Расчет цены и продаж продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача

Исходные данные:

Организация производит два продукта - альфа и сигма. Альфа производится в цехе №1, сигма в цехе №2.

Имеется следующая информация:

Материал Х стоит 1,80 руб. за 1 кг.

Материал У стоит 4,00 руб. за 1 кг.

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 руб.

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов

Готовые изделия

Косвенные расходы планового года

Непроизводственные косвенные расходы планового года (руб.)

Денежные поступления и расходы планового года

Баланс предпланового года:

Требуется составить отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о денежных потоках планового года.

Решение

Шаг 1-й. Бюджет продаж

Определим прогнозируемый объем продаж исходя из прогнозируемых продаж и цены.

После количественной оценки объемов продаж можно определить, сколько следует произвести для насыщения предполагаемого спроса продукции.

Шаг 2-й. Бюджет производства (в штуках)

Исходя из ожидаемого производства и остатков готовой продукции на начало года, определим необходимый объем производства.

Бюджет производства обеспечивает соответствие потребности в товарах организации и источников обеспечения данными товарами. Потребность в товарах состоит из двух частей: товары нужны, чтобы продать их клиентам (информация из бюджета продаж) и для обеспечения необходимых запасов на конец планового года. Данная потребность удовлетворяется за счет двух источников: уже имеющихся на складе товаров и тех товаров, которые необходимо произвести.

Таким образом, количество производимых в плановом году товаров можно описать с помощью следующего уравнения:

Товары к производству = Продажи (в штуках) + Запасы товаров на конец года - Запасы на начало планового периода.

После того, как стало известно, сколько изделий будет производить, мы можем рассчитать, сколько для этого требуется ресурсов.

Шаг 3-й. Бюджет использования материалов

Определим потребность в материальных запасах исходы из нормы расхода материалов на изготовление единицы изделия, ожидаемого объема производства и цены материалов.

При формировании данного бюджета с помощью имеющихся в условии норм расхода материалов мы определим, сколько нам требуется сырья для производства продукции. Расчет производится по формуле: Количество материала = Норма расхода материала (из условия)*Количество изделий к производству (из шага 2).

Затраты на материалы в стоимостном выражении получаем умножением количества требующихся материалов на цену закупки одного килограмма.

Теперь, когда мы знаем, сколько нам требуется материалов для реализации производственной программы, мы можем определить объем закупок материалов в плановом периоде.

Шаг 4-й. Бюджет закупок материалов

Бюджет закупок материалов

Бюджет закупок представляет собой баланс потребности в материалах для реализации производственной программы и формирования нормативных запасов на конец планового периода и источников, за счет которых данная потребность удовлетворяется: уже имеющихся на начало планового периода запасов и закупок материалов.

Расчет производится по формуле:

Объем закупок (в кг) = Материал для производства (шаг 3-й) + Норма запасов материала на конец планового периода (из условия) - Остатки материалов, уже имеющихся на складе на начало планового периода (из условия).

Стоимость закупок определяется как произведение количества закупаемого материала на цену закупки.

После того как мы определили прямые материальные затраты на производство в плановом периоде и объемы закупок, мы должны рассчитать прямые затраты труда.

Шаг 5-й. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Исходя из ожидаемого производства, трудозатрат на 1 изделие, рассчитаем прогнозируемые затраты труда всего.

В данном бюджете сначала определятся количество человеко-часов работы основного производственного персонала, необходимое для реализации производственной программы. Количество человеко-часов рассчитывается как произведение количества изделий на трудоемкость одного изделия.

Стоимостная оценка прямых затрат труда (сумма) определяется как произведение количества человеко-часов на ставку оплаты одного часа (по условию 3 руб. в час).

После этого как были определены прямые затраты труда и материалов планового периода, мы должны рассчитать косвенные производственные расходы.

Шаг 6-й. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Определим ожидаемую сумму косвенных расходов путем умножения суммы расходов на 1 человеко-час прямого труда на количество часов, необходимых для производства прогнозируемого количества изделий.

материальный трудозатрата запас

Исходные данные для формирования бюджета косвенных расходов приведены в условии. Завершающей стадией формирования бюджета является определение коэффициента пересчета, который показывает, насколько увеличатся производственные косвенные расходы за один час работы основного производственного персонала.

Коэффициент пересчета определяется делением косвенных производственных расходов планового периода на количество человеко-часов работы основного производственного персонала (шаг 5-й).

Если бы в качестве драйвера косвенных производственных расходов использовались бы не человеко-часы основного производственного персонала, а машино-часы оборудования, тогда коэффициент пересчета определялся делением косвенных производственных расходов на количество машино-часов планового периода.

Имея информацию о нормах расхода материалов, трудоемкости выпускаемых изделий и коэффициенте пересчета, мы можем рассчитать затрат на производство одного изделия.

Шаг 7-й. Себестоимость производства одного изделия

Внесем теперь расходы на единицу изделия в таблицу и определим себестоимость 1 изделия.

Себестоимость одного изделия определяется как сумма затрат на материалы, необходимые для его производства, затрат на оплату труда основного производственного персонала и косвенных производственных расходов в расчете на одно изделие.

Затраты на материал определяются как произведение количества, необходимого для производства изделия материала, на стоимость его закупки.

Затраты на оплату труда основного производственного персонала определяются как произведение часов, необходимых для производства одного изделия, на почасовую ставку оплаты (в нашем примере 3 руб. в час).

Косвенные затраты на одно изделие определяются как произведение часов, необходимых для производства одного изделия, на коэффициент пересчета (шаг 6-й).

При расчете прямых затрат труда в расчете на одно изделие и определении косвенных производственных расходов используется один и тот же показатель: человеко-часы работы основного производственного персонала, необходимые для производства одного изделия.

На основании данных о цене закупки материалов и себестоимости производства одного изделия мы можем определить стоимость складских запасов на конец планового периода.

Шаг 8-й Бюджет складских остатков на конец планового периода

Бюджет складских остатков определим как прогнозируемые остатки на конец периода умноженные на соответствующую цену.

Запасы материалов на конец планового периода определяются как произведение нормативных запасов (в кг) на стоимость закупки одного килограмма.

Стоимость запасов готовых изделий определяется как произведение норм запасов готовых изделий в натуральном выражении на конец планового периода на себестоимость производства одного изделия.

Таким образом, запасы на конец планового года стоят столько, сколько организация потратила на их формирование.

Важнейшим этапом формирования бюджета является определение себестоимости реализованной продукции.

Шаг 9-й. Себестоимость реализованной продукции

Себестоимость реализованной продукции определим как себестоимость произведенных изделий плюс себестоимость остатков готовой продукции минус себестоимость остатков товаров. При этом себестоимость остатков определим путем произведения количества изделий на остатках на себестоимость производства 1 изделия.

Для того чтобы рассчитать себестоимость реализованной продукции, на первом этапе определяют производственные затраты планового года.

Производственные затраты планового года это сумма прямых материальных затрат (шаг 3-й), прямых затрат труда (шаг 5-й) и косвенных (общепроизводственных) расходов (шаг 6-й).

В плановом году будет продаваться продукция как планового периода, так и те изделия, которые были произведены ранее и уже имелись на складе готовой продукции на начало планового периода. Поэтому на втором этапе определяются затраты на производство продукции, пригодной для реализации, которые являются суммой производственных затрат планового периода и остатков готовой продукции на начало планового периода.

Поскольку часть продукции будет продана в плановом году, а часть перейдет в виде остатков готовой продукции на следующий год, мы можем представить затраты на производство продукции, пригодной для реализации, как сумму себестоимости реализованной продукции и остатков готовой продукции на конец планового года.

Значит, себестоимость реализованной продукции можно определить с помощью следующей:

Себестоимость реализованной продукции = Затраты на производство готовой продукции - Остатки готовой продукции на конец планового года.

Для определения финансовых результатов деятельности предприятия мы должны иметь информацию как о расходах производственного характера, так и тех затратах, которые несет организация для обеспечения сбыта своей продукции и на общее управление бизнесом. Иными словами, если на предыдущих этапах мы с вами определяли расходы «производственного цеха», то теперь нам нужно рассчитать, во что обойдется в плановом году содержание.

Шаг 10-й. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Определим маркетинговые и административные расходы путем умножения суммы расходов на единицу изделия на прогнозируемый объем производства изделий.

Бюджет составлен на основании информации, приведенной в условии. После того, как мы определили наши доходы (шаг 1-й) и наши затраты, мы можем рассчитать прибыль планового года.

Шаг 11-й. Плановый отчет о прибылях и убытках

Определим прогнозируемую прибыль исходя из рассчитанных ранее данных

На первом этапе мы определяем валовую маржу нашего бизнеса как разницу между продажами и себестоимостью реализованной продукции.

На втором этапе мы определяем прибыль как разницу между маржой и расходами непроизводственного характера.

Валовая маржа в плановом отчете о прибылях и убытках и распределенная маржа при анализе безубыточности - это разные экономические показатели.

Шаг 12-й. Баланс на конец планового года

Составим баланс планового года на основе предплановых данных.

(1) Денежные средства на конец планового периода = денежные средства на начало планового периода (из баланса пред планового года) + денежные доходы - денежные расходы (из отчета о движении денежных средств в плановом периоде).

Денежные средства на конец планового периода = 8500 + 1076250 -1034956 = 49794 руб.

(2) Долги клиентов = долги клиентов на начало периода (из баланса предпланового года) + Продажи планового периода (шаг 1-й) - Платежи клиентов в плановом году (из отчета о движении денежных средств).

Долги клиентов = 72250 + 1074000 - 1076250 = 70000 руб.

(3) Накопленная амортизация = Накопленная амортизация на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Амортизация планового периода (шаг 6-й).

Накопленная амортизация = 63750 + 45000 = 108750 руб.

(4) Долги поставщикам = долги поставщикам на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Приобретения планового периода Платежи планового периода (из отчета о движении денежных средств).

Долги поставщикам = 62200 (долги на начало периода) + 446352 (закупка материалов, шаг 4-й) + 378225 (затраты труда основного производственного персонала, шаг 5-й) + (201150-45000) (косвенные производственные расходы за вычетом расходов на амортизацию. Расходы на амортизацию не увеличивают долги фирмы, шаг 6-й) + 69000 (маркетинговые и административные расходы, шаг 10-й) - 1034956 (денежные расходы из отчета о движении денежных средств) = 76971 руб.

(5) Накопленная прибыль = Накопленная прибыль на начало периода (из баланса предпланового года) + Прибыль планового года (шаг 11-й).

Накопленная прибыль 92369 + 98860 = 191229 руб.

Денежные поступления и расходы планового года

Заключительным этапом формирования бюджета является составление отчета о денежных потоках планового года. Наиболее простым способом расчета денежных потоков является косвенный метод. В основе метода лежит корректировка плановой прибыли на изменения элементов баланса, которые приводят к высвобождению или замораживанию денежных средств.

1. Расходы на амортизацию. В плановом году они составят 45000 руб.

Данные расходы уменьшают прибыль, но не оказывают влияния на имеющиеся у организации денежные средства. Следовательно, чистый денежный поток при сопоставлении с прибылью должен возрасти на 45000.

2. Увеличение складских запасов. За плановый период оно составит 119587 руб. (191656 - (47300+24769 в предплановом году)). Денежный поток уменьшится на 119587 руб.

3. Уменьшение долгов клиентов. За плановый период оно составит 2250 руб. (72250 - 70000 в плановом). Денежный поток увеличится на 2250 руб.

4. Долги поставщикам. Если организация делает долги, значит, она живет за счет чужих денег. Задолженность поставщикам увеличилась на 14771 руб. (с 62200 руб. до 76971 руб.). Денежный поток увеличился на 14771 руб. меньше.

Отчет о денежных потоках планового года

Размещено на Allbest.ru