Финансовое положение коммерческого предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Технико-экономическая характеристика и структура предприятия «Кухни ТРИО»

ООО «Кухни ТРИО» образовано в 2001 году.

Место нахождения Общества и почтовый адрес:

432072 г. Ульяновск, Инженерный 20-й пр-д 5

ИНН: 7328505421

Общество является коммерческой организацией, созданной для целей ведения хозяйственной деятельности, получения прибыли и удовлетворения общественных потребностей в товарах, работах, услугах, производимых Обществом.

Цель создания - ведение хозяйственной деятельности, получения прибыли и удовлетворения общественных потребностей в товарах, работах, услугах.

Вид деятельности - реализация корпусной мебели.

Вид реализуемого товара - корпусная мебель различной комплектации.

«Кухни ТРИО» осуществляют торговую деятельность на арендуемых площадях, которые составляют 150 м², из них:

- 80 м² - используются для розничной торговли;

- 100м² - расположены офисы, складские помещения.

«Кухни Трио» для своей деятельности арендует профильное оборудование, а также арендует автомобиль ЗИЛ «Бычок» (фургон).

Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом сотрудников предприятия в сфере торговли позволили «Кухни ТРИО» за короткий период времени завоевать доверие партнёров и успешно конкурировать на рынках г. Ульяновска. экономический коммерческий имущество задолженность

Основная цель управленческого учёта - формирование информации о деятельности предприятия внутреннего пользования. Финансовый учёт ведётся для правильного отражения деятельности в бухгалтерском учёте. Он поддерживает все операции, связанные с закупкой, хранением и продажей товара, а также взаимозачёты с покупателями и поставщиками.

Учредительным документом «Кухни ТРИО» является Устав (приложение 1), в котором содержатся основные правовые аспекты существования и деятельности предприятия, а именно отражены следующие разделы:

- наименование, адрес, цели деятельности;

- юридический статус общества, ответственность;

- права и обязанности членов предприятия;

- имущества общества, размер паевого взноса, оплата;

- руководящие органы;

- порядок определения и распределения прибыли;

-общее собрание собственников, совет директоров;

-хранение документов общества и заключительные положения.

Численный состав сотрудников «Кухни ТРИО» составляет 14 человек, согласно штатного расписания.

Директор - руководит в соответствии с действующим законодательством РФ производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью Общества в пределах полномочий, предоставленных ему нормативно-правовыми актами РФ, Уставом Общества, внутренними нормативными документами Общества, трудовым договором и Должностной инструкцией, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества Общества, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

На него возложены следующие функции:

- Осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью Общества в соответствии с Уставом Общества;

- Обеспечение соблюдения законности в деятельности Общества;

- Составление стратегических и текущих планов Общества;

- Выполнение поручений общего собрания акционеров, Совета Директоров Общества;

- Организация работы Общества и эффективного взаимодействия всех структурных подразделений Общества.

§ Главный бухгалтер:

- организует работу по постановке и ведению бухгалтерского и налогового учета предприятия в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении;

- обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета;

- обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности;

- руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

§ Бухгалтер ведёт учёт операций по кассе, банку, авансовым отчётам.

§ Бухгалтер - оператор оформляет операции по приходу и продаже товаров.

§ Кладовщик выполняет операции передачи и оформления со склада товаров к покупателям.

§ Менеджер занимается заключением договоров с поставщиками и руководством продаж товаров.

§ Экспедитор сопровождает и получает груз от поставщиков и осуществляет развоз по покупателям.

§ Водитель осуществляет развоз товаров по заказам.

§ Грузчик занимается разгрузкой и загрузкой груза.

§ Уборщица осуществляет уборку помещений предприятия.



2. Анализ финансовой деятельности «Кухни ТРИО»

Финансы «Кухни ТРИО» - это совокупность денежных отношений, связанные с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия. Финансы обеспечивают круговорот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. При этом они выполняют две функции:

- воспроизводственную;

- контрольную.

Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами круговорота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности «Кухни ТРИО» на основе формирования и использования денежных доходов и накоплений. Контрольная функция - это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью «Кухни ТРИО». Финансовая стратегия предприятия строится на определенных принципах организации:

1. Жесткая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая фирме быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности.

2. Финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования.

3. Формирование крупных финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

4. Безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами



2.1 Анализ динамики состава и структуры имущества «Кухни ТРИО»

Изучим структуру баланса «Кухни ТРИО» с помощью сравнительного аналитического баланса за 2008-2010 гг. в таблице 1 используя данные бухгалтерских балансов за 2008-2010гг.

Горизонтальный анализ активов предприятия «Кухни ТРИО» показывает, что произошло уменьшение активов с 3519,6 до 3123,2 тыс. рублей в 2009 году, в 2010 году увеличение с 3123,2 тыс. рублей до 3191,1 тыс. рублей.

Динамика активов «Кухни ТРИО» в 2008-2010 гг. представлена на рисунке 1.

Рис.1. Динамика активов «Кухни ТРИО» 2008 - 2010 гг.

Абсолютная сумма внеоборотных активов за отчетный период 2008 - 2010 гг. снизилась с 33тыс. рублей до 22 тыс. рублей. Это происходит за счет вывода в эксплуатации основных средств. Внеоборотные активы представлены в «Кухни ТРИО» основными средствами. В 2009 году стоимость внеоборотных активов уменьшилась и составила 28 тыс. рублей (84,85%). В 2010 году также произошло уменьшение внеоборотных активов до 22 тыс. рублей (78,57%). Снижение внеоборотных активов вызвал процесс амортизации имущества. Оборотные активы «Кухни ТРИО» продолжают оставаться наиболее мобильной его частью и в решающей степени определять платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Оборотные активы представлены в «Кухни ТРИО» главным образом запасами, налогом на добавленную стоимость, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами и прочими оборотными активами. В 2010 году наблюдается рост оборотных активов. Стоимость оборотных активов на конец 2010 года составила 3169,1 тыс. рублей, что на 73,9 тыс. рубля больше, чем в начале 2010 года. Темп роста оборотных активов в «Кухни ТРИО» в 2010 году составил 102,39%. Увеличение оборотных средств произошло за счет увеличения денежных средств, а именно с 700 тыс. рублей до 1560 тыс. рублей это свидетельствует о том, что «Кухни ТРИО» проводит хорошую работу с дебиторами предприятия по локализации долгов. В 2010 году сократилась дебиторская задолженность на 92 тыс. рублей или на 35,52% и составила 167 тыс. рублей, оценивается положительно, так как идет сокращение периода ее погашения.

Структура оборотных активов «Кухни ТРИО» в 2010 году представлена на рисунке 2.

Рис.2. Структура оборотных активов «Кухни ТРИО» в 2010 году, тыс. р.

Горизонтальный анализ источников имущества показывает темп роста собственного и заемного капитала в структуре источников.

Вертикальный анализ показывает изменения удельного веса собственного и заемного капитала.

Источники имущества «Кухни ТРИО» в 2010 году увеличились на 67,9 тыс. рублей или на 2,17% и составили 3191,1 тыс. рублей. В 2010 году собственный капитал увеличился на 531тыс. рублей или на 61,96%. Это говорит о том, что предприятие наращивает собственный капитал. В 2009 году по сравнению с 2008 годом также наблюдалось увеличение собственного капитала на 57 тыс. рублей или 7,13%. Увеличение собственного капитала в 2010 году привело к снижению заемных средств на13,05% или на 253,1 тыс. рублей, которые составили в 2010 году 1686,1 тыс. рублей. Кредиторская задолженность значительно снизилась в 2010 году на 210 тыс. рублей или на 64,22% и составила 117 тыс. рублей за счет снижения задолженности перед поставщиками, персоналом, закрыта задолженность перед внебюджетными фондами и прочими кредиторами, но все это за счет займов и кредитов.

2.2 Анализ движения и структуры основных средств «Кухни ТРИО»

Рассмотрим наличие, движение и структура основных фондов «Кухни ТРИО» 2010 гг. в таблице 3, используя данные Формы №5 Приложение к Бухгалтерскому балансу за 2010 год.

На конец 2010 года стоимость основных средств снизилась на 5 тыс. рублей и составила 17 тыс. рублей. Поступлений и выбытий в данном году не было. Наибольшую долю в общей структуре основных средств занимают транспортные средства - 81,82,00% на начало 2010 года и на конец доля увеличилась до 88,24%.

В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа (K_и) и годности (К_г), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств по формулам:

К_и = И_з/F х 100%

К_г = 100% - К_и,

где И_з - износ основных средств;

F - первоначальная стоимость основных средств.

1. Рассчитаем коэффициент износа основных средств за 2010г.:

К_и = 5/22 х 100% = 22,73%

2. Рассчитаем коэффициент годности:

К_г = 100% - 22,73% = 77,27%

По данным 2010 года основные средства «Кухни Трио» изношены на 22,73%.

Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (К_обн) и выбытия (K_в):

К_обн = +F/F_k х 100%

K_в = - F/F_н х 100%,

где +F - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;

-F - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

F_к, F_н - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец года.

В 2010 году поступлений и выбытий основных средств не было.



2.3 Анализ состояния товарных запасов «Кухни ТРИО»

В конце 2008 года по сравнению с началом 2008 года фактические запасы товарно-материальных ценностей и затраты в целом снизилась на 191,4 тыс. рублей. Уменьшение остатков запасов и затрат имело место по всем видам материальных оборотных средств. Основная доля принадлежит статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» 98,87%.В конце 2009 года также происходит уменьшение запасов и затрат, уменьшение составило 594,1 тыс. рублей. Также как и в 2008 году уменьшение наблюдается по всем видам материальных оборотных средств, доля готовой продукции и товаров для перепродажи составила 98,512%. В конце 2010 года по сравнению с началом 2010 года фактические запасы и затраты также снизились на 378,01 тыс. рублей и составили 9076,09тыс. рублей. Основная доля принадлежит по-прежнему готовой продукции и составила на конец года 99,21%. Подытожив, с каждым годом сумма материальных оборотных средств снижается, что является положительным фактором и говорит об увеличении оборачиваемости средств.

Далее рассчитаем показатели эффективности использования товарных запасов используя данные Отчетов о прибылях и убытках за 2008-2010гг.

1. Определим среднюю величину запасов:

Z = (Z_н + Z_к)/2,

где Z_н - величина запасов на начало периода;

Z_к - величина запасов на конец периода.

2008г.: Z = (2070,6 + 1879,2) / 2 = 1974,90 тыс.р.

2009г.: Z = (1879,2 + 1285,1) / 2 = 1582,15 тыс.р.

2010г.: Z = (1285,1 + 907,09) / 2 = 1096,10 тыс.р.

2. Определим коэффициент накопления запасов:



К_н = Z_п + Z_м + Z_н / Z_г + Z_т ,

где Zп - производственные запасы;

Zм - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

Zн - затраты в незавершенном производстве;

Zг - готовая продукция;

Zт - товары.

2008г.: К_н = (0,6 + 25) / 2045 = 0,013

2009г.: К_н = (0,2 + 21) / 1858 = 0,011

2010г.: К_н = (0,1 + 19) / 1266 = 0,015

3. Определим коэффициент оборачиваемости (оборотов):

К_oz = N_p / Z,

где N_p - выручка от реализации,

Z - средняя величина запасов и затрат.

2008г.: К_oz = 56855 / 1974,90 = 28,79

2009г.: К_oz = 62417 / 1582,15 = 39,29

2010г.: К_oz = 74309 / 1096,10 = 67,76

4. Определим длительность одного оборота всех материальных оборотных средств (дней):

L_z = Z х Д / N_p,

где Д - число дней в отчетном периоде.

2008г.: L_z = 1974,9 х 360 / 56855 = 12,50 дн.

2009г.: L_oz = 1582,15 х 360 / 62417 = 9,16 дн.

2010г.: L_oz = 1096,10 х 360 / 74309 = 5,31дн.

Коэффициент оборачиваемости в 2008 году составил 28,79 оборотов. В 2009 году коэффициент оборачиваемости увеличился на 10,5 оборота и составил 39,29 оборота, в 2010 году показатель оборачиваемости продолжал увеличиваться и составил 67,76 оборотов. Быстрое увеличение показывает что возможна ситуация продажи «с колес», т.е. не задерживаясь на складе, что может привести к отсутствию продукции на складе. В 2008 году для реализации среднего запаса товаров потребуется 12,5 дней, в 2009 году оборачиваемость в днях сокращается на 3,34 дня, в 2010 году продолжает сокращаться и составила 5,31 дня.

2.4 Анализ дебиторской задолженности и денежных средств ООО «Трио»

Состояние дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия, характеризует расчетную дисциплину. Основная цель анализа дебиторской задолженности - ускорение ее оборачиваемости. Для более углубленного анализа дебиторской задолженности необходимо провести анализ динамики и структуры дебиторской задолженности «Кухни ТРИО» за период 2008-2010 гг.

В имуществе предприятия дебиторская задолженность занимает небольшую долю в 2008 г. - 7,81%, в 2009 г. - 8,29 %, в 2010 г. - 5,23%. Дебиторская задолженность по статье «покупатели и заказчики» снизилась и составила в 2009 году - 202 тыс. рублей (6,47%), в 2010 году - также происходит снижение до 110 тыс. рублей (3,45%). Снижение дебиторской задолженности положительно влияет на деятельность предприятия.

Дебиторская задолженность ООО «Трио» уменьшается, что говорит о хорошей и продуктивной работе бухгалтерии с дебиторами по покрытию ими долгов.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываем следующие показатели:

1. Определим среднюю величину дебиторской задолженности:



R = (R _н + R _к)/2,

где R _н - величина дебиторской задолженности на начало периода;

R _к - величина дебиторской задолженности на конец периода.

2008 г.: R = (275 + 259)/2 = 267 тыс. р.

2009г.: R = (259 +167)/2 = 213 тыс.р.

2010 г.: R = (167 + 1123)/2 = 645 тыс. р.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

К_ог = N_р/R

2008 г.: К_ог = 56855 / 267 = 212,94

2009г.: К_oг = 62417 / 213 = 293,04

2010г.: К_oг = 74309 / 645 = 115,21

3.Период погашения дебиторской задолженности:

П_п = Д/ К_ог

2008 г.: П_п = 360 / 212,94 = 1,69

2009г.: П_п = 360 / 293,04 = 1,23

2010г.: П_п = 360 / 115,21= 3,12

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 212,94 оборотов в 2008 году, 293,04 оборотов в 2009 году и 115,21 оборота в 2010 году. Он показывает, что на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 212,94 рублей, 293,04 рублей и 115,21 рублей выручки соответственно. Из анализируемой таблицы 7 видно, что продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилось на 177,83 оборота, что говорит об актуальности проблемы для предприятия. Увеличение дебиторской задолженности влечет ухудшение финансового состояния предприятия и влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности дает наиболее общую оценку дебиторской и кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность в 2008-2009 году превышает дебиторскую задолженность. В 2010 году дебиторская задолженность выше кредиторской задолженности в 1,43 раза, в 2009 году дебиторская задолженность ниже кредиторской задолженности - в 0,41 раза, в 2009 году - ниже в 0,79 раза. На 2010 год происходит размораживание средств в дебиторской задолженности, что приводит к ускорению оборачиваемости капитала. Кредиторская задолженность погашается быстрее, и у предприятия появляется достаточно денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, кроме того, предприятие осуществляет инвестиционную деятельность.

Предприятие на конец 2010 года располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, имея на конец года чистые денежные средства от текущей деятельности в размере 10 тыс. рублей, также погашая имеющие кредиты, таким образом, на конец 2010 года остаток денежных средств составил 700 тыс. рублей, что ниже на 890 тыс. рублей по сравнению с 2009 годом.

Таким образом, на предприятии в течение анализируемого периода происходит снижение производственных запасов и дебиторской задолженности, что положительно влияет на деятельность предприятия.



3. Оценка деловой активности «Кухни ТРИО»

Финансовое положение «Кухни ТРИО» находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств, либо при том же размере оборотных средств - увеличить объем производства.

Деловая активность в финансовом аспекте находит свое отражение в оборачиваемости средств «Кухни ТРИО», которая выражается при помощи относительных показателей, которые очень важны для организации по следующим причинам:

- от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;

- с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;

- ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое состояние «Кухни Трио» прямо пропорционально скорости превращения средств, вложенных в активы, в реальные деньги. На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся:

- отраслевая принадлежность;

- сфера деятельности организации;

- масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов;

- характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

- эффективность стратегии управления активами;

- ценовая политика организации;

- методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости активов, которые характеризуют эффективность оборачиваемости активов в целом, оборотных активов, в том числе запасов и дебиторской задолженности. Рассчитаем:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача):

К_об = N_p / ОК_ср,

где ОК_ср - средняя величина оборотного капитала.

2008 г.: К_об = 56855 / ((3519,6 + 3123,2)/2) = 17,12

2009 г.: К_об = 62417 / ((3123,2 + 3191,1)/2) = 19,77

2010 г.: К_об = 74309 / ((3191,1 + 2676,09)/2) = 25,33

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств:

К_ооб = N_p / ОмС_ср,

где ОмС - средняя величина оборотных средств.

2008 г.: К_ооб = 56855 / ((3486,6 + 3095,2)/2) = 17,28

2009 г.: К_ооб = 62417 / ((3095,2 + 3169,1)/2) = 19,93

2010 г.: К_ооб = 74309 / ((3169,1 + 2659,09)/2) = 25,50

3. Фондоотдача:

F = N_p / ОС_ср,

где ОС - средняя величина оcновных средств.

2008 г.: F = 56855 / ((33 + 28)/2) = 1864,10

2009 г.: F = 62417 / ((28 + 22)/2) = 2496,68

2010 г.: F = 74309 / ((22 + 17)/2) = 3810,72

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

К_ск = N_p / СК_ср,

где СК_ср - средняя величина собственного капитала.

2008 г.: К_ск = 56855 / ((800 + 857)/2) = 68,62

2009 г.: К_ск = 62417 / ((857 + 1388)/2) = 55,61

2010 г.: К_ск = 74309 / ((1388 + 595)/2) = 74,95

5. Оборачиваемость материальных средств (запасов):

L_z = Z х Д / N_p,

где Z - средняя величина материальных средств (запасов);

Д - число дней в отчетном периоде.

2008 г.: L_z = ((2070,6 + 1879,2) / 2) х 360 / 56855 = 12,50

2009 г.: L_z = ((1879,2 + 1285,1) / 2) х 360 / 62417 = 9,13

2010 г.: L_z = ((1285,1 + 907,09) / 2) х 360 / 74309 = 5,31

6. Оборачиваемость денежных средств:

L_d = D х Д / N_p,

где D - средняя величина денежных средств.

2008 г.: L_d = ((890 + 700) / 2) х 360 / 56855 = 5,03

2009 г.: L_d = ((700 + 1560) / 2) х 360 / 62417 = 6,52

2010 г.: L_d = ((1560 + 531) / 2) х 360 / 74309 = 5,15

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К_ок = N_р/КЗ_ср,

где КЗ_ср - средняя величина кредиторской задолженности

2008 г.: К_ок = 56855 / ((730 + 327)/2) = 107,58

2009г.: К_oк = 62417 / ((327 + 117)/2) = 281,16

2010г.: К_oк = 74309 / ((117 + 290,2)/2) = 364,98

8. Период погашения кредиторской задолженности

П_к = Д/ К_ок

2008 г.: П_п = 360 / 107,58 = 3,35

2009г.: П_п = 360 / 281,16 = 1,28

2010г.: П_п = 360 / 364,98= 0,99

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данный показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность ее финансово-хозяйственной деятельности.

В 2009 году этот показатель увеличился на 2,65 оборота и составил 19,77 оборота, в 2010 году также произошло увеличение оборотов на 5,56 и составил 25,33 оборота. Это значит, что в организации быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Коэффициент собственного капитала показывает активность использования средств. На каждый инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 68,62 рублей выручки в 2008 году, на каждый инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 55,61 рублей выручки в 2009 году. В 2010 году на инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 74,95 рублей выручки.

Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание и тем быстрее предприятие погашает долги. В 2008 году этот показатель для «Кухни ТРИО» составил 12,5 дней, в 2009 году произошло уменьшение на 3,37 дня, в 2010 году уменьшение на 3,82 дня, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости запасов и улучшении деловой активности. Показатель оборачиваемости денежных средств показывает, что в 2008 году потребуется 5,03 дня после продажи товаров, чтобы получить денежные средства, в 2009 году количество дней увеличилось до 6,52 дней, но к 2010 положение выравнилось, составляя 5,15 дней.

В 2009 году коэффициент дебиторской задолженности составил 212,94 оборота, в 2010 году значение увеличилось на 80,1 оборота и составило 293,04, но срок погашения задолженности сократился на 0,46 дня (1,69 - 1,23) ,в 2010 году значительное сокращение коэффициента дебиторской задолженности до 115,21 оборотов, но срок погашения задолженности увеличился на 1,89 дня и составил 3,12 дня, т.е. увеличивается риск непогашения задолженности.

В 2009 году оборачиваемость кредиторской задолженности составляет 107,58 оборотов, в 2010 году увеличивается до 281,16 оборотов, в 2010 году до 364,98 оборотов, ускорение оборачиваемости свидетельствует, что предприятие быстрее расплачивается по своим счетам. О чем и свидетельствует показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, в 2009 году он составлял 3,35 дней, в 2010 году 1,28 дня, в 2010 же уже 0,99дня, т.е. сокращается количество дней, в течение которых «Кухни ТРИО» может расплатиться по своим счетам.

Под ликвидностью (платежеспособностью) предприятия понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия оценивают по ряду показателей, в основе расчета которых определение соотношения ликвидных оборотных активов предприятия и его краткосрочных долговых обязательств.

Проведем анализ ликвидности балансов «Кухни ТРИО» за период 2008 - 2010 гг., выявив тенденции и динамику изменений по годам. С этой целью составим аналитические балансы, выделив группы имущества и источников по степени ликвидности и срочности погашения соответственно.

Анализ изменения удельного веса ликвидных групп имущества за анализируемый период (таблица 11) показывает, что доля групп А1 и А2 абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов была меньше вместе взятых групп А3 и А4 (медленно реализуемых и труднореализуемых).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

В 2008 году значение неравенства показало:

890 ? 730; 2369 ? 1989,60; 227,6 ? 0; 33 ? 800;

Последнее неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается ликвидным.

В 2009 году значение неравенства показало:

700 ? 327; 2192 ? 1939,20; 203,2 ? 0; 28 ? 857;

Аналогично 2009 году последнее неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается ликвидным.

В 2010 году значение неравенства показало:

1560 ? 117; 1476 ? 1686,1; 133,1 ? 0; 22 ? 1378;

В данном случае также одно неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается ликвидным.

1. Коэффициент текущей ликвидности:

К_тл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

2008 г.: К_тл = (890 + 2369 + 227,6) / (730 + 1989,60) = 1,28

2009г.: К_тл = (700 +2192 + 203,2) / (327 + 1939,20) = 1,37

2010 г.: К_тл = (1560 +1476 + 133,1) / (117 + 1686,1) = 1,76

2. Коэффициент быстрой ликвидности (« критической » оценки):

К_бл = (А1 + А2) / (П1 + П2)



2008 г.: К_бл= (890 + 2369) / (730 + 1989,60) = 1,20

2009 г.: К_бл= (700 +2192) / (327 + 1939,20) = 1,28

2010 г.: К_бл = (1560 +1476) / (117 + 1686,1) = 1,68

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_ал = А1/(П1 + П2)

2008 г.: К_ал = 890 / (730 + 1989,60) = 0,33

2009г.: К_ал = 700 / (327 + 1939,20) = 0,31

2010 г.: К_ал = 1560 / (117 + 1686,1) = 0,87

4. Общий показатель ликвидности:

К_ол = (А1 +( 0,5х А2) + (0,3 х А3)) / (П1 + (0,5 х П2) + (0,3 х П3))

2008 г.: К_ол = (890 + (0,5 х 2369) +( 0,3 х 227,6)) / (730 + (0,5 х 1989,60) + (0,3 х 0)) = 2142,78 / 1724,8 = 1,24

2009г.: К_ол = (700 +(0,5 х 2192) + (0,3 х 203,2)) / (327 + (0,5 х 1939,20 + (0,3 + 0)) = 1856,96 / 1292,6 = 1,44

2010 г.: К_ол = (1560 +(0,5 х1476) + (0,3 х 133,1) / (117 + (0,5 х1686,1) + (0,3 + 0) = 2337,93 / 960,05 = 2,44

Значения общего показателя за исследуемый период соответствует нормативам и к концу 2010 года показатель возрастает на 1 по сравнению с 2009 годом и составляет 2,44, что говорит об укреплении ликвидности баланса. Значение коэффициента текущей ликвидности к 2010 года увеличивается до 1,76, что соответствует нормативам и характеризует предприятие как платежеспособное, т.е. на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,76 рублей текущих активов. Общей суммы оборотных средств достаточно для обеспечения платёжеспособности. Положительные изменения на конец 2010 года в значении коэффициента критической ликвидности, который увеличивается и составляет 1,68, что соответствует нормативам и свидетельствует об увеличении платежеспособности «Кухни ТРИО».

Положительная динамика наблюдается и при сравнении значений коэффициента абсолютной ликвидности, в 2010 году он достиг уровня 0,87, т.е. 87% краткосрочных обязательств «Кухни ТРИО» может погасить за счет денежной наличности.

Размещено на Allbest.ru

...