Экономические показатели работы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика предприятия ООО «Гаруда»

Торговое предприятие ООО «Гаруда» имеет склад галантерейных товаров и офис, расположенные на ул. Егорова, 26 а, лит. Б занимается продажей оптом галантерейных товаров.

Учредителями ООО «Гаруда» являются физические лица. Имущество состоит из вкладов учредителей - это общая долевая собственность учредителей. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 8350 рублей.

За все время работы торговое предприятие ООО «Гаруда» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение хозяйственных различных операций предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется с помощью программы «1:С Торговля и Склад». Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся в программе «1:С Бухгалтерия». По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование - форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Фирма специализируется на оптовой продаже галантерейных товаров уже более 13 лет. За это время выработана определенная технология быстрого и качественного обслуживания клиентов. При помощи специального компьютерного обеспечения, производится подсчет выбранного товара объемом в несколько десятков тысяч рублей, за считанные минуты. Пока покупатель, сидя в удобном кресле, выпивает чашечку кофе, подсчитывается товар и оформляются все необходимые накладные и документы. В штате фирмы имеются продавцы-консультанты, которые всегда помогут определиться клиенту в выборе товара, учитывая именно его специфику.

Наибольшую долю среди большой группы предлагаемых фирмой галантерейных товаров занимают аксессуары для волос и бижутерия. Оптовая продажа бижутерии имеет свои тонкости и нюансы. В зависимости от среднестатистического покупателя в розничных магазинах, сотрудники ООО «Гаруда» помогут правильно подобрать товар. Несмотря на определенную массовость и серийность, сопутствующую продаже бижутерии оптом, в ООО «Гаруда» всегда есть в продаже уникальные, штучные изделия, рассчитанные на покупателей с повышенными требованиями к индивидуальности и уникальности украшений.

2. Оценка конкурентоспособности предприятия

2.1 Характеристика основных конкурентов

Основными конкурентами являются крупные фирмы по продаже галантерейных товаров оптом такие как «Виэль», «Grey Stone», «Мир Заколок», «Fashion House» и другие крупные компании на рынке Санкт - Петербурга и Москвы. Эти компании также как и «Гаруда» существуют более десяти лет и завоевали доверие у покупателей. Они имеют склады и выставочные залы - офисы. Рекламируются во многих рекламных источниках (Интернет, газеты, справочники), что говорит об их устойчивом финансовом состоянии. В тоже время, их ценовая политика уступает более мелким фирмам, т.к. имеет большие затраты на рекламу, поддержку производства, содержание персонала и торговых точек.

2.2 Расчёт и анализ уровня конкурентоспособности предприятия

Для расчета конкурентоспособности рассмотрим несколько факторов: цена, сервис, гибкость, оплаты, наличие Интернет - сайта, скидки, работа с регионами.

Краткая характеристика состояния этих факторов у компаний-конкурентов представлена в табл. 1.

Таблица 1. Характеристика состояния конкурентоспособности

Фактор	Предприятие-конкурент
	«Гаруда»	«Виэль»	«Grey Stone»	«Fashion House»
Цена	Среднерыночные	Ниже среднерыночных	Среднерыночные	Высокие
Гибкость оплаты	наличный, безналичный расчет	Рассрочка, наличный, безналичный расчет	Отсрочка платежа, наличный, безналичный расчет	Отсрочка платежа, наличный, безналичный расчет
Интернет сайт	Есть. Дизайн приятен, полная информация о ценах, удобная навигация, редкое обновление новостей.	Есть. Приятный дизайн, много информации о новых модных тенденциях	Есть. Максимально полная информация о товаре, удобная навигация.	Есть, немного мрачноваты дизайн, полная информация о ценах.
Скидки	Бонус постоянным клиентам за большие объемы заказов	Нет	Нет	Нет
Количество лет на рынке	13 лет	13 лет	15 лет	14 лет

Оценим предприятия по каждому фактору по 10-балльной шкале, результаты внесем в таблицу:

Таблица 2. Результаты оценки предприятий по 10-бальной шкале

№	Фактор	Ранг	Предприятия
			«Гаруда»	«Виэль»	«Grey Stone»	«Fashion House»
1	Цена	0,25	8	8	8	7
2	Качество	0,15	7	9	7	6
3	Сервис	0,25	9	9	6	7
4	Гибкость оплаты	0,15	8	8	8	8
5	Интернет сайт	0,05	5	7	6	6
6	Скидки	0,1	2	0	0	0
8	Количество лет на рынке	0,05	5	5	8	7

Таблица 3. Результаты оценки предприятий в процентном соотношении

№	Фактор	Ранг	Предприятия
			«Гаруда»	«Виэль»	«Grey Stone»	«Fashion House»
1	Цена	0,25	2,00	2,25	2,00	1,75
2	Качество	0,15	1,05	1,35	1,05	0,90
3	Сервис	0,25	2,25	2,25	1,50	1,75
4	Гибкость оплаты	0,15	1,20	1,20	1,20	1,20
5	Интернет сайт	0,05	0,25	0,35	0,30	0,30
6	Скидки	0,1	0,20	0,00	0,00	0,00
8	Количество лет на рынке	0,05	0,25	0,25	0,40	0,35
	ОЦЕНКА	7,20	7,40	6,45	6,25

Итак, из таблицы можно увидеть, что лидирующие позиции занимает компания «Виэль», на втором месте «Гаруда», а затем уже «Grey Stone» и «Fashion House». Таким образом, предприятию «Гаруда» есть над чем поработать, тем более, что разница с лидером невелика.

Так же из ранга факторов видно, что особым приоритетом у потребителей пользуются цена и сервис предлагаемых услуг предприятия. Стоит отметить, что у нашего предприятия экспертная оценка фактору «Интернет сайт» немного ниже «идеала». Несмотря на то, что ранг этого фактора не значителен, считаю, что на стадии поиска продукции он играет значительную роль в обращении внимания покупателя на предприятие-поставщика. Максимальный объем информации о продукции и предприятии в целом, грамотное оформление и дизайн сайта, наличие обратной связи - залог того, что клиент захочет стать вашим покупателем.

Так же нужно отметить, что только компания «Гаруда», делает скидки постоянным клиентам за большие объемы заказов.

3. Экономическая оценка предпринимательской и коммерческой деятельности. Характеристика и анализ основных технико-экономических и финансовых показателей оценки деятельности предприятия

конкурентоспособность экономический предпринимательский коммерческий

3.1 Анализ оптового товарооборота

Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота.

ООО «Гаруда» имеет следующие данные по объему и составу товарооборота (табл. 4).

Таблица 4. Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ООО «Гаруда»

Показатели	Фактически за прошлый 2008 год	Отчетный 2009 год	Отклонение	Отчетный год в% к прошлому году
		План	Факт	% выполнения	От Плана	От прош. года
1. Оптовый товарооборот с участием в расчетах:
А) в действующих ценах	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
Б) в сопоставимых ценах	6526	-	6610	-	-	+84	101,29

План товарооборота ООО «Гаруда перевыполнен на 18,16% или на 1280 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 1802 тыс. руб., что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые продажные цены: 8328: 1,26 = 6610 тыс. руб. Таким образом, повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс. руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за прошлый год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.

Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу.

Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО «Гаруда» составим табл. 5.

Таблица 5. Ритмичность развития оптового товарооборота ООО «Гаруда» в действующих ценах, тыс. руб.

Кварталы	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение	В% к прошлому году
		План	Фактически	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
1 квартал	1631	1761	2082	118,23	+321	+451	127,65
2 квартал	1505	1625	1984	122,09	+359	+479	131,83
3 квартал	1832	1979	2201	111,22	+222	+369	120,14
4 квартал	1558	1683	2061	122,46	+378	+503	132,28
Всего за год	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговое предприятие план товарооборота выполнило во всех кварталах. Отсюда коэффициент ритмичности равен 1,0 или ритмичным его выполнение было только на 100,0%.

3.2 Основные показатели хозяйственной деятельности

Таблица 6. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Гаруда» за 2008-2009 г.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2008 к 2009 в%	Отклонение 2009 от 2008 г
				Сумма	В%
Товарооборот	6526,0	8328,0	127,61	+1802,0	27,61
Себестоимость	4895,0	6246,0	127,60	+1351,0	27,60
Валовой доход	1631,0	2082,0	127,65	+451,0	27,65
В% к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В% к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В% к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Прибыль от реализации	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В% к товарообороту	10,40	9,17	88,17	-1,23	-11,83
Налог на прибыль	237,48	267,77	112,75	+30,29	12,75
В% к товарообороту	3,64	3,22	88,46	-0,42	-11,54
Среднесписочная численность торговых работников	8	11	137,5	+3	37,5
Товарооборот на одного торгового работника	815,75	757,09	92,81	-58,66	-7,19
Фонд оплаты труда	252,00	408,00	161,90	+156	61,90
В% к товарообороту	3,86	4,90	126,84	+1,04	26,84
Средняя заработная плата в месяц	2,63	3,09	117,49	+0,46	17,49

В процентном отношении фактический товарооборот по сравнению с планом увеличился на 27,61%.

3.3 Основные показатели работы торгового предприятия

Таблица 7. Проверка соблюдения нормативов товарных запасов по ООО «Гаруда» за отчетный год

Кварталы единицы измерения	Норматив товарных запасов	Фактические товарные запасы	Отклонение от норматива
		на начало квартала	на первое число второго месяца	На первое число третьего месяца	на конец квартала	На начало квартала	на первое число второго месяца	на первое число третьего месяца	на конец квартала
1 кв. тыс. р. дни	875 44,71	898 38,82	882 38,13	915 39,56	964 41,68	+23 -5,89	+7 -6,58	+40 -5,15	+89 -3,03
2 кв. тыс. р. дни	893 49,45	964 43,74	946 42,92	902 40,93	917 41,61	+71 -5,71	+53 -6,53	+9 -8,52	+24 -7,84
3 кв. тыс. р. дни	911 41,43	917 37,49	933 38,14	938 38,35	949 38,80	+6 -3,94	+22 -3,29	+27 -3,09	+38 -2,63
4 кв. тыс. р. дни	927 49,57	949 41,44	958 41,83	971 42,40	1226 53,54	+22 -8,13	+31 -7,74	+44 -7,17	+299 -3,97

Анализ товарных запасов показал, что на конец 1 квартала фактические запасы превышали плановые на 89 тыс. руб., на конец 2 квартала превышали на 24 тыс. руб., на конец 3 квартала на 38 тыс. руб., на конец года на 299 тыс. руб. Однако качественным показателем состояния товарных запасов является их уровень. Товарные запасы во всех кварталах отчетного года были завышены. Это свидетельствует о достаточных запасах, обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение покупателям необходимыми товарами. Товарные запасы в сумме снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров. Во всех кварталах фактические запасы превышали установленный норматив, что создавало нормальные условия торговли. Когда спрос населения превышает предложение товаров, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучение спроса населения, завоз товаров в размерах не превышающий спрос, равномерное поступление товаров, отсутствие недостатков в организации торговли и другой маркетинговой деятельности - условия способствующие нормализации товарных запасов.

Анализ товарных запасов проводят также в разрезе товарных групп и товаров. Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию ООО «Гаруда» характеризуется данными табл. 8.

Таблица 8. Информация о товарных запасах в действующей оценке на оптовых складах «Гаруда», тыс. р.

Товарные группы	Фактически на начало года	Норматив на конец года (на IY квартал)	Фактически на конец года	Отклонение фактических товарных запасов на конец отчетного года
	сумма	в днях	сумма	в днях	сумма	в днях	от норматива	от данных прошлого года
							В сумме (гр. 6 - гр. 4)	В днях (гр. 7 - гр. 5)	В сумме (гр. 6 - гр. 2)	В днях (гр. 7-гр3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Заколки для волос	142	44,94	147	42,98	194	46,19	+47	+3,21	+52	+1,25
Бижутерия	227	32,99	264	35,53	350	39,55	+86	+4,02	+123	+6,56
Предметы ухода за волосами	254	67,91	262	64,85	347	68,85	+85	+4,00	+93	+0,94
Ремни	128	48,67	132	46,48	175	54,52	+43	+8,04	+47	+5,85
Маникюрные принадлежности	99	76,74	102	72,86	135	84,38	+33	+11,52	+36	+7,64
Зажимы для галстука	48	111,6	20	43,48	25	104,17	+5	+60,69	-23	+7,43
Всего	898	49,53	927	47,34	1226	53,00	+299	+5,66	+328	+3,47

Сумма фактических товарных запасов по всем товарным группам за год значительно выросла. Товарные запасы фактические на конец года возросли по сравнению с нормативом на 299 тыс. руб., а по сравнению с начало года на 328 тыс. руб. Товарные запасы в днях возросли на конец отчетного года по сравнению с нормативом на 5,66 дня, а по сравнению с началом отчетного года на 3,47 дня. Это может положительно повлиять на развитие товарооборота торговой фирмы ООО «Гаруда» в будущем году.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение их средних размеров.

Рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по фирме ООО «Гаруда» по формуле средней арифметической:

З_ср по плану = 875+893+911+927/4 = 901,5 тыс. руб.

Фактические среднегодовые товарные запасы определяем по формуле средней хронологической по данным тринадцати дат (на начало каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы равны:

З_{ср фактически} = 12399/12= 1033,25 тыс. руб.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т.д. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость в днях определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

Т_дн = З_ср*Д / Р, или Т_дн = З_ср: (Р:Д), или Т_дн = З_ср/Р_дн,

Где Т_дн - товарооборачиваемость в днях; Д - количество дней анализируемого периода; Р_дн - среднедневной объем оптового товарооборота.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:

Т_об = Р/З_ср, или Т_об = Д / Т_дн

Где Т_{об -} товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

Результаты анализа товарооборачиваемости по оптовому торговому предприятию оформляют табл. 9.

Таблица 9/ Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ООО «Гаруда»

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение	В% к прошлому году
		план	Факт	% выполнения плана	от плана	от прошлого года
1. Оптовый товарооборот, тыс. руб.	6526	7048	8328	118,23	+1280	+1802	127,61
2. Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб.	1087,7	901,50	1033,25	104,16	+131,8	-54,45	94,99
3. Время обращения товаров в днях (стр. 2: стр. 1*360)	60,00	46,05	44,66	96,98	-1,39	-15,34	74,43
4. Скорость обращения товаров в количестве оборотов (стр. 1 : стр. 2)	5,99	7,82	8,06	103,07	+0,24	+2,07	134,56

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 131,8 тыс. руб. Их размер зависит от двух факторов:

1) от изменения объема товарооборота;

2) от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 18,23% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 131,8 тыс. руб.

По торговому предприятию товарооборачиваемость по сравнению с планом ускорилась на 1,39 дней и в динамике она ускорилась на 15,34 дней.

По фирме ООО «Гаруда» фактический среднедневной товарооборот в отчетном году составил 23,13 тыс. руб. Ускорение времени обращения товаров по сравнению с прошлым годом на 15,34 дней высвободило средств, вложенные в товарные запасы, в сумме 354,81 тыс. руб. (23,13*(-15,34)).

В отчетном году товарные запасы фактически обновлялись 8,06 раз при плане 7,82 раза. В динамике оборачиваемость товаров ускорилась на 2,07 оборота.

Поскольку динамика товарных запасов колеблется, темпы изменения разные, то для более точного расчета плана используют метод выравнивания с помощью скользящей средней табл. 10. Метод скользящей средней целесообразно применять для выравнивания уровней товарных запасов в днях.

Таблица 10. Планирование товарных запасов по оптовому предприятию ООО «Гаруда»

Год	Оптовый товарооборот тыс. руб.	Товарный запас	Условные обозначения товарного запаса в днях
		Тыс. руб.	Дни оборота
1	2	3	4	5
2007	4479,0	617	49,60	К1
2008	6526,0	898	49,53	К2
1	2	3	4	5
2009	8328,0	1226	53,00	К3
Планируемый	9120,83	1942,63	53,46	К4

Используя данные табл. 14 произведем расчеты:

К_1ср= (49,60+49,53)/2 = 49,57 дн.

К_2ср= (49,53+53,00)/2 = 51,27 дн.

К_3ср= (49,57+51,27)/2 = 50,42 дн.

Находим норматив товарного запаса на планируемый год.

К4= 53,0+0,46 = 53,46 дн.

ТЗ_пл = 9120,83*53,46/360 = 1354,44 тыс. руб.

3.4 Анализ издержек обращения торгового предприятия

Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно - управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность).

Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов - определенного объема товарооборота и необходимой прибыли. По этому признаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.

Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.

Переменными называются издержки обращения, величина которых находится в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).

Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.

Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов - непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.

Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо:

Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период

Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике

Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращения отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты

Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящем периоде.

Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Гаруда» представлена в Таблице №11.

Таблица 11. Анализ издержек обращения ООО «Гаруда» в разрезе отдельных статей

Статья издержек	2008 год	2009 год	Отклонение
	Сумма тыс. руб.	Уровень%	Сумма тыс. руб.	Уровень%	Сумма тыс. руб.	Уровень%
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156	+1,04
Отчисления на соц. нужды	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Амортизация осн. Средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,8	-
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

Из анализа таблицы №11 видим, что издержки обращения в отчетном 2008 году возросли по уровню на 1,22%, и увеличились по сумме на 289,29 тыс. руб. На увеличение расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы, расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на 1802 тыс. руб.

На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления.

Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно-переменные издержки. Для этого составим дополнительную таблицу №12.

Таблица 12

Статья издержек	2008 год	2009 год	Отклонение
	Сумма тыс. руб.	Уровень%	Сумма тыс. руб.	Уровень%	Сумма тыс. руб.	Уровень%
ПЕРЕМЕННЫЕ
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,80	-
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-
Итого переменные	48,71	0,75	69,53	0,83	+20,82	+0,08
ПОСТОЯННЫЕ
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156,00	+1,04
Отчисления на соц. отчисления	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Амортизация осн. средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Итого постоянные	631,94	9,68	900,41	10,81	+268,47	+1,13
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

Следует отметить, что темпы роста условно - переменных издержек отстают от темпов роста условно - постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс. руб., а постоянные - на 268,47 тыс. руб. Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет увеличения расходов на оплату труда, на социальные отчисления, расходов на аренду, амортизация основных средств.

Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки обращения скорректированные по прошлому году и относительная экономия (перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу №13, что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек обращения.

Таблица 13. Анализ издержек обращения

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение	Отчетный в% к прошлому
Товарооборот, тысяч рублей	6526,00	8328,00	+1802,00	127,61
Издержки обращения, тысяч рублей	680,65	969,94	+289,29	142,50
в том числе:
- Условно-переменные	48,71	69,53	+20,82	142,74
- Условно-постоянные	631,94	900,41	+268,47	142,48
Уровень издержек обращения к товарообороту	10,43	11,65	+1,22	111,70
Темп изменения издержек обращения		11,679
Относительная экономия (перерасход):
- по Сумме, тысяч рублей		101,435
- по Уровню издержек		1,22

С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на 27,61%.

Темп изменения издержек обращения составил

Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) * 100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679%

Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит:

((Уиоф - Уиоп) / 100 * Тоф = ((11,647 - 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов:

1. За счет увеличения объема товарооборота

((8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс. руб.

2. За счет роста уровня издержек обращения

((11,647 - 10,429) * 8328) / 100 = 101,44 тыс. руб.

Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 289,29.

Таким образом, в текущем году, несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню.

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в% к товарообороту. Он будет составлять:

У_пер.max = (У_вд (1-С_ндс) - У_пост)*100% = (0,25*(1 - 0,1667) - 1282,9/10626,53)* 100% = 8%.

Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать 850,12 тыс. руб. (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат - превышать 2133,02 тыс. руб. (850,12+ 1282,90).

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 14.

Таблица 14. Расчет издержек обращения ООО «Гаруда» на планируемый год (тыс. руб.)

Показатели	Оптовый Тоб.	Условно-переменные И.О	Условно - постоянные И.О
2008 г	6526,00	48,71	631,94
2009 г.	8328,00	69,53	900,41
Среднегодовой темп роста, %	127,61	142,74	142,48
Плановый год	10626,53	99,22	1282,90
Плановый год, % к базисному	127,60	142,70	142,48

И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс. руб.

К = 42,74 / 27,61 = 1,547

И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс. руб.

И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

3.5 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе анализа системы следующих показателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами; платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.

Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности форма №2, отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.

В бухгалтерском балансе предприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, и размещению на определенную дату - это активы, которые, по существу, должны приносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формирования ресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, - это пассивы, которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.

Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе и структуре по таким группам, как мобильные, т.е. оборотные (текущие), и внеоборотные активы. Результаты анализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структуры активов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждению отрицательных тенденций на будущий период.

Таблица 15. Анализ состава и структуры активов баланса

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	%
Основные средства	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Итого внеоборотные активы	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Мобильные средства (оборотные активы)	189,77	14,27	232,49	13,91	+42,72	-0,36
Запасы товаров и затраты	898,00	67,52	1226,0	73,36	+328,0	+5,84
Расчеты с дебиторами	89,48	6,73	45,72	2,74	-43,76	-3,99
Денежные средства	73,15	5,5	35,00	2,09	-38,15	-3,41
Итого оборотные активы	1250,4	94,02	1539,1	92,10	+288,1	-1,92
Всего (валюта баланса)	1330,0	100,00	1671,2	100,00	+341,2	-

Результаты проведенного анализа табл. Показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 52,39 тыс. руб., а по структуре они увеличились на 1,92%. Мобильные средства увеличились на 288,81 тыс. руб., но по удельному весу они снизились на 1,92%. Их увеличение произошло за счет увеличения доли запасов и затрат. В целом оборотные активы возросли на 23,10%, в т.ч. запасы товаров на 36,53%. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое впоследствии может привести к уменьшению доходов и прибыли. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов, с тем, чтобы не допустить их рост в будущем.

Тенденции изменения имущества предприятия следует увязывать с основными источниками образования финансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственных заемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведена в табл. 16.

Таблица 16. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	%
Источники собственных средств:
Капитал и резервы	686,52	51,62	773,06	46,26	+86,54	-5,36
Заемные и привлеченные средства:
Кредиторская задолженность	643,48	48,38	898,14	53,74	+254,6	+5,36
Итого источников средств предприятия	1330,0	100,0	1671,0	100,0	+341,0	-

Результаты анализа показали, что источники собственных средств увеличились на 86,54 тыс. руб., но по удельному весу они уменьшились на 5,36%. Заемные и привлеченные средства увеличились на 254,66 тыс. руб. и по удельному весу на 5,36%. Соотношение собственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-за увеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накопление излишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

Финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период измеряется системой показателей в сравнении их значений с базисными, а также рекомендуемыми расчетными нормами. В табл. №17 приведены показатели финансовой устойчивости.

Таблица 17. Показатели финансовой устойчиво...