организации ЧУП "Белкоопрынок", анализ результатов его торгово-хозяйственной деятельности. Оценка финансового состояния данного предприятия. Перспективы дальнейшего развития и прогнозирование показателей.
  
  отчет по практике [60,5 K], добавлен 21.11.2010
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов. Факторный анализ прибыли.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 15.11.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Автоколонна 1932". Анализ финансового состояния и показателей рентабельности. Анализ показателей объема производства и использования основных средств.
  
  курсовая работа [239,4 K], добавлен 15.11.2010
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Характеристика основных показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО "Салаватский пищевик". Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов.
  
  курсовая работа [60,5 K], добавлен 01.12.2010
  

• Анализ формирования и распределения прибыли торговой организации на примере ОДО "Потеха"

  Прибыль и ее значение в хозяйственной деятельности торговой организации. Организационно-экономическая характеристика ОДО "Потеха". Анализ доходов предприятия и расчет показателей его рентабельности. Рост товарооборота и оптимизация расходов на реализацию.
  
  дипломная работа [389,0 K], добавлен 07.02.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО "Санстор")

  Краткая характеристика предприятия ООО "Санстор" г. Чита. Анализ торгово-хозяйственной деятельности на фирме. Оценка организации товародвижения на ООО "Санстор". Динамика основных финансовых показателей деятельности предприятия. Оценка его рентабельности.
  
  курсовая работа [178,7 K], добавлен 19.05.2010
  

• Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности и финансовых результатов предприятия

  Оценка производственной программы и трудовых показателей организации. Характеристика использования имущества предприятия. Расчет и анализ затрат на производство и на реализацию продукции. Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [268,0 K], добавлен 25.05.2015
  

• Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Влияние объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [84,5 K], добавлен 26.09.2012
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ общего технико-экономического и финансового состояния строительного предприятия: себестоимости продукции, затрат на рубль, результатов деятельности и показателей рентабельности организации. Исследование динамики использования основных средств.
  
  курсовая работа [755,0 K], добавлен 19.06.2011
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия и оценка перспектив его развития на примере ООО "Максидом"

  Организационно-экономическая характеристика деятельности торгового предприятия "Максидом". Оценка факторов, влияющих на его основные показатели хозяйственной деятельности. Комплексный анализ эффективности товарооборота предприятия за данный период.
  
  дипломная работа [222,4 K], добавлен 08.05.2015
  

• Анализ товарооборота и основных средств торгового предприятия

  Характеристика торгового предприятия. Анализ товарооборота и товарного обеспечения по магазину. Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп. Планирование товарных запасов. Анализ издержек обращения в разрезе статей. Анализ показателей по труду.
  
  практическая работа [173,9 K], добавлен 26.12.2007
  

• Экономический анализ ИООО "БелРосИнтер"

  Методика оценки финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика ИООО "БелРосИнтер", анализ его товарооборота, запасов, показателей по труду и заработной плате, финансовых результатов, а также оценка перспектив развития.
  
  отчет по практике [51,3 K], добавлен 03.09.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Определение целей, принципов, видов и методов оценки хозяйственной деятельности организации. Анализ показателей использования трудовых, материальных ресурсов, себестоимости продукции, финансового состояния, ликвидности и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [97,0 K], добавлен 26.02.2010
  

• Анализ прибыли и рентабельности малого предприятия

  Краткая характеристика исследуемого предприятия, история его развития и направления хозяйственной деятельности. Оценка и анализ показателей прибыли и рентабельности. Определение резервов увеличения данных экономических показателей деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [99,7 K], добавлен 21.03.2014
  

• Статистический анализ финансового состояния хозяйственной деятельности предприятия на примере ОПХ "Байкальское" Кабанского района

  Организационная характеристика ОПХ "Байкальское". Расчет коэффициента специализации. Изучение структуры трудовых ресурсов. Анализ состава основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.
  
  презентация [272,4 K], добавлен 27.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам