Анализ материальных ресурсов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ материальных ресурсов

1. Теоретические основы анализа материальных ресурсов

1.1 Значение, сущность и источники анализа материальных ресурсов

экономический финансовый капитал

Материальные ресурсы -- это сырье, материалы и физический капитал (строения, основное оборудование), используемые в производстве товаров или услуг. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции) (рис.1).

Рисунок 1 - Основные пути улучшения обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции, выявления внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию.

Основными этапами анализа материальных ресурсов являются:

1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

Основное содержание анализа материальных ресурсов составляет поиск вариантов экономии материальных ресурсов и их рационального использования.

На практике по данным баланса рассчитывают коэффициент мобильности, показывающий удельный вес запасов или остатков сырья и материалов в общей сумме имущества предприятия. Его рост приводит к затруднению оборачиваемости и, следовательно, к дополнительному привлечению капитала. С точки зрения привлечения инвестиций это оценивается отрицательно.

Источниками информации для анализа использования материальных ресурсов являются:

? план материально-технического снабжения;

? заявки-договоры на поставку сырья и материалов;

? формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и ф. № 5-з о затратах на производство;

? оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

? сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

1.2 Анализ материальных ресурсов предприятия

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану

;

- коэффициент обеспеченности фактический

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации:

- коэффициент неравномерности поставок материалов:

где x - процент выполнения плана поставки по периодам;

f - план поставки за те же периоды;

- коэффициент вариации:

где Д f - отклонение объема поставки по периодам от плана;

k - количество анализируемых периодов;

- средний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании, данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей (табл. 1).

Таблица 1 - Показатели эффективности материальных ресурсов

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования материалов (KM)		Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ)		Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)		Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

МО = ВП / МЗ

Материалоемкость - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции -- показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции

МЕ = МЗ / ВП,

где, МЕ - материалоёмкость продукции;

МЗ - материальные затраты на производство продукции;

ВП - стоимость произведенной продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

К обобщающим показателям также относится прибыль на рубль материальных затрат, который является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов: определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости.

Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости - уменьшает.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го) вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

Факторный анализ общей материалоемкости продукции

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счёт количества произведённой продукции (VВП), её структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП).

Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Факторная модель будет иметь вид (рис.1).



Рисунок 2 - Схема взаимосвязи факторов, определяющих общую материалоемкость

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:



Для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции:

а) по плану:

МЗпл = ?(VВПплi * УРплi * Мплi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

МЗусл1 = ? (VВПплi * УРплi * ЦМплi) * Кпп;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

МЗусл2 = ? (VВПфi * УРплi * ЦМплi);

г) фактически по плановым ценам:

МЗусл3 = ? (VВПфi * УРфi * ЦМплi);

д) фактически:

МЗф = ? (VВПфi * УРфi * ЦМфi).

II. Стоимость товарной продукции:

а) по плану:

ТПпл = ? (VВПплi * ЦПплi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:

ТПусл1 = ? (VВПфi * ЦПплi) ± ДТПудi;

в) фактически по плановым ценам:

ТПусл2 = ? (VВПфi * ЦПплi);

г) фактически:

ТПф = ? (VВПфi * ЦПфi).

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции, которые удобно свести в таблицу (пример в табл.2).

Таблица 2 - Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости
	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План
Усл.1	Факт	План	План	План	План
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт

Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию

Частная материалоёмкость продукции (ЧМЕi), в свою очередь, зависит от удельной материалоёмкости продукции (УМЕi) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi),

ЧМЕi = УМЕi / ЦПi

Удельная материалоёмкость изделий зависит от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УРi) и их стоимости (ЦМi)

УМЕi = ? (УРi * ЦМi)

Для расчёта влияния факторов можно использовать метод абсолютных разниц

? УМЕур = ? (УРфi - УРплi) * ЦМплi

? УМЕцм = ? (ЦМфi - ЦМплi) * УРфi

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может изменяться за счёт качества материалов, замены одного вида материалов другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других факторов. Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.

На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др.

2. Оценка финансовых результатов деятельности условного экономического субъекта

2.1 Показатели технико-экономической деятельности предприятия

Для оценки деятельности экономического субъекта необходимо получить систему показателей, которые относятся к оценочным показателям технико-экономической деятельности.

Таблицы с исходными данными 1, 2.

Товарная продукция - объём всей производственной конечной продукции на предприятии за определённый период.

Валовая продукция - общий объём продукции, производственной предприятием, включает стоимость товарной продукции и остатков незавершённой продукции.

Численность производственного персонала - это общее число рабочих занятых на производстве.

Общегодовой фонд з/п - сумма фондов з/п всех работников предприятия. Формирует цену предприятия на выполнение работ.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - сумма стоимости фондов на начало периода, сумма всех ведённых фондов с учётом количества месяцев работы их, за минусом суммы выбывших фондов.

Оборотные средства - средства заключённые в производственных запасах предприятия незавершённого на предприятии, запасов готовой продукции и отгруженной в дебиторской задолженности, наличные деньги в кассе и на счетах предприятия. Состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Норматив оборотных средств - определяется для формирования на производстве производственных запасов. Необходимый размер оборотных средств для формирования на предприятии производственных запасов, материальных резервов.

Дебиторская задолженность - сумма долгов от ЮЛ или ФЛ.

Таблица 1. Технико-экономические показатели

Показатели	Базовый год	Анализируемый год
1. Товарная продукция	66,67	78,54
2. Валовая продукция	66,81	75,86
3. Численность ПП, чел.	1108	1293
4. Общий годовой ФЗП	8,73	10,43
5. Среднегодовая стоимость ОПФ	19,2	21,12
6. Оборотные средства	7,56	8,21
7. Нормативы оборотных средств	6,02	6,45
8. Денежные средства на расчетном счете	0,11	0,3
9. Дебиторская задолженность	0,64	0,93
10. Краткосрочные обязательства	4,75	3,69
11. Валовая прибыль	10,36	19,92
12. Реализованная продукция	66,14	78,13
13. Капитальные затраты на ед. продукции (тыс. руб.)	800	900
14. Объем выпуска (тыс. шт.)	40	55
15. Нормативный коэффициент эффективности	66,67	78,54

Краткосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения до 1 года.

Валовая прибыль - разница между выручкой предприятия и затратами на производство товаров до вычета налогов.

Реализованная продукция - продукция отгружена покупателю и оплачена им.

Капитальные затраты на ед.продукции - отношение производственной продукции к затратам.

Объём выпуска - количество изделий определенной продукции, изготовленных за единицу времени.

Нормативный коэффициент эффективности - определяет нижнюю границу доходности производства, за пределами которой производство невыгодно.

Таблица 2. Затраты по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции

Показатели	Базовый год	Анализируемый год
1. Основные материалы	20,33	23,15
2. Покупные полуфабрикаты	16,64	17,07
3. Возвратные отходы
4. Топливо и энергия на технологические цели	2,53	2,55
5. Основная з/п основных исполнителей	3,28	3,24
6. дополнительная з/п основных исполнителей	0,69	0,6
7. Амортизация основных фондов
8. Потери от брака
9. Внутрипроизводственные накладные расходы	2,41	2,57
ИТОГО: внутрипроизводственная с/с	45,88	49,18
10. Общехозяйственные расходы	3,84	3,48
11. Прочие расходы	0,63	0,52
ИТОГО: производственная с/с	56,39	59,22
12. Внепроизводственные расходы	1,42	1,47
ИТОГО: полная с/с	57,81	60,69

Полная себестоимость - все издержки, понесённые предприятием на производство и реализацию продукции или услуги.

Внутрипроизводственная себестоимость - включает издержки непосредственно связанные с процессом производства.

Производственная себестоимость - дополнительно включает издержки не связанные непосредственно с процессом производства продукции.

2.2 Анализ изменения технико-экономических показателей

Для анализа изменения ТЭП за отчетный период нужно произвести следующие расчеты:

Индекс роста определяется, как отношение значения показателя анализируемого периода к базовому периоду;

Абсолютное отклонение - разница экономических результатов анализируемого периода по отношению к базовому;

Относительное отклонение - отношение величины абсолютного отклонения к значению показателя базового периода (в%; * 100%).

На основе исходный данных (Таблицы 1 и 2) был составлен сравнительный отчет основных технико-экономических показателей предприятия за отчетный период (млн. руб.).

Таблица 3

Показатели	Базовый год	Анализируемый год	Индекс роста	Отклонение
				Аб-е	От-е
1. Товарная продукция	66,67	78,54	1,18	11,87	17,80
2. Валовая продукция	66,81	75,86	1,14	9,05	13,55
3. Численность ПП (чел.)	1108	1293	1,17	185	16,70
4. Общий годовой ФЗП	8,73	10,43	1,19	1,70	19,47
5. Cреднегодовая стоимость ОПФ	19,2	21,12	1,10	1,92	10,00
6. Оборотные средства	7,56	8,21	1,09	0,65	8,60
7. Нормативы оборотных средств	6,02	6,45	1,07	0,43	7,14
8. Денежные средства на расчетном счете	0,11	0,3	2,73	0,19	172,73
9. Дебиторская задолженность	0,64	0,93	1,45	0,29	45,31
10. Краткосрочные обязательства	4,75	3,69	0,78	-1,06	-22,32
11. Валовая прибыль	10,36	19,92	1,92	9,56	92,28
12. Реализованная продукция	66,14	78,13	1,18	11,99	18,13
13. Капитальные затраты на ед. продукции (тыс. руб.)	800	900	1,13	100,00	12,50
14. Объем выпуска (тыс. шт.)	40	55	1,38	15	37,50

1. Товарная продукция - объём всей производственной конечной продукции на предприятии за анализируемый период.

Индекс роста: 78.54/66.67=1.18

Абсолютное отклонение: 78.54-66.67 = 11.87

Относительное отклонение: 11.87/66.67*100=17.8

2. Валовая продукция - общий объём продукции, производственной предприятием, включает стоимость товарной продукции и остатков незавершённой продукции.

Индекс роста: 75.86/66.81=1.14

Абсолютное отклонение: 75.86-66.81=9.05

Относительное отклонение: 9.05/66.81=13.55

3. Численность производственного персонала - это общее число рабочих занятых на производстве.

Индекс роста: 1239/1108=1.17

Абсолютное отклонение: 1239-1108=185

Относительное отклонение: 1.17/1108*100=16.7

4. Общий годовой фонд заработной платны - сумма фондов з/п всех работников предприятия. Формирует цену предприятия на выполнение работ.

Индекс роста: 10.43/8.73=1.19

Абсолютное отклонение: 10.43-8.73=1.7

Относительное отклонение: 1.7/8.73*100=19.47

5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - сумма стоимости фондов на начало периода, сумма всех ведённых фондов с учётом количества месяцев работы их, за минусом суммы выбывших фондов.

Индекс роста: 21.12/19.2=1.1

Абсолютное отклонение: 21.12-19.2=1.92

Относительное отклонение: 1.92/19.2*100=10

6. Оборотные средства - средства заключённые в производственных запасах предприятия незавершённого на предприятии, запасов готовой продукции и отгруженной в дебиторской задолженности, наличные деньги в кассе и на счетах предприятия. Состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Индекс роста: 8.21/7.56=1.09

Абсолютное отклонение: 8.21-7.56=0.65

Относительное отклонение: 0.65/7.56*100=8.6

7. Нормативы оборотных средств - определяется для формирования на производстве производственных запасов. Необходимый размер оборотных средств для формирования на предприятии производственных запасов, материальных резервов.

Индекс роста: 6.45/6.05=1.07

Абсолютное отклонение: 6.45-6.02=0.43

Относительное отклонение: 0.3/6.05*100=7.14

8. Денежные средства на расчетном счете.

Индекс роста:0.3/0.11=2.73

Абсолютное отклонение: 0.3-0.11=0.19

Относительное отклонение: 0.19/0.11*100=172.73

9. Дебиторская задолженность - сумма долгов от юридических и физических лиц.

Индекс роста: 0.93/0.64=1,45

Абсолютное отклонение: 0.93-0.64=0.29

Относительное отклонение: 0.29/0.64*100=45,31

10. Краткосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения до 1 года.

Индекс роста: 3.69/4.75=0.78

Абсолютное отклонение: 3.69-4.75=-1.06

Относительное отклонение: -1.06/3.69*100=-22.32

11. Валовая прибыль - разница между выручкой предприятия и затратами на производство товаров до вычета налогов

Индекс роста: 19.92/10.36=1,92

Абсолютное отклонение: 19.92-10.36=9.56

Относительное отклонение: 9.56/10.36*100=92,28

12. Реализованная продукция - продукция отгружена покупателю и оплачена им.

Индекс роста: 78.13/66.14=1,18

Абсолютное отклонение: 78.16-66.14=11.99

Относительное отклонение: 11.99/66.14*100=18,13

13. Капитальные затраты на ед.продукции - отношение производственной продукции к затратам.

Индекс роста: 900/800=1,13

Абсолютное отклонение: 900-800=100

Относительное отклонение: 100/800*100=12.5

14. Объём выпуска - количество изделий определенной продукции, изготовленных за единицу времени.

Индекс роста: 55/40=1,38

Абсолютное отклонение: 55-40=15

Относительное отклонение: 15/45*100=37,50

Таблица 4. Расчет показателей прибыли (млн. руб.)

Показатель	БП	АП	Индекс роста	Абсолютное отклонение
1. Товарная продукция	66,67	78,54	1,18	11,87
2. Реализованная продукция	66,14	78,13	1,18	11,99
3. Полная с/с товарной продукции	57,81	60,69	1,05	2,88
4. Валовая прибыль	10,36	19,92	1,92	9,56
5. Прибыль от реализации	8,33	17,44	2,09	9,11
6. Прибыль от внереализационных операций	2,03	2,48	1,22	0,45
7. Прибыль от т. продукции	8,86	17,85	2,01	8,99

1. Товарная продукция.

Индекс роста: 78.54/66.67=1.18

Абсолютное отклонение: 78.54-66.67=11.87

2. Реализованная продукция

Индекс роста: 78.13/66.14=1.18

Абсолютное отклонение: 78.13-66.14=11.99

3. Полная себестоимость товарной продукции.

Индекс роста: 60.69/57.81=1.05

Абсолютное отклонение: 60.69-57.81=2.88

4. Валовая прибыль.

Индекс роста:19.92/10.36=1,92

Абсолютное отклонение: 19.92-10.36=9,56

5. Прибыль от реализации.

Индекс роста: 17.44/8.33=2,09

Абсолютное отклонение: 17.44-8.33=9,11

6. Прибыль от внереализационных расходов.

Индекс роста: 2.48/2.03=1,22

Абсолютное отклонение: 2.48-2.03=0.45

7. Прибыль от товарной продукции.

Индекс роста:17.85/8.86=2,01

Абсолютное отклонение: 17.85-8.86=8,99

Таблица 5. Анализ изменения показателей оборачиваемости оборотных средств

Показатели	БП	АП	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1. Реализованная продукция	66,14	78,13	11,99	18,13
2. Оборотные средства	7,56	8,21	0,65	8,60
3. К оборачиваемости оборотных средств	8,75	9,52	0,77	8,78
4. К закрепления	0,11	0,11	-	-
5. Длительность оборота	41	38	-3,00	-7,32

1. Реализованная продукция.

Абсолютное отклонение: 78.13-66.14=11.99

Относительное отклонение: 11.99/66.14*100=18.13

2. Оборотные средства.

Абсолютное отклонение: 8.21-7.56=0.65

Относительное отклонение: 0.65/7.56*100=8.6

3.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Абсолютное отклонение: 9.52-8.75=0.77

Относительное отклонение: 0.77/8.75*100=8.78

4. Коэффициент закрепления

Абсолютное отклонение: -

Относительное отклонение: -

5. Длительность оборота.

Абсолютное отклонение: 38-41=-3

Относительное отклонение: -3/48*100=-7.32

Выводы

На основе данных таблиц 3, 4, 5 можно описать все изменения произошедшие на предприятии за анализируемый период и сделать выводы.

На предприятии численность ПП увеличилась на 185 человек, а средняя з/п ПП увеличилась ~2000 руб. за счет увеличения ФЗП на 19,47%. Увеличение з/п может являться мотивацией для работников.

Средняя годовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 10% т.е. на 1.92 млн. руб, что говорит о введение новых фондов и росте организации.

Оборотные средства предприятия увеличились на 8.6% т.е. на 650 тыс. руб, что говорит о росте объема производства.

Коэффициент оборачиваемости увеличился с 8.75 на 8.78% т.е. на 0.77. Это говорит о уменьшении длительности оборота с 41 до 38 дней, что позитивно влияет на организации, позволяя чаще возвращать затраченные средства, и снова вкладывать их в производство.

Коэффициент закрепления за анализируемый период не изменился.

Нормативы оборотных средств увеличились на 7.14% т.е. на 0.43 млн. руб. связано с увеличением объема производства и Коэффициентом оборачиваемости. Этот показатель так же говорит о росте компании.

Увеличение денежных средств на расчетном счете на 172,73% т.е. на 190 тыс. руб. это связано с увеличением объема расчетов.

Дебиторская задолженность увеличилась на 43.31% т.е. на 290 тыс. руб. это говорит о увеличении времени возврата товарного кредита. Желательно уменьшение дебиторской задолженности в короткие сроки т.к. это задерживает оборачиваемость капитала.

Краткосрочные обязательства уменьшились на 22,32% т.е. на 1.06 млн. руб. это говорит о увеличении независимости предприятия.

Прибыль от реализации продукции предприятия увеличилась на 9.11 млн. руб. это произошло из за увеличения производства, объема реализованной продукции и цены продукции. с учетом данного роста, можно сказать, что организация находится на стадии развития.

Реализованная продукция увеличилась на 18.13% т.е. на 11.99 млн. руб. Следовательно спрос на производимую продукцию на рынке увеличивается.

За анализируемый период валовая прибыль предприятия увеличилась на 92,28% т.е. на 9.56 млн. руб. Основной рост обусловлен ростом прибыли от реализованной продукции на 9.11. млн. руб. и небольшой доли увеличения прибыли от внереализационных операций на 450 тыс. руб.

Полная с/с продукции увеличилась на 2.88 млн. руб. При данной динамике роста прибыли нормально.

Список литературы

1. Блеквелл Э. «Как составить бизнес-план». Учебно-практическое пособие. - М: “ИНФРА-М”, 2006.

2. Горохов М.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ: Как привлечь деньги. Учебник. - М.: Филинъ, 2008.

3. Маниловский В.Г. Бизнес - план./ Методические материалы./Под ред.: Р.Г. Маниловского - М.: Финансы и статистика, 2007.

4. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. «Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия». Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: « Дело и сервис», 2007.

6. Адлер Ю.П., Щепетова С. Расчет себестоимости, основанный на деятельности // Методы менеджмента качества. - 2005. - № 9.

7. Архипов А.И. Экономика.- М.: Проспект, 2-е издание, 2005

8. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник для вузов. СПб, 2007.

9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008

10. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд., стер. - М.: Академия, 2007.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Учебник ИНФРА-М, 2005.

Размещено на Allbest.ru

...