Организация аналитической работы на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Обеспечение результативного функционирования организаций потребует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучают тенденции развития, полно и системно исследуя факторы изменения результатов деятельности, аргументируют бизнес - планы и управленческие решения, осуществляют контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывают экономические стратегии его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо предсказывать и выявлять возможные и существующие проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействия принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Опытный финансист, экономист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований. Зная технологию и технику анализа, они смогут легко приспосабливаться к изменениям рыночной ситуации и отыскивать правильные ответы и решения. Поэтому изучение основ экономического анализа, полезно всем, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

В условиях рыночной экономики целью любого предприятия является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях реализовать свою производственно - финансовую деятельность, могут только те предприятия, которые получают от нее наивысший результат. Те же предприятия, которые малорентабельно и не эффективно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно прекращают своё существование и разоряются.

Вот почему, на каждом предприятии нужно выявлять наличие фактов бесхозяйственности, неразумного вложения средств, непроизводительных потерь и т.п. для их устранения. Следует подключать к работе и выявлять резервы производства, трудовых и финансовых ресурсов, разумного и эффективного использования материальных, природных богатств.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль финансово - хозяйственной деятельности, основная цель которой - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых ресурсов. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Целью моей курсовой работы является изучение организации аналитической работы на предприятии.

Среди задач данной работы можно выделить:

- изучение принципов и форм аналитической работы предприятия;

- определение состава исполнителей аналитической работы предприятия;

- планирование аналитической работы предприятия;

- рассмотрение информационного и методического обеспечения аналитической работы предприятия;

- изучение документального оформления аналитической работы предприятия.



Глава I. Анализ хозяйственной деятельности как элемент управления предприятием

платежеспособность ликвидность аналитический доходность

1.1 Информационная основа анализа деятельности предприятия

Аналитическая работа касается всех сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Содержанием аналитической деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого хозяйствующего субъекта в целях принятия оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации, которую можно рассматривать как систему потоков нормативных, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, а также информации, разрабатываемой специализированными фирмами. Все источники информации делятся на официальные, нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим организации с обществом и их партнерами, которые являются пользователями информации об их деятельности.

Анализ бухгалтерского отчета имеет свои источники, цель и методику. Источниками информации служат формы отчета (включая приложения), а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри предприятия.

Цель анализа бухгалтерского отчета -- возможно глубже заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, выявить его финансовое положение, его платежеспособность и доходность. Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, предоставить сведения, необходимые для суждения, например, о рациональности использования вложенных к предприятие дополнительных инвестиций и т.п.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в де нежной оценке.

Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами -- акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредствен ном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.



1.2 Оценка состава и структуры хозяйственных средств и их источников

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определен ную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

* размер средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

* степень участия в создании имущества предприятия.

В настоящее время существует несколько иное объяснение пассива баланса -- это обязательства по полученным ценностям или требование по полученным предприятием ресурсам (активам). Если это обязательства, то перед кем, -- это объясняет наличие собственного и заемного капитала в пассиве баланса.

В рыночных условиях хозяйствования оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой различных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их «цена», степень риска, возможные направления использования и т.д.

Источниками формирования имущества любого предприятия вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности служат собственные и заемные средства.

Собственные источники. Информация о размерах собственных источников (собственного капитала) представлена в разделе III пассива баланса. К ним в первую очередь относятся:

* уставный капитал -- стоимостное отражение совокупного вклада учредителей в имущество предприятия при его создании;

* резервный капитал -- источник собственных средств, создаваемый предприятием в соответствии с законодательством путем отчислений от прибыли;

* добавочный капитал -- возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки и эмиссионного дохода;

* нераспределенная прибыль -- это прибыль, которая не была распределена между акционерами, учредителями, участника ми и осталась в распоряжении предприятия.

Заемные источники. Данные о составе и динамике заемных средств отражаются в разделах IV и Vпассива баланса. К ним относятся:

* долгосрочные кредиты банков -- ссуды банков, полученные на срок более одного года;

* долгосрочные займы -- ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более года;

* краткосрочные кредиты банков -- ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;

* краткосрочные займы -- ссуды заимодавцев (кроме банков);полученные на срок не более одного года;

* кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и датой фактической оплаты;

* задолженность по расчетам с бюджетом, возникающая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

* долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате труда;

* задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся между временем возникновения обязательства и датой платежа;

* задолженность предприятия прочим хозяйственным контр агентам.

1.3 Платежеспособность и доходность предприятия

Важными критериями в оценке финансового положения приятия служат платежеспособность и ликвидность. Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

Внешняя задолженность предприятия определяется по данным IV и V разделов пассива баланса. К ней относятся долго срочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность.

В составе раздела V пассива баланса «Краткосрочные обязатель ства» присутствуют отдельные статьи («Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей»), не имеющие отно шения к заемным средствам предприятия. Так, источником образо вания доходов будущих периодов является прибыль предприятия; резервы предстоящих расходов и платежей формируются за счет себестоимости продукции. Поэтому для получения обоснованной информации о размерах внешних обязательств предприятия ука занные статьи баланса должны быть исключены из общего итога раздела V пассива.

Многие банки в целях получения более достоверной информа ции о запасах корректируют их размер в сторону уменьшения в зависимости от характера хозяйственной деятельности предприятия,самым приближая балансовые остатки к реально реализуемым запасам.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него лик видных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.

Платежеспособность и ликвидность как экономические катего рии не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой.

Главная задача оценки ликвидности баланса -- определить раз мер покрытия обязательств предприятия его активами, срок пре вращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по степени:

* убывания ликвидности (актив);

* срочности оплаты (погашения) (пассив).

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активы разделяют на следующие группы.

А1 -- наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 -- быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 230 + стр. 240 + стр. 270).

A3 -- медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220).

А4 -- труднореализуемые активы. Это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата.

П1 -- наиболее срочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» (стр. 620).

П2 -- краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660).

ПЗ -- долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и за емные средства (стр. 590).

П4 -- собственный капитал и другие постоянные пассивы (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650).

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности -- превышения активами обязательств. Четвертое неравенство говорит о том, что величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть Достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости трудно-Реализуемых активов. Это означает, что за счет собственных средств предприятия должны быть полностью сформированы внеоборотные активы и частично (не менее 10%) покрыта потребность в оборот ных активах.

Для проведения и анализа оценки обеспеченности оборотных активов собственными средствами по данным баланса рекомендует ся рассчитывать следующие показатели на начало и конец периода:

* наличие собственных оборотных средств

СОС = СК - ВА (стр. 490 - стр. 190);

* коэффициент обеспеченности оборотных активов собствен ными средствами (нормативное значение 0,1)

КОСС=(СК-ВА) / ОА

Где СК -- собственный капитал (стр. 490);

ВА -- внеоборотные активы (стр. 190);

ОА -- оборотные активы (стр. 290).

Чистый оборотный капитал предприятия -- это абсолютный показатель, с помощью которого можно оценить ликвидность предприятия, а по его изменению проследить динамику платеже способности. Чистый оборотный капитал определяется как разница между всеми оборотными активами и краткосрочными обязательствами



Источниками образования чистого оборотного капитала является увеличение чистого дохода, акционерного капитала, долгосрочных обязательств и др. Наиболее надежным партнером считается предприятие со значительным размером оборотного капитала, поскольку оно может отвечать по своим обязательствам, расширять масштабы своей деятельности.

Если оборотные активы значительно выше краткосрочных обязательств, можно сделать вывод, что предприятие располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых из собственных источников.

В странах с развитой рыночной экономикой принято считать, что чистый оборотный капитал должен составлять половину краткосрочных обязательств. Привлечение заемных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия может иметь разную эффективность, которая зависит от рационального формирования структуры используемых источников средств. Рыночные условия хозяйствования заставляют предприятия иметь возможность срочно возвратить краткосрочные долги в любой период времени.

Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии в» полнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. Основные средства, если они не приобретаются в целях дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев не могут быть источниками погашения текущей задолженности.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени в зависимости от структуры оборотных активов, от соотношения легко- и труднореализуемых оборотных средств для погашения внешней краткосрочной задолженности.

В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них.

1)Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент текущей ликвидности К рассчитывается как отношение фактической суммы оборотных активов предприятия к сумме срочных обязательств

где IIA -- итог раздела II актива баланса;

VП -- итог раздела V пассива баланса.

Этот коэффициент согласно методическим положениям должен иметь значение не менее 2, хотя ряд экономистов считают это явно завышенным.

2) Коэффициент срочной ликвидности определяется как отношение денежных средств, стоимости ценных бумаг и дебиторской задолженности (раздел II актива) к краткосрочным обязательствам (раздел V пассива баланса). Этот коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, нормальным значением для этого коэффициента считается соотношение 1:1.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется как отно шение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (раздел II актива) к краткосрочной задолженности (итог раздела V пассива -- стр. 640, 650, 660). Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Нормальным значением этого коэффициента считается 0,2.

Устойчивое функционирование предприятия зависит от способности приносить достаточную прибыль, что оказывает влияние на его платежеспособность. В целом эффективность деятельности любого предприятия можно оценивать с помощью абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных показателей прибыли (экономической, бухгалтерской, от продаж, чистой прибыли) за ряд лет. Такие расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл (если при этом не используются соответствующие способы пересчета в сопоставимые цены).

Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой различные соотно шения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестиро ванного, заемного и т.д.). Экономический смысл значений этих по казателей (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Используется система показателей эффективности деятельности, среди них остановимся наследующих.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Если предприятие ориентирует свою деятельность на перспек тиву, ему необходимо разработать инвестиционную политику (при этом под инвестированием понимается постоянное и долгосрочное финансирование).

Информация о средствах, инвестированных в предприятие, может быть получена по данным баланса как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств или как разность общей суммы активов и краткосрочных обязательств.

Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в зарубежной практике финансового анализа как способ оценки «мастерства» управления инвестициями. При этом, поскольку руководство компанией не может влиять на сумму уплачиваемого налога на прибыль, для более точного расчета показателя в числителе используется сумма прибыли до налогообложения.

Акционеры вкладывают в предприятие свои средства в целях получения прибыли от этих инвестиций, поэтому, с их точки зрения, наилучшей оценкой эффективности хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал

Чистая прибыль

Рентабельность = ____________________________________ х 100

собственного источники собственных средств

капитала (итог раздела III пассива)

Чистая прибыль

Рентабельность = ____________________________________ х 100

проданной Выручка от продажи

продукции

Этот коэффициент показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции. Он может быть ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции, так как снижение рентабельности реализованной продукции может означать и падение спроса на нее.

Существующая взаимосвязь между показателями рентабельности активов (имущества), оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованной продукции может быть предоставлена в следующем виде:

Рентабельность = Оборачиваемость х Рентабельность

активов активов проданной продукции

действительно, ведь:

Чистая прибыль Выручка от продаж Чистая прибыль

_____________ = ___________________ х ______________

Средняя стоимость Средняя стоимость Выручка от продажи

Активов активов

Иначе говоря, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств, доли чистой прибыли в выручке от объема продаж и средней стоимости активов. Замедление оборачиваемости может быть вызвано как объективными причинами (инфляцией, разрывом хозяйственных связей), так и субъективными (неумелым управлением запасами товарно-материальных ценностей и состоянием расчетов с покупателями, а также отсутствием их надлежащего учета).



Заключение

В настоящее время роль анализа финансово - хозяйственной деятельности значительно возрастает, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых ресурсов.

Аналитическая работа на предприятии подразумевает изучение и оценку использования всех видов хозяйственных ресурсов и результатов работы предприятия или организации с целью повышения её эффективности. В процессе аналитической работы рассматриваются экономические и социальные факторы, влияющие на эффективность производства, что служит основой для выбора и обоснования управленческих решений.

Результативность аналитической работы во многом зависит от её правильной организации. Она должна носить научных характер, строится на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы:

1. Определение субъектов объектов аналитической работы, выбор организационных форм анализа и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение аналитической работы.

4. Оформление результатов анализа.

5. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

На крупных предприятиях деятельностью всех экономических служб управляет главный экономист, который является заместителем директора по экономическим вопросам. Он организует всю экономическую работу на предприятии, в том числе и по аналитической работе. На средних и мелких предприятиях возглавляет аналитическую работу менеджер планового отдела или главный бухгалтер.

Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм для проведения разовых аналитических исследований.

Использование всех возможных форм внутрихозяйственного, ведомственного и вневедомственного анализа создаёт возможность для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффиктивности его работы.

Современные информационные технологии позволяют целеком автоматизировать обработку всех экономических данных, в том числе и по аналитической работе. Роль автоматизации расчётов заключается в следующем: повышается продуктивность работы экономистов - аналитиков, более глубоко и всесторонне исследуются экономические явления и процессы, более полно изучаются факторы и выявляются резервы повышения эффективности производства, повышаются оперативность и качество анализа, его общий уровень и действенность.

Таким образом, эффективность деятельности предприятия определяется качеством проведения аналитической работы, от результатов которой в конечном счёте зависит финансовый результат деятельности организации (получение прибыли или несение убытка), а качество проведения аналитической работы на предприятии зависит от качества её организации (кто проводит аналитическую работу, каким образом, в какие сроки и т.д.).

При комплексном всестороннем анализе хозяйственной деятельности предприятия происходит выявление различных резервов, разрабатываются и реализуются мероприятия по их задействованию, что в свою очередь, приводит к повышению эффективности функционирования предприятия в целом, либо его конкретных подразделений.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и сервис, 2000. - 512с.

2. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия/ Под ред. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 471с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

4. Журавлёв В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности предприятий. - СПб.:Политехника, 2001. - 127 с.

5. Иванов Г.Г. Экономика торговли. - М.: Акадкмия, 2004. - 140 с.

6. Ковалёв В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000. - 511с.

7. Популярная экономическая энциклопедия/ Гл. ред. Некипелов А.Д. - М.: Большая российская энциклопедия, 2001. - 367 с.

8. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт - Издат, 2003. - 220 с.

9. Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 400 с.

10. Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА - М, 2003. - 256 с.

11. Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2002. 704 с.

12. Сергеев И.В. Экономика прелприятия. - М.: Финансы и статистика, 2000. 117 с.

13. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2000. 245 с.

14. Финансовый менеджмент/ Под ред. А.М. Коволёвой. - М.: ИНФРА - М, 2002. - 284 с.

Размещено на Allbest.ur

...