Валовой доход в торговле

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Удмуртской Республики «Ижевский Торгово-экономический техникум»

Курсовая работа

Дисциплина: Экономика организации (предприятия)

Тема: «Валовой доход в торговле»

Код, наименование специальности 100701 Коммерция (по отраслям)

Выполнила студентка группы КБ-12

Кварацхелия Евгения Олеговна

Руководитель работы Авдеева Н.А.

Ижевск 2014



Содержание

Введение

Глава 1. Валовой доход, экономическая сущность и значение в хозяйственной деятельности торгового предприятия

1.1 Факторы, влияющие на величину валового дохода

1.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа

валового дохода

1.3 Методика и последовательность проведения анализа валового дохода по общему объему

1.4 Прогнозирование валового дохода

1.5 Формулы расчёта валового дохода

Глава 2. Анализ выручки от реализации на предприятии ОАО "Магнит"

2.1 Характеристика ОАО "Магнит

2.2 Анализ доходов ОАО "Магнит

2.3. Направления оптимизации доходов на примере ОАО "Магнит"

Меры увеличения доходов организации

Заключение

Список литературы

Приложение

реализация выручка валовой доход



Введение

Рыночная экономика в России набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях в набережных челнах деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, нужно реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Валовой доход - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени. На предприятиях общественного питания валовой доход является финансовым результатом торгово-производственной деятельности, определяемый как превышение выручки от реализации продукции собственного производства, товаров над затратами по их приобретению за конкретный период времени.

Валовой доход представляет собой часть стоимости товаров, продукции и услуг, созданной в торговле и общественном питании и используемой для возмещения издержек и образования прибыли.

Целью данной работы является валовой доход предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Проведен факторный анализ показателей, влияющих на изменение валового дохода на примере предприятия.

Основной задачей работы является определение резервов повышения валового дохода и его планирование на перспективу.

Объектом исследования является предприятия ОАО «Магнит». Предметом исследования является валовый доход ОАО «Магнит» и источники его образования. Таким образом, основная цель курсовой работы состоит в анализе валового дохода и источников его образования.

В процессе работы на основе нормативно-правовых актов и учебной литературы проводился анализ понятия валового дохода, как экономической категории, источников его образования и показателей.

В первой главе говорится о экономической сущности валового дохода, его значение, источники обращения, показатели измерения. Во второй главе проведен анализ валового дохода предприятия ОАО «Магнит» и факторов, на него влияющих. Значимость работы: валовый доход предприятия и его прогноз позволит понять перспективы развития отдельных видов деятельности и возможные затруднения, с которыми может столкнуться ОАО «Магнит».



Глава 1. Валовой доход, экономическая сущность и значение в хозяйственной деятельности торгового предприятия

Экономическая сущность валового дохода, его значение, источники обращения, показатели измерения

Валовой доход - один из основных видов доходов, способствующий решению следующих основных задач:

возмещение издержек производства и обращения, что обеспечивает совокупность, текущей хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания;

формирование средств местного и государственного бюджетов, внебюджетных доходов за счет выплаты налоговых платежей, помогающих выполнить финансовые обязательства торговых предприятий перед государством;

формирование прибыли, направляемой на производственное и социальное развитие предприятий общественного питания, обеспечивающие решение задач самофинансирования в предстоящем периоде.

В составе валового дохода выделяется чистая продукция - это вновь созданная стоимость, состоящая из заработной платы, отчислений на социальные нужды (единый социальный налог), прибыли.

Валовой доход исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода выступает его сумма, а относительным - процентное отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту.

Валовой доход по своему составу неоднороден. На предприятиях оптовой и розничной торговли наибольший удельный вес в нем имеют доходы от реализации товаров, а на предприятиях общественного питания - еще и доходы от реализации продукции собственного производства. Для некоторых они являются единственным видом доходов. Валовые доходы от реализации услуг невелики, однако, их косвенное влияние, проявляющееся в привлечении покупателей, значительно.

Валовой доход от реализации создается за счет торговых надбавок в оптовой и розничной торговле и наценок на продукцию собственного производства в общественном питании, являющихся особым структурным элементом цены товара (продукции) и отражающих долю предприятий в ее формировании. Чем богаче общество, тем выше требования к качеству торгового обслуживания, а соответственно выше доля торговых надбавок (наценок) в цене товара. Торговая надбавка (наценка) является ценой услуг предприятий торговли и общественного питания по доведению товара до потребителя и его реализации. Ее основные цели состоят в возмещении текущих затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, направленных на продвижение товара от производителя к потребителю и обеспечении рентабельности реализуемого товара. Достижение поставленных целей зависит от размера торговой надбавки (наценки), определяемого как внешними, так и внутренними границами ее формирования. Внешние границы формирования торговой надбавки (наценки) обусловлены складывающейся конъюнктурой на потребительском рынке. Нижний предел формирования торговой надбавки зависит от цены оптового предложения производителей и оптовых посредников. Эти цены в определенной степени подвижны, так как в процессе совершения коммерческих сделок изменяются. Верхним пределом формирования торговой надбавки (наценки) являются цены спроса покупателей товара (продукции), которые в такой же степени меняются в зависимости от уровня торгового обслуживания, условий оплаты и других факторов. Являясь составным элементом цены товара, торговые надбавки (наценки) выполняют ряд экономических функций, тесно связанных между собой:

Измерительная, благодаря которой удается установить долю предприятий в цене реализуемого товара (продукции);

планово-учетная функция связана с измерительной.

Определяя долю в цене товара (продукции), торговые надбавки (наценки) становятся инструментом учета валового дохода, полученного от реализации. Наряду с учетом торговые надбавки (наценки) используются в анализе и планировании валового дохода; стимулирующая функция проявляется в повышении заинтересованности предприятий торговли и общественного питания в получении прибыли, обеспечивающей их устойчивое положение на рынке, расширение объема деятельности и развитие социальной сферы. Этим обеспечивается решение задач самоокупаемости и самофинансирования; регулирующая функция выражается в том, что торговые надбавки (наценки) представляют собой механизм уравновешивания спроса и предложения товара на рынке. Их повышение или снижение вызывает ответную реакцию покупателя, характеризующуюся изменением спроса. Регулирующая функция проявляется также при государственном воздействии на формирование оптовых и розничных цен с помощью устанавливаемого им верхнего предела торговых надбавок (наценок). В настоящее время для формирования торговых надбавок (наценок) на товары, реализуемые по свободным ценам, используются два подхода -- затратный и рыночный. Объем валового дохода, получаемый в результате реализации товаров, продукции, является основным источником прибыльной работы предприятий торговли и общественного питания, условием устойчивого их положения на рынке. Стремление наращивать валовой доход вызывает необходимость изучения факторов, его определяющих, с целью создания механизма управления валовыми доходами. Эти факторы весьма многообразны.

1.1 Факторы, влияющие на величину валового дохода

В процессе управления валовыми доходами -- при их анализе, поиске резервов роста и планировании -- все факторы принято подразделять на две основные группы:

1) зависящие от деятельности предприятий общественного питания (внутренние факторы);

2) не зависящие от деятельности предприятий общественного питания (внешние факторы).

В системе внешних факторов выделяются: политика государства в области регулирования торговых надбавок (наценок), таможенных пошлин, ставок банковских процентов за пользование кредитами, арендных ставок, различных тарифов; степень конкуренции на рынке потребительских товаров; уровень оптовых (закупочных) цен на товары (сырье) предприятий-производителей; платежеспособность населения; соотношение спроса и предложения; жизненный цикл товара; территориальное расположение и др.

Размер валового дохода зависит от политики государства в вопросах регулирования торговых надбавок (наценок). Определяя верхнюю границу торговых надбавок (наценок) на социально значимые товары, государство, с одной стороны, защищает интересы потребителя, препятствуя формированию высоких доходов торговли и общественного питания, а с другой -- создает заинтересованность предприятий торговли - общественного питания в снижении издержек и образовании прибыли.

Внешнеэкономическая деятельность государства в области торговли проявляется через применение мер по регулированию уровня таможенных пошлин. Его рост увеличивает не только стоимость закупаемых импортных товаров (сырья), но и цену их реализации, формируя больший объем валового дохода предприятий общественного питания.

К системе внутренних факторов относятся: объем товарооборота, его структура, состав, звенность товародвижения, типизация предприятий торговли и общественного питания, качество товаров и уровень торгового обслуживания, целевая стратегия.

Косвенное влияние на величину валового дохода оказывает изменение ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек.

К ним относятся: отчисления на социальное страхование, в фонд занятости, в пенсионный фонд, на медицинское страхование, налогооблагаемой базой которых является фонд заработной платы. Поскольку он составляет существенную долю в издержках, то и величина этих платежей значительна. Изменение их ставок отражается не только на уровне издержек, но и на формировании соответствующего уровня торговых надбавок, а значит, и на величине валового дохода.

Аналогичным образом на размер валового дохода оказывает влияние изменение ставок банковских процентов, арендных ставок, различных тарифов, оплачиваемых предприятиям торговли и общественного питания за предоставленные извне услуги. За их ростом незамедлительно следует повышение уровня торговых надбавок (наценок).

Одним из внешних факторов, оказывающих влияние на формирование уровня торговой надбавки (наценки), выступает конкуренция. В зависимости от выбранной конкурентной стратегии фирма либо стремится обеспечить себе лидерство по ценам, либо ориентируется на средний уровень цен конкурентов. Последняя из стратегий является преобладающей. Стремясь поддерживать цены на более низком уровне, чем у конкурентов, предприятия торговли и общественного питания устанавливают соответствующий уровень торговых надбавок (наценок), осуществляя режим экономии издержек для того, чтобы возместить расходы и иметь возможность получить прибыль.

Базой формирования уровня торговой надбавки (наценки) служит уровень цен приобретения товара.

Несмотря на глубокую взаимосвязь, уровень торговой надбавки (наценки) далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так, при низком уровне цены производителя может быть сформирован высокий уровень торговой надбавки (наценки), и, наоборот -- при высоком уровне цены производителя предприятия торговли и общественного питания ограничиваются низким уровнем торговой надбавки (наценки). В более выгодном положении находятся предприятия, осуществляющие режим экономии и получающие вследствие этого значительный размер прибыли.

Существенное влияние на размер валового дохода оказывает платежеспособный спрос населения на потребительские товары. Чем выше его объем, тем больше качественных и дорогостоящих товаров будет приобретать население, тем выше будут доходы торговли и общественного питания от реализации товаров и продукции собственного производства.

Складывающееся на рынке соотношение спроса и предложения предоставляет возможность дифференцированно подходить к определению уровня торговой надбавки (наценки). Рост спроса на товар (продукцию) при ограниченном его предложении позволяет установить более высокий уровень торговой надбавки (наценки) и сформировать значительную сумму валового дохода. При превышении предложения над спросом предприятиям торговли и общественного питания приходится снижать уровень торговой надбавки (наценки), иногда доводя ее до нижнего предела. Чем больше разница между объемом предложения и спросом, тем меньше возможностей для формирования необходимой суммы валового дохода.

При определении уровня торговой надбавки (наценки) целесообразно учитывать стадию жизненного цикла товара (продукции). На этапе внедрения нового товара (продукции) на рынок уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается минимальным, и продажа зачастую бывает убыточной. На этапе подъема уровень торговой надбавки (наценки) возрастает, и соответственно растет объем валового дохода.

Наиболее высокая торговая надбавка формируется на стадии зрелости, когда объем продажи максимален. Этап ухода товара (продукции) с рынка сопровождается падением уровня торговой надбавки и значительным уменьшением валовых доходов.

Величина валового дохода зависит от территориального расположения предприятий общественного питания относительно поставщиков и района деятельности. Более высокий уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается на тех предприятиях торговли и общественного питания, которые расположены дальше от поставщиков товаров и сырья. Это требует повышенных расходов по доставке. Дифференциация торговых надбавок (наценок) в зависимости от района деятельности предприятий общественного питания выражается в том, что на одни и те же товары (продукцию) могут устанавливаться торговые надбавки (наценки) разных уровней: более высокие -- в престижных районах, меньшие -- в обычных.

В системе внутренних факторов, влияющих на формирование валового дохода, наиболее заметную роль играет товарооборот. Между этими показателями существует прямая зависимость -- рост объема товарооборота сопровождается ростом объема валового дохода и характеризует его с количественной стороны. Качественная характеристика валового дохода раскрывается при определении влияния фактора цен. Так, получение валового дохода только за счет роста цен косвенным образом свидетельствует о снижении объема продажи товаров в физических единицах и тем самым о потере предприятием общественного питания определенной доли потребительского рынка. Чем больше валового дохода получено за счет роста цен, тем ниже качество его формирования.

Большое влияние на изменение объема валового дохода оказывает ассортиментная структура товарооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров и товарных групп с высоким уровнем торговых надбавок ведет к росту валового дохода; при уменьшении их в товарообороте размер валового дохода снижается.

На предприятиях общественного питания средний уровень наценки увеличивается за счет роста в товарообороте собственной продукции доли заказных, фирменных блюд.

Изменение соотношения видов продаж в составе товарооборота влияет на установление среднего уровня торговой надбавки (наценки).

В общественном питании увеличение в валовом товарообороте доли собственной продукции вызывает рост валового дохода за счет наценок, размер которых должен возмещать издержки не только на реализацию продукции, но и на ее производство и организацию потребления.

Фактором, снижающим уровень торговой надбавки (наценки), является рост звенности товародвижения. Увеличение количества посредников в продвижении товара (продукции) в сфере обращения приводит к значительному росту его цены, так как каждый из них прибавляет к цене приобретения свой уровень торговой надбавки. Чем выше эта цена, тем ниже уровень торговой надбавки устанавливает следующее звено товаропроводящей сети, ориентируясь на цену, которую может заплатить потребитель.

Существенны расхождения в уровнях торговых наценок в различных типах предприятий общественного питания. Наиболее высокие наценки применяются в ресторанах, кафе, барах и других предприятиях, которые предоставляют потребителям комплекс высококачественных услуг по организации отдыха. Более низкий уровень торговых наценок формируется в столовых при промышленных предприятиях, вузах, техникумах, колледжах, в школьных столовых, целью которых является организация быстрого обслуживания определенного контингента потребителей: работников предприятий, учащихся, студентов.

Уровень торговых надбавок (наценок) зависит от применяемого метода организации продажи. Так, внедрение самообслуживания, торговли по образцам, через торговые автоматы способствует установлению более низкого уровня издержек за счет экономии средств на оплату живого труда.

Уменьшение этих расходов обеспечивает возможность снижения цены товара (продукции), одновременно стимулируя рост объема реализации и величины валового дохода. На предприятиях общественного питания уровень торговых надбавок (наценок) дифференцируется в зависимости от качества товаров (продукции), культуры торгового обслуживания. Уровень торговых надбавок на высококачественные товары существенно отличается от уровня торговых надбавок на другие товары, имея в цене такого товара значительный удельный вес. Как свидетельствует опыт развитых стран, доля торговых надбавок в цене товара колеблется от 15 до 70%, а по товарам экстра-класса цена продажи превышает цену покупки более чем в 2--2,6 раза. Культура торгового обслуживания оценивается потребителем рядом показателей: широким выбором товаров (продукции), предоставлением дополнительных услуг, применением прогрессивных методов продажи товаров, профессионализмом и этикой обслуживающего персонала и др. Учитывая мнение покупателей о достигнутом уровне культуры торгового обслуживания, предприятия торговли и общественного питания устанавливают соответствующий размер торговой надбавки (наценки) на товар (продукцию). Высокая оценка культуры торгового обслуживания, данная потребителями, позволяет предприятию применить более высокий процент торговой надбавки (наценки) к цене приобретения товара (сырья). Уровень торговых надбавок (наценок) зависит от выбранной предприятием стратегической цели. Если целью является расширение сферы влияния на рынке, то уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается исходя из рыночных цен приобретения и продажи товаров. При ориентации предприятий на получение прибыли уровень торговой надбавки (наценки) формируется таким образом, чтобы возместить издержки, осуществить развитие производственной и социальной сферы.

Все вышерассмотренные факторы взаимосвязаны, действуют одновременно и часто разнонаправленно, увеличивая или снижая валовой доход предприятия.

1.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа валового дохода

Анализ валового дохода является составной частью анализа финансовых результатов деятельности торговых фирм.

Цель анализа - получение информации о формировании валового дохода за предплановый период и определение путей его роста в соответствии с ресурсами развития предприятия в будущем. Основная цель анализа - поиск резервов роста валового дохода для обеспечения большей финансовой устойчивости предприятий общественного питания на рынке.

Задачами анализа валового дохода являются: проверка степени выполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям по общему объему, составу и структуре реализуемых товаров и продукции собственного производства; изучение формирования структуры валового дохода в зависимости от форм расчетов с поставщиками товаров; выявление и количественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана валового дохода и его динамику; определение неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода; осуществление контроля за выполнением плана направленного на своевременное выявление факторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

Основными материалами, используемыми для анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

Анализ валового дохода производится в определенной последовательности.

Анализ степени выполнения плана и динамики изменения показателей валового дохода включает в себя изучение: изменение суммы валового дохода по сравнению с планом, темпов его изменения, которые сопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли; изменение среднего уровня торговой надбавки (наценки) по сравнению с планом и в динамике, а при наличии информации - в разрезе отдельных товаров (сырья). Проведение этого анализа дает представление о соотношении суммы получаемых доходов и объема закупаемых товаров (сырья). Важным этапом анализа является изучение структуры элементов, входящих в состав средней торговой надбавки (наценки): издержек и прибыли, позволяющей установить обоснованность ее уровня. Исследуется сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки (наценки) в разрезе отдельных товаров (сырья). В процессе анализа сформировавшегося размера торговой надбавки (наценки) определяются возможности снижения уровня текущих затрат за счет их экономии и намечаются мероприятия по повышению эффективности использования всех ресурсов в предстоящем периоде; показателей эффективности формирования валового дохода: уровня валового дохода к товарообороту, уровня от реализации к валовому доходу, уровня издержек к валовому доходу, дающих преставление о соотношении товарооборота, прибыли от реализации и издержек с объемом валового дохода и др.

Изменение структуры валового дохода, позволяющей оценить эффективность его формирования в зависимости от форм расчетов с поставщиками, так как средства, вложенные в товар, имеют различную отдачу.

На втором этапе производится анализ факторов, влияющих на формирование суммы и уровня валового дохода в предплановом периоде.

Вначале определяется влияние факторов первого порядка: объема товарооборота и среднего уровня валового дохода.

Влияние изменения объема товарооборота определяется умножением среднего уровня валового дохода на результат отклонения фактического товарооборота от базисного и деления полученного значения на 100. Это позволяет оценить получение валового дохода с количественной стороны. Влияние изменения цен на товары (продукцию) можно определить как произведение базисного уровня валового дохода и прироста товарооборота за счет ценового фактора, деленного на 100, а влияние изменения физического объема продаж по стоимости -- умножением прироста товарооборота в сопоставимых ценах на базисный уровень валового дохода и делением полученного результата на 100. Проведение такого анализа позволяет охарактеризовать получение валового дохода с качественной стороны. Если исследования покажут, что прирост валового дохода достигнут за счет роста цен, то делается вывод о низком качестве его формирования, о потере валовых доходов в связи со снижением объема товарооборота в сопоставимых ценах. Получение валовых доходов за счет реализации большей массы товаров (продукции) свидетельствует об укреплении финансового положения предприятия на потребительском рынке.

Влияние среднего уровня валового дохода на его сумму определяется как произведение фактического товарооборота на отклонения фактического уровня валового дохода от базисного, деленное на 100. Полученный результат складывается под влиянием ряда факторов второго порядка: состава и структуры товарооборота, уровня торговых надбавок (наценок) на отдельные товары (сырье), товародвижения.

1.3 Методика и последовательность проведения анализа валового дохода по общему объему

Измерение влияния состава и структуры товарооборота осуществляется способом процентных чисел с применением приема разниц. В процессе анализа выявляется доля фактора, участвующего в формировании среднего уровня и суммы валового дохода. Для этого используются данные анализа товарооборота по составу и его структуре.

Сумма валового дохода изменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост или снижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции). Для определения влияния этого фактора используют прием разниц: фактический товарооборот умножается на разницу между изменившимся уровнем валового дохода и первоначальным и делится на 100.

На основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенности товародвижения. Для этого отклонение между уровнями валового дохода, складывающимися при реализации товаров, закупленных у производителей и посредников, умножают на сумму реализованных товаров, приобретенных у посредников, и делят полученный результат на 100. Аналогичный расчет производится по реализации продукции собственного производства на предприятиях общественного питания.

Завершающая стадия анализа -- обобщение влияния всех факторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественного питания.

Третий этап в проведении анализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятся сумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательные значения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объема товарооборота в сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице и общественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях, покупных товаров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаров через оптовых посредников и т.д.).

Немаловажное значение при определении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный анализ с работой лучшего однотипного предприятия торговли и общественного питания, определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счет изучения и использования его опыта. Для этого фактический товарооборот умножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравнении данных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

На основе выявленных неиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его резервы за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов, за счет использования более эффективных форм расчетов с поставщиками, сокращения числа посредников при закупке товара, проведения более эффективной ценовой политики, изучения и использования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

1.4 Прогнозирование валового дохода

Планирование валового дохода - составная часть финансового планирования на предприятиях общественного питания.

Целью планирования валового дохода является определение его необходимого объема в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Достижение цели предполагает: осуществление глубокого анализа валового дохода, позволяющего оценить деятельность предприятий по его формированию; изучение рынка потребительских товаров и услуг для экономического обоснования их цены и входящей в нее торговой надбавки (наценки); выбор метода планирования валового дохода, определяемый целями развития предприятий; координацию плана валового дохода с другими планами хозяйственной деятельности: товарооборотом, издержками, прибылью; разработку управленческих решений, способствующих выполнению плана валового дохода; корректировку плана в связи с изменяющимися условиями деятельности предприятий на потребительском рынке товаров и услуг.

Предпосылки планирования валового дохода на торговых предприятиях таковы: прогнозируемые изменения законодательной базы, регулирующей отношения предприятий с государственными и местными органами власти по вопросам ценообразования; разработанная ценовая политика предприятия на предстоящий период; разработанный план реализации товаров (продукции) и закупки товаров (сырья).

Расчет плановой суммы валового дохода основывается на использовании ряда методов, выбор которых зависит от информационной базы, ценовой политики, определяемой целевыми приоритетами, выбранными предприятием на предстоящий период, от уровня планово- экономической работы и др.

В процессе планирования валового дохода могут использоваться следующие методы:

1) технико-экономических расчетов;

2) экономико-статические;

3) экономико-математические;

4) оптимизационные методы;

5) на основе целевой суммы прибыли.

Метод технико-экономических расчетов применяется в трех вариантах, при которых базовыми показателями расчета являются:

1) средний уровень торговой надбавки (наценки);

2) средний уровень валового дохода;

3) фактический объем закупки товаров (сырья) с их (его) поставкой в планируемом периоде.

1.5 Формулы расчёта

Уровнем валовых доходов от реализации товаров. Только показатель абсолютной суммы доходов не может дать объективной картины функционирования торгового предприятия. Поэтому на практике используют относительный показатель, в состав которого входит абсолютная сумма валовых доходов. Он определяется по формуле:

Увд = (ВД/ТО)*100 (1)

где Увд - уровень доходов от реализации товаров, в %,

ВД - общая сумма доходов от реализации товаров в определенном периоде; ТО - общий объем реализации товаров в этом же периоде (в розничной торговле это объем розничного товарооборота, в оптовой торговле - объем оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании - весь товарооборот в продажных ценах (валовому).

Существует несколько способов расчета валового дохода, основными из них являются:

1) по общему товарообороту;

2) по ассортименту товарооборота;

3) по среднему проценту;

4) по ассортименту остатка товаров.

Расчет валового дохода по товарообороту.

При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по формуле:

ВД = ТО*РН / 100, (2)

где ТО - общий товарооборот,

РН - расчетная торговая надбавка. В свою очередь:

РН = ТН / (100 + ТН) (3)

где ТН - торговая надбавка, %.

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. Если ее размер в течение отчетного периода изменялся, следует определить объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.

Расчет валового дохода по ассортименту товарооборота.

Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:



ВД = (ТО1*РН1 + ТО2*РН2 + . +ТОn*РНn) / 100, (4)

где ТОi - товарооборот по группам товаров,

РНi - расчетная торговая надбавка по группам товаров.

Способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота используется, если для различных групп товаров применяются разные размеры торговой надбавки. Этот способ предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой. Расчет валового дохода по среднему проценту. Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:

ВД = ТО*П / 100,

где П - средний процент валового дохода. В свою очередь:

П = (ТНн + ТНп - ТНв) / (ТО + ОК)*100

где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода; ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период; ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.).

ОК - остаток товаров на конец отчетного периода.

Этот способ расчета валового дохода по среднему проценту наиболее прост и может применяться в любой организации.

Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров. Валовой доход определяется по формуле:

ВД = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк



Глава 2. Анализ выручки от реализации на предприятии ОАО "Магнит"

2.1 Характеристика ОАО "Магнит"

ОАО "Магнит" в основном осуществляет розничную торговлю, на долю оптовой торговли приходится менее 5% всего оборота предприятия.

В среднесрочной перспективе компания собирается сохранять высокие темпы расширения сети: планируется открыть не менее четырехсот тридцати "магазинов у дома" в текущем году, и до трехсот ежегодно - в последующие два-три года.

В данной курсовой работе был проведен анализ валового дохода филиала ОАО "Магнит" в городе Ижевск ( рис 1)

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Магнит" представлены в таблице 1.

Товарооборот ОАО "Магнит" за 6 мес. 2014 г. в действующей оценке составил 135,8 млн. руб., что составляет 137,6% к 6 мес. 2013 г. В сопоставимой оценке за 6 мес. 2014 г. товарооборот магазина составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, в сопоставимых ценах за отчетный период по сравнению с предыдущим товарооборот магазина возрос на 10,7% (109,3 / 98,7 х 100 - 100).

Валовой доход за отчетный период по сравнению с предыдущим возрос на 38,8%. Уровень валового дохода в % к товарообороту в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возрос на 0,47%.

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 0,11% к товарообороту увеличились налоги и другие отчисления от валового дохода, что, однако, незначительно повлияло на уровень валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия - уровень валового дохода за минусом налогов и других отчислений возрос на 0,36% к товарообороту.

Расходы по реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросли на 39,8%. Их уровень за 6 мес. 2014 г. по сравнению с 6 мес. 2013 г. возрос на 0,68% к товарообороту. Снижение уровня фонда заработной платы в % к товарообороту на 0,73 произошло за счет сокращения среднесписочной численности работников на 11,1%. Однако оно не повлияло на снижение уровня расходов по реализации, рост которых в отчетном периоде обусловлен увеличением арендных платежей, транспортных издержек и прочими факторами.

Рост расходов по реализации повлиял на снижение прибыли от реализации ОАО "Магнит". Являясь незначительной величиной в 0,9 млн. руб. в предыдущем периоде, она снизилась до 0,8 млн. руб. Ее уровень в % к товарообороту снизился на 11,1%.

Сальдо по внереализационным операциям ОАО "Магнит" также снизилось за анализируемый период с 0,5 млн. руб. до 0,3 млн. руб. В % к товарообороту это снижение составило 0,29%.

Снижение прибыли от реализации и сальдо по внереализационным операциям повлияло на снижение прибыли отчетного периода в отчетном периоде по сравнению с предыдущим с 1,4 млн. руб. до 1,1 млн. руб., т.е. на 21,4%. Уровень балансовой прибыли в % к товарообороту снизился за анализируемый период на 0,61%.

Рентабельность ОАО "Магнит" в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 0,23% к товарообороту и составила за 6 мес.2014 г. всего 0,07%.

Таким образом, на основе вышеприведенного анализа мы можем сделать вывод о том, что результаты финансовой деятельности ОАО "Магнит" за 6 мес. 2014 г. по сравнению с 6 мес. 2013г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия. Из проведенного анализа видно, что на рост товарооборота, главным образом, повлиял рост производительности труда работников ОАО "Магнит".

2.2 Анализ доходов ОАО "Магнит"

Оценка выполнения плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.План по сумме валового дохода ОАО "Магнит" не выполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовые доходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн. руб. Необходимо отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составил за 6 мес. 2014 г. 51,33%.

Что же касается валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %, или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6 мес. 2014 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% к обороту.

За 6 мес. 2014 г. по сравнению с 6 мес. 2013 г. наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %. Уровень валовых доходов за 6 мес. 2014 г. по сравнению с 6 мес. 2013 г. повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валового дохода ОАО "Магнит" увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %, или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительно повлиял на сумму валового дохода, о Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние этих факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, и полученный результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:

ДВДт = (Тотч - Тбаз) * Увд баз / 100,

где ДВДт - изменение валового дохода за счет товарооборота;

Т отч, Т баз - товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

У вд баз - уровень валовых доходов базисного года.

Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

ДВДср увд = (Увд отч - Увд баз) * Тотч / 100.

За отчетный период индекс цен равен 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах ОАО "Магнит" составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 - 109,3). Рост валового дохода, остающегося в распоряжении организации за счет ценового фактора составил 11,7 млн. руб.(26,5 х 43,97 / 100).

На величину чистого валового дохода, кроме перечисленных выше факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода. Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров. Влияние вышеуказанных факторов на уровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок. Для изучения влияния этих факторов на выполнение плана валовых доходов мы составили таблицу 3

2.3 Направления оптимизации доходов на примере ОАО "Магнит" Меры увеличения доходов организации

Важнейшими резервами роста валового дохода являются:

1) увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах;

2) рациональная ценовая политика предприятия;

3) эффективная работа с поставщиками сырья и товаров;

4) достижение эффекта от произведенной закупки сырья и товаров.

Увеличение объема товарооборота, совершенствование сбыта является важнейшим фактором роста валового дохода предприятия питания. Так как руководство ОАО "Магнит" не наделено полномочиями самостоятельно проводить ценовую и ассортиментную политику (примерное меню и полуфабрикаты определяет головное предприятие-поставщик УП "Криницапром", оно же составляет и "спускает" планы в ОАО "Магнит")

Деятельность предприятия питания, как и любого другого предприятия должна начинаться с маркетингового анализа, основными задачами которого являются:

- изучение платежеспособного спроса на продукцию, ее сбыта и обоснование плана реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;

- анализ факторов, формирующих эластичность спроса на реализуемую продукцию;

- выработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции.

Изучение спроса поможет систематически, при небольших временных и материальных затратах получать данные:

- о продаже блюд и готовых товаров;

- о наличии блюд и товаров, пользующихся повышенным или пониженным спросом;

- об отношении посетителей магазина к новым продуктам.

Цели в области сбыта в ОАО "Магнит" должны привести к ощутимому приросту объемов продаж и побудить посетителей к приобретению производимой и готовой продукции. Мы рекомендуем руководству ОАО "Магнит" увеличить количество продуктов, которые пользуются наибольшим спросом у населения. При этом реализуемые продукты, должны быть относительно недорогими и качественными.

Цели в области коммуникации ОАО "Магнит" должны быть направлены на формирование имиджа предприятия, изменение потребительских привычек, что в свою очередь способствует росту уровню продаж в долгосрочном периоде.

В ОАО "Магнит" рекламной деятельности не уделяется должного внимания (рекламу магазин дает самостоятельно). Ввиду этого рекламные мероприятия проводятся бессистемно, что приводит к значительным затратам, виды и средства рекламных обращений не используются в должной мере с учетом целевой аудитории, а рекламные объявления в прессе содержат лишь название магазина и его телефоны.

Грамотная, хорошо разработанная рекламная компания может повлиять на рост товарооборота не только в текущем, но и в долгосрочном периоде.

Реклама в области коммуникации выполняет, главным образом, информативную и напоминающую функции, а в области сбыта, направлена главным образом на увещевание (убеждающая функции).

В разрезе этих трех функций представим возможные цели рекламы ОАО "Магнит":

- формирование имиджа предприятия как надежного, финансово устойчивого и неукоснительного соблюдающего свои обязательства перед посетителями;

- информация о блюдах должна быть представлена не в общем виде, а определенным образом воздействовать на потенциальную потребительскую аудиторию;

- имидж предприятия и приготавливаемых им блюд следует поддерживать регулярно повторяющимися рекламными обращениями;

Конкретные цели рекламной деятельности ОАО "Магнит" можно представить следующим образом.

Цели ориентированные на спрос:

- регулярно информировать потенциальных посетителей и постоянных клиентов о наличии или появлении нового блюда в меню ОАО "Магнит";

- в рекламных обращения предоставлять потребителям информацию о распорядке работы предприятия;

- стабилизировать сбыт;

- поддерживаемость узнаваемость имиджа предприятия и образ;

Цели ориентированные на имидж:

- разработать и поддерживать благоприятный имидж отрасли;

- сформировать и поддерживать благоприятный имидж предприятия и блюд, которые оно предлагает;

- активизировать селективный (избирательный) спрос на блюда, реализуемые магазином.

Цели рекламы определяют подходы к разработке рекламного обращения. ОАО "Магнит" следует разработать: структуру, форму и стиль рекламного обращения. Для этого необходимо (по ходу мы будем тут же предоставлять информацию, полученную нами в результате исследования документов ОАО "Магнит", наблюдения и анализа):

- определить потенциальных клиентов, для которых предназначается реклама;

- выявить, какие средства информации наиболее часто и полно воспринимаются целевой аудиторией;

- определить нужды и потребности потенциальных клиентов и значимость предлагаемых блюд и товаров (каждый конкретный случай следует анализировать отдельно);

- установить возможное поведение потенциальных клиентов после воздействия на них рекламного обращения (метод наблюдения показал, что реклама в газетах не дает должного охвата целевой аудитории и является малоэффективной).

Тема рекламы должна соответствовать целям рекламной компании и товару, который рекламируется. Чтобы правильно выбрать рекламную тему следует последовательно разработать ряд этапов:

- определить перечень всего, что предприятие может предложить;

- провести мотивационный анализ;

- сформировать рекламно-коммерческую тему, которая выражается в виде девиза - рекламного слогана.

Реклама в прессе может быть лишь вспомогательной.

Основные виды рекламы, рекомендуемые к использованию ОАО "Магнит":

1. Художественная:

- оформление наружных витрин;

2. Немая справка:

- плакаты, панно, лозунги;

3. Печатная реклама:

- рекламные объявления в газетах;

- упаковочные материалы (подарочные пакеты, фирменная бумага);

- открытки-вкладыши, листовки, памятки, проспекты.

Для определения эффективности рекламной деятельности различные авторы предлагают разные методики. Среди них можно предложить: опрос мнений и установление отношений к рекламному мероприятию; тесты, опросы об имидже фирмы; анкетные опросы о качестве и эффективности рекламных мероприятия; замеры и сопоставления результатов работы.

Что же касается культуры обслуживания, то необходимо отметить, что в ОАО "Магнит" она очень высока. За 6 мес. 2014 г. в "Книге отзывов и предложений" были оставлены потребителями 7 жалоб. Из них 4 жалобы на недоброкачественность товаров и 3 жалобы на грубое поведение обслуживающего персонала. Причем все три жалобы на продавца, который уже не работает на предприятии.

Однако мы полагаем, что следует не реже одного раза в месяц проводить занятия с обслуживающим персоналом по изучению и повышению ими уровня знаний в части психологии общения с клиентами.

Проведение вышеперечисленных мероприятий позволит исправить к лучшему ситуацию, сложившуюся на данном предприятии, что в конечном итоге будет способствовать росту валового дохода, росту товарооборота, уменьшению издержек обращения, росту чистой прибыли



Заключение

Финансы торгового предприятия - экономические отношения, возникающие в связи с образованием и использованием необходимых денежных фондов в целях осуществления бесперебойного процесса продажи товаров.

Торгового предприятия свойственны следующие три основные функции: распределительная; регулирующая; контрольная.

По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления деятельности предприятия: основную хозяйственную деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие предприятия.

Все торговые предприятия осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами.

Государство воздействует на экономику торговых предприятий, используя налоговую систему и штрафные санкции.

Так как предприятие торговли находится в сфере обращения, то характерная черта финансов - зависимость их показателей от скорости оборота средств (от длительности реализации товаров покупателю). Основными показателями деятельности торговых предприятий являются: объем товарооборота в денежном выражении; абсолютная и относительная величина издержек обращения; валовой доход; рентабельность.

В работе рассмотрели особенности финансов торгового предприятия на примере ОАО «Магнит».



Список используемой литературы

Основная литература

1. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» ,2007. - 272 С.

2. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия) /Н.А. Сафронов// Учебник для сред. спец. Учебных заведений.- М.: Инфра-М, Магистр, 2010.- 255

3.Кнышова Е.Н. Экономика организации / Е. Н. Кнышова, Е .Е. Панфилова //Учебник. - Инфра_М. ИДФорум,2009.-336 с.



Приложение 1

Рис 1



Приложение 2

Таблица 1 Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности ОАО "Магнит" за 6 мес. 2013 - 6 мес. 2014 гг.



Приложение 3

Таблица 2. Выполнение плана и динамика валового дохода ОАО "Магнит", млн. руб.



Приложение 3

Таблица 3 Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по ОАО "Магнит", млн. руб.

Размещено на Allbest.ru

...