Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В условиях рыночной экономики главной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей ее учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления финансового результата становится важнейшей задачей бухгалтерского учета и экономического анализа на предприятии.

Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности анализа становится наиболее актуальной. Анализ финансового результата предприятия необходим на любой стадии производства.

Информация о финансовых результатах деятельности организации формируется главным образом в виде отчетов о прибылях и убытках. Эти данные необходимы для оценки и анализа потенциальных изменений в ресурсах организации, при прогнозировании формирования денежных потоков на основании имеющихся ресурсов и при обосновании эффективности использования дополнительных ресурсов.

Предмет исследования - анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Элеватор».

Объект исследования - предприятие ОАО «Элеватор».

Цель исследования - рассмотреть особенности анализа формирования финансового результата деятельности предприятия.

В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:

- рассмотрены экономическое содержание, структура и порядок формирования финансовых результатов;

- дана организационно-экономическая характеристика ОАО «Элеватор»;

- проведен анализ формирования финансового результата деятельности ОАО «Элеватор».

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, учебно-методическая литература современных и отчетность предприятия.



1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации

1.1 Экономическое содержание, структура и порядок формирования финансовых результатов

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации [7, c. 487].

В рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности организации и собственным источником формирования ее активов.

Прибыль также является одним из основных источников развития предприятия в условиях рыночных отношений. Отсюда возникает интерес к информации о финансовых результатах предприятия, и появляется проблема поиска способа формирования и раскрытия информации о прибылях и убытках, которые оно получает при осуществлении своей деятельности.

Основной объем информации о финансовых результатах деятельности предприятий дает бухгалтерский учет. Для удовлетворения потребностей в данной информации в бухгалтерском учете выделяется несколько категорий прибыли (валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль).

Современная экономическая наука рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, она является важнейшим показателем эффективности деятельности предприятия.

С точки зрения экономической теории прибыль представляет собой разницу между общей выручкой организации и общими затратами (издержками) на производство и реализацию продукции.

Финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации - прибыль (убыток) за отчетный период - представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.

Как известно, доходами считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению и т.п., а также прочие доходы (поступления от продажи списываемых объектов основных средств и других активов, и др.).

Расходами считается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство проданной продукции (товаров, работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда работников, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов, а также потерь (убыток от продажи и иных случаев списания объектов основных средств и других активов, изменений валютных курсов и др.).

При планировании и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли, представленная в Отчете о финансовых результатах:

1) валовая прибыль;

2) прибыль от продаж;

3) прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль);

4) чистая прибыль.

Валовая прибыль по экономическому смыслу близка к показателю маржинального дохода. Она рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью продаж.

Прибыль от продаж - это финансовый результат от основной деятельности организации. Этот показатель можно рассчитать двумя способами:

а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - коммерческие расходы - управленческие расходы;

б) прибыль от продаж = валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения - бухгалтерская прибыль (БП) - это сводный финансовый результат от всех видов деятельности организации.

Чистая прибыль (ЧП) - это часть бухгалтерской прибыли остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль (ТНП), с учетом отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО):

Сформированный по данным учета, финансовый результат составляет основную сумму общей прибыли организации. Получение финансового результата позволяет выполнить одну из задач бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражается на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период.

С учетом классификации доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина РФ выделены следующие счета для обобщения информации о доходах и расходах организации:

- счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности;

- счет 91 «Прочие доходы и расходы» - для определения финансового результата от прочих доходов и расходов;

- счет 99 «Прибыли и убытки» - используется для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности организации в отчетном году, в том числе и учета чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Формирование итогов финансового результата за отчетный год осуществляется накопительным путем в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде остатка, отражающего прибыль (по кредиту счета) либо убыток (по дебету счета).

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата, полученного от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации (сдача в платную аренду основных средств, передача в пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) прочих доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 «Продажи» прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыль и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 «Прибыль и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности организации отражаются в двух формах:

- как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

- как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые прочие доходы (прибыли) и потери (убытки).

В каждой организации формируются пять показателей прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению:

? валовая прибыль;

? прибыль от продаж;

? прибыль (убыток) от прочих операций;

? прибыль до налогообложения;

? чистая прибыль.

Базой всех расчетов служит валовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности организации.

Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - прибыль до налогообложения, то есть прибыль, облагаемая налогом. Прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину текущего налога на прибыль, составляет чистую прибыль. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности организации.

По окончании календарного отчетного года от суммы фактической бухгалтерской прибыли, полученной организацией за отчетный год, в первоочередном порядке производят окончательный расчет причитающейся бюджету суммы налога на прибыль по установленной ставке с учетом корректировок отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой.

1.2 Методика анализа прибыли (убытка)

Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа прибыли (убытка) конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме этого результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный. В оценке качества прибыли (убытка) большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Вертикальный анализ прибыли (убытка) - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100 процентов. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является однородная совокупность - прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль - формируется не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках.

 Показатель валовой прибыли является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ. Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину прибыли.

 Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

Сравнительный анализ заключается также в сравнении показателей отчета о прибылях и убытках анализируемой организации со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценить стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.

 В российской практике сравнительный анализ затруднен по многим причинам, одна из них - отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами.



2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Элеватор»

2.1 Организационная характеристика ОАО «Элеватор»

Открытое акционерное общество «Элеватор» (далее ОАО «Элеватор») на 20 -м разъезде, расположенный по адресу: Оренбургская область, Оренбургский район, железнодорожный разъезд №20, улица Дружбы 1/1, введен в эксплуатацию в 1982г., емкость хранения зерна 142,8 тыс.тн.

По решению трудового коллектива от 02.02.1993 г. согласно Указа Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений в акционерные общества», государственное предприятие Элеватор 20 -го разъезда было преобразовано в акционерное общество открытого типа, а в 1995 году согласно закону «Об акционерных обществах» переименовано в открытое акционерное общество «Элеватор».

ОАО «Элеватор» является юридическим лицом, действующего на основании Устава (Приложение 1) и законодательства РФ, имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

Доля государственного вклада составляет 51% , зарегистрированный уставный капитал ОАО « Элеватор » в 2013 году составляет 22625 рублей. Подписной капитал по плану приватизации определен в размере 49 % и составляет 11086 рублей. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре акционеров составляет 96 человек.

Основные виды деятельности ОАО «Элеватор»:

- закупка зерна,

- клиентское хранение, приемка, отгрузка, сушка и подработка зерна.

На общем собрании акционеров установлено, что общее собрание является высшим органом управления.

Основная цель деятельности предприятия - получение прибыли.

Основные проблемы в деятельности ОАО «Элеватор»:

- сезонный характер работ;

- снижение объемов поступаемого зерна за счет нестабильной урожайности по области;

- перенасыщение зернового рынка РФ за счет урожайности на юге РФ;

- высокая стоимость услуг ст. Меновой двор Южно-Уральская железная дорога.

На общем собрании акционеров установлено, что общее собрание является высшим органом управления.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство производственно - хозяйственной и финансово - экономической деятельностью общества в соответствии с действующим законодательством, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений и организацию бухгалтерского учета в период между общими собраниями акционеров и заседаниями Совета директоров.

Согласно учетной политике (Приложение 2) предприятие производит платежи в бюджет, применяя метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных документов данных в ОАО «Элеватор» существует система внутрихозяйственного контроля.

Структура предприятия ОАО «Элеватор» представлена в Приложении 3 следующими отделами.

Бухгалтерия ОАО «Элеватор» является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному бухгалтеру.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», который определяет правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

Структуру и штаты бухгалтерии ОАО «Элеватор» утверждает директор в соответствии с учетом объёмов работы и особенностей производства (Приложение 4).

Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера подписывают совместно с Генеральным директором документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей, указанные документы без подписи главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению не принимаются.

ОАО «Элеватор» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение 5). Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета, а также перечень забалансовых счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов формируется в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета коммерческой и финансовой деятельности, имущественного и финансового положения общества, а также исходя из необходимости отражения фактов хозяйственной деятельности для дальнейшего планирования, анализа и контроля, своевременной отчетности по источникам финансирования, по группам затрат и т.д.

Основными функциями бухгалтерии являются:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ОАО «Элеватор», необходимой для оперативного руководства и управления, а так же для её использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- разработка системы внутрипроизводственного учета, отчётности и контроля;

- организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств и других ценностей, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов;

- организация расчетов по заработной плате и многое другое.

Близкое расположение ОАО «Элеватор» от г. Оренбурга определило обеспеченность хозяйства средствами связи, степень электрофикации и газоснабжения населенного пункта на высоком уровне.

В настоящее время ОАО «Элеватор» - это современное предприятие, с высококвалифицированными кадрами и развивающейся инфраструктурой.

2.2 Экономическая характеристика ОАО «Элеватор»

Для того чтобы представить экономическую характеристику предприятия необходимо проанализировать его основные экономические показатели, их динамику и структуру.

Проведем анализ основных экономических показателей деятельности «Элеватор» за 2010-2012 гг. в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+,-), 2012г. от 2010г.	Темп роста, %, 2012г. к 2010г.
Выручка, тыс. руб.	63 741	77 492	72 688	8 947	114
Себестоимость продаж, тыс. руб	(43 092)	(53 947)	(46 341)	(3 249)	107,5
Валовая прибыль, тыс. руб	20 649	23 545	26 347	5 698	127,6
Коммерческие расходы, тыс. руб	---	---	---	---	---
Проценты к получению, тыс. руб.	---	1	16	16	---
Проценты к уплате, тыс. руб.	(2 169)	(1 239)	(911)	(1 258)	42
Прочие доходы, тыс. руб.	4 099	10 088	5 734	1 635	в 1,4 раза
Прочие расходы, тыс. руб.	(5 044)	(47 353)	(9 682)	(4 638)	192
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб	17 535	(14 958)	21 504	3 969	122,6
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	(3 739)	---	(4 969)	(1 230)	132,9
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	15 978	(14 958)	16 535	557	103,5

По данным таблицы 1 видно, что на протяжении последних трех лет хозяйственная деятельность предприятия улучшилась. В 2012 г. предприятие получило прибыль в сумме 16 535. Большой убыток в 2011 году был получен из-за высокой себестоимости закупаемого зерна, в связи с низкой урожайностью из - за погодных условий.

Состав работающих на предприятии принято анализировать по численному составу, структуре, соответствию рабочих мест составу работников предприятия, динамике численного состава, текучести, выбытию, приему и обороту кадров. В таблице 2 рассмотрены динамика и структура среднесписочной численности кадров предприятия.

Таблица 2 - Динамика состава среднесписочной численности по категориям работников ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г	2011г	2012г	Откл. 2012 от 2010г
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%	(+,-), чел.	%
Среднесписочная численность всего персонала, чел. из них:	111	100,0	98	100,0	88	100,0	-23	---
- руководителей	7	6,3	7	7,1	7	8,0	---	1,7
- специалистов	12	10,8	12	12,2	12	13,6	---	2,8
- служащих	2	1,8	2	2,1	2	2,3	---	0,5
- рабочих	90	81,1	77	78,6	67	76,1	-23	-5

Рассматривая динамику и структуру из таблицы 2 мы видим, что в 2012г. количество рабочих сократилось на 23 человека и стало равно 67 человек, а их удельный вес в общей численности персонала предприятия стал равен 76,1%. Количество собственно руководителей, специалистов и служащих осталось прежним.

Обеспеченность предприятия основными фондами (далее ОПФ) характеризуют такие показатели, как размер и структура основных фондов, динамика основных фондов, фондообеспеченность и фондовооружонность труда. Анализ движения ОПФ необходим, так как в их составе постоянно происходит изменения: вводятся в эксплуатацию новые основные средства, выбывают в результате физического и морального износа, поломок, аварий и по другим причинам старые основные фонды.

При анализе движения ОПФ определяют изменения суммы ОПФ в целом по предприятию и по отдельным группам основных фондов. Сумму основных фондов берут на конец года, сравнивая ее с суммой на начало года.

Движение ОПФ характеризуют основные показатели: темпы роста, процент прироста, коэффициенты обновления и выбытия, а так же определяют срок возврата авансированной стоимости и полной замены ОПФ.

Таблица 3 - Динамика движения и состояния основных фондов ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Откл. 2012г. от 2010г, (+/-)
Наличие на начало года,т ыс.руб.	107 332	157 870	165 630	58 298
Поступление, тыс.руб.	51 331	9 154	6 306	-45 025
Выбытие, тыс.руб.	793	1 394	411	- 382
Наличие на конец года, тыс.руб.	157 870	165 630	171 525	13 655
Годовой прирост, тыс.руб.	50 538	7 760	5 895	-44 643
Среднегодовая стоимость основных средств,тыс.руб.	132 601	161 750	168 577,5	35 976,5
Коэффициент выбытия	0,07	0,09	0,02	-0,05
Коэффициент обновления	0,33	0,06	0,04	-0,29
Фондоотдача, руб/руб	0,48	0,48	0,43	-0,05
Фондоемкость, руб/руб	2,08	2,09	2,32	0,24
Фондовооруженность, руб/чел	1 194,6	1 650,51	1 915,7	721,1



На предприятии проводится большая работа по обновлению основных средств. В этом плане 2010 год можно назвать годом технического перевооружения предприятия, так как в этом году большая часть ОПФ на сумму 51 331 тыс. руб. поступила и на сумму 793 тыс. руб. выбыла, что соответственно больше 2012 года на 45 025 тыс. руб. и на 382 тыс. руб. Поэтому в отчетном году сложились самые маленькие коэффициенты выбытия - 0,02% и обновления ОПФ - 0,04%.

Нужно отметить, что в течение трех лет эти показатели существенно колебались: коэффициент выбытия в пределах от 0,07% в 2010 г. до 0,02% в 2012 г., а коэффициент обновления от 0,33% до 0,04%, но коэффициент обновления в 2010г. и 2012г. превышал коэффициент выбытия.

То есть на предприятии идет процесс замены морально устаревших и физически изношенных ОПФ новыми, более совершенными и производительными это способствует росту производительности труда на предприятии.

Среднегодовая стоимость ОПФ на предприятии возросла на 35 976,50 тыс. руб в 2012г. В связи с этим показатели фондоотдачи уменьшился на 0,05 в 2012г., а показатель фондоемкости увеличился на 0,24.

За три года показатель фондовооруженности увеличился по ОПФ на 721,1 тыс. руб.

Предприятию необходимо принимать меры не только по увеличению стоимости ОПФ, обновлять, увеличивать их, но и по улучшению показателей обеспеченности ОПФ, улучшая этим социальные условия своим работникам.

Таблица 4 - Динамика состава и структуры затрат ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Откл. 2012г. от 2010г. (+/-)	Темп роста 2012г к 2010г в %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % итогу
Материальные затраты	17 755	37,0	23 473	43,5	19 109	41,2	1 354	4,2	107,6
Оплата труда	14 633	30,0	14 420	26,7	14 968	32,3	335	2,3	102,3
Отчисления на социальные нужды	3 898	8,0	4 951	9,2	4 436	9,6	538	1,6	113,8
Амортизация	6 806	14,1	7 273	13,5	7 128	15,4	322	1,3	104,7
Прочие затраты	5 044	10,5	3 830	7,1	700	1,5	- 4344	-9	13,9
Итого	48 136	100	53 947	100	46 341	100	- 1795	0,00	96,3

Из таблицы 4 видно, что основная доля (41,2%) материальных затрат, а также оплату труда (32,3%). Следовательно, ОАО «Элеватор» является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

Необходимо отметить рост по статье «амортизация». К концу 2012 года по сравнению с 2010 годом данный показатель вырос в 1,3%, что свидетельствует о приобретении новых основных средств. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи.

Относительным показателем измерения прибыльности является показатель рентабельности. Рассчитаем эти показатели в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика показателей рентабельности ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+/-)
				2011г. от 2010г.	2012г. от 2011г.
Выручка, тыс. руб.	63 741	77 492	72 688	13 751	- 4 804
Себестоимость продаж, тыс. руб	(43 092)	(53 947)	(46 341)	10 855	-7 606
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб	20 649	23 545	26 347	2 896	2 802
Средняя стоимость ОПФ и оборотных средств, тыс. руб	132 601	161 750	168 577,5	29 149	6 827,5
Рентабельность издержек, %	0,48	0,44	0,57	-0,04	0,13
Рентабельность оборота, %	0,32	0,30	0,36	-0,02	0,06
Рентабельность предприятия, %	0,12	0,09	0,1	-0,03	-0,02

Данные таблицы показывают, что рентабельность издержек увеличилась на 0,13% в 2012г., по сравнению с 2010г., рентабельность оборота на 0,06%, а рентабельность предприятия снизилась в 2012 на 0,02% по сравнению с 2010 годом. На изменение уровня рентабельности повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.



3. Анализ финансовых результатов ОАО «Элеватор»

3.1 Анализ формирования, распределения и использования прибыли

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности (Приложение 6). К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Непосредственно по данным формы №2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); валовый доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2. Анализ представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика показателей прибыли ОАО «Элеватор»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+,-), 2012г. от 2010г.	Темп роста, %, 2012г. к 2010г.
Выручка, тыс. руб.	63 741	77 492	72 688	8 947	114
Себестоимость продаж, тыс. руб.	(43 092)	(53 947)	(46 341)	(3 249)	107,5
Валовая прибыль, тыс. руб.	20 649	23 545	26 347	5 698	127,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	20 649	23 545	26 347	5 698	127,6
Прочие доходы, тыс. руб.	4 099	10 088	5 734	1 635	в 1,4 раза
Прочие расходы, тыс. руб.	(5 044)	( 47 353)	(9 682)	(4 638)	192
Прибыль (убыток) до налогооблажения, тыс. руб.	17 535	(14 958)	21 504	3 969	122,6
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	(3 739)	---	(4 969)	(1230)	132,9
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	15 978	(14 958)	16 535	557	103,5

хозяйственный прибыль рентабельность

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Данные таблицы 6 позволили сделать следующие выводы. За анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли. Валовая прибыль это разность между выручкой нетто и прямыми производственными затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 6 значения валовой прибыли ОАО «Элеватор» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются и никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

В 2012 году она увеличилась по сравнению с 2010 годом на 5 698 тыс. руб. и составила 26 347 тыс., что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения увеличиваются.

Прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли за минусом постоянных расходов отчетного периода. Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении себестоимости продукции.

Из таблицы 6 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг).

Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

В ОАО «Элеватор» дивиденд является часть чистой прибыли общества за отчетный финансовый год, распределяемая среди акционеров пропорционально числу имеющихся у них акций соответствующей категории.

Общество вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивиденд по размещенным акциям. Решение о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории принимается общим собранием акционеров при утверждении распределения прибыли. Размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров общества.

Дивиденд выплачивается в денежной форме.

Срок выплаты годовых дивидендов - 31 декабря текущего года.

Для выплаты дивидендов в обществе составляется список лиц, имеющих право получения годовых дивидендов. Данный список составляется по данным реестра на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров.

При принятии решения (объявлении) о выплате дивидендов общество обязано руководствоваться ограничениями, установленными федеральными законами.

3.2 Анализ рентабельности деятельности ОАО «Элеватор»

Цель деятельности коммерческой ОАО «Элеватор» является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако абсолютная сумма прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. И как уже говорилось во второй главе одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь созданным ресурсам (прибыли).

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность часто рассматривают как один из критериев качества управления.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.



Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, работ и услуг, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

В ходе выполнения курсовой работы на примере ОАО «Элеватор» поставленная цель была достигнута. Были решены все поставленные задачи:

- рассмотрено экономическое содержание, структура и порядок формирования финансовых результатов;

- дана организационно-экономическая характеристика ОАО «Элеватор»;

- проведен анализ формирования финансового результата деятельности предприятия.

Во введении обосновывается актуальность темы, формулируется цель и задачи, определяется информационная база, а также раскрывается практическая значимость исследования.

В первой главе приведены теоретические основы анализа финансовых результатов и методика анализа прибыли (убытка).

Во второй главе представлены общие сведения об организации, ее основные технико-экономические показатели.

Третья глава курсовой работы посвящена анализу финансовых результатов на предприятии. В результате проведения анализа финансовых результатов было выявлено: на протяжении последних трех лет хозяйственная деятельность предприятия улучшилась. В 2012 г. предприятие получило прибыль в сумме 16 535. Большой убыток в 2011 году был получен из-за высокой себестоимости закупаемого зерна, в связи с низкой урожайностью из - за погодных условий.

На предприятии проводится большая работа по обновлению основных средств. В этом плане 2010 год можно назвать годом технического перевооружения предприятия, так как в этом году большая часть ОПФ на сумму 51 331 тыс. руб. поступила и на сумму 793 тыс. руб. выбыла, что соответственно больше 2012 года на 45 025 тыс. руб. и на 382 тыс. руб. Поэтому в отчетном году сложились самые маленькие коэффициенты выбытия - 0,02% и обновления ОПФ - 0,04%.

То есть на предприятии идет процесс замены морально устаревших и физически изношенных ОПФ новыми, более совершенными и производительными это способствует росту производительности труда на предприятии.

Предприятию необходимо принимать меры не только по увеличению стоимости ОПФ, обновлять, увеличивать их, но и по улучшению показателей обеспеченности ОПФ, улучшая этим социальные условия своим работникам.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций. За анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли. Валовая прибыль это разность между выручкой нетто и прямыми производственными затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 6 значения валовой прибыли ОАО «Элеватор» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются и никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

В 2012 году она увеличилась по сравнению с 2010 годом на 5 698 тыс. руб. и составила 26 347 тыс., что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения увеличиваются.

Прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли за минусом постоянных расходов отчетного периода. Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении себестоимости продукции.

Сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

Рентабельность издержек увеличилась на 0,13% в 2012г., по сравнению с 2010г., рентабельность оборота на 0,06%, а рентабельность предприятия снизилась в 2012 на 0,02% по сравнению с 2010 годом. На изменение уровня рентабельности повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.



Библиографический список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.200 №117-ФЗ (с изменениями) // Информационно-справочная системы ГАРАНТ

2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ // Информационно-справочная система ГАРАНТ

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. №94 н) (в ред. От 18.09.2006) // Информационно-справочная система ГАРАНТ

4. Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10 2000 № 94н (с изменениями от 18.09.2006г.) // Информационно-справочная система ГАРАНТ

5. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под редакцией Любушина Н.П., Лещевой В.Б., Дьяковой В.Г. - М: ЮНИТИ, 2010. - 461 с.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - 2-е изд., стер. - М.: Издательство «Омега», 2010. - 350 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 487 с.

8. Курс экономической теории: Учебник/Под ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - 6-е изд., перераб. и доп. - Киров: «АСА», 2011. - 848 с.

9. Липчиу Н.В., Ю.С. Шевченко. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организации. // Финансовый анализ. - 2010. - №7. - С.13-15.

10. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2009. - 320 с.

11. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и содержание. // Финансовый анализ. - 2009. - №20. - С.10-14.

11. Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации. // Финансовый анализ. - 2011. - №10. - С.35-41.

Размещено на Allbest.ru

...