- существует распределение полномочий - право принимать решения и предпринимать действия;

- существует распределение обязанностей, т. е. выполнение заданий от высшего руководства;

- существует распределение ответственности, т.е. все члены компании при использовании полномочий для исполнения своих обязательств несут ответственность за последствия своих действий.

ООО «СВАН» - компания молодая, динамично развивающаяся, такой организационной структуры удалось достичь за счет наработанного ранее учредителем компании розничного магазина, приносящего компании на данный момент стабильную долю дохода.

По признаку классификации оптовых посредников ООО «СВАН» можно отнести к универсальным посредникам. Потому как фирма осуществляет весь комплекс функций организационно-коммерческой деятельности:

- покупка за свой счет;

- транспортировка товара;

- хранение;

- доставка до потребителя;

-рекламирование;

-консультирование и информационное обслуживание.

ООО «СВАН» арендует здание офисного назначения, помещения двух розничных магазинов, в собственности компания имеется складское помещение, а также собственный транспорт и инструмент, мебель и производственный инвентарь.

Таблица 1 - Динамика стоимости основных средств

Состав используемых помещений предложен в таблице 2

Таблица 2 - Размеры помещений и арендная плата

Транспортные средства представлены одним микроавтобусом и двумя газелями общей стоимостью 2424 тыс. руб, которые были приобретены в 2002 и в 2006 гг. Оборудование включает персональные компьютеры, сетевые тестеры, принтер, контрольно-кассовые машины, телефоны, факс и т.д. Данные следующей таблицы 3 необходимы для расчета показателей движения основных средств.

Таблица 3 - Стоимость и износ основных средств, тыс.руб

Как видно из таблицы, компания ежегодно обновляет свои фонды, а средний износ основных средств на конец 2012 года составлял 51 %. Охарактеризовать движение основных фондов предприятия можно с помощью следующих показателей в таблице 4.

Таблица 4 - Движение основных средств

На основании приведенных в таблице данных можно сделать следующие выводы. В 2013 г. доля поступивших основных средств составила 22 % от остаточной стоимости. Коэффициент расширения основных средств составлял 95 %, для ООО «СВАН» данный показатель свидетельствует о том, что замена основных средств происходит достаточно быстро, следовательно, состав основных средств расширяется. Коэффициент годности оборудования в 2013 г. снизился на 0,02 и составил 49 %, что свидетельствует о небольшой доле новых основных средств в общей сумме.

Таким образом, на основании рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод о том, основные средства, имеющиеся в распоряжении ООО «СВАН» имеют высокий коэффициент износа, что свидетельствует о том, что на предприятии происходит устаревание основных средств.

Анализ основных технико-экономических показателей необходим для комплексной оценки деятельности компании, он показан в таблице 5.

Таблица 5 - Основные технико-экономические показатели деятельности

В 2012 г. выручка от реализации увеличилась по сравнению с 2011 г. на 110 % или на 1473 тыс.руб, в связи с увеличением количества заказов.

В 2013году по сравнению с предыдущим годом выручка увеличилась на 1 296 тыс.руб или на 8 %. Увеличение выручки произошло в основном по причине роста цен на продукцию и услуги компании. Увеличения количества продаж в 2013 году не наблюдалось. прибыль максимизация доход

Среднесписочная численность в 2011 и 2012 гг. оставалась стабильной 20 человек. Однако в связи с жесткой конкуренцией на рынке и с повышением требований к качеству услуг и уровня ответственности в работе в 2013 году было принято решение о расширении штата сотрудников. Все вакансии в 2013 году были закрыты и увеличение численности произошло на 6 человек. Из 26 человек, работающих в компании 13 человек - рабочие.

Среднегодовая выработка на 1 человека в 2012 г. увеличилась благодаря увеличению количества заказов. В 2012 г. выработка была равна 810 тыс. руб. В 2013 году в связи с увеличением среднесписочной численности персонала среднегодовая выработка на одного работающего составила 700 тыс. руб и уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 14%.

Фонд оплаты труда в 2012 г. повысился по сравнению с 2011 г. на 10 % согласно уровня инфляции и составлял 6 571 тыс. руб В связи с увеличением численности персонала в 2013 году фонд оплаты труда увеличился на 31 % по сравнению с предыдущим годом и составил 8 624 тыс. руб

Заработная плата повышается ежегодно на 10 % и к концу 2013 года среднемесячный показатель составлял 28 748 тыс. руб, что более чем в 3 раза превышает средний уровень оплаты труда во Владивостоке по данным статистики (7 680 тыс. руб).

Среднегодовая стоимость фондов компании ежегодно увеличивается в связи с приобретением новых основных средств. На конец 2013 года среднегодовая стоимость средств составляла 2 652 тыс. руб

Рост себестоимости в 2012 году составил 7 %, а в 2013 году - 10 %, что произошло в основном по причине повышения цен на материалы поставщиками и роста заработной платы.

В 2013 году затраты на 1 руб выручки составили 0,97 руб, что говорит о высоких затратах компании.

В результате роста себестоимости в 2013 году валовая прибыль компании уменьшилась на 30 % и составила на конец года 451 тыс. руб

Следует отметить, что в 2012 году рост выручки по сравнению с предыдущим годом составил 175 %, что произошло в результате увеличения числа заказов. А в 2013 году компания испытывала нехватку заказов на услуги.

В результате снижения валовой прибыли в 2013 году уменьшилась рентабельность продаж до 2,6 %, а в 2012 году рентабельность была равна 4,2 %. Снижение рентабельности в основном было обусловлено повышением себестоимости и небольшим темпом роста выручки.

Таким образом, на основании проведенного анализа технико-экономических показателей можно сделать вывод, что в целом ООО «СВАН» успешно функционирует на рынке города Екатеринбурга и получает прибыль. Однако судя по снижению валовой прибыли и производительности труда в 2013 году компания столкнулась с рядом проблем, таких как: нехватка заказов, повышение себестоимости, высокий темп инфляции, большая конкуренция на рынке. В связи с этим, эффективность деятельности компании снизилась и для дальнейшего функционирования необходимы преобразования в деятельности компании в целях повышения рентабельности. ассортимент торговый средства закупочный

Имея ясное представление о структуре основных средств компании, их физическом и моральном износе, факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Для оценки оборотных средств ООО «СВАН» будут использованы следующие показатели: величина, состав, структура оборотных средств в динамике, показатели оборачиваемости и эффективности их использования.

Анализ оборотного капитала ООО «СВАН» приведен в таблице 6.

Оборотные активы в структуре имущества ООО «СВАН» занимают 58 % в общей сумме баланса.

На конец 2013 года сумма оборотных активов составляла 3 825 тыс. руб, что на 587 тыс. руб больше, чем в 2012 году. Увеличение суммы баланса свидетельствует об успешности деятельности компании. Запасы на конец 2013 года увеличились на 104 тыс. руб по сравнению с показателем прошлого года и составляли 453 тыс. руб

Дебиторская задолженность на конец 2013 года была равна 3 353 тыс.руб Основная причина образования просроченной дебиторской задолженности в том, что компания действует на условиях работы без предоплаты. И при выполнении крупных заказов все оборотные средства останавливаются в дебиторской задолженности.

Таблица 6 - Анализ оборотного капитала ООО «СВАН»

В связи с этим, происходит постоянная нехватка денежных средств, которые на конец 2013 года составляли 15 тыс.руб. Наибольший удельный вес в оборотных активах на конец 2013 г. составляла дебиторская задолженность -88%. Запасы составляли 12 %. Остальные статьи имели незначительный удельный вес. Большое влияние на эффективность деятельности ООО «СВАН» оказывает оборачиваемость средств. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного анализа и контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости. При этом главное внимание уделяется расчету и анализу изменений скорости оборота оборотных активов.

Показатели эффективности использования оборотного капитала ООО«СВАН» представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Эффективность оборотного капитала ООО «СВАН»

В 2013 году рентабельность оборотных активов снизилась на 8 %, это связано с уменьшением валовой прибыли и увеличением дебиторской задолженности.

Оборачиваемость оборотных активов также снизилась до 5 раз в год, что является признаком снижения деловой активности компании и ухудшения эффективности деятельности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась до 6 раз в год, что свидетельствует о замораживании средств в дебиторской задолженности. Средний период оборота дебиторской задолженности составил 65 дней в 2013 году, это более чем 2 месяца.

Следует отметить, что скорость обращения дебиторской задолженности в год крайне низкая. Это свидетельствует о том, что в компании есть проблемы с расчетами с покупателями. Следовательно, для повышения эффективности использования основных средств компании необходимо стимулировать снижение дебиторской задолженности и увеличивать ее оборачиваемость.

Себестоимость услуг является важнейшим показателем экономической эффективности. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех ресурсов. Это выраженные в денежной форме затраты ООО «СВАН» на покупку, поставку и реализацию услуг. Себестоимость является одним из важнейших показателей производственно-хозяйственной деятельности. Исчисление этого показателя необходимо для:

а) оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики;

б) определения рентабельности производства и отдельных видов продукции;

в) выявления резервов снижения себестоимости продукции;

г) определения цен на продукцию;

д) расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий;

е) обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших и пр.

Себестоимость в 2013 году увеличилась на 1 493 тыс.руб или на 10 %. Наибольшее увеличение произошло по статье расходы на оплату труде, которые состоят из заработной платы и единого социального налога. Увеличение на 2 587 тыс.руб обусловлено увеличением штата сотрудников на 6человек.

Поскольку у компании в 2013 году было мало оборотных средств, проводилась политика оптимизации затрат, однако это дало мало результатов и в итоге произошел рост себестоимости. Однако по большинству статей кроме оплаты труда и материальных затрат в 2013 году наблюдалась экономия.

В структуре себестоимости в 2013 году наибольшую долю составляют расходы на оплату труда - 64 %. Также велика доля материальных затрат - 27 %. Общепроизводственные затраты составляют около 7 %, а прочие расходы -3 %.

2.2 Анализ структуры и динамики прибыли

Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СВАН» по источникам её формирования:

Таблица 8 - Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.

Данные табл. 8 показывают, что наибольший убыток получен в 2012 г.

В 2013 г. получен убыток (923 тыс. руб.). При этом отрицательное влияние оказали убыток от реализации, прочие операционные расходы и прочие внереализационные расходы.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось доходов полученных от не основной деятельности: прочих операционных доходов в сумме 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов в сумме 151 тыс. руб.

Проведём анализ структуры прибылей (убытков) ООО «СВАН» в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам.

Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты расчетов представлены в табл.9.

Таблица 9 - Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.

Данные табл. 9 показывают, что в 2012-2013 гг. получена прибыль от внереализационных операций. Ее темп роста составил 129%.

Анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста убытка наблюдались в 2012 г.

В 2013 г. по отношению к 2012 г. темп роста убытка снизился на 36%. На этот результат оказали влияние следующие показатели: темп роста убытка от реализации; темп роста убытка от прочей реализации, что является положительной стороной в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Кроме того, положительным является то, что темп роста прибыли от внереализационных операций увеличился в 2013 г. и его прирост составил более 28%.

Темп роста убытка от продаж в 2013 г. составил более 70% по отношению к 2012 г.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2013 г. по отношению к 2012 г. снизились.

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты представим в табл.10.

Таблица 10 - Структура прибыли (убытка) ООО «СВАН», в тыс. руб.

Данные табл.10 показывают, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило 1,51%.

Основное снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения убытка от реализации.

Снижение убытка от реализации составило 1%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения позволил снизить уровень убытка от реализации.

Кроме того, на снижение уровня балансового убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате, увеличение прочих операционных доходов, снижение прочих внереализационных расходов.

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности ООО «СВАН»:

Таблица 11 - Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, в тыс. руб.

Данные табл.11 показывают, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. убыток от прочей реализации снизился. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды.

Рост доходов от продажи имущества на 33 тыс. руб. в сравнении с 2012 г. и увеличение расходов по продаже имущества на 28 тыс. руб., сказались положительно на финансовом результате.

Проанализировав операционные доходы и расходы, можно сказать следующее: положительное влияние на результат оказали увеличение доходов от аренды и снижение расходов по продаже имущества, а также процентов к уплате по кредитам. Снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате.

Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу представим в табл. 12.

Таблица 12 - Структура прибыли (убытков) ООО «СВАН», тыс.руб.

Сравнивая данные табл.12 за 2012-2013 гг. можно сказать следующее: убыток снизился на 546 тыс. руб.

Рассматривая структуру убытка, выясняется, что убыток от реализации товаров снизился на 364 тыс. руб. Кроме того, убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. А прибыль от внереализационных операций увеличилась на 36 тыс. руб.

В 2012 г. наибольший удельный вес по структуре составил убыток от продаж (свыше 88%).

В 2013 г. балансовый убыток составил 919 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации - 927 тыс. руб.

В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 146 тыс. руб., увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.

Таким образом, проведённый анализ показал, что за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2013 г.

2.3 Факторный анализ прибыли

Экономический эффект от введения системы бюджетирования:

1. Способствует снижению стоимости привлекаемого капитала.

Автоматизация системы бюджетирования помогает обеспечить "финансовую прозрачность" компании и, следствием чего является сокращение издержек на контроль инвесторов и кредиторов.

2. Помогает оптимизировать деятельность компании.

Открывает возможности для оценки инвестиционной привлекательности конкретных направлений финансово-экономической деятельности предприятия. При этом руководство компании имеет информационную базу для выбора оптимального варианта дальнейшего развития.

3. Сокращает время для принятия управленческих решений

4. Позволяет сократить дебиторскую задолженность.

Зачастую оборачиваемость капитала на предприятии значительно сокращается из-за несвоевременного погашения клиентами задолженности. В этой несвоевременности иногда виноваты менеджеры или бухгалтеры предприятия, которые забывают своевременно выставить счет или напомнить о подошедшем сроке платежа клиенту. Именно поэтому внедрение автоматизированного бюджетирования, в состав которого входит функциональный элемент "Платежный календарь", который напоминает не только о грядущих расходах, но и о наступлении платежей, позволяя резко сократить количество подобных случаев.

5. Повышает финансовую управляемость предприятия.

Разделение бюджета на центры финансовой ответственности с последующим контролем за их исполнением позволяет в наиболее удобной форме осуществлять делегирование финансовой ответственности, а прозрачность бюджетов позволяет облегчить управление финансами.

6. Рост финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости.

Внедрение автоматизированного бюджетирования ведет к консолидации усилий всех подразделений для достижения конечного, количественно поставленного результата, что, в итоге, ведет к росту финансовой устойчивости.

7. Ведет к оптимизации бюджета.

Система позволяет объединить неограниченное количество вариантов данных, которые описывают один период деятельности организации. Сравнение различных версий бюджетов позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы.

8. Сократить производственные и товарные запасы.

Применение системы бюджетирования помогает практически полностью избавиться от ненужных производственных и товарных запасов, появившихся в следствие ошибок традиционной системы планирования на предприятии.

В ходе исследований проведенных в более чем двухсот компаний, которые ввели автоматизированную систему бюджетирования, группой консультантов были получены следующие результаты:

- произошло снижен...