Разработка комплексного экономического плана промышленного предприятия

Трудовые ресурсы как экономическая категория обозначают трудоспособную часть всего населения страны, способную в силу интеллектуальных и психофизиологических характеристик заниматься производством материальных благ или услуг. К этому виду ресурсов относятся все занятые в экономике люди, а также те, кто не занят в ней, но способен трудиться.

Трудовые ресурсы предприятия (персонал) - это совокупность всех физических лиц, которые состоят с предприятием как с юридическим лицом в регулируемых договором найма отношениях. От качества трудовых ресурсов предприятия зависит результат его деятельности и конкурентоспособность. Понятие "трудовые ресурсы предприятия" отражает его потенциал.

Основные рабочие - это работники рабочих специальностей, занятые непосредственно выпуском продукции основного вида деятельности.

Вспомогательные рабочие - это работники рабочих специальностей, работающие во вспомогательных и обслуживающих подразделениях, создающие условия для осуществления производственного процесса.

Служащие - это специалисты, занимающиеся организационным управление производством. В группе служащих выделяют такие категории работающих, как руководители, специалисты и собственно служащие.

1. Расчет численности основных рабочих R_осн, чел.

где - трудоемкость i-той операции, ч./шт.;

k_вн - коэффициент выполнения норм;

- эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч./период:

Fраб_эф = (К-В-О-П)* t_см,

где O - продолжительность отпуска, (28 календ. дн.);;

П - планируемые целодневные потери рабочего времени, (5 раб. дн.);

2. Общая численность персонала.

Общая численность персонала может быть определена путем:

1. Задания структуры персонала по функциям в процессе производства и реализации продукции;

2. Составления штатного расписания, т.е. перечня должностей с указанием количества работающих по каждой должности.

Общую численность персонала определим приблизительно по доле основных рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, которая составляет 0,5.

На предприятии общая численность персонала составила 20 человек, 10 из них - основные рабочие, 10 - вспомогательные и служащие.

Таблица 3. Численность основных рабочих

Таблица 4. Штатное расписание для работников с окладами

Вывод :

Таким образом, по этой главе рассчитаны следующие показатели по ресурсной базе предприятия:

1. Эффективный фонд времени работы единицы технологического оборудования, ч./год.

2. Необходимое количество единиц оборудования на каждой операции: , , ,

3. Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования,

4. Оборотные средства в производственных запасах,

5. Оборотные средства в незавершенном производстве,

6. Оборотные средства в готовой продукции,

7. Суммарная потребность в оборотных средствах,

8. Списочная численность основных,

9. Общая численность персонала,

2. Расчет результативных показателей хозяйственной деятельности

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие трудового коллектива и др.

2.1 Расчёт и анализ производственных затрат

1. Материальные затраты

Материальные затраты - наиболее крупный элемент затрат на производство. Их доля в общей сумме затрат составляет 60-90%; лишь в добывающих отраслях промышленности она невелика.

Расчет затрат на производство проводится путем составления сметы затрат

Материальные затраты - сумма стоимости сырья и комплектующих, стоимости вспомогательных материалов, стоимости топлива и энергии, технологической энергии и транспортно-заготовительных расходов.

Факторная модель для анализа затрат на основные материалы:

- Норма расхода материала на производство продукции; - Цена единицы материала;

- Объём производства продукции;

- Виды материалов, используемых в производстве;

- Виды выпускаемой продукции;

МЗ_общ = (МЗ + S_ВМ + S_ТЭ + S_{тр затр р})

2. Затраты на оплату труда

Затраты на оплату труда - второй по удельному весу элемент затрат на производство. Это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

На данном предприятии установлена тарифная система оплаты труда и две формы оплаты труда для различных категорий работников. Заработная плата основным рабочим начисляется сдельно, вспомогательным и служащим - на основании присвоенных им месячных оплат.

Таблица - 5 Данные о кадровом составе основных рабочих

Факторная модель для анализа затрат на оплату труда основных рабочих:

где, - Трудоёмкость изготовления продукции на операции (норма времени);

- Часовая тарифная ставка по виду работ;

- Виды выполняемых работ/операции;

На данном предприятии доплат к фонду прямой зарплаты основных рабочих не будет .

Дневной фонд оплаты труда вычисляется по формуле:

где, - Доплаты за сокращённый рабочий день: для тех, кто имеет право на сокращённый рабочий день, ограничение по трудоспособности, ;

- Оплата брака не по вине рабочего, ;

Годовой фонд оплаты труда вычисляется по формуле:

где, - отпускные выплаты;

Согласно законодательству РФ всем рабочим и служащим ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск 28 дней.

где, - среднее число дней месяца, по Трудовому кодексу РФ принято за 29,4 дней;

С учётом уральского коэффициента, равного 1,15

Таблица - 6 Расчет затрат на оплату служащих и вспомогательных рабочих

На данном предприятии доплат к фонду прямой зарплаты и часовой зарплаты служащих и вспомогательных рабочих не будет

С учётом уральского коэффициента

Таким образом, годовой фонд оплаты труда равен 3015727,14 руб..

В 2012 - 2013 годах для плательщиков страховых взносов, применяются следующие тарифы, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009г.: ПФРФ - 22%, ФССРФ - 2,9%, ФФОМС - 5,1%.

Общие затраты на оплату труда, вместе с отчислениями по страховым взносам составили:

3. Амортизация основных средств

Амортизация - это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производимую продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Амортизация представляет собой универсальную методику возмещения затрат, понесённых компанией при покупке и вводе в эксплуатацию внеоборотных активов. Посредством амортизации происходит систематическое и экономически обоснованное списание стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования, что позволяет:

1. Обеспечить соответствие расходов и доходов и исключить необоснованные колебания финансового результата деятельности организации при инвестировании во внеоборотные активы;

2. Учесть снижение полезности актива в результате его физического или морального износа.

Для производственных предприятий типичный состав основных фондов следующий: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и т.п.

При норме амортизации 10%, сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов за планируемый период (365 дней) будет равна:

4. Прочие затраты

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы. Их доля в составе затрат за истекшее десятилетие сильно возросла во всех секторах экономики и превысила долю заработной платы (кроме сельского хозяйства), а в торговле заняла преобладающее место. Значительную часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи. В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъемные, а также плата за аренду объектов производственных фондов, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд (если он образуется на предприятии) и др.

Прочие затраты рассчитываются как процент к рассчитанной сумме затрат на производство в размере 10%:

На основе проведенных расчетов, составляется смета затрат на производство

Таблица 7- Смета затрат на производство

Затраты на производство в текущем периоде составили 12146850,1 руб.Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость равна:

2.2 Составление отчёта о прибылях и убытках

Для составления "Отчёта о прибылях и убытках" должны быть рассчитаны следующие показатели:

1. Выручка от реализации (продаж), , руб..

Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Если выручка превышает затраты, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна затратам, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

где, - планируемая отпускная цена;

Цена в рамках курсовой работы может быть сформирована по затратному методу. Для этого необходимо:

Рассчитать себестоимость единицы продукции. Учитывая, что производство однономенклатурное, для этого расчета достаточно разделить итог сметы затрат на плановый объем выпуска;

1. Ввести к себестоимости планируемый уровень рентабельности

2. Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие расходы + коммерческие расходы), , руб.:

3. Прибыль от реализации (от продаж), , руб.:

4. Прибыль до налогообложения, , руб.:

где, - Внереализационные доходы;

- Внереализационные убытки;

К внереализационным доходам предприятия относятся: процент, полученный по договорам займа; доход в виде, стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

К внереализационным расходам предприятия относятся: затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.

5. Прибыль после налогообложения, , руб.:

где, - Коэффициент, отражающий удельный вес прибыли, остающейся после налогообложения в распоряжении предприятия;

6. Нераспределенная прибыль условно принимается равной по величине прибыли после налогообложения , руб.

П_{нераспр} =974631,96

Таблица 6 - Отчет о прибылях и убытках

2.3 Анализ безубыточности предприятия

Анализ безубыточности проводится по полученным в данном разделе результатам. Для анализа строится график безубыточности и проводится расчет показателей:

1. Точка безубыточности. Точка безубыточности отражает объем производства, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытков от своей операционной деятельности.

2. Запас финансовой прочности. Показывает на сколько фактический объём выручки (объём производства) превысит безубыточный.

3. Маржинальная прибыль (вклад на покрытие). Маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой и прямыми затратами. Это сумма поступлений от продаж, за счет которой покрываются косвенные расходы, и формируется прибыль от продаж. Система ориентирована на более гибкий подход к ценообразованию, поскольку цена в данном случае должна обеспечить покрытие прямых расходов, а косвенные расходы покрываются общей по предприятию суммой маржинальной прибыли.

4. Коэффициент вклада на покрытие. Показывает, какая часть цены товара направляется на формирование маржинальной прибыли.

5. Операционный рычаг. Отражает, на сколько процентов изменится прибыль от реализации, при изменении выручки на 1%.

Проводится расчёт показателей:

1. - Суммарные постоянные издержки. Включают в себя амортизацию основных средств за период и зарплату вспомогательным рабочим и служащим, включая отчисления по СВ, прочие затраты и затраты на топливо и энергию без затрат на технологическую энергию.

2. - Суммарные переменные издержки на единицу продукции, включают в себя материальные затраты, ТЗР, зарплату основных рабочих, включая отчисления по СВ и затраты на технологическую энергию.

3.Коэффициент вклада на покрытие.

4. Точка безубыточности.

5. Маржинальная прибыль.

6. Запас финансовой прочности.

7. Операционный рычаг.

При объёме выпуска 15000 шт., выручка от реализации составит 14576250руб.; 47,21% цены продукции направляется на формирование маржинальной прибыли. Предприятию, для покрытия постоянных затрат и обеспечения безубыточности производства, необходимо производить и реализовывать не менее 8827.71 шт. в год (8578269,14 руб.). Маржинальная прибыль составляет 6881350 руб., за счёт этой суммы покрываются косвенные расходы, и формируется прибыль от продаж. Запас финансовой прочности показывает, что фактический объём выручки (производства) превышает безубыточный на 41,15%. Операционный рычаг показывает, что при изменении выручки на 1%, прибыль от реализации изменится на 2,57%.

График безубыточности

3. Составление баланса хозяйственных средств

В данной курсовой работе условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

1. Величина таких статей активов БХС, как нематериальные активы, и расходы будущих периодов, , назначается исполнителем произвольно.

2. На момент формирования вступительного БХС отсутствуют такие элементы активов, как:

1. Готовая продукция, ;

2. Незавершенное производство, ;

3. Дебиторская задолженность;

4. Краткосрочные финансовые вложения;

5. Незавершенное строительство;

6. Долгосрочные финансовые вложения.

3. Денежные средства в кассе и на расчетном счете на начало отчетного периода определяются следующим образом:

4. Актив баланса показывает имущество по составу и размещению, в пассиве баланса отражаются источники формирования этого имущества.

При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса:

5. Удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала составил 65%, заемный - 35%, в том числе краткосрочные обязательства - 0,7, долгосрочные - 0,1 и прочие краткосрочные обязательства - 0,2.

Уставной капитал: ;

Заёмный капитал:

Долгосрочные обязательства: ;

Кредит банков: ;

Прочие задолженности: .

6. Долгосрочный кредит взят на сумму в 449351,86 руб. со сроком на 7 лет и ставкой 15% годовых. Возврат кредита производится единовременной платой в конце срока кредита. Краткосрочный кредит взят на сумма в 314546,3 руб. со ставкой 12% годовых.

Формирование баланса хозяйственных средств на конец периода производилось следующим образом:

1. Нематериальные активы и основные средства показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норма амортизации нематериальных активов равна 10% в год.

2. Сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия на расчетном счете.

3. Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции показывается в активе баланса на конец периода в соответствии с расчетом.

4. В составе оборотных активов материальные запасы и расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину).

5. Денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где, - Денежные средства на конец периода;

- годовые амортизационные отчисления от стоимости основных средств - годовые амортизационные отчисления от стоимости нематериальных активов;

- Сумма подлежащего возврату краткосрочного кредита;

6. Краткосрочный кредит возвращен.

7. В пассиве баланса собственный капитал, представленный во вступительном балансе как уставный (авансированный учредителями в момент создания предприятия), увеличивается на сумму нераспределенной прибыли.

Заключение

В ходе выполнения данной работы мною были изучены методические приемы и подходы, приемлемые для текущего экономического планирования на предприятиях промышленности; рассчитаны потребность в основных и оборотных средствах на базе исходной информации об условном изделии, включающей нормы расхода и цены основных материалов и комплектующих изделий, технологическая трудоемкость отдельных операций, планируемый объем производства, балансовая стоимость оборудования; проведен расчет численности персонала и фонда оплаты труда; составлена смета затрат на производство и расчет себестоимости единицы продукции с выделением условно-переменных и условно-постоянных затрат, на основании этих данных проведен расчет и анализ безубыточности; составлен баланс хозяйственных средств предприятия на начало периода; составлен отчет о прибылях и убытках.

Список используемой литературы

1. Методические рекомендации для выполнения курсовой работы на тему "Разработка комплексного экономического плана промышленного предприятия" по дисциплине "Экономика предприятия" для студентов специальности 080507 "Менеджмент организации"; по дисциплине "Экономика и организация производства" для студентов, обучающихся по направлению 080500 "Менеджмент" - Ижевск: Изд-во ИжГТУ, 2007.-16 с.

2. Шаталова О.М. "Курс лекций по дисциплине Экономика предприятия".

3. http://www.consultant.ru/

4. http://ru.wikipedia.org

Размещено на Allbest.ru