Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНА МЕТАЛУРГІЙНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ

УДК 336.64

ТЕХНОЛОГІЯ БЮДЖЕТУВАННЯ ЯК ЗАСІБ УПРАВЛІННЯ МАТЕРІАЛЬНИМИ ТА ФІНАНСОВИМИ РЕСУРСАМИ ПІДПРИЄМСТВА

Спеціальність 08.06.01 - Економіка, організація і управління підприємствами

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

Вініченко Максим Миколайович

Дніпропетровськ - 2005

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Національній металургійній академії України МОН України

Науковий керівник: доктор технічних наук, професор Савчук Володимир Павлович, Національна металургійна академія України професор кафедри фінансів

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Семенов Григорій Антонович, Гуманітарний університет “Запорізький інститут державного та муніципального управління”, завідуючий кафедрою економіки підприємства

кандидат економічних наук, старший науковий співробітник Шульга Анатолій Васильович, Дніпропетровський національний університет залізничного транспорту ім. академіка В.Лазаряна, доцент кафедри обліку та аудиту

Провідна установа: Інститут економічного прогнозування НАН України, відділ секторальних прогнозів та кон'юнктури ринків (м. Київ)

Захист відбудеться “23” березня 2005 р. о 14:00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 08.084.04 у Національній металургійній академії України за адресою: 49600, м. Дніпропетровськ, пр. Гагаріна, 4

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національної металургійної академії України за адресою: 49600, м. Дніпропетровськ, пр. Гагаріна, 4

Автореферат розісланий “ 21 ” лютого 2005 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Ігнашкіна Т.Б.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Планування діяльності залишається основою роботи підприємств навіть після зміни політичного курсу від адміністративної до ринкової економіки. Від правильності і точності планів багато в чому залежать успіхи та невдачі підприємницької діяльності. Після відмови від старої системи планування з'явилась гостра потреба в розробці системи, яка б враховувала особливості ринкових відносин. Багато українських підприємств намагалися самостійно розробити нову ефективну власну систему планування, але недостача кваліфікованих фахівців даного напрямку і безліч інших причин істотно ускладнили виконання цього завдання. Бюджетування, як ефективний інструмент планування, довів свою життєздатність в країнах з розвиненою ринковою економікою та покликаний зайняти місце системи планування українських підприємств.

Актуальність теми. Бюджетування - достатньо гнучка та адекватна сучасним умовам господарювання технологія, яка може бути настроєна під умови конкретної галузі народного господарства, під умови роботи конкретного підприємства. Багато західних науковців висвітлювали тему бюджетування у своїх роботах: Брігхем Ю., Дікки Т., Друрі К., Кінг А., Мейтленд И., Рачлін Р., Сігел Д., Шарп В., Шим Д. та ін. Більш близькі до українських реалій, але також не націлені на українські підприємства, роботи з бюджетування російських науковців: Аманжолової Б., Балабанова И., Попова В., Хруцького В., Циркунової Т., Щиборща К. та ін. Серед українських науковців питаннями бюджетування займалися: Бень Т., Довбня С., Онищенко С., Рєпін В., Савчук В., Терещенко О., Харко А. та ін. Однак питанням розвитку бюджетування як технології в сучасних умовах приділяється недостатньо уваги, що викликає необхідність подальших досліджень у даному напрямку.

Удосконаленню теорії і практики технології бюджетування, дослідженню труднощів використання бюджетування українськими підприємствами як ефективного засобу управління фінансовими і матеріальними ресурсами підприємства і находженню шляхів подолання цих труднощів і присвячена дана робота.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертаційного дослідження є складовою частиною науково-дослідної роботи “Методологія інтелектуальної підтримки прийняття економічних рішень” (номер державної реєстрації 0100U000553), виконаної в Національній металургійній академії України, у якій безпосередньо автором розроблений розділ “Методи інформаційної підтримки прийняття фінансових рішень”.

Мета і завдання дослідження. Основною метою дисертаційної роботи є розвиток методичних і технологічних аспектів бюджетування, а також розробка практичних рекомендацій з механізму впровадження і функціонування бюджетування в українських організаціях як засобу управління фінансовими і матеріальними ресурсами.

Відповідно до поставленої мети були визначені наступні завдання:

- удосконалення класифікації організаційних схем бюджетування та розробка рекомендацій щодо використання кожної схеми на практиці;

- розробка типової структури системи бюджетування виробничого українського підприємства;

- розширення інструментарію ситуаційного моделювання в бюджетуванні;

- удосконалення процедури вибору оптимального джерела додаткового фінансування;

- удосконалення моделі оптимізації вибору постачальників сировини та матеріалів;

- оптимізація процесу вибору методу списання запасів для кожної з груп запасів сировини та матеріалів підприємства.

Об'єкт дослідження - теоретичні та практичні аспекти бюджетування в системі управління підприємством.

Предмет дослідження - технологія бюджетування діяльності українського виробничого підприємства.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є класичні і сучасні підходи до організації планування і управління ресурсами підприємства; метод критичного аналізу і узагальнення теоретичних досліджень; методи економіко-математичного моделювання при створенні технології бюджетування сценаріїв з побудовою дерева сценаріїв; методи лінійного програмування при визначенні оптимальних рішень на етапах управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства.

Інформаційною базою дослідження була інформація про методику й організацію бюджетного планування, зібрана автором на Ізмаїльському целюлозно-паперовому комбінаті. Розрахунки проводилися на ПЕОМ за допомогою MS Excel 2000, а також спеціально розробленого автором додатка автоматизації бюджетування і контролю виконання бюджету “BSD: Бюджетування”.

Наукова новизна отриманих результатів. Наукова новизна дослідження полягає в удосконаленні бюджетування як технології та таких його елементів як управління матеріальними та фінансовими ресурсами. У процесі дослідження автором отримані наступні найбільш істотні результати:

вперше:

- розроблено інструмент ситуаційного моделювання в бюджетуванні, що дозволяє створювати сценарії бюджетів з вірогіднісною оцінкою кожного сценарію;

удосконалена:

- класифікація організаційних схем бюджетування з їхньою прив'язкою до розмірів і фінансової структури підприємства, що дозволяє приймати більш обґрунтовані рішення на стадії вибору підприємством організаційної схеми бюджетування;

дістали подальший розвиток:

- процедура вибору оптимального джерела додаткового фінансування діяльності підприємства, де запропонована мінімізація нового інтегрального показника оцінки вартості фінансових ресурсів в умовах обмежень на обсяги залучення та повернення сум фінансування кожного з джерел;

- процедура оптимізації вибору постачальників сировини і матеріалів, цільовою функцією якої запропоновано використовувати новий інтегральний показник оцінки вартості закупівлі сировини та матеріалів, що дозволяє здійснити більш обґрунтований вибір постачальників в умовах обмежень на обсяги постачань від кожного з них;

- процес вибору методу списання запасів сировини та матеріалів, де запропонована побудова оптимізаційної моделі, цільовою функцією якої є максимізація сумарної дисконтованої вартості списання запасів, що дозволяє частково фінансувати діяльність підприємства за рахунок відстрочки сплати податку на прибуток у бюджет.

Практичне значення отриманих результатів. Результати даної дисертаційної роботи мають як теоретичну, так і практичну цінність. Теоретичні положення доведені до рівня конкретних методик, пропозицій та рекомендацій, що дозволяє без зусиль використовувати їх на практиці.

Розроблена автором вірогіднісна оцінка сценаріїв використовується на Жидачивському і Ізмаїльському целюлозно-паперових комбінатах для оцінки сценаріїв бюджету (акт впровадження від 21.10.03). Використання удосконаленої автором класифікації організаційних схем бюджетування дозволила обґрунтувати вибір схеми “єдиного зведеного бюджету організації” для побудови моделі бюджетування Національної металургійної академії України (акт впровадження від 23.12.03). Представлення технології бюджетування діяльності промислового підприємства, розроблене автором, використовувалося ТОВ “ІнноВеар” для розробки детальних вимог до побудови моделей бюджетування підприємств за допомогою Comshare MPC (акт впровадження від 27.11.03).

Особистий внесок здобувача. Особистим внеском здобувача є сформульовані та обґрунтовані наукові положення, висновки та рекомендації щодо застосування бюджетування в управлінні матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства. Дисертаційне дослідження є особистою науковою працею здобувача. Всі результати отримані безпосередньо здобувачем та знайшли відображення в опублікованих наукових працях.

Апробація результатів дисертації. Основні положення та результати дисертаційного дослідження викладені та одержали позитивну оцінку на: Всеукраїнській науково-практичній конференції “Підвищення ролі фінансових відносин у комплексному соціально-економічному розвитку регіону” (Дніпропетровськ, 2001), Другій всеукраїнській науково-практичній конференції “Україна наукова 2002” (Дніпропетровськ-Харків-Донецьк, 2002), V Міжнародній науково-практичній конференції “Наука і освіта 2002” (Дніпропетровськ-Житомир-Донецьк, 2002), Міжнародній науковій конференції студентів та молодих учених “Політ-2002” (Київ, 2002), Міжнародній науково-практичній конференції “Наука і освіта 2003” (Дніпропетровськ-Донецьк-Харків, 2003), Всеукраинской научно-практической конференции “Проблемы эффективного функционирования предприятий в современных условиях” (Севастополь, 2003), Міжнародній науково-практичній конференції “Україна наукова 2003” (Дніпропетровськ-Запоріжжя, 2003).

Публікації. За результатами дисертаційного дослідження опубліковано 14 наукових праць, з них 7 наукових статей у наукових виданнях, визнаних ВАК України професійними по економічних науках, 7 - тези міжнародних і всеукраїнських науково-практичних конференцій. Загальний обсяг публікацій складає 4,03 умов.-друк. арк., з яких 3,52 умов.-друк. арк. належить особисто автору.

Структура й обсяг роботи. Дисертація складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури зі 123 найменувань, одного додатка на 3 сторінках, викладена на 159 сторінках машинописного тексту, що містить 24 рисунка на 11 сторінках та 46 таблиць на 16 сторінках.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ

У першому розділі “Бюджетування в системі управління підприємством” розглянуті основні напрямки наукової думки відносно теорії та практики використання бюджетування в господарській діяльності підприємства. Досліджено процес бюджетування на підприємстві та визначені основні напрямки удосконалення бюджетування як технології та таких його елементів як управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства.

В результаті проведеного аналізу наукової літератури виявлені відмінності в тлумаченні базових термінів бюджетування та відсутність розкриття їх взаємозв'язку. В тім, дослідження бюджетування неможливо провести, якщо базові терміни невизначені однозначно, та немає ясності відносно їх взаємозв'язку. Тому в першому розділі уточнені базові терміни бюджетування, а їх взаємозв'язок представлений у вигляді ієрархічної схеми (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Ієрархія спеціалізованих термінів бюджетування

бюджетування виробничий підприємство

Для визначення місця бюджетування в системі планування діяльності підприємства досліджений зв'язок бюджетування з видами планування по різних класифікаційних ознаках (за змістом планування, періодом планування, рівнем користувача інформації, технологією складання планів), та теоретично обґрунтовано широту охоплення бюджетуванням планової діяльності підприємства. Визначені зв'язок та місце бюджетування в системах стратегічного управління EVA та системі збалансованих показників (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Зв'язок бюджетування зі системами стратегічного управління EVA і системою збалансованих показників

Бюджетування має інструментарій для управління ресурсами підприємства, однак в науковій літературі серед функцій бюджетування не виділяється функція управління ресурсами підприємства. Тому в першому розділі обґрунтовується необхідність уточнення та розширення функцій бюджетування на підприємстві.

Дослідження теорії та практики використання бюджетування дозволило визначити перелік факторів, які перешкоджають використанню бюджетування як ефективного засобу управління фінансовими і матеріальними ресурсами підприємства та розділити їх на групи в залежності від природи виникнення на організаційні та технологічні. Визначено, що більшість причин, які перешкоджають використанню бюджетування як ефективного засобу управління фінансовими і матеріальними ресурсами, мають технологічний характер, що викликає необхідність удосконалювати технологію бюджетування на підприємстві.

В цілому результати першого розділу свідчать про відсутність системного підходу до розробки системи бюджетування вітчизняних підприємств та недостатньо повного охоплення питань управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства, що свідчить про необхідність подальших досліджень цього напрямку.

В другому розділі “Методичні основи розробки системи бюджетування підприємства” побудована система бюджетування виробничого українського підприємства. Як показують дослідження, невміння підприємствами створити якісну систему бюджетування - головна проблема просування цього ефективного інструменту управління в господарську діяльність підприємства.

Система бюджетування розділяється автором на етапи її функціонування на підприємстві: впровадження, експлуатація, аудит, внесення коректувань у систему бюджетування. Деякі етапи розділені на підетапи, що розглядаються докладніше. Це дозволяє вказати, на якому з етапів функціонування системи бюджетування діє той чи інший фактор, що перешкоджає використанню бюджетування українськими підприємствами, і в залежності від цього обирати засоби протидії.

Для прийняття більш обґрунтованих рішень на стадії вибору підприємством організаційної схеми бюджетування удосконалена класифікація організаційних схем бюджетування з їхньою прив'язкою до розмірів та фінансової організації на підприємстві і рекомендаціями щодо можливостей застосування тієї чи іншої організаційної схеми бюджетування на практиці. Так, виділені наступні типові організаційні схеми бюджетування: класична організаційна схема, схема “від бюджетів підрозділів до основного бюджету підприємства”, схема “від бюджету підрозділів до зведеного бюджету підприємства”, комбінована організаційна схема, схема єдиного зведеного бюджету. Рекомендації щодо застосування тієї чи іншої схеми на практиці наведені в таблиці 1.

Таблиця 1. Вибір організаційної схеми бюджетування

Розміри Тип ОСУ	Мале підприємство	Середнє підприємство	Велике підприємство
Функціональна	схема єдиного зведеного бюджету	схема “від бюджету підрозділів до зведеного бюджету підприємства”	схема “від бюджетів підрозділів до основного бюджету підприємства”
Лінійно-функціональна		комбінована схема	комбінована схема
Структура за бізнес-одиницями		класична організаційна схема бюджетування для підприємства	класична організаційна схема бюджетування для підрозділів та підприємства
Матрична		схема “від бюджету підрозділів до зведеного бюджету підприємства”	схема “від бюджетів підрозділів до основного бюджету підприємства”

В результаті проведення дослідження податкового законодавства, стандартів бухгалтерського обліку, а також доробки існуючих систем бюджетування розроблена система бюджетування виробничого українського підприємства, яка враховує вітчизняну податкову систему, відмінності податкового та бухгалтерського обліку, відмінність міжнародних та вітчизняних стандартів бухгалтерського обліку, такі господарські операції як: бартер, взаємозалік, операції з давальницькою сировиною, виплата заробітної платні в натуральній формі. Структура системи бюджетів вітчизняного виробничого підприємства представлена на рис. 3.

Запропоновано спосіб складання бюджету продажів, заснований на вірогідносній оцінці досягнення того чи іншого рівня продажів. Так, усі плановані продажі розділяються на три групи: умовно-гарантовані (90%-95%), високо-імовірні (60%-89%) і низько-імовірні (30%-59%). Загальна імовірність досягнення запланованого обсягу продажів пропонується визначати як середньозважену арифметичну величину.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Структура системи бюджетів виробничого підприємства

Проведено порівняльну характеристику інструментів ситуаційного моделювання в бюджетуванні: моделювання сценаріїв, моделювання “Что-если”, моделювання Монте-Карло з виділенням достоїнств і недоліків кожного інструменту. Розроблено новий інструмент ситуаційного моделювання “Моделювання сценаріїв з побудовою дерева сценаріїв”.

Мета його створення полягає в тім, щоб сполучити краще, що є в ситуаційному моделюванні, і позбутися від недоліків окремих підходів. Суть його полягає в тому, що для кожного з вхідних параметрів моделі бюджетування підприємства встановлюються кілька значень, наприклад: оптимістичне, песимістичне і помірне. Кожному зі значень придається вага, що відображає імовірність його появи. Підсумком арифметичних розрахунків є набір сценаріїв, що володіють вірогіднісними характеристиками. Методику представлено на рис. 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Етапи моделювання сценаріїв з побудовою дерева сценаріїв

Використання цієї методики дозволить одночасно здійснювати вірогіднісну оцінку кожного генерованого сценарію та результуючого показника моделі бюджетування. Це дозволяє підвищити інформативність гнучкого бюджетування та позитивно впливає на якість управлінських рішень щодо вибору опорних сценаріїв бюджету.

У третьому розділі “Технологічні надбудови до системи бюджетування підприємства” удосконалення технології бюджетування відносились до питань управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства.

Для вибору оптимального джерела додаткового фінансування запропоновано оптимізаційну модель, що мінімізує новий інтегральний показник вартості залучення фінансування (COST).

В загальному вигляді цільова функція моделі представлена наступним чином (формула (1).

, (1)

де Wi - обсяг фінансування з i-того джерела; KreditTi - період залучення коштів з i-того джерела; Ii - процентна ставка за користування грошима; Oi - операційні витрати додаткового фінансування з i-того джерела; Di - вплив зниження податку на прибуток; Rei - додатковий ризиковий компонент; Ci - умови виплати і капіталізації процентів; C1i - умови залучення та повернення коштів; C2i - період залучення та повернення коштів; Скi - коригуючий коефіцієнт на гнучкість джерела фінансування.

Існують обмеження, пов'язані з обсягами фінансування:

– запозичених коштів повинно бути не менше, ніж потрібно в даному періоді з врахуванням виплати процентів та сум залучених коштів;

– сума повернення коштів по фінансуванню з кожного джерела повинна бути не більшою ніж отримано з цього джерела;

– сума коштів, які запозичуються періодично з будь-якого джерела, повинна бути більше чи дорівнювати нулю;

– сума коштів, які повертаються будь-якому з джерел, повинна бути більше чи дорівнювати нулю.

Окрім загальних для всіх джерел фінансування обмежень, кожне джерело повинно бути обмеженим по обсягам залучення та повернення коштів.

Так, обсяги залучення та повернення коштів по кредитній лінії рекомендується обмежувати наступним чином:

, (2)

, (3)

де Wit - обсяг залучення коштів з i-того джерела в періоді t; g(i) - період залучення коштів з і-того джерела; Hlimi - максимально-можлива сума фінансування з і-того джерела; Kit - залишок неповернених коштів i-тому джерелу в періоді t; Zit - обсяг повернення коштів i-того джерела в періоді t.

Для кредиту з поверненням суми фінансування у кінці терміну обмеження виглядають наступним чином:

(4)

(5)

Для револьверного кредиту з поверненням суми фінансування у кінці терміну обмеження виглядають наступним чином:

, (6)

(7)

Для кредиту з поетапним поверненням суми фінансування обмеження виглядають наступним чином:

, (8)

, (9)

де Ppit - періодичні розрахункові суми повернення коштів.

Для револьверного кредиту з поетапним поверненням суми фінансування обмеження виглядають наступним чином:

, (10)

(11)

Разом з обмеженнями (2 - 11) динамічна модель вибору додаткового джерела фінансування бюджету підприємства виглядає наступним чином:

(12)

(13)

(14)

(15)

, (16)

, (17)

де DisPaidIntit - дисконтоване значення процентних платежів; DisDi - дисконтоване значення економії податку на прибуток; Reqt - дефіцит коштів у періоді t; Casht - залишок коштів на кінець періоду t; Intit - проценті платежі і-тому джерелу в періоді t; Tax - ставка податку на прибуток; J - кількість підперіодів бюджетування.

Застосування цієї моделі на практиці дозволяє знизити витрати на залучення коштів та знизити ризик їх дефіциту у майбутньому.

Вибір постачальників сировини та матеріалів запропоновано здійснювати за допомогою моделі оптимізації, цільовою функцією якої є новий показник оцінки вартості закупівлі (COSTp):

, (18)

де Wij - обсяг сировини j - того різновиду, що закуповується у i-того постачальника; Zij - розмір партії постачання j - того різновиду у i-того постачальника; Pij - ціна сировини j - того різновиду у i-того постачальника; Сij - умови оплати за сировину (відстрочка платежу, диференціація знижок) j - того різновиду i-того постачальника; Dij - витрати на доставку сировини j - того різновиду від i-того постачальника; Oij - операційні видатки закупівлі сировини j - того різновиду у i-того постачальника;

Обмеженнями моделі оптимізації виступає наступне:

– сировини, що закуповується по різновидах повинно бути не менш, ніж потрібно у даному періоді;

– мінімальний обсяг сировини, що закуповується у одного постачальника, обмежений;

– максимальний обсяг сировини, що закуповується у одного постачальника, обмежений;

– сировина постачається партіями по Z одиниць;

– обсяг сировини, що закуповується періодично у будь-якого постачальника, повинен бути більшим чи рівним нулю.

В математичному вигляді модель можна представити наступним чином:

, (19)

(20)

(21)

, (22)

(23)

де Pdij - ціна сировини j - того різновиду у i-того постачальника з урахуванням знижки та відстрочки платежу; Reqj - потреба у сировині j - того різновиду; Lij - максимальний обсяг закупки сировини j - того різновиду у i-того постачальника; Sij - мінімальний обсяг - закупки сировини j - того різновиду у i-того постачальника.

Цей алгоритм дозволяє здійснювати більш обґрунтований вибір постачальників сировини та матеріалів та знизити витрати на їх закупку.

Якщо якість сировини різних постачальників значно відрізняється, то представлені вище показники треба розраховувати на одиницю корисної якості сировини.

Для вибору оптимальних методів вибуття запасів сировини та матеріалів запропоновано використовувати модель оптимізації. Цільова функція максимізує суму теперішніх вартостей вибуття усіх видів (груп) запасів:

(24)

при обмеженнях:

, j = 1...k, i = 1…n, (25)

, (26)

де i - індекс методу вибуття запасів; j - індекс групи запасів; p - індекс періоду вибуття запасів.

Застосування цієї моделі дозволяє здійснювати більш обґрунтований вибір методу вибуття запасів сировини та матеріалів, що дозволить частково фінансувати діяльність підприємства за рахунок відстрочки сплати податку на прибуток підприємств в бюджет.

Процес бюджетування неможливий без допомоги обчислювальної техніки. Дослідивши причини слабкого розповсюдження в Україні комп'ютерних програм автоматизації бюджетування, автором розроблено систему інформаційно-технічної підтримки бюджетування, яка базується на сполученні можливостей, що надаються MS Excel та MS Access. Вона дозволяє зробити процес бюджетування легшим та автоматизувати наукові положення даного дисертаційного дослідження.

ВИСНОВКИ

У дисертації вирішене актуальне наукове завдання удосконалення технології бюджетування як засобу управління матеріальними і фінансовими ресурсами підприємства, що вносить вклад у розвиток економічної науки і практику розробки бюджетів виробничими підприємствами.

Основні наукові висновки, що отримані на основі наукових методів дослідження, зводяться до наступного:

1. Дослідження теорії і практики застосування бюджетування українськими підприємствами свідчить про необхідність подальшого розвитку й удосконалення даного інструменту планування, а особливо його елементів управління матеріальними і фінансовими ресурсами підприємства.

2. Використання удосконаленої в дисертації класифікації організаційних схем бюджетування і рекомендацій щодо їхнього застосування на практиці, в залежності від розмірів підприємства і типу ОСУ, що використовується на підприємстві, дозволяє підвищити обґрунтованість рішення щодо вибору організаційної схеми бюджетування, що дозволить знизити кількість помилок і витрати на етапі впровадження бюджетування на підприємство.

3. Типова структура системи бюджетування виробничого підприємства, що розроблена в дисертації, рекомендована як основа побудови систем бюджетування українських підприємств і дозволяє враховувати в бюджетуванні вітчизняну систему оподатковування, розходження бухгалтерського і податкового обліку, національні стандарти бухгалтерського обліку і їхню відмінність від міжнародних, такі господарські операції підприємства, як: бартер, взаємозалік, операції з давальницькою сировиною, виплата заробітної плати в натуральній формі.

4. Розроблений у дисертації інструмент ситуаційного моделювання “Моделювання сценаріїв з побудовою дерева сценаріїв” дозволяє підвищити інформативність гнучкого бюджетування за рахунок вірогіднісної оцінки кожного сценарію, що підвищує якість і обґрунтованість прийнятих управлінських рішень.

5. Удосконалена в дисертації процедура вибору оптимального джерела додаткового фінансування дозволяє знизити витрати на залучення фінансових ресурсів і знизити ризик можливого дефіциту бюджету в майбутньому. Вибір здійснюється за допомогою динамічної моделі, яка враховує фактори, що впливають на ухвалення рішення: умови виплати і капіталізації відсотків, вплив процентних платежів на зниження податку на прибуток, умови і терміни одержання і повернення суми залучених коштів, поправочного коефіцієнта на негнучкість джерела фінансування, додаткову ризикову компоненту.

6. Удосконалена в дисертації процедура оптимізації вибору постачальників сировини і матеріалів дозволяє знизити витрати на закупівлю сировини і матеріалів за рахунок того, що враховуються такі фактори, як система знижок, порційність постачань і умови оплати за продукцію.

7. Удосконалений у дисертації алгоритм вибору оптимальних методів списання сировини і матеріалів дозволяє підприємству частково фінансувати свою діяльність за рахунок відстрочки сплати податку на прибуток у бюджет. Для обґрунтованості вибору використовується модель оптимізації, яка максимізує дисконтоване значення вартості списання кожної групи запасів сировини і матеріалів.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Виниченко М.Н. Автоматизация системы бюджетирования предприятия // Модели управления в рыночной экономике. - 2002. - Спец. Выпуск. - С. 180-191.

2. Виниченко М.Н. Обеспечение дополнительных финансовых потребностей предприятия // Академічний огляд. - 2002. - № 2. - С. 34-39.

3. Савчук В.П., Виниченко М.Н. Система контроля выполнения бюджета предприятия // Экономика: проблемы теории и практики. - 2002. - № 141. - С. 140-149. Особистий внесок: розробка особливостей побудови дерева залежностей, а також розрахунок чутливості результуючих показників від факторів, які впливають на них.

4. Савчук В.П., Вініченко М.М. Особливості системи бюджетування підприємства // Фінанси України. - 2002. - № 11. - С. 55-60. Особистий внесок: розробка формату бюджету штрафних санкцій та пені, розробка формату податкових бюджетів.

5. Вініченко М.М. Моделі системи бюджетування підприємства // Вісник технологічного університету Поділля. - 2003. - Т.2, №2. - С. 178-181.

6. Вініченко М.М. Оцінка ризику в бюджетуванні // Фінанси України. - 2003. - № 7. - С. 90-96.

7. Виниченко М.Н. Автоматизация системы финансового планирования организации при помощи MS Excel 2000// Науковий вісник державного фінансово-економічного інституту. - 2003.- Випуск 4. - С. 346.

8. Виниченко М.Н. Эффективное бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия // Материалы всеукраинской научно-практической конференции “Підвищення ролі фінансових відносин у комплексному соціально-економічному розвитку регіону”. - Днепропетровск: Наука і освіта. - 2001. - С. 61-63.

9. Виниченко М.Н. Роль бюджетирования в повышении инвестиционной привлекательности предприятия // Материалы международной научной конференции “Полет 2002”. - К.: НАУ, 2002. - С. 248.

10. Виниченко М.Н. Бюджетирование как способ обнаружения финансовых проблем предприятия // Матеріали V міжнародної науково-практичної конференції “Наука і освіта 2002”. - Том 8 - Днепропетровск: Наука і освіта, 2002. - С. 29-30.

11. Виниченко М.Н. Бюджетирование малого бизнеса // Матеріали другої всеукраїнської науково-практичної конференції “Україна наукова 2002”. - Том 2. - Днепропетровск: Наука і освіта, 2002. - С. 36-37.

12. Виниченко М.Н. Детализация бюджетов и статей в бюджетировании // Матеріали міжнародної науково-практичної конференції “Україна наукова 2003”. - Том 23. - Днепропетровск: Наука і освіта, 2003. - С. 8-10.

13. Виниченко М.Н. Существенность отклонений при контроле исполнения бюджета предприятия // Матеріали міжнародної науково-практичної конференції “Наука і освіта 2003”. - Том 26. - Днепропетровск: Наука і освіта, 2003. - С. 11-12.

14. Виниченко М.Н. Элементы теории вероятности в прогнозировании объемов продаж // Материалы всеукраинской научно-практической конференции “Проблемы эффективного функционирования предприятий в современных условиях”. - Севастополь: СевНТУ, 2003. - С. 142.

АНОТАЦІЯ

Вініченко М.М. Технологія бюджетування як засіб управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємства. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.01 - економіка, організація і управління підприємствами. - Національна металургійна академія України, Дніпропетровськ, 2005.

Дисертація присвячена питанням удосконалення та підвищення ефективності використання системи бюджетування для планування діяльності, управління матеріальними та фінансовими ресурсами підприємств. У дисертації загальна технологія бюджетування підприємства, яка базується на класичному підході, доповнена технологічними надбудовами таким чином, щоб забезпечити більш ефективне управління матеріальними та фінансовими ресурсами та врахувати особливості економічного середовища України.

Ключові слова: планування, бюджетування, система бюджетування, модель бюджетування, оптимізація, бюджет, стаття, центр відповідальності, бюджетний період, система стратегічного управління, фінансова структура підприємства, моделювання, чутливість, аналіз, дерево рішень, відхилення.

АННОТАЦИЯ

Виниченко М.Н. Технология бюджетирования как способ управления материальными и финансовыми ресурсами предприятия. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.01 - экономика, организация и управление предприятиями. - Национальная металлургическая академия Украины, Днепропетровск, 2005.

Диссертация посвящена вопросам решения проблем и повышения эффективности использования бюджетирования для планирования деятельности, управления материальными и финансовыми ресурсами предприятий. В диссертации общая технология бюджетирования предприятия, которая базируется на классическом подходе, дополнена технологическими надстройками таким образом, чтобы обеспечить более эффективное управление материальными и финансовыми ресурсами.

Разработана технология ситуационного моделирования в бюджетировании, которая позволяет создавать сценарии с вероятностной оценкой каждого из них. Усовершенствована классификация организационных схем бюджетирования и разработаны рекомендации о применении каждой из них на практике, что позволит осуществлять более обоснованный выбор организационной схемы бюджетирования на этапе создания системы бюджетирования предприятия.

Получили дальнейшее развитие такие элементы бюджетирования как: выбор оптимального источника дополнительного финансирования, что позволяет осуществлять более обоснованный выбор и снизить издержки привлечения дополнительного источника финансирования; выбор поставщиков сырья и материалов, что позволяет снизить затраты на закупку сырья и материалов; выбор метода списания запасов сырья и материалов, что позволяет финансировать деятельность предприятия за счет отсрочки уплаты налога на прибыль.

На основе анализа причин недостаточного распространения компьютерных программ автоматизации бюджетирования на предприятиях Украины разработана компьютерная система информационно-технической поддержки бюджетного процесса, которая позволяет облегчить бюджетный процесс и связать в единую компьютерную систему научные положения данного диссертационного исследования.

Результаты работы нашли применение в хозяйственной деятельности на разных предприятиях.

Ключевые слова: планирование, бюджетирование, система бюджетирования, модель бюджетирования, оптимизация, бюджет, статья, центр ответственности, бюджетный период, система стратегического управления, финансовая структура предприятия, моделирование, чувствительность, анализ, дерево решений, отклонение.

SUMMARY

Vinichenko M. Technology of budgeting as a tool of ruling material and financial resources of a company. - Manuscript.

Thesis for the candidate degree of the economic sciences on a specialty 08.06.01 - economic, organization and enterprises management. - National Metallurgical Academy of Ukraine , Dnepropetrovsk, 2005.

This dissertation is devoted to questions of resolving problems of making using budgeting more effective as a tool of planning, ruling material and financial resources of a company. In the dissertation general technology of budgeting of a company activity is added with technology upgrades in order to provide more efficient ruling material and financial resources of a company. This procedure is based on the classic approach, but takes into considerations the features of Ukrainian economy.

Key words: planning, budgeting, system of budgeting, budgeting model, optimisation, budget, item, centre of responsibility, budgeting period, strategic management system, financial structure of a company, simulation, sensitivity, analysis, decision tree, difference.

Размещено на Allbest.ru

...