Анализ факторов, влияющих на показатели прибыли (убытка) ООО "ТОР"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Основные теоретически положения факторного анализа показателей прибыли (убытка) организации

1.1 Понятие и экономическое содержание прибыли (убытка) организации

1.2. Сущность и методика факторного анализа прибыли (убытка)

Глава 2. Анализ факторов, влияющих на показатели прибыли (убытка)

2.1 Характеристика ООО «ТОР»

2.2 Факторный анализ показателей прибыли (убытка) ООО «ТОР»

2.2.1 Разносторонний факторный анализ прибыли от продаж

2.2.2 Анализ показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «ТОР»

2.3 Предложения по оптимизации показателей прибыли (убытка) ООО «ТОР»

Заключение



Введение

В независимости от формы собственности любого предприятия эффективность его деятельности в условиях современной рыночной экономики характеризуется результатом от этой деятельности. Безусловно, любая деятельность направлена на получение положительного результата, таким результатом для юридических лиц является прибыль (в данном случае речь идет о юридических лицах - коммерческих организациях, целью которых является максимизация прибыли).

В современных условиях хозяйствования прибыль выступает неким стимулятором деятельности предприятий, являясь источником удовлетворения различных социальных потребностей. Более того, следует отметить, что налог на прибыль организаций - один из основных источников формирования бюджетов различных уровней. Соответственно, чем больше прибыль, тем больше потребностей удовлетворяется, тем больше бюджеты страны, следовательно, обеспечивается устойчивое положение государства на мировом рынке. Улучшается качество жизни. Очень важно основательно подходить к вопросу формирования прибыли, анализировать все факторы, влияющие на нее, чтобы оптимизировать финансовый результат.

Вышесказанное является обоснованием того, что данная тема, касающаяся факторного анализа прибили (убытка) организации, является актуальной на сегодняшний день. Изучение данной темы является обязательным для всех предприятий, имеющих дело с показателем прибыли.

Целью представленной курсовой работы является раскрытие информации о проведении факторного анализа показателей прибыли (убытка).

К задачам работы в соответствии с поставленной целью относится:

1.определение понятия категории прибыль (убыток), ее факторный анализ;

2.определение влияния различных факторов на показатель прибыли;

3.формулировка предложений по оптимизации показателей на основе проведенного факторного анализа.



Глава 1. ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕСТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕОЕЙ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1 Понятие и экономическое содержание прибыли (убытка) организации.

Прибыль (убыток) показывают конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и характеризуют эффективность этой деятельности. Поскольку, основной целью всех коммерческих организаций является максимизация прибыли, что логично, большее внимание в процессе анализа эффективности уделяется именно этому показателю, в то время как убыток - результат нежелательный и встречается реже, так как организации стараются минимизировать данный показатель и при возможности вовсе избежать получения убытков от своей деятельности.

Так как прибыль (убыток) - это результат, данные экономические категории показывают разницу между доходами и расходами организации. Если доход превышает расход и результат получается со знаком «плюс», предприятие получило прибыль от своей деятельности. Если же расход превысил доход и результат отрицательный - убыток. Финансовый результат (т.е. прибыль (убыток)) может иметь только юридическое лицо, в то время как физическое лицо получает материальные выгоды, речь заходит об уплате налога на прибыль юридическими лицами в Российской Федерации. Так для целей налогообложения прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ Согласно ст. 247 гл. 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, часть вторая.. Так же следует выделять понятия бухгалтерской и экономической прибыли. К первой категории относится полученная фактически прибыли, которая отражена в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период. Что касается второй категории, к ней относится ожидаемая или прогнозируемая величина прибыли.

Как показатель эффективности, прибыль является источником текущего, а также долгосрочного развития предприятия; характеризуется как источник возрастания рыночной стоимости фирмы; формирует собственные доходы собственника, так как именно из суммы чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятий; является индикатором кредитоспособности предприятий, поскольку погашение обязательств также осуществляется из суммы прибыли.

Что касается такого понятия как «качество» прибыли, оно характеризует структуру источников формирования прибыли. В экономическом анализе данное понятие связано с тремя основными элементами оценки прибыли. К ним относится достоверность отражения финансовых результатов в отчетности организации, достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, которая составлена согласно правилам, которые в свою очередь установлены нормативными актами по бухгалтерскому учету Согласно ПБУ 4/99, утверждённому Приказом Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту “Бухгалтерская отчётность организации”».. Следующим аспектом выделяется оценка характера прибыли - носит ли она относительно постоянный характер или случайный. И третий аспект включает в себя оценку степени сопоставимости показателей прибыли за ряд периодов. Сопоставимость любых показателей в разные периоды необходима для более точной оценки и возможности выявления положительного и негативного влияния факторов на показатель, чтобы в дальнейшем принять более грамотные управленческие решения по оптимизации результатов деятельности организации.

В целом анализ финансовых результатов производится по двум основным группам показателей - абсолютным и относительным. Показатели прибыли (убытка) относятся к первой группе. Если раскрыть элементы этой группы подробнее, она включает в себя прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль, нераспределенная прибыль, валовая прибыль, прибыль до уплаты налогов, до выплаты процентов (EBIT - earnings before interest and tax) и также прибыль до уплаты налогов, до выплаты процентов, до начисления амортизации (EBITDA - earnings before interest, tax, depreciation and amortization). Эти показатели отражаются организациями в отчете о финансовых результатах, как обязательном для составления (коммерческими организациями) первичном документе.

Отчет о финансовых результатах входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, которая в свою очередь должна давать достоверное представление о финансовом положении организации как экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате её деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Отчетность необходима как внутренним, так и внешним пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Организации составляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета Согласно ст. 13 Федерального закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Отчет о финансовых результатах составляется на отчетную дату за отчетный период, как правило, отчетный год, которым является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно Согласно ПБУ 4/99, утверждённому Приказом Минфина от 6.07.1999 № 43н.

Обобщая вышеизложенное, можно определить прибыль (убыток) организации как показатели эффективности ее хозяйственной деятельности. Поскольку налицо важность представленных показателей, организациям необходимо вести тщательный, детальный анализ факторов влияющих на финансовый результат по всем видам прибыли организации. Это необходимо так же для того, чтобы корректировать картину финансового состояния организации для пользователей, в том числе государственных служб (например, в процессе формирования налоговой базы), чтобы нести как можно меньшие расходы.

Все полученные в итоге данные отражаются организациями в отчете о финансовых результатах.

1.2 Сущность и методика факторного анализа прибыли (убытка)

Как уже говорилось ранее, на показатели прибыли (убытка) организации оказывают влияние различные факторы. Поэтому необходимо периодически проводить анализ этого влияния для дальнейшей оптимизации финансового результата, устранения негативного влияния, выделения наиболее эффективных вариантов управления результатами деятельности организации.

Анализ прибыли (убытка) содержит в себе такие обязательные элементы, как оценка изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); оценка структуры показателей прибыли и изменение ее в динамике (вертикальный анализ); сопоставимость показателей в динамике за ряд отчетных периодов; и, наконец, оценивается степень влияния различных факторов на величину прибыли (убытка). По результатам анализа формируются предложения по увеличению резервов увеличения прибыли.

В процессе анализа важно учитывать, что величина финансового результата напрямую зависит от методов ведения организацией учетной политики. Конкретно следует учесть, каков способ начисления амортизации как основных средств, так и нематериальных активов; метод оценки материалов при их отпуске в производство; каков метод отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов; следует учесть, какие расходы относятся к прямым, а какие к косвенным, и как именно они распределяются.

Немаловажной является и оценка влияния факторов на прибыль (убыток) организации в соответствии с видом деятельности организации - операционной (текущей), инвестиционной, финансовой. В первую очередь, конечно, следует рассматривать операционную деятельность. Поскольку основной поток денежных средств осуществляется именно по ней. В этом ключе рассматривается прибыль от продаж организации.

Полный анализ финансовых результатов включает в себя несколько элементов. В контексте данной работы необходимо подробнее рассмотреть последний элемент - анализ влияния факторов на показатель прибыли (убытка). К таким факторам, которые влияют на изменение показателя прибыли от продаж, являются в первую очередь объем продаж, работ, услуг и соответственно их цена, также структура реализованной продукции, работ, услуг и соответственно их себестоимость.

Общая формула прибыли от продаж имеет вид:

,

где Pr - прибыль от продажи продукции, работ, услуг; Q - объем продаж; P - цена; C - себестоимость проданной продукции, работ, услуг.

Анализируя показатель прибыли методом цепной подстановки с учетом структуры продукции, получим следующие расчетные формулы:

- показатель прибыли за предшествующий период;

- первая подстановка, где - индекс объема продаж, рассчитанный с учетом структуры продукции: - если продукция однородна, - скорректированный на показатель себестоимости разных видов продукции, если продукция неоднородна;

- вторая подстановка;

- третья подстановка;

- показатель прибыли от продаж за отчетный период.

Далее оценивается степень влияния факторов на показатель прибыли путем последовательного вычитания из результатов первой подстановки результата предшествующего периода, и далее из каждого последующего вычитается предыдущий результат:

- характеризует влияние изменения объема продаж на прибыль организации;

- характеризует влияние изменения структуры продукции на прибыль;

- характеризует влияние изменения цены продукции, работ, услуг на прибыль от продаж;

- характеризует влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж продукции, работ, услуг.

Затем вычисляется общее изменение прибыли от продаж путем сложения всех изменений прибыли за счет различных факторов: , .

Прибыль можно рассчитывать различными способами по нескольким ее видам, соответственно разнообразие методик расчета показателя порождает различные факторы влияния. Анализ степени влияния этих факторов производится путем применения выбранного метода факторного анализа. Для лучшего понимания следует кратко рассмотреть формулы вычисления прибыли на основании отчета о финансовых результатах. Таким образом, , где TR - выручка от продажи продукции, C - себестоимость. Соответственно на валовую прибыль влияют показатели выручки и себестоимости проданной продукции, факторный анализ помогает оценить степень такого влияния. Прибыль от продаж можно также рассчитать и через факторы, представленные более обобщенными показателями:

или

Безусловно, следует сказать несколько слов о влиянии выручки от продаж и рентабельности продаж на прибыль от продаж. Также следует отметить, что рентабельность относится ко второй группе показателей финансовых результатов и является относительным показателем.

Общая формула вычисления прибыли от продаж в данном случае имеет вид:

,

где - рентабельность продаж.

Расчет влияния факторов осуществляется следующим образом:

- характеризует влияние изменения выручки на прибыль от продаж,

где - выручка от продаж за отчетный период, - выручка от продаж за предшествующий период, - рентабельность продаж в предшествующем периоде. Примечательно, что в первую очередь происходит замена количественных факторов, а только потом - качественных.

- характеризует влияние изменения рентабельности на прибыль от продаж,

где - рентабельность продаж в отчетном периоде.

Общее изменение прибыли характеризуется суммой изменений прибыли за счет влияющих факторов:

Рассматривая влияние изменения рентабельности на прибыль, данный показатель рентабельности не раскрывается как отношение прибыли к выручке от продаж, а берется в своем готовом относительном значении.

Что касается показателя прибыли до налогообложения, формула имеет вид:

.

Следует отметить, что, например, проценты к уплате означают выплаты процентов по займам, что относится к финансовой деятельности предприятия. Проценты к получению - к инвестиционной деятельности.

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы организации, не относящиеся к ее основной деятельности, например, доход от продажи внеоборотных активов или расход в связи с выплатами штрафов.

Наконец, итоговым показателем будет чистая прибыль, которая в свою очередь в большей мере характеризует эффективность деятельности организации, так как она отражает прибыль за вычетом всех расходов (например, по уплате в бюджет налога на прибыль). Именно чистая прибыль характеризует кредитоспособность и важна акционерам, поскольку из ее сумм погашаются обязательства, выплачиваются дивиденды и т.д.

В свою очередь анализ чистой прибыли включает в себя:

-анализ динамики чистой прибыли;

-анализ формирования чистой прибыли по хозяйственным операциям и географическим сегментам (следует отметить, что существует влияние географического положения на финансовый результат организаций. Например, климатические условия порождают фактор сезонности, таким образом, какие-то отчетные периоды будут характеризоваться более высокими показателями финансового результата, какие-то - более низкими);

-анализ факторов формирования чистой прибыли;

-анализ направлений использования чистой прибыли (распределения чистой прибыли).

Анализ распределения чистой прибыли рассматривает, в каком направлении и в каких объемах используется чистая прибыль. Можно выделить два основных направления использования чистой прибыли: на потребление (выплата дивидендов акционерам, премирование сотрудников, социальные выплаты сотрудникам и т.д.), на накопление (увеличение основного и оборотного капитала).

Однако для целей данной работы будет осуществлен краткий факторный анализ чистой прибыли, одна из формул для расчета которой имеет вид: . В свою очередь величина налога на прибыль определяется путем умножения показателя прибыли до налогообложения на ставку налога 20%, то есть

.

На самом деле количество слагаемых в расчетных формулах варьируется в зависимости от статей в отчете о финансовых результатах. Вышеприведенные формулы показывают вариант расчетов в сокращенном варианте.

Конкретные примеры, вычисления и анализ влияния факторов на прибыль организации будут приведены в практической части курсовой работы во второй главе.

Несмотря на разнообразие показателей прибыли, и факторов, оказывающих влияние на изменение этих показателей, в общем, методика анализа одна и та же. В первую очередь формируется аналитическая формула для вычисления прибыли, затем, применяя различные методы факторного анализа, оценивается степень влияния изменения факторов на изменение показателя прибыли. Следующим этапом определяется общее изменение прибыли с учетом всех влияющих факторов. По результатам анализа формируются выводы о возможных причинах получения конкретных результатов, выделяются факторы, оказавшие негативное и положительное влияние на показатель и оценивается степень эффективности управления финансовыми результатами. Формируются предложения по оптимизации показателей.



Глава 2. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА)

2.1 Характеристика ООО «ТОР»

Для целей проведения наглядного факторного анализа прибыли и его удобства, создано условное предприятие с так же условной деятельностью.

Общество с ограниченной ответственностью «ТОР», признанное в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическим лицом, признает своей основной деятельностью продажу одного вида товара - фотоальбомов, и предоставление услуги по декорированию.

Основная цель ООО «ТОР» как коммерческой организации - максимизация показателя прибыли от своей деятельности.

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации 16 декабря 2009 года.

Что касается уставного капитала общества, он составляет 1 036, 3 тыс. рублей (один миллион тридцать шесть тысяч триста).

ООО «ТОР» не имеет в своем составе филиалов и дочерних компаний.

Годовой оборот составляет в среднем 2 600 тыс. рублей.

Так как предприятия относительно «молодое», в будущем планируется увеличить клиентскую базу, разнообразить товарную базу, расширить спектр предоставляемых услуг. фактор анализ прибыль

При составлении всех видов отчетности ООО «ТОР» руководствуется законодательством Российской Федерации, методическими указаниями, положениями и другими нормативными документами.

Все особенности ведения деятельности общества с ограниченной ответственностью «ТОР» зафиксированы в его уставе, который вступил в силу с момента государственной регистрации Общества.

Что касается особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета, они отражены, соответственно, в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

2.2 Факторный анализ показателей прибыли (убытка)

2.2.1 Разносторонний факторный анализ прибыли от продаж

Во второй главе данной курсовой работы представлен наглядный анализ влияния факторов на результирующий показатель прибыли на основе условного примера.

На основе годового отчета о финансовых результатах ООО «ТОР» сформирована таблица показателей для расчета прибыли (убытка) за 2012 год (отчетный год) в сопоставлении с 2011 годом (предшествующий год).

Таблица 1. Аналитические данные на основе отчета о финансовых результатов ООО «ТОР», тыс. руб.

Показатели	Отчетный год	Предшествующий год	Абсолютное Отклонение (+,-)
Выручка от продажи продукции	3078	2718	+360
Полная себестоимость проданной продукции	2696	2269	+427
Прибыль от продаж	382	449	-67
Проценты полученные	24	20	+4
Проценты уплаченные	(15)	(19)	-4
Прочий доход	85	25	+60
Прочий расход	(50)	(48)	+2
Курсовые разницы	11	(22)	+33
Прибыль до налогообложения	437	405	+32
Налог на прибыль	87	81	+6
Чистая прибыль	350	324	+26
Рентабельность продаж, %	12,41	16,52	-4,11

На основе теоретического материала первой главы обосновывается расчет прибыли от продаж через показатели выручки и полной себестоимости: .



= 2718 - 2269 = 449 тыс. руб. - получена прибыль от продаж в предшествующем году;

= 3078 - 2696 = 382 тыс. руб. -получена прибыль от продаж в отчетном году.

Анализ факторного влияния на прибыль от продаж необходимо провести с учетом изменения структуры продаж. С данной целью следует рассмотреть деятельность ООО «ТОР». Так один элемент структуры - товар (фотоальбомы), второй элемент структуры продаж - услуга по декорированию. В факторном анализе рассматривается влияние изменения объема продаж товара и услуги, изменения цены на товар и услугу, и влияние изменения их себестоимости. Для наглядности следует воспользоваться Таблицей 2.

Таблица 2. Изменение факторов влияния на прибыль от продаж.

Общая формула прибыли от продаж имеет вид:

, где Pr - прибыль от продажи товара, услуг; Q - объем продаж; P - цена; C - себестоимость проданного товара, услуги.

= 12315 Ч (145 - 145) + 1621 Ч (575 - 298) = = 449017 руб.

= 449017 Ч = 449017 Ч = = 533615 руб. (товар и услуга - неоднородные статьи продаж, неоднородные элементы структуры)

= 14000 Ч (145 - 145) + 1630 Ч (575 - 298) = = 451510 руб.

= 14000 Ч (150 - 145) + 1630 Ч (600 - 298) = = 562260 руб.

= 14000 Ч (150 - 136) + 1630 (600 - 486) = = 381820 руб.

= 533615 - 449017 = 84598 руб.

= 451510 - 533615 = - 82105 руб.

= 562260 - 451510 = 110750 руб.

= 381820 - 562260 = - 180440 руб.

= 84598 - 82105 + 110750 - 180440 = = - 67197 руб.

На основе произведенных вычислений можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период прибыль от продаж снизилась на 67 тыс. руб. При оценке влияния факторов на полученный результат наблюдается положительное влияние от увеличения количества проданного товара (фотоальбомов) и от продажи услуги по декорированию на прибыль. Результативный показатель возрос на 84598 руб.

Несмотря на то что в отчетном году организация продавала больше товара (фотоальбомов) и оказывала большее количество услуги по декорированию по большей цене (рост количества товара происходил быстрее, чем рост количества продаваемой услуги), в то время как себестоимость на товар уменьшилась на 9 руб., а на услугу - увеличилась на 188 руб., вследствие изменения структуры продаж прибыль снизилась на 82105 руб.

Вследствие увеличения цен на товар и услугу прибыль от продаж увеличилась на 110750 руб. за рассматриваемый период времени.

Наконец, в связи с разнонаправленным изменением себестоимости товара и услуги (особое значение имеет увеличение себестоимости услуги на 188 руб.) прибыль в рассматриваемом периоде уменьшилась на 180440 руб., что стало определяющим фактором в общем снижении прибыли продаж с учетом всех факторов.

Проводя анализ влияния рентабельности и выручки на изменение прибыли от продаж за рассматриваемый период, получим следующие расчеты:

, где TR - выручка, а ROS - рентабельность продаж

Исходя из показателей таблицы, влияние изменения выручки на прибыль от продаж характеризуется следующей расчетной формулой:

(3078 - 2718) Ч 0,1652 = 59, 47 тыс. руб. - за счет увеличения выручки на 360 тыс. руб. за отчетный период наблюдается прирост прибыли от продаж на 59,472 тыс. руб.

Для характеристики влияния изменения рентабельности продаж на прибыль применяется формула расчета, соответственно табличным показателям:

(0,1241 - 0,1652) Ч 3078 = - 126, 51 тыс. руб. - так как рентабельность за рассматриваемый период снизилась почти на 4 % , показатель прибыли так же снизился на 126, 51 тыс. руб. Доходность деятельности организации снизилась, так как возросла себестоимость товара (услуги), причем затраты возрастали быстрее, чем доходы, что и привело к уменьшению конечного финансового результата.

Организации следует пересмотреть свою политику управления финансовым результатом, чтобы избежать в дальнейшем снижения прибыли.

2.2.2 Анализ показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «ТОР»

На основании многоступенчатого способа формирования отчета о финансовых результатах, который применяется как в российской, так и в международной практике, для расчета итогового показателя чистой прибыли необходимо постепенно рассчитать промежуточные показатели финансового результата, к которым в свою очередь относятся: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения.

Для определения прибыли до налогообложения применяется формула:

,

также учитываются и другие факторы, например, курсовые разницы, причем, если курсовая разница положительная, сумма ее плюсуется к прибыли от продаж, а если отрицательная - вычитается.

На основе имеющихся данных:

= 449 + 20 + 25 - 19 - 48 - 22 = 405 тыс. руб. - стоимостное выражение прибыли до налогообложения предыдущего года.

Используя уже известный метод цепной подстановки, можно оценить влияние факторов на формирование данного показателя. Исходя из этого

+ 382 + 20 + 25 - 19 - 48 - 22 = 338 тыс. руб.

+ 382 + 24 + 25 - 19 - 48 - 22 = 342 тыс. руб.

+ 382 + 24 + 85 - 19 - 48 - 22 = 402 тыс. руб.

+ = 382 + 24 + 85 - 15 - 48 - 22 = 406 тыс. руб.

+ = 382 + 24 + 85 - 15 - 50 - 22 = 404 тыс. руб.

+ = 382 + 24 + 85 - 15 - 50 + 11 = 437 тыс. руб.

- = 338 - 405 = = - 67 тыс. руб. - характеризует влияние изменения прибыли от продаж на формирование прибыли до налогообложения. Соответственно, уменьшение прибыли от продаж за рассматриваемый период привело так же к снижению показателя прибыли до налогообложения на 67тыс. руб.

- = 342 - 338 = 4 тыс. - показывает, что увеличение суммы процентов к получению за рассматриваемый период повлияло положительно на формирование прибыли до налогообложения (в стоимостном выражении - на 4 ты. руб.).

- = 402 - 342 = = 60 тыс. руб. - рост доходов так же положительно повлиял на формирование результативного показателя, следовательно, в связи этим фактом прибыль до налогообложения увеличилась на 60 тыс.

- = 406 - 402 = 4 тыс. руб. Так как сократилась сумма обязательств, суммы процентов к уплате за рассматриваемый период, организация понесла меньший расход по этой статье затрат в отчетном году, следовательно этот факт повлиял положительно на формирование прибыли до налогообложения, увеличив ее на 4 тыс. руб.

- = 404 - 406 = = - 2 тыс. руб. Полученный результат показывает, что с увеличением суммы прочих расходов уменьшился на 2 тыс. руб. формирующийся показатель прибыли до налогообложения.

- = 437 - 404 = 33 тыс. руб. данные таблицы показывают, что курсовые разницы с предыдущего отрицательного значения изменились на положительные в отчетном году. Это привело к тому, что в связи с изменением характера курсовой разницы показатель прибыли формировался со знаком «плюс» (увеличение на 33 тыс. руб.)

=

= - 67 + 4 + 60 + 4 - 2 + 33 = + 32 тыс. руб. - за рассматриваемый период прибыль до налогообложения увеличилась на 32 тыс. руб.

Тот же самый анализ влияния можно осуществить более простым балансовым методом. Он применятся только к моделям аддитивного типа (Y=a+b+c), которой и является аналитическая модель прибыли до налогообложения.

Для наглядности рассмотрим только фрагмент Таблицы 2, но уже с учетом влияния факторов.

Таблица 3. Анализ влияния факторов балансовым методом.

Показатели	Отч. год, тыс. руб.	Предшеств. год, тыс. руб.	Абс. откл. (+,-) тыс. руб.	Влияние, тыс. руб. (+,-)
Прибыль от продаж	382	449	-67	-67
Проценты полученные	24	20	+4	+4
Проценты уплаченные	(15)	(19)	-4	+4
Прочий доход	85	25	+60	+60
Прочий расход	(50)	(48)	+2	-2
Курсовые разницы	11	(22)	+33	+33
Прибыль до налогообложения	437	405	+32	+32

+ ПП + ПД - ПУ - ПР КР (курсовые разницы берутся с тем знаком, в зависимость от того, положительные они или отрицательные, соответственно, положительные с «+», отрицательные с «-»). В данном случае, оценивая влияние балансовым методом, следует брать курсовые разницы со знаком отчетного года, то есть с «плюсом».

Анализируя модель и характер изменения показателей, необходимо определить направление действия (прямого или обратного действия) факторов на результирующий показатель. Если на основании модели фактор оказывает действие прямое, то знак влияния совпадает со знаком изменения, если обратное - знак влияния меняется на противоположный. Далее с помощью уравнение балансовой увязки

=

определяется общее влияние факторов на формирование результирующего показателя.

Таким образом, на основании данных Таблицы 3 изменение прибыли до налогообложения за рассматриваемый период составит:

= - 67 + 4 + 4 + 60 - 2 + 33 = + 32 тыс. руб. (аналогично результатам анализа методом цепной подстановки).

Следующим этапом оценки результатов хозяйственной деятельности организации определяется чистая прибыль - конечный финансовый результат. Определяется вычитанием суммы налога на прибыль из суммы прибыли до налогообложения.

Что касается налога на прибыль, он является обязательным к уплате российскими коммерческими организациями и определяется путём умножения суммы прибыли до налогообложения на ставку налога в 20 % (2).

В условиях хозяйствования ООО «ТОР» влияние факторов на формирование чистой прибыли определяется балансовым методом.



Таблица 4. Балансовый метод факторного анализа чистой прибыли.

Показатели	Отч.год, тыс. руб.	Предшеств. год, тыс. руб.	Абс. откл. (+,-) тыс. руб.	Влияние (+,-) тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	437	405	+32	+32
Налог на прибыль	87	81	+6	- 6
Чистая прибыль	350	324	+26	+ 26

Аналитическая модель для анализа балансовым методом чистой прибыли:

Уравнение балансовой увязки для расчета изменения показателя чистой прибыли под влиянием факторов по данным ООО «ТОР» имеет вид:

= 32 - 6 = = + 26 тыс. руб.

Несмотря на что сумма налога на прибыль возросла на основе роста суммы прибыли до налогообложения, конечным финансовым результатом стала чистая прибыль, которая за рассматриваемый период увеличилась на 26 тыс. руб.

Все вышеприведенные расчеты характеризуют факторный анализ прибыли ООО «ТОР». Поскольку все аналитические модели являлись моделями аддитивного типа (т.е. показатель результата определяется алгебраической суммой нескольких факторов, находящих в причинно следственной связи с результативным показателем), уместно было применять методы анализа балансовый и цепной подстановки. (За исключением модели расчета прибыли через показатель объема продаж и рентабельность, данная модель является мультипликативной и может быть оценена в данном случае методом абсолютных разниц.)

2.3 Предложения по оптимизации показателей прибыли (убытка) ООО «ТОР»

Сложно давать предложения по оптимизации результатов деятельности организаций, не имея практического опыта, однако, существуют общие, очевидные пути решения вопроса улучшения итоговых финансовых показателей.

Так, на основании проведенного анализа становится возможным создание общей картины эффективности управления финансовыми результатами организации. Характер влияния определенных факторов на результирующие показатели определяет, как, например, устранить выявленные проблемы или подтверждает эффективность ранее принятых решений на основе положительных результатов.

По результатам анализа прибыли за рассматриваемый ООО «ТОР», можно сделать вывод о том, что политика управления финансовыми результатами данной организации нуждается в корректировке. Этот вывод основывается на том, конечный финансовый результат - чистая прибыль - хоть и возрос на 26 тыс. руб., но этот рост произошел за счет увеличения дохода по прочим операциям, а не от основной деятельности организации. Обоснованием этого вывода служит снизившийся показатель прибыли от продаж, в то время как прочие доходы возросли практически на такую же сумму, на какую снизилась прибыль от продаж. Ещё одним спасательным фактом стало то, что курсовые разницы с отрицательного показателя сменились на положительный. В данном случае анализ основных индикаторов финансового рынка на основе данный Центрального банка России полезен, чтобы принимать грамотные решения по операциям с валютой и выиграть на положительных курсовых разницах, что и было сделано ООО «ТОР».

Что касается оптимизации показателя прибыли от продаж, возможно, организации следует пересмотреть структуру продаж в отношении продаваемых товара и услуги. Поскольку имел место значительный рост показателя себестоимости за услугу по декорированию, есть смысл либо найти пути по снижению себестоимости, осуществляя обоснованную и уместную экономию (как пример: экономия электроэнергии и др.) либо сократить объем продажи услуги и перенаправить сэкономленные на этом средства на осуществление продажи большего количества товара (т.е. продавать больше фотоальбомов).

Также, необходимо углубиться в налоговое законодательство и на основе его находить решение по максимально возможному сокращению налоговой базы по уплачиваемым в бюджет налогам. Нужно внимательнее относиться к затратам, которые признаваясь в бухгалтерском учете, могут не признаваться в налоговом учете, что приводит к тому, что налоговая база не сокращается и организация несет дополнительные убытки.

Ещё одним немаловажным аспектом осуществления деятельности по оптимизации финансовых результатов является упор на повышение доходности деятельности организации, то есть увеличение показателя рентабельности. Для этих целей так же необходимо проводить отдельно факторный анализ рентабельности как отдельной группы показателей финансового результата организации, чтобы привести показатель к желаемому оптимальному значению.

Подводя итог, можно сделать небольшое отступление, сказав, что оптимизация и анализ - два неразрывных понятия. Для осуществления оптимизации необходимо проанализировать всю имеющуюся у организации информацию, оценить все показатели, оценить влияние факторов на полученные результаты. Это важно, так как только на основе результатов проведенного анализа можно выявить все сильные и слабые стороны деятельности организации, осуществляемого управления и так далее.

«Никакую проблему нельзя решить на том же уровне, на котором она возникла», - это высказывание А. Эйнштейна подходит для краткого обоснования того, что необходимо проделать сложную работу, чтобы добиться лучших результатов, не оставляя без внимания детали, проблемы при формировании этих результатов.



Заключение

Прибыль - финансовый результат, на получение которого направлена деятельность любого коммерческого предприятия. Данный показатель положительно характеризует деятельность предприятия, выступая индикатором эффективности этой деятельности.

В современной экономике «львиная доля» всех хозяйствующих субъектов направляет свою деятельность на получение прибыли (избежание убытка), также немаловажно, что основной статьей поступления средств в государственный бюджет является сумма налога на прибыль. Эти факты подтверждают, что показатель прибыли очень важен и нуждается в детальном анализе для итоговой цели его [показателя] оптимизации. Соответственно не теряет актуальности изучение основ факторного анализа прибыли (убытка) организации.

Анализ проводится на основании данных отчета о финансовых результатах с учетом многоступенчатого способа его [отчета] составления.

Поскольку все виды прибыли выражаются через аналитическую модель аддитивного типа, факторный анализ прибыли (убытка) осуществляется балансовым методом или методом цепной подстановки. Что касается модели мультипликативного типа (Y=aЧbЧc) - аналитической модели прибыли, выраженной через показатели рентабельности и объема продаж - она оценивается методом абсолютных разниц. На основе полученных результатов анализа оценивается характер изменения результирующего показателя под влиянием различных факторов.

Практический пример применения методов анализа представлен на основании данных ООО «ТОР», занимающегося продажей фотоальбомов и предоставляющего услугу по декорированию.

Деятельность предприятия за рассматриваемый период характеризуется положительным финансовым результатом - прибылью. Но стоит учесть, что конечный положительный финансовый результат сформирован за счет прочих операций, а не за счет основной торговой деятельности организации.

Поскольку анализ выявил некоторые проблемные места в управлении финансовым результатом ООО «ТОР», данной организации необходимо осуществить определенную деятельность по оптимизации своих показателей.

Такая деятельность включает в себя осуществление каких-либо действий по увеличению объемов продаж, снижению затрат, пересмотр структуры продаж, поиск вариантов (законных) снижения налогооблагаемой базы и др.

Проведение анализа - процесс трудоемкий, но он оправдывает себя, так как результатом его является четкая картина состояния организации. Выявляются проблемные участки деятельности и тут же формируются пути их устранения. Выделяются факторы, положительно влияющие на показатели деятельности организации, и так же определяются возможности по максимизации такого положительного влияния.

Анализ показателя прибыли важен - это неоспоримо. Следует проводить его регулярно искать возможности показать высокую эффективность деятельности организации.

Размещено на Allbest.ru

...