Товарооборот как основной показатель деятельности предприятия

За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.

Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12)

Таблица 2.12 - Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота

Показатели	2011 г.	2012 г.	Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1029,18	1217,82	1217,82*5,81-1029,18*5,81	1096,6
Скорость обращения, обороты	5,81	5,03	1217,82*5,03-1217,82*5,81	-954,6
Оборот розничной торговли , тыс. руб.	5983	6125	6125 - 5983	142,0

Итак, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.

Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).

Таблица 2.13 - Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли

Факторы, влияющие на объем розничного оборота	Размер влияния, тыс. руб.
Влияние изменения цен	844,83
Влияние изменения физического объема продаж	-702,83
Итого влияние	142
Влияние изменения численности работников	498,58
Влияние изменения производительности труда работников	-1201,41
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала	997,17
Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала	-1700,02
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения средней стоимости оборотных средств	1096,64
Влияние изменения скорости обращения оборотных средств	-954,64
Итого влияние	142,00
Влияние изменения средней стоимости основных фондов	1260,0
Влияние изменения фондоотдачи	-1118,0
Итого влияние	142,0
Влияние изменения размера торговой площади	0
Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади	142,0
Итого влияние	142

Итак, можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Агрофирма «ФАТ вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

2.3 Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли

Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения. Терещенко Н. Н. Планирование : учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2012. - 227 с.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14

Таблица 2.14 - Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров

Показатели	Порядок расчета	2011 г.	2012 г.
Товарооборот в действительных ценах	х	5983	6125
Товарооборот в сопоставимых ценах	х	5983	5280
Прирост товарооборота всего:	6125-5983	х	142
в т. ч за счет влияния:
физического объема товарооборота	5280-5983	х	-703
изменения цен	6125-5280	х	845
Прибыль от реализации товаров:
в сумме	х	560	953
в % к товарообороту	х	9,36	15,56
Прирост прибыли за счет товарооборота всего	(6125-5983)*9,36 %	х	13,29
в т.ч. за счет изменения:
физического объема товарооборота	(-703)*9,36 %	х	-65,8
изменения цен	845*9,36%	х	79,09

Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.

Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)

Таблица 2.15 - Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота

Показатели	Порядок расчета	Размер влияния
1. Влияние на сумму валового дохода всего:	142*17,38/100	24,68
в т.ч.:
физического объема реализации	(-703)*17,38/100	-122,18
изменения цен	845*17,38/100	146,86
2. Влияние на сумму издержек обращения всего:	142*8,02/100	11,39
в т.ч.:
физического объема реализации	(-703)*8,02/100	-56,38
изменения цен	845*8,02/100	67,77

Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.

Оценим совокупное влияние всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).



Таблица 2.16 - Совокупное влияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели

Факторы	Влияние на показатель прибыли
	Валового дохода	Издержек обращения	Прибыли от реализации
1. Изменение товарооборота за счет физического объема реализации	-122,18	56,38	-65,8
2. Изменение товарооборота за счет изменения цен	146,86	-67,77	79,09
Совокупное влияние факторов	24,68	-11,39	13,29

Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.

Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2010 . - 656 с.

В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО «Агрофирма«ФАТ» за 2011-2012 годы.

Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Агрофирма «ФАТ»

Показатели	Ед.измерения	2011 г.	2012 г.	Отклонение	Темп роста, %
Оборот торговли без НДС	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Издержки обращения: сумма
- сумма	тыс.руб.	480	637	157	132,71
- уровень	%	8,02	10,40	2,38	129,63
Относительная экономия (перерасход)	тыс. руб		145,61

Расчет относительной экономии (перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:

Эотн = ((10,4 - 8,02) * 6125) / 100 = 145,61

Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия. Перерасход в 20112 году составил 145,61 тыс. руб.

Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Агрофирма «ФАТ» за отчетный период по элементам (табл.2.18).

Таблица 2.18 - Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Агрофирма «ФАТ»

Наименование статей издержек обращения	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+;-)	Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	по сумме, тыс. руб.	По уровню, %
1. Транспортные расходы	28,66	0,48	61,92	1,01	33,26	0,53	32,58
2. Расходы на оплату труда	242,16	4,05	234,54	3,83	-7,62	-0,22	-13,36
3. Отчисления на социальные нужды	63,46	1,06	61,15	1,00	-2,30	-0,06	-3,81
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	54,86	0,92	72,11	1,18	17,24	0,26	15,94
5. Амортизация основных средств	27,31	0,46	43,44	0,71	16,13	0,25	15,48
6. Расходы на ремонт основных средств	6,24	0,10	24,40	0,40	18,16	0,29	18,01
7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы и другие материалы	1,44	0,02	3,19	0,05	1,75	0,03	1,71
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	8,40	0,14	17,84	0,29	9,44	0,15	9,24
9. Расходы на рекламу	23,04	0,39	66,25	1,08	43,21	0,70	42,66
10. Потери товаров и технологические отходы	6,05	0,10	11,78	0,19	5,74	0,09	5,59
11. Расходы на тару	3,02	0,05	5,80	0,09	2,77	0,04	2,70
12. Прочие затраты	15,36	0,26	34,59	0,56	19,23	0,31	18,86
Итого	480,00	8,02	637,00	10,40	157,00	2,38	x
Товарооборот	5983	100	6125	100			145,61

Итак, под воздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.



Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения

Показатели	Ед.изм.	Год	Отклонения	Темп изменения, %
		2011г.	2012г.
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Сумма издержек обращения всего, в том числе:		480	637	157	132,71
- условно-постоянных	тыс.руб.	387,79	411,25	23,46	106,05
- условно-переменных	тыс.руб.	92,21	225,75	133,54	244,83
Уровень издержек обращения всего, в том числе:		8,02	10,40	2,38	129,63
- условно-постоянных	%	6,48	6,71	0,23	103,59
- условно-переменных	%	1,54	3,69	2,14	239,15

Влияние товарооборота

(6125 * 1,54 % + 387,79) - 480 = 2,115 тыс. руб.

Влияние прочих факторов

637 - 482 = 155 тыс. руб

Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Агрофирма «ФАТ» за 2010-2012 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2011 году на 252 тыс. руб., в 2012 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2012 году даже наблюдается снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2012 году на 550 тыс. руб., наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2012 года до 25,96 %.

В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой, разработанной на 2012 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2012 году была проведена широкая рекламная акция.

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла в 2012 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности для дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

Таким образом, показатели товарооборота существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Агрофирма «ФАТ».



3. Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического кризиса

3.1 Обоснование минимально необходимой прибыли, достаточной для осуществления хозяйственной деятельности предприятия в условиях кризиса

Для обоснования размера прибыли, необходимой для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Агрофирма «ФАТ», необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительном выражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.

С целью максимально объективной оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический, экономико-статистический, трендовая модель, авторегрессионная модель. Экономика и организация деятельности торгового предприятия : учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 295 с.

Опытно-статистический метод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.

Скорректированный объем товарооборота рассчитывается следующим образом:

Тскр = Тож + Кув - Кум

где: Кув - коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;

Кум - коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут.

Ожидаемый объем товарооборота составляет его фактическую величину за 2012 г., т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку открытия новых структурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, то скорректированный объем товарооборота будет составлять величину ожидаемого, т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку среднегодовой темп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота на планируемый год составит:

Тпг = 6125 * 106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб

Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание ряда за 5 лет с начала деятельности предприятия. Экономика организации (предприятия): учеб. для вузов / ред. Сафронов Н.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2012. - 618 с.

Таблица 3.1 - Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом

Год	Размер товарооборота	Темп прироста товарооборота в % к предыдущему году
2009	4568
2010	4763	4,27
2011	5438	14,17
2012	5983	10,02
2013	6125	2,37



Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет.

К1 = (4,27 + 14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %

К2 = (14,17 + 10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %

Среднегодовое изменение прироста объема товарооборота составит

? = = = - 0,63 %

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед.

К5 = К3 + 2? = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 8,76 % и составит:

Тп.г. = 6125 * 108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.

Для планирования товарооборота также можно использовать экономико-математические методы, например, метод аналитического выравнивания.

Можно предположить, что объем товарооборота торгового предприятия развивается по линейной функции

у = a + b * t

где: у - объем товарооборота, тыс. руб. t - фактор времени, год

a, b - параметры модели

Параметры определим методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида

Расчетные данные представим в виде таблицы:

Таблица 3.2 - Исходные данные для расчета значений параметров модели

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Время, год, t	yt	t2
2009	4568	1	4568	1
2010	4763	2	9526	4
2011	5438	3	16314	9
2012	5983	4	23932	16
2013	6125	5	30625	25
n=5	26877	15	84965	55

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объема товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ» от фактора времени:

уt = 4075,2 + 433,4 t

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота предприятия увеличивается в среднем на 433,3 тыс. руб.

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.



Таблица 3.3 - Расчет средней ошибки прогноза объема товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ»

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., уt	y-yt	|y-yt| / у * 100
2009	4568	4508,5	59,5	1,30
2010	4763	4941,8	-178,8	3,75
2011	5438	5375,1	62,9	1,16
2012	5983	5808,4	174,6	2,92
2013	6125	6241,7	-116,7	1,91
n=5	26877	26875,5	-	2,21

В данном случае среднее отклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 2,21 %, что позволяет использовать полученную модель для расчета объема товарооборота на будущий год:

Уп.г. = 4075,2 + 433,4 * 6 = 6675,6 тыс. руб

Таким образом, мы получили несколько вариантов расчета планируемого объема товарооборота, обобщение результатов расчета представлено в таблице:

Таблица 3.4 - Объем товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ» на 2013 г.

Метод	Объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб.	Планируемый год в % к отчетному году
1. Опытно-статистический	6498,6	106,10
2. Экономико-статистический	6661,55	108,76
3. Трендовая модель	6675,6	108,99

Второй и третий варианты расчета объема товарооборота являются оптимистическими, первый - пессимистическим.

Объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины из трех вариантов расчета:

Тпг = (6498,6 + 6661,5 + 6675,6) / 3 = 6611,9 тыс. руб

Далее необходимо уточнить плановый объем товарооборота с точки зрения получения необходимой суммы прибыли.

При плановом объеме товарооборота в 6611,9 тыс. руб. сумма прибыли составит

П = = = 1028,81 тыс. руб

Итак, объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

3.2 Экономическое обоснование размера товарооборота, обеспечивающего достаточный для развития предприятия запас финансовой прочности

Важным этапом планирования является определение минимального размера товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объема товарооборота).

Для его определения необходимо рассчитать точку безубыточности.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров. Розничная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и получения прибыли. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. - 2-е изд. - М. : Маркетинг, 2010. - 696 с.

Чтобы рассчитать объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определить долю переменных затрат в объеме розничного товарооборота.

Д = (Тпц + Иу-пер.) / Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772

Объем критического товарооборота, обеспечивающий ООО «Агрофирма «ФАТ» в отчетном году безубыточную работу, составит:

Трцкр = ИОпост / (1 - Д) = 411,24 / (1 - 0,7772) = 1844,13 тыс. руб.

В 2012 г. объем товарооборота составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:

6125 - 1844,13 = 4280,87 тыс. руб.

В относительном выражении это составит:

4280,87 / 6125 * 100 = 69,89 %

Таким образом, можно сделать вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Агрофирма «ФАТ».

В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %. При этом предположим, что постоянные издержки останутся на прежнем уровне, а переменные расходы будут возрастать пропорционально росту товарооборота, т.е. на 7,9 %.

Определим плановую точку безубыточности для предприятия.

Сумма переменных расходов составит:

ИОпер = (4535 + 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб.

Их доля в товарообороте будет равна:

Д = 5136,86 / 6611,9 = 0,7769

Объем критического товарооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит:

Трцкр = 411,24 / (1 - 0,7769) = 1843,3 тыс. руб.

Планируемый товарооборот обеспечит предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:

6611,9 - 1843,3 = 4768,6 тыс. руб.

В относительном выражении это составит:

4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12 %

Итак, прирост запаса финансовой прочности составляет:

72,12 - 69,89 = 2,23 %

Если предприятие будет стремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет необходим размер товарооборота:

Тпг = 1843,3 * 100 / (100 - 73) = 6827 тыс. руб.

В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.

3.3 Разработка сводного плана развития предприятия на среднесрочную перспективу

Сводный план развития предприятия необходимо составить с разбивкой по кварталам, а также по товарной структуре предприятия.

Планирование товарооборота по кварталам осуществим на основе индексов сезонности.

Таблица 3.5 - Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ» по кварталам года

Квартал	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	1376,7	1494,55	1531,25
2	1379,7	1447,29	1415,49
3	1280,56	1494,55	1550,85
4	1401,04	1546,61	1627,41
Тj	5438	5983	6125
Ткв j	1359,5	1495,75	1531,25

Рассчитаем сезонные колебания товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ» по кварталам за 3 года.

Таблица 3.6 - Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам

Квартал	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Уci
1	101,27	99,92	100,00	301,18
2	101,49	96,76	92,44	290,69
3	94,19	99,92	101,28	295,39
4	103,06	103,40	106,28	312,74

В целях устранения влияния случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определим индексы сезонности товарооборота по кварталам года.

Таблица 3.7 - Расчет индексов сезонности товарооборота предприятия по кварталам года

Квартал	Сумма сезонных колебаний, ?ci	Индекс сезонности
1	301,18	100,395
2	290,69	96,89
3	295,39	98,46
4	312,74	104,25
Сумма		400

Поскольку сумма индексов сезонности равна 400, индексы вычислены верно.

Рассчитаем объем товарооборота по кварталам на планируемый год путем умножения среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности соответствующего квартала.

Среднеквартальный товарооборот на 2013 г. составляет:

6611,9 / 4 = 1652,98 тыс. руб

Планируемый объем товарооборота по кварталам:

Т1 = 1652,98 * 100,395 / 100 = 1659,5

Т2 = 1652,98 * 96,89 / 100 = 1601,66

Т3 = 1652,98 * 98,46 / 100 = 1627,59

Т4 = 1652,98 * 104,25 / 100 = 1723,15

Таким образом, пропорции реализации товаров по периодам года сохраняются.

Далее необходимо составить план товарооборота по различным товарным группам.

Этот этап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку:

* различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;

* размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков.

Удельный вес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихся тенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. По товарным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течение анализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяется незначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить по средней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарным группам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либо имеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется с учетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого с помощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия).

Таблица 3.8 - Динамика структуры товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ»

Товарные группы	Удельный вес в общем объеме товарооборота (%) по годам
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
водка	68,1	69,3	70,1
коньяки	5,9	5,8	6,8
ликеры	6,3	5,5	4,8
бренди	3,3	3,2	3,2
вина	8,1	7,5	6,9
слабоалкогольные напитки	4,5	5,6	7
безалкогольные напитки	3,8	3,1	1,2

Как следует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеме товарооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтому удельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия в планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используя арифметическую среднюю:

«Бренди» = (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 %

По остальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемый год следует использовать экономико-статистический метод.

Рассмотрим порядок планирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средние для двух близлежащих лет:

К1 = (68,1 + 69,3) / 2 = 68,7

К2 = (69,3 + 70,1) / 2 = 69,7

К3 = (68,7 + 69,7) / 2 = 69,2

Рассчитаем среднегодовое изменение удельного веса:

?ср = (69,2 - 68,7) / 2 = 0,25 %

Тогда удельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО «Агрофирма «ФАТ» в планируемом году составит:

К4 = 70,1 + 0,25 = 70,35 %

Сумма товарооборота по данной товарной группе составит:

Тп.г.i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс. руб.

Аналогичные расчеты выполним для остальных товарных групп.

Таблица 3.9 - Планирование структуры товарооборота на 2013 г.

Товарные группы	К1	К2	К3	?	К4	Тп.г.
водка	68,7	69,7	69,2	0,3	70,3	4648,2
коньяки	5,9	6,3	6,1	0,1	6,9	456,2
ликеры	5,9	5,2	5,5	-0,2	4,6	304,1
бренди	7,8	7,2	7,5	-0,2	6,8	449,6
вина	5,1	6,3	5,7	0,3	7,3	482,7
слабоалкогольные напитки	3,5	2,2	2,8	-0,3	0,9	59,5
безалкогольные напитки	х	х	х	х	3,2	211,6

Таким образом, с помощью данного метода возможно определение структуры товарооборота по различным товарным группам, что и было продемонстрировано в данной работе.

В целом по результатам работы можно отметить, что ООО «Агрофирма «ФАТ» развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.



Заключение

Итак, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы.

Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям - для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота.

На объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы:

факторы, связанные с товарными ресурсами;

факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.

В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее, влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.

Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе.

Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.

Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.

Анализ показателей деятельности ООО Агрофирма» ФАТ » показал следующие результаты.

На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2012 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

Факторный анализ товарооборота показал, что оборот торговли ООО «Агрофирма ФАТ» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб.

Общие прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.

В целом по итогам анализа можно сделать вывод об экстенсивном характере изменения товарооборота.

В результате планирования товарооборота на 2013 г. различными методами были получены следующие результаты. Опытно-статистический метод предполагает товарооборот в сумме 6498,6 тыс. руб., экономико-статистический - 6661,55 тыс. руб., трендовая модель - 6675,6 тыс. руб.

Плановый объем товарооборота установлен в среднем размере, т.е. 6611,9 тыс. руб. При этом объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

В 2012 г. товарооборот ООО «Агрофирма «ФАТ» обеспечил предприятию запас финансовой прочности в размере 69,89 %. В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %, что обеспечивает запас финансовой прочности уже на 71,12 %.

Также в работе составлен сводный план развития предприятия, в котором отражены показатели товарооборота в разрезе кварталов и отдельных ассортиментных групп.

В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.



Список литературы

1. Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. - Красноярск, 2012. - 390 с.

2. Александров Ю. Л. Экономика товарного обращения : учебник / Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. - Красноярск, 2011. - 240 с.

3. Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия : учеб. пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. - Красноярск, 2010. - 220

4. Анализ и планирование оборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2012. - 76 с.

5. Баканов М. И. Экономический анализ в торговле / М. И. Баканов. - М.: Экономика, 2010. - 348 с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, - 2011. - 222 с.

7. Балабанов И.Б. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика. - 2012. - 208 с.

8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, - 2010 - 366 с.

9. Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. - Минск: Вышэйш. шк., 2012. - 367 с.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, - 2010. - 424 с.

11. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. - Минск: Вышэй. шк., 2011. - 314 с.

12. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,- 2011. -224с.

13. Лебедев В.Г., Томилина Д.Н., Бургунова Г.Н. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рынка. - СПб: СПБГИЭА, - 2012. - 234

14. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для вузов Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. - 3-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2010. - 239 с.

15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, -2010. - 471с.

16. Орлов А. В. Межотраслевые связи торговли /А.В.Орлов. - М.: Экономика, 2011. - 417 с.

17. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов/Л.Н. Павлова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. - 400с.

18. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 407 с.

19. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов. - М.: Академический Проект, 2011. - 576 с.

20. Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб. для вузов. - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 1012 с.

21. Соломатин А. Н. Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия : учеб. пособие / А. Н. Соломатин. - СПб.: ТЭИ, 2010. - 30 с.

22. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. - СПб.: Питер, 2010. - 560 с.

23. Терещенко Н. Н. Планирование : учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2012. - 227 с.

24. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2010 . - 656 с.

25. Экономика и организация деятельности торгового предприятия : учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 295 с.

26. Экономика организации (предприятия): учеб. для вузов / ред. Сафронов Н.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2012. - 618 с.

27. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2010. - 696 с.

Размещено на Allbest.ru

...