Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика расходов государственных учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования

1.1 Характеристика статей сметы расходов и последовательность их составления

1.2 Нормирование расходов и порядок планирование техникумов (училищ), колледжей

2. Анализ динамики порядка планирования расходов в УО «Молодечненский государственный политехнический колледж

2.1 Характеристика и анализ основных производственных показателей государственного учреждения

2.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов государственного учреждения

2.3 Порядок планирования расходов в смете государственного учреждения образования

3. Основные направления совершенствования планирования и финансирования расходов в государственном учреждении «Молодечненский государственный политехнический колледж

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Состав расходов и их соотношение различно в государственных учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы. Общим для всех учреждений является преобладающий уровень расходов на оплату труда с начислениями на нее. Однако ряд расходов характерен только для определенных учреждений. Например, расходы на выплату стипендий предусмотрены только в бюджетных сметах учреждений профессионального образования, расходы на медикаменты -- учреждений просвещения и здравоохранения (в основном стационарных медицинских учреждений), расходы на приобретение мягкого инвентаря -- детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения и т.д. Однако в настоящее время государством за счет бюджетных средств реально финансируется ограниченный состав расходов -- в основном оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда, стипендии, питание, медикаменты. Финансирование остальных видов расходов (большая часть коммунальных услуг, приобретение оборудования, капитальное строительство, капитальный ремонт и др.) учреждения вынуждены производить за счет внебюджетных средств. При этом нарушается основной принцип сметного финансирования - покрытие за счет бюджетных средств всех расходов, необходимы для нормального функционирования государственного учреждения. Этим и обусловлена актуальность данной темы дипломной работы.

Объектом исследования является учреждение образования «Молодечненский государственный политехнический колледж».

Предметом исследования, в свою очередь, является производственно-хозяйственная деятельность УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» в целом и расходы в частности.

Целью курсовой работы является поиск путей совершенствования планирования и финансирования расходов в государственном учреждении среднего специального образования.

В ходе достижения данной цели должны быть решены следующие задачи:

- характеристика состава расходов и смет государственных учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования;

- характеристика хозяйственной деятельности в УО «Молодечненский государственный политехнический колледж»;

- анализ состава, структуры и динамики расходов учреждения;

- характеристика организации планирования расходов государственного учреждения образования;

- разработка основных направлений совершенствования планирования и финансирования расходов в УО «Молодечненский государственный политехнический колледж».

Методы исследования в курсовой работе следующие: группировки, синтеза и диалектический.

Глава 1. Характеристика расходов государственных учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования

1.1 Характеристика сметы статей расходов и последовательность ее составления

В отдельных отраслях социально-культурной сферы имеются некоторые особенности. Направления расходования бюджетных средств отражают специфику деятельности учреждений образования.

При этом бюджетные средства должны использоваться только на осуществление основной деятельности, т.е. деятельности по предоставлению образовательных услуг населению, по созданию и распространению профессиональных [6, с. 238].

Основными источниками финансирования расходов на образование являются средства государственного бюджета. Важное место в финансировании расходов на содержание учебных заведений занимают собственные доходы, получаемые от оказания платных образовательных услуг, научной деятельности, а также средства организаций, поступающие безвозмездно.

Согласно целевому назначению доходы из бюджета подразделяются: для обеспечения образовательного процесса; для развития научной деятельности; для других целей (капитальное строительство; реализация президентской программы подготовки кадров; реализация программы издания учебников и т.п.).

При анализе статей расходов следует изучить два основных момента:

- значимость статей расходов центров ответственности;

- возможность контролировать выполнение плановых показателей этих статей.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Классификация статей расходов государственных учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования

По направлениям расходования средств в расходной части бюджета выделяются следующие статьи:

· расходы на оплату труда;

· начисления на фонд оплаты труда;

· приобретение предметов снабжения и расходных материалов;

· расходы на командировки и служебные разъезды;

· оплата транспортных услуг;

· оплата услуг по связи;

· оплата коммунальных услуг;

· прочие текущие расходы на закупки товаров;

· приобретение оборудования и предметов длительного пользования;

· капитальный ремонт.

Одной из основных статей расходов учреждений образования, обеспечивающих получение среднего специального образования, являются расходы на заработную плату.

При определении планового фонда заработной платы исходят из следующей структуры персонала:

- профессорско-преподавательский состав;

- учебно-вспомогательный персонал;

- административно-хозяйственный персонал.

Важной составной частью расходов государственных учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования (техникумов (училищ), колледжей) являются отношения, связанные с уплатой налогов. планирование расход учреждение образование

При осуществлении бюджетной и предпринимательской деятельности государственные учреждения образования уплачивают практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством (подоходный налог с физических лиц, отчисления в Фонд социальной защиты населения и в Белгострах, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость организаций и другие региональные и местные налоги).

При этом порядок исчисления и уплаты данных налогов един для коммерческих и некоммерческих организаций. Однако, учитывая социальную значимость услуг, оказываемых государственными учреждениями образовательной сферы, налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов. Так, при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежит налогообложению реализация образовательных услуг.

Сметы расходов на содержание бюджетных организаций составляются по экономической (предметной) классификации расходов, утверждённой Министерством финансов.

В доходную часть сметы включаются планируемые поступления по внебюджетным средствам бюджетных организаций, а также остаток средств на начало планируемого года. В расходной части сметы предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с распределением их по статьям бюджетной классификации и по кварталам года [1].

Расходы, включаемые в смету, должны быть обоснованы соответствующими расчётами по каждой статье сметы. Определение расходов по смете должно производиться исходя из действительной потребности в средствах с учётом осуществления строгого режима экономии и эффективного расходования материальных и денежных средств.

В целях своевременной организации работы по составлению смет расходов вышестоящие организации образования, руководствуясь указаниями Министерства финансов о порядке и сроках разработки проекта бюджета на предстоящий финансовый год:

- устанавливают для подведомственных организаций сроки составления и представления проектов смет расходов и дают необходимые указания о порядке их составления;

- разрабатывают и сообщают подведомственным организациям основные производственные (сетевые) показатели деятельности этих организаций на предстоящий финансовый год и другие показатели, необходимые для правильного исчисления расходов;

- обеспечивают составление проектов смет расходов на централизованные мероприятия.

Проекты смет расходов, составленные учреждениями образования, направляются в соответствующие министерства, управления и отделы облрайгорисполкомов вышестоящую организацию до утверждения бюджета.

Учреждения образования предоставляют бюджетную заявку (смету доходов и расходов) на очередной финансовый год Министерству образования и имеет право осуществлять расходы и платежи в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.

Проект сметы подписывается руководителем (ректором) и главным бухгалтером и предоставляется в Министерство образования в установленный срок. При рассмотрении проекта сметы вышестоящая организация тщательно проверяет правильность определения основных показателей работы учреждения образования, необходимость, целесообразность и обоснованность включения в смету расходов, соблюдение действующего законодательства и установленных норм расходов. После проверки и уточнения расходов намечается поквартальное распределение сумм ассигнований по каждой статье сметы, что позволяет учитывать сезонный характер отдельных расходов (по заработной плате и налогам на фонд оплаты труда, по коммунальным услугам и т.д.).

Смета утверждается вышестоящей организацией после утверждения бюджета, оформляется подписью министра образования, скрепляется печатью. В исключительных случаях в утвержденные сметы учреждений образования могут вноситься изменения в части перераспределения средств между статьями.

Утверждение сметы расходов производится в разрезе статей, подстатей и элементов затрату экономической (предметной) классификации расходов, подписывается руководителем (или заместителем руководителя) организации, утвердившей смету, указывается дата утверждения, заверяется печатью.

Как правило, нет необходимости ежедневно контролировать все статьи расходов в бюджете учреждения. Но есть и такие статьи, для которых требуется ежедневный контроль. Например, бухгалтерии государственных учреждений необходимо ежедневно отслеживать расходование денежных средств с их счетов.

1.2 Нормирование расходов и порядок планирования техникумов (училищ), колледжей

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 724 «О мерах по внедрению системы государственных социальных стандартов по обслуживанию населения республики» с изм. и доп. В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 811 в области образования утверждены государственные социальные стандарты, установленные в денежном выражении на обучение и воспитание одного учащегося в учреждения, обеспечивающих получение среднего специального образования [18].

Норматив бюджетной обеспеченности расходов на обучение и воспитание одного учащегося в учреждениях, обеспечивающих получение специального образования на уровнях общего базового и общего среднего образования, и норматив бюджетной обеспеченности расходов на обучение одного учащегося в учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, устанавливаются на уровне области.

Эффективное управление государственными учреждениями и рациональное использования как бюджетных, так и внебюджетных средств напрямую влияет на качество образовательных процессов.

Выделим основные принципы планирования расходов, в т.ч.:

- принцип интегрированности в общую систему планирования и подчинения миссии и общей стратегии развития учреждения образования;

- принцип учета потребностей в кадрах.

Разработка технологии планирования расходов в государственном учреждении образования выполняется в следующей последовательности:

1) анализируется организационная структура управления учреждением и функции его подразделений;

2) определяются центры затрат и центры финансового учета на предприятии;

3) анализируется и разрабатывается учетная политика предприятия;

4) разрабатывается система операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов и определяются их статьи [22, с. 240].

По широте номенклатуры расходов разделяют бюджет функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается, как правило, по одной, реже по двум статьям затрат, например, бюджет оплаты труда, бюджет амортизации. Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например, бюджет административно-управленческих расходов.

По методам разработки различают стабильный и гибкий бюджет. При этом стабильный бюджет не изменяется в зависимости от изменения объемов объемов деятельности учреждения. Гибкий бюджет предусматривает установление плановых текущих или капитальных расходов не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимоувязаны с объемными показателями государственного учреждения образования [22, с. 241].

Процесс планирования затрат в любой сфере в качестве своей первоосновы предполагает изучение их состава и структуры применительно к конкретному виду деятельности.

При всех отличительных особенностях затраты средних специальных учебных заведений похожи и делятся на две основные группы:

- трудовые;

- материальные и приравненные к ним.

Трудовые затраты включают в себя три элемента, которые впоследствии и являются обособленными статьями затрат: заработная плата, начисления на заработную плату, стипендиальный фонд.

Материальные и приравненные к ним затраты - это расходы, связанные с создание материально-технической базы СУЗа и материальным обеспечением учебного процесса. В их составе выделяются следующие основные статьи:

- оплата транспортных услуг;

- оплата услуг связи;

- оплата коммунальных услуг;

- расходы на ремонт зданий, оборудования.

Таким образом, процесс планирования затрат учебных заведений основан на планировании их материальных и трудовых затрат.

Планирование расходов охватывает ряд этапов:

1) анализ выполнения плана расходов в предыдущих и текущем плановых периодах;

2) расчет плановых показателей;

3) составление финансового плана доходов и расходов как документа.

На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках планирования расходов применяются следующие виды экономического анализа:

* горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

* вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

* трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее).

На данном этапе планирования расходов экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых расходов в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста расходов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления расходами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей -- числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий [6, с. 106].

Реальность показателей планов расходов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

- нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование.

- индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых расходов. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен -- индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);

- аналитический метод. Он проще, но дает весьма приблизительную оценку.

- программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах.

Используется, как правило, органами государственной власти и местного самоуправления. В общем виде программно-целевое планирование можно определить как систему бюджетного планирования, связывающую произведенные расходы с ожидаемой отдачей от них, т.е. с их социальной и экономической эффективностью. Основополагающим принципом программно-целевого планирования является принцип планирования от конечных целей

к средствам, вплоть до программы конкретных работ, обеспечивающим достижение поставленных целей. Программно-целевой подход предполагает комплексное системное решение проблем путем выработки целей, формирования множества альтернативных стратегий их достижения и обоснованного выбора средств достижения целей. Результатом программно-целевого планирования является целевая программа [14, с. 247].

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который соответственно подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

Для планирования уровня расходов в государственных учреждения образования применяются дополнительные методы: коэффициентный, балансовый, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.

Коэффициентный метод основывается на коэффициентах, которые отражают тенденции динамики планируемых показателей.

Использование балансового метода для определения потребности учреждения образования в финансовых средствах основывается на увязке поступлений средств и их расходования в конкретных интервалах времени. Финансовые ресурсы должны быть сбалансированы. Балансовый метод применяется при планировании выплат, составлении плана доходов и расходов, планового баланса, платежного календаря.

Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов сценариев плановых расчетов с целью выбора оптимального.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, уставных документов; расходы с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы.

Плановый фонд оплаты труда преподавательского состава учреждения образования определяется путем умножения установленного оклада на одну педагогическую ставку на число педагогических ставок и числа месяцев в году.

Размер оклада на одну педагогическую ставку определяется умножением коэффициента для данной категории работника по единой тарификационной сетке на установленную Правительством ставку первого разряда. Полученный таким образом тарифный оклад дополняется системой поощрительных начислений (ученая степень, категория, стаж, персональная надбавка и т.д.).

Аналогичным образом, исходя из среднегодовой численности штатных единиц и оклада одной штатной единицы, рассчитывается плановый фонд оплаты труда учебно-вспомогательного и административно-хозяйственного персонала. Планирование начислений на заработную плату основано на расчете плановых отчислений в Фонд социальной защиты населения. Планирование стипендиального фонда осуществляется исходя из установленного государством размера стипендий и количества успевающих студентов.

Планирование материальных и приравненных к ним затрат осуществляется в отдельности по каждой статье расходов. Методика расчета планового объема затрат основана на использовании норм расхода средств на одного человека, одного студента, на одно структурное подразделение и т.п. Множественность этих норм и нормативов осложняет процесс планирования материальных затрат. Нередко на практике процесс их планирования сводится к использованию прошлогодних объемов затрат по отдельным статьям с незначительной их корректировкой на текущий момент.

Механизм финансирования вуза за счет бюджетных средств жестко регламентирован законодательно и формируется с учетом потребностей студентов, сотрудников и страны, продвигая высокое качество образования в соответствии с национальными и региональными потребностями.

Глава 2. Анализ динамики и порядка планирования расходов в УО «Молодечненский политехнический колледж»

2.1 Характеристика и анализ основных производственных показателей государственного учреждения

1 сентября начал свою деятельность политехнический техникум с контингентом учащихся: дневное отделение - 300 нового приема, 83 II курса переведены из Минского энерготехникума и пищевой промышленности, заочное отделение - 410 учащихся. Для организации учебного процесса были созданы 3 лаборатории и 5 кабинетов, слесарная и электромонтажная мастерские. При политехникуме был организован Шатилковский вечерний филиал техникума в целях подготовки кадров для Василевичской ГРЭС.

В 2002 г. Приказом МО РБ № 315 от 09.08.02 МГПТ переименован в УО «Молодечненский государственный политехнический колледж».

В 2003 г. УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» определен базовым средним специальным учебным заведением для ССУЗов Минской области.

Форма собственности УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» - государственная.

Местонахождение предприятия: Республика Беларусь, 222310, г. Молодечно, пл. Центральная, д. 2.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, внебюджетный и бюджетный счета в учреждении банка, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, штампы, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Беларусь и Уставом.

На предприятии наблюдается линейно-функциональная организационная структура управления. В основе этой структуры лежит регламентация линейных и функциональных связей. В ней линейные руководители обладают линейными полномочиями, а функциональные - функциональными по отношению к нижестоящим линейным руководителям и линейными - по отношению к своим подчиненным. Линейно-функциональные организационные структуры управления наиболее эффективны в стабильной среде, рассчитаны на использование действующих технологий и сложившиеся рынки, содействуют эффективному производству стандартизированных товаров и услуг, ориентированы на ценовую конкуренцию.

Т.к. исследуемое предприятие является учреждением образования, то проведем анализ числа учащихся на основании плана по сети, штатам и контингентам УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика числа учащихся на основании плана по сети, штатам и контингентам УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» за 2012 г., чел.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
			абсолютное	в %
Число учащихся	962	942	-20	-2,08
Число учащихся на заочном обучении	141	138	-3	-2,13
Число стипендиатов	907	873	-34	-3,74
В т.ч. получающих социальную стипендию	5	4	-1	-20
учебную стипендию	901	868	-33	-3,66
именную стипендию	1	1	0	0

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных Приложения А

Показатель численности учащихся в колледже на конец года уменьшился на 20 чел. по сравнению с численностью на начало года. Также число учащихся, получающих стипендию, уменьшился на 34 чел. В основном уменьшение произошло из-за уменьшения численности учащихся, получающих учебную стипендию.

На основании отчета платных услуг (Приложение Б) проведем анализ динамики видов оказываемых платных услуг на УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» за 2011-2012 гг. (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Анализ видов оказываемых платных услуг УО «Молодечненский государственный политехнический колледж», млн.руб.

Виды оказываемых услуг	За 2011 г.	За 2012 г.	Отклонение от утвержденного по смете
			в стоимостном выражении	в %
Жилищные услуги	66,3	104,7	+38,4	+57,92
Услуги физической культуры и спорта	7,6	5,7	-1,9	-25,0
Образовательные услуги	845,1	1136,0	+290,9	+34,42
Коммунальные услуги	46,0	56,6	+282	+10,6
Прочие услуги	14,8	20,2	+5,4	+36,49

Рост объема оказываемых образовательных услуг на 34,42% по сравнению с 2011 г. связан с ростом цен на оказываемые услуги. Также рост объема жилищных и коммунальных услуг связан с ростом тарифов на электроэнергию, теплоэнергию, воду и канализацию.

На основании отчета по труду (Приложение В) проведем анализ численности и размера фонда оплаты труда работникам УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики труда и заработной платы на УО «Молодечненский государственный политехнический колледж»

Показатели	За 2011 г.	За 2012 г.	Отклонение
			абсолютное	в %
Среднесписочная численность работников без внешних совместителей, чел.	185	187	+2	+1,08
Фонд заработной платы, млн. руб.	2176,1	3721,4	+1545,3	71,01
Отработано человеко-часов, тыс. чел-ч.	354,4	369,2	+14,8	+4,18

Увеличение расходов на оплату труда произошло в 2011 г. (на 71,01%) по сравнению с 2010 г. в связи с увеличением тарифной ставки 1-го разряда и увеличения численности работников.

На основании бухгалтерского баланса за 2012 г. проведем анализ основных активов государственного учреждения образования - УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Анализ основных показателей деятельности УО «Молодечненский государственный политехнический колледж», тыс.руб.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение
			абсолютное	в %
1	2	3	4	5
Основные средства	9204899,6	14748553,2	+5543653,6	+60,23
Материалы и продукты питания	58195,4	73312,1	+15116,7	+25,98
Отдельные предметы в составе оборотных средств	670354,4	1044373,7	+374019,3	+55,79

Нематериальные активы на предприятии отсутствуют. Значительный рост основных средств (на 60,23%) обусловлен значительными темпами инфляции, и соответственно, большими коэффициентами индексации для основных средств за 20112 г., а также обновлением оборудования для обучения студентов. Рост других групп материальных запасов связан также с ростом цен на материалы и продукты питания.

На основании отчета об исполнении сметы доходов и расходов (Приложение Д) проведем анализ основных показателей деятельности УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» (таблица 2.5).

Доходы по текущей деятельности фактически выросли по сравнению с планируемым уровнем дохода на 0,28%.

Расходы по текущей деятельности уменьшились по сравнению с планируемыми на 2,05%, что показывает, что на предприятии осуществляются мероприятия по экономии материальных ресурсов.

Также произошли отклонения от сметы в сумме налогов, относимых на себестоимость (произошло уменьшение на 224,6 тыс.руб.) и налогов из выручки (произошло увеличение на 282 тыс.руб.).

Таблица 2.5 - Анализ основных показателей деятельности УО «Молодечненский государственный политехнический колледж», тыс.руб.

Показатели	Утверждено по смете	Фактически исполне- но	Отклонение от утвержденного по смете
			в стоимостном выражении	в %
1	2	3	4	5
Доходы по текущей деятельности	1262932	1266483	+3551	+0,28
Расходы по текущей деятельности	992068	971701	-20367	-2,05
Налоги, относимые на себестоимость	3865	3640,4	-224,6	-5,81
Налоги из выручки	5921	6203	+282	+4,76
Начислено в фонд производственного и социального развития	112771	116531,5	+3760,5	+3,33
Начислено в фонд материального поощрения	72975	112184,8	+39209,8	+53,73

Фактически было начислено в фонд производственного и социального развития на 3,33% больше чем по смете и значительное отклонение (на +53,73%) произошло по начислению в фонд материального поощрения.

2.2 Анализ состава, структуры расходов государственного учреждения

В составе расходов УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» основную долю занимают текущие расходы (среди них закупки товаров и оплата услуг, заработная плата рабочих и служащих).

В таблице 2.6 приведем расчет структуры расходов УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» согласно бюджетной сметы на 2012 г. (Приложение Ж).

Таблица 2.6 - Анализ структуры расходов УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» за 2012 г.

Статьи расходов	Объем расходов, утвержденных по смете, тыс.руб.	Удельный вес, %
1	2	3
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	12953408,0	70,48
В т.ч. закупки товаров и оплата услуг:	8996945	48,95
Заработная плата рабочих и служащих	5163001,0	28,09
Начисления на заработную плату	1667105,0	9,07
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	308053,0	1,68
Командировки и служебные разъезды	1449,0	0,01
Оплата транспортных услуг	6000,0	0,03
Оплата услуг связи	8600,0	0,05
Оплата коммунальных услуг	1409883,0	7,67
Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг	432854,0	2,35
СУБСИДИИ И ТЕКУЩИЕ ТРАНСФЕРТЫ	3956463,0	21,53
КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ в т.ч.	1470000,0	7,99
Приобретение оборудования и других основных средств	70000,0	0,38
Капитальные расходы	1400000,0	7,61
Всего расходов по смете	18379871,0	100

Удельный вес каждого вида расходов в структуре расходов определяется по следующей формуле:

, (2.1)

где Стр - сумма расходов по одной статье, тыс.руб.;

?Р - общая сумма расходов по смете, тыс.руб.

Кроме текущих расходов есть в учреждении образования есть финансирование согласно бюджетной смете на субсидии и текущие трансферты (21,53%). Небольшой удельный вес в составе расходов занимают расходы на капитальный ремонт (7,61%) и 0,38% - расходы на приобретение оборудования и других основных средств.

На УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» средства, полученные от внебюджетной деятельности, расходуются по утвержденным сметам на нужды и цели, определенные локальными актами колледжа, и не противоречат финансовому и налоговому законодательству.

На основании отчета об исполнении бюджетной сметы проведем анализ материальных ресурсов УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ динамики материальных ресурсов УО «Молодечненский государственный политехнический колледж», тыс.руб.

Показатели	Утверждено по смете	Фактически исполнено	Отклонение от утвержденного по смете
			в стоимостном выражении	в %
1	2	3	4	5
Израсходовано предметов снабжения и расходных материалов	459963	447928,9	-12034,1	-2,62
Израсходовано мягкого инвентаря и обмундирования	70959	70959	0	0
Израсходовано прочих расходных материалов и предметов снабжения	389004	376969,9	-12034,1	-3,09
Итого:	919926	895857,8	-24068,2	-2,62

За 2012г. в колледже было сэкономлено материальных ресурсов на 2,62% по сравнению с запланированными расходами; израсходовано фактических расходных материалов и предметов снабжения меньше на 2,62% по сравнению с запланированным расходом. Это говорит о проведении мероприятий по экономии материальных ресурсов, ужесточении дисциплины, регулярному проведению инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

2.3 Порядок планирования расходов в смете государственного учреждения образования

Основными принципами формирования и использования финансовых ресурсов при сметном финансировании расходов на исследуемом государственном учреждении образования являются:

* определение объема бюджетных ассигнований на основе нормирования отдельных видов расходов, т.е. определения потребности в средствах, необходимых для возмещения текущих и капитальных затрат в целях обеспечения выполнения функций учреждения;

* целевое назначение бюджетных ассигнований в соответствии с кодами бюджетной классификации;

* строгая регламентация бюджетных средств по назначению (в соответствии с установленными законодательством нормами расходов) и времени (в рамках финансового года и отдельных кварталов);

* выделение бюджетных ассигнований в меру выполнения показателей деятельности учреждения и с учетом использования ранее отпущенных средств;

* контроль за обоснованным планированием ассигнований.

Расходы на фонд оплаты труда составляет примерно половину всех расходов на содержание колледжа. Он включает заработную плату учителей, заработную плату административно-хозяйственного, преподавательского и учебно-воспитательного персонала, дополнительные виды выплат и премиальный фонд. Рассчитывается отдельно для педагогического, административно-хозяйственного и учебно-воспитательного персонала.

Ставка заработной платы устанавливается в зависимости от вида квалификационной категории (при наличии высшего образования) и образования (при отсутствии квалификационной категории). Квалификационные категории бывают: высшая, первая, вторая. Первая и высшая категория устанавливается по решению аттестационной комиссии. Заработная плата преподавателя зависит от объема учебной работы, определяемой учебными планами для колледжей, в которых предусматривается число часов занятий в неделю по всем предметам и по каждой группе. Полная ставка зарплаты выплачивается при выполнении установленной нормы учебной нагрузки в неделю. Месячная зарплата учителя определяется путем умножения ставки зарплаты на его фактическую нагрузку в неделю и деления полученного произведения на установленную норму часов.

Фонд заработной платы преподавателей в смете определяется исходя из количества педагогических ставок и размера средней ставки преподавателя по группам классов. Эти показатели рассчитываются по данным тарификационного списка, составляемого директором колледжа на 1 сентября каждого года.

Фонд заработной платы административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала колледжа определяется на основе типовых штатов и устанавливаемых должностных окладов. рассчитывается путем умножения среднегодового числа ставок на средний должностной оклад.

Сумма расходов на зарплату педагогическую, учебно-вспомогательного и административного персонала составляет плановый фонд заработной платы. Для премирования, выплаты надбавок за высокие творческие и производственные достижения, выполнение особо важных работ предусмотрено создание премиального фонда в размере 10% планового фонда заработной платы. Общий итог фондов заработной платы и премиального составит фонд заработной оплаты труда работников школы, отражаемый в смете по статье «Заработная плата».

Расходы по статье «Начисления на заработную плату» представляют затраты, связанные с уплатой взносов по государственному социальному страхованию. Определяются в установленном проценте к сумме фонда оплаты за труд. планирование расход учреждение образование

На примере бюджетной сметы УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» г. Молодечно можно сделать вывод, что фонд оплаты труда составляет примерно половину всех расходов на содержание общеобразовательных школ. Он включает заработную плату учителей, заработную плату административно-хозяйственного и учебно-воспитательного персонала, дополнительные виды выплат и премиальный фонд. Фонд заработной платы административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала колледжа определяется на основе типовых штатов и устанавливаемых должностных окладов.

По расходам на капитальный ремонт составляется подробный расчет, в котором перечисляются все необходимые работы, их расценки и стоимость. При этом также учитывается сумма выделяемых бюджетных ассигнований.

К прочим расходам относятся расходы на хозяйственное обслуживание, оплату командировок и служебных разъездов персонала, учебные и другие, связанные с текущим содержанием школ. Командировочные расходы рассчитываются путем умножения расходов по факту за прошлый год на коэффициент.

В группу расходов на хозяйственное обслуживание включаются расходы на отопление, освещение, коммунальные услуги и прочие хозяйственные нужды.

Планирование учебных расходов, связанных с приобретением книг для библиотеи, материалов и письменных принадлежностей для учебных работ, классных журналов и т.д., осуществляется по нормам, которые установлены согласно нормативов расходов. Прочие расходы на текущее содержание предусмотрены на проведение культурно-просветительной и спортивно-массовой работы среди учащихся, выдачу похвальных листов. Они планируются по денежным нормам на среднегодовое количество групп в колледже.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что по направлениям использования расходы делятся на текущие и капитальные. Наибольший удельный вес занимают текущие расходы, в которые включаются расходы на заработную плату с начислениями и оплата коммунальных платежей. По расходам на капитальный ремонт составляется подробный расчет, в котором перечисляются все необходимые работы, их расценки и стоимость. При этом также учитывается сумма выделяемых бюджетных ассигнований.

Глава 3. Основные направления совершенствования планирования и финансирования расходов в УО «Молодечненский государственный политехнический колледж»

Проблемы финансирования расходов являются ключевыми при получении среднего специального образования.

Существует несколько подходов к финансированию образования. В советской бюджетной системе практиковался метод постатейного финансирования. В дореформенный период этот метод, основанный на использовании нормативов по различным видам расходов, был вполне оправдан. Нормативы служили для определения минимального объема финансирования, требуемого для выполнения конкретных задач. Бюджетные нормы не только облегчали составление бюджета, но и обеспечивали механизм контроля в процессе исполнения бюджета.

К настоящему времени эти нормативы устарели. Более того, их применение непосильно для бюджета. Поэтому вполне обоснованно встают проблемы определения действительно необходимых объемов финансировании, наиболее эффективного распределения имеющихся ресурсов и обеспечения гибкости в их использовании.

Бюджетное финансирование на такой основе, помимо простоты исчисления, обладает рядом других преимуществ. Во-первых, данный подход обеспечивает прозрачность финансовых потоков как для руководства и учителей, так и для учащихся и их родителей. Во-вторых, позволяет более гибко использовать выделяемые средства, потому что осуществляется в зависимости от численности учащихся (студентов), а не по нормативам.

Финансирование учреждений среднего специального образования в настоящее время осуществляется из республиканского бюджетаУчитывая к тому же, что подготовка специалистов в средних специальных учебных заведениях ориентирована на региональный уровень, целесообразно все полномочия по их финансированию передать местным бюджетам. Это позволит применять в колледжах (техникумах, училищах) те же нормативы, что и в общеобразовательных школах.

Другой особенностью сферы среднего специального образования является то, что структура расходов входящих в нее учебных заведений обусловлена не столько региональными факторами, сколько профессиональными направлениями. Из этого и следует исходить при обосновании нормативов для них: для гуманитарных - одних, а для технических - других. Ведь если в педагогических колледжах основной удельный вес затрат приходится на выплату заработной платы, то в технических - на приобретение учебно-методического оборудования.

Опыт других стран показывает, что переход на нормативное финансирование может принести хорошие плоды. А чтобы свести к минимуму издержки такого перехода (без них, как правило, не обходится), внедрение новых нормативов следует осуществлять не сразу на всех уровнях бюджетной системы, а поэтапно, после апробирования на отдельных уровнях и регионах с последующим распространением по республике.

Одна из основных целей реформирования системы образования - улучшение его качества. Действенным рычагом в ее достижении является совершенствование механизмов материального стимулирования. Несмотря на то, что значительная часть государственных средств, выделяемых на сферу образования, идет на заработную плату преподавателей, это не оказывает существенного влияния на качество образования. При существующих тарифных ставках дифференцировать оплату труда преподавателей в соответствии с его качеством довольно сложно. Но делать это необходимо.

Однако необходимо учесть, что улучшение материального стимулирования требует дополнительных средств, в связи, с чем остро встает вопрос о расширении источников финансирования данной сферы.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что существуют проблемы в определении обоснованности действующей системы финансирования образования и методики прогнозирования расходов, а так же эффективности использования выделяемых учреждениям образования бюджетных средств. В связи с этим предлагается переход на нормативное финансирование учреждений образования, опираясь ни мировой опыт. А чтобы свести к минимуму издержки такого перехода, внедрение новых нормативов следует осуществлять не сразу на всех уровнях бюджетной системы, а поэтапно, после апробирования на отдельных уровнях и регионах с последующим распространением по республике.

Также одной из основных целей реформирования системы образования является совершенствование механизмов материального стимулирования преподавателей, что поможет существенно повысить качество образования.

Колледжи (техникумы, училища) могут получать доход из дополнительных источников средств - обучения на платно-контрактной основе, сдачи помещений в аренду, проведение подготовительных курсов и др., тем самым, обеспечивая частичное самофинансирование и позволяя снизить расходы бюджета на их содержание.

Опыт других стран показывает, что переход на нормативное финансирование может принести хорошие плоды.

Заключение

Из вышесказанного можно сделать вывод, что каждый из учреждени й образования, обеспечивающих получение среднего специального образования, имеет свое содержание затрат, которое определяется формой обучения (стационарная, заочная, вечерняя), профилем учебного заведения (технический, гуманитарный, педагогический), степенью подготовки, и т.д. Однако при всех отличительных особенностях затраты средних специальных учебных заведений похожи и делятся на трудовые и материальные и приравненные к ним.

Трудовые затраты включают в себя три элемента, которые впоследствии и являются обособленными статьями затрат: заработная плата, начисления на заработную плату, стипендиальный фонд. Материальные и приравненные к ним затраты - это расходы, связанные с создание материально-технической базы колледжа и материальным обеспечением учебного процесса. Плановый фонд оплаты труда преподавательского состава определяется путем умножения установленного оклада на одну педагогическую ставку на число педагогических ставок и числа месяцев в году.

Фонд оплаты труда составляет примерно половину всех расходов на содержание учреждения образования. Он включает заработную плату учителей, заработную плату административно-хозяйственного и учебно-воспитательного персонала, дополнительные виды выплат и премиальный фонд. Фонд заработной платы административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала общеобразовательных школ определяется на основе типовых штатов и устанавливаемых должностных окладов. рассчитывается путем умножения среднегодового числа ставок на средний должностной оклад.

По направлениям использования расходы делятся на текущие и капитальные. Наибольший удельный вес занимают текущие расходы, в которые включаются расходы на заработную плату с начислениями и оплата коммунальных платежей. Затраты на приобретение оборудования и инвентаря для вновь строящихся школ включается в состав расходов на капитальное строительство и предусматриваются в централизованном порядке.

В курсовой работе была дана характеристика деятельности УО «Молодечненский государственный политехнический колледж», организация планирования расходов и анализ динамики основных статей расходов на содержание учреждения.

Финансовое состояние УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» на 01.01.2013 г. можно охарактеризовать как устойчивое. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» достаточно собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости, положительным моментом является и тот факт, что УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Для поддержания высокой мобильности имущества, как постоянного финансового показателя, УО «Молодечненский государственный политехнический колледж» необходимо расширять спектр оказываемых платных услуг.

В целом финансовое положение колледжа за пять лет остается стабильным с элементами развития.

Уровень финансовых затрат на образовательный процесс из бюджета региона и привлеченных внебюджетных средств позволяет образовательному учреждению в основном обеспечивать соответствие деятельности лицензионным и аккредитационным требованиям.

Развитие образовательного учреждения и системы профессиональной подготовки по заявленным специальностям возможно только при условии создания адекватной структуры и наполнения норматива подушевого финансирования по специальностям, а также разработки и реализации программ диверсификации внебюджетной деятельности.

Список использованных источников

1. Анализ образования и использования внебюджетных средств в бюджетных организациях [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: http://www.busel.org/texts/cat9ul/id5vwnynq.htm. - Дата доступа: 10.10.2013.

2. Волков, О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2007. - 601 с.

3. Головачев, А.С. Экономика предприятия: учеб. пособие / А.С. Головачев. - Минск: Высш. шк., 2008. - 464 с.

4. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред.проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. -- 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

5. Грибов, В.Д. Экономика предприятия. / В. Д. Грибов, В.П.Грузинов. - Минск: Высш. шк., 2007. - 387 с.

6. Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Финансы и статистика, 2012. -- 496 с.

7. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИД «ФОРУМ»; ИНФРА-М, 2012. - 192 с.

8. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб. пособ. / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с.

9. Жиделева, В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 133 с.

10. Жудро, М.К. Экономика предприятия. Практикум: учеб. пособие / М.К. Жудро. - Минск: БГЭУ, 2009. - 367 с.

11. Ильин, А.И. Экономика предприятия [Текст]. Краткий курс. / А.И. Ильин - Минск: Новое знание, 2007. - 236 с.

12. Любушин, Н.П. Экономический анализ. Учебник / Н.П. Любушин. - 3-е издание. - Москва: Юнити, 2010. - 574 с.

13. Мазурова, И.И. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учебное пособие / И.И. Мазурова, Н.П. Белозерова. - С.-Петербург: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 113 с.

14. Малиновская, О.В. Финансы: Учеб. пособие / О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, А.В. Бровкина. В 2 т. - Москва: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.

15. Назаров, М.Г. Курс социально-экономической статистики: учеб. для студентов вузов / под ред. М.Г. Назарова. - 9-е изд. - Москва: Издательство «Омега-Л», 2011. - 1013 с.

16. Николаева, Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. - Москва: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 311 с.

17. О бюджетной классификации Республики Беларусь: утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 208 31.12.08 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2008. - Режим доступа :- Дата доступа :09.10.2013.

18. О мерах по внедрению системы государственных социальных стандартов по обслуживанию населения республики: утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 724 30.05.13 с изм. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 811 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2008. - Режим доступа :- Дата доступа: 08.10.2013.

19. Ромаш, М. В. Государственный бюджет: учеб.-метод. пособие / М.В. Ромаш, Т.Г. Ролева. - Минск: МИТСО, 2008.- 96 с.

20. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 408 с.

21. Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. - Москва: Эксмо, 2008. - 416 с.

22. Трошин, А.Н. Финансы и кредит: Учебник / А.Н. Трошин, Т.Ю. Мазурина, В.Н. Фомкина. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 408 с.

23. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Т.У. Турманидзе. - М.: Экономика, 2011. - 479 с.

24. Фисенко, М.К. Финансовая система Беларуси / М.К. Фисенко - Мн.: «Современная школа», 2008 - 184 с.

25. Чернюк, А.А. Бюджетные организации: учет бюджетных и внебюджетных средств / А.А. Чернюк. - Минск: Регистр, 2010. - 252 с.

Размещено на Allbest.ru

...