Оцінка фінансового стану підприємств побутового обслуговування

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Вступ

Актуальність теми. Сфера послуг є однією з найефективніших галузей економіки, рівень розвитку якої в останні роки невпинно зростає. Розпорядженням Кабінету Міністрів України „Про затвердження заходів щодо прискореного розвитку сфери побутового обслуговування населення на 2001 - 2005 роки” передбачені такі напрямки розвитку сфери побутового обслуговування, як збільшення обсягів надання населенню побутових послуг, забезпечення фінансування найважливіших науково-дослідницьких робіт у сфері побутового обслуговування, реалізація заходів щодо вивчення, узагальнення та впровадження світового й вітчизняного досвіду роботи в цій сфері, що й визначило актуальність обраної теми.

Необхідність удосконалити методичне забезпечення оцінки фінансово-економічного стану підприємств сфери побутового обслуговування постала у зв'язку з переходом України до ринкових відносин, внаслідок чого підприємства різних форм власності здобули повну господарську незалежність, і тому повинні самостійно аналізувати та прогнозувати результати своєї діяльності.

Основні питання оцінки фінансового стану підприємств розглянуті в працях провідних учених Л.О. Лігоненко, А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфуліна, Г.В. Савицької, А.І. Ковальова, І.В. Алєксєєва, І.М. Бойчика, В.Т. Долі, К.В. Ізмайлової, О.В. Павловської , П.Я. Поповича, М.Я. Коробова, А.А. Садекова, А.В. Коструби та ін., а особливості діяльності підприємств сфери послуг - Н.М. Внукової, Є.В. Майдебури, Є.В. Песоцької, А.В. Сидорової, І.К. Бєляєвського, Г.Д. Кулагіної. Наукові дослідження цих і багатьох інших авторів створили методологічну й теоретичну передумови для розробки методик аналізу, оцінки діяльності підприємств.

Наявні підходи до аналізу та оцінки фінансового стану підприємств мають загальний характер, незважаючи на специфіку діяльності підприємств побутового обслуговування. Однак не дістали належного висвітлення принципово важливі питання, пов'язані з оцінкою їх діяльності. Недостатньо розроблено методичне забезпечення оцінки фінансового стану з урахуванням специфіки підприємств побутового обслуговування.

Важливість і необхідність удосконалення теоретико-методичних, прикладних аспектів оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування зумовили актуальність теми дисертаційної роботи, цільову спрямованість її завдань та напрямки дослідження.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є теоретичне обґрунтування та розробка методичного забезпечення оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

Для досягнення мети дисертаційного дослідження поставлено такі завдання:

- проаналізувати наявне методичне забезпечення оцінки фінансового стану підприємств, виявити можливості його застосування для підприємств побутового обслуговування;

- визначити особливості побутових послуг та їх характеристики, виявити вплив цих характеристик на структуру оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування;

- теоретично обґрунтувати пріоритетність показників рентабельності для ідентифікації фінансового стану підприємств побутового обслуговування;

- удосконалити методичний інструментарій інтегральної оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування;

- удосконалити шкалу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування;

- удосконалити засоби та прийоми визначення чинників, які негативно впливають на фінансовий стан підприємств побутового обслуговування;

- обґрунтувати механізм розробки способів, підходів та прийомів процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування з урахуванням особливостей надання побутових послуг з урахуванням значимості показників;

Об'єктом дослідження є фінансово-господарська діяльність підприємств побутового обслуговування.

Предметом дослідження є узагальнення способів, підходів та прийомів процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

1. Теоретичні положення оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування

Визначено особливості побутових послуг, виділено їх характеристики та вплив цих характеристик на структуру оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування; визначено сутність поняття “рентабельність” як пріоритетного серед показників оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

Аналіз наукових праць, в яких розглядаються особливості надання послуг, дозволив виділити особливості побутових послуг, їх характеристики та вплив цих характеристик на оцінку фінансового стану підприємств побутового обслуговування (табл. 1).

Таблиця 1. Особливості побутових послуг, їх характеристики та вплив на оцінку фінансового стану підприємств побутового обслуговування

Як видно з табл. 1, вплив виділених характеристик послуг на оцінку фінансового стану підприємств побутового обслуговування виявляється в зміні структури оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування, зокрема, в ускладненні розрахунку показників з такими складовими, як готова продукція та незавершене виробництво; необхідністю аналізу загальних витрат, зокрема, витрат на оплату праці; важливістю дослідження величини запасів та необоротних активів.

Дослідження наявних методик оцінки фінансового стану підприємств дозволив виділити такі групи показників: фінансової структури балансу, ліквідності та платоспроможності, ділової активності (оборотності), рентабельності, фінансової стійкості, левериджу, грошових потоків, доходів і витрат.

Із сукупності показників фінансового стану підприємств виділено рентабельність як специфічний показник, який моделюється за факторними залежностями. Розроблено модель аналізу рентабельності виробництва послуг :

 (1)

де ЧП - чистий прибуток; S - собівартість послуг; В - виручка від реалізації послуг; К - сукупний капітал; ОА - оборотні активи; ВК - власний капітал.

Із формули (1) видно, що на рівень і динаміку показників рентабельності впливають інші показники, тобто показники рентабельності містять інші показники, що доводить їхню пріоритетність серед інших. Тому показники рентабельності є важливими при оцінці фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

На основі проведеного семантичного аналізу поняття “рентабельність”, а також виходячи з того, що показники рентабельності поділяються на витратні, доходні та ресурсні, визначено, що рентабельність - це відносний показник, який характеризує ефективність використання капіталу підприємства, доходу, а також витрат на виробництво продукції або послуг.

Також з'ясовано, що наявність різного методичного забезпечення щодо оцінки фінансового стану суттєво відрізняється одне від одного як складом показників, так і їх кількістю.

2. Аналіз методик оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування

Визначено пріоритетність показників рентабельності для оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування; критично проаналізовано наявне методичне забезпечення оцінки фінансового стану підприємств і виявлено можливості його застосування для підприємств побутового обслуговування.

Для зменшення витрат грошових ресурсів і часу на оцінку фінансового стану підприємства побутового обслуговування запропоновано зменшити кількість показників без втрати якості оцінювання. Для цього на основі експертного оцінювання за способом ранжирування виявлено рівень пріоритетності показників фінансового стану підприємств побутового обслуговування (рис. 1).

Рис. 1. Ранжирування показників фінансового стану підприємств побутового обслуговування за рівнем їх пріоритетності

Результати ранжування підтверджують, що рентабельність є найбільш пріоритетним показником (рис. 1). Показники левериджу, грошових потоків, доходів і витрат є найменш пріоритетними. Обґрунтовано доцільність аналізу показників левериджу, грошових потоків, доходів і витрат у динаміці впродовж певного періоду, зокрема, року. Однак їх розрахунок за даними річної фінансової звітності не містить достатньої інформації про фінансовий стан підприємства за рік, тому їх виключено з переліку показників оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

Незважаючи на різні методики оцінки фінансового стану підприємств, доведено, що вони мають загальний характер, отже, не враховують особливості надання побутових послуг.

Виокремлення особливостей побутових послуг, їх характеристик та впливу цих характеристик на оцінку фінансового стану послуг (табл. 1) створило основу для формування змін у структурі оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування. На основі цього встановлено зменшену сукупність показників оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

Результати оцінки за наявними методиками підтвердили, що кожна методика дає змогу мати різні висновки про фінансовий стан окремого підприємства внаслідок вмісту в них різних показників фінансового стану підприємств. Це зумовлює необхідність удосконалення методичного забезпечення оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування.

3. Розробка способів, підходів та прийомів процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування

Запропоновано механізм розробки способів, підходів та прийомів процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування; удосконалено методику оцінки фінансового стану цих підприємств з урахуванням значимості показників; побудовано шкалу типових характеристик оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування за значенням інтегральної оцінки; запропоновано засоби та прийоми до встановлення впливу на основі узагальнення причинно-наслідкових зв'язків досягнутого рівня показників на ефективність діяльності підприємств побутового обслуговування з виділенням "слабких місць".

Розроблений алгоритм вибору показників оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування на основі зменшеної сукупності показників дозволив сформувати остаточний (мінімально необхідний) перелік показників фінансового стану підприємств побутового обслуговування, який наведено в табл. 2.

Таблиця 2. Сукупність показників оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування з хімічного чищення, фарбування та прання

Для того щоб досягти логічної завершеності процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування, узагальнити результати дослідження, пропонується послідовність визначення інтегральної оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування ІJ з урахуванням значимості кожного показника,

За значенням інтегрального показника пропонується визначення типу фінансового стану. Зважаючи на пріоритетність показника рентабельності виробництва послуг, розділяючи зони можливих значень інтегральної оцінки на дві складові з врахуванням від'ємного або додатного значення рентабельності, пропонується шкала оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування (табл. 3).

Таблиця 3. Шкала оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування за значенням інтегрального показника

Для визначення "слабких місць" на підприємстві побутового обслуговування запропоновано алгоритм виявлення причин потенційно неуспішної роботи підприємства побутового обслуговування на основі аналізу складових показників стану підприємства, стандартизовані коефіцієнти яких нижчі за 0,5, тобто за рейтингом нижчі середнього.

Цей алгоритм для кожного показника дозволив розробити рекомендації для підвищення ефективності діяльності підприємств побутового обслуговування. Також визначено структурно-логічну послідовність оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування, яка має такі етапи: формування бази (фінансової звітності), розрахунок інтегральної оцінки, визначення типу фінансового стану підприємств за значенням інтегральної оцінки, виявлення причин потенційно неуспішної роботи цих підприємств і надання рекомендацій для підвищення ефективності їх діяльності.

Проведене теоретичне і практичне дослідження уможливило узагальнення структурно-логічної послідовності розробки методики оцінки фінансового стану підприємств.

Досягнуті наукові результати та надані узагальнення дозволяють їх застосувати також для розробки методик оцінки фінансового стану для підприємств інших галузей.

Розроблені способи, підходи та прийоми оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування апробовано в практичній діяльності підприємств побутового обслуговування м. Харкова (ТОВ "Лотос", ТОВ "Астра", КП "Баст"). Оцінку фінансового стану визначено в динаміці, встановлено причини потенційно неуспішної роботи підприємств і надано рекомендації для поліпшення їх фінансового стану.

Висновки

рентабельність фінансовий оборотний інтегральний

У дисертаційній роботі теоретично узагальнено та по-новому розв'язано важливе науково-практичне завдання стосовно розвитку теоретичних положень, обґрунтування та розробки науково-методичних основ до оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування для своєчасного виявлення загрози фінансової кризи. Основні наукові та практичні результати проведеного дисертаційного дослідження є такими.

1. Проаналізоване наявне методичне забезпечення оцінки фінансового стану виявило його загальний характер без врахування особливостей надання побутових послуг. У результаті оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування за існуючими методиками встановлено, що кожна методика дозволяє отримувати протилежні висновки про фінансовий стан підприємств визначеної галузі. Це зумовлює необхідність удосконалення наявних способів, прийомів та підходів процесу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування з урахуванням галузевих особливостей.

2. Виділено характеристики побутових послуг та їх вплив на оцінку фінансового стану підприємств побутового обслуговування, який виявляється в зміні структури оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування, зокрема, в ускладненні розрахунку показників з такими складовими, як готова продукція та незавершене виробництво; необхідністю аналізу загальних витрат, зокрема, витрат на оплату праці; важливістю дослідження величини запасів та необоротних активів.

3. Виявлено пріоритетність рентабельності стосовно інших показників фінансового стану підприємств побутового обслуговування шляхом визначення факторних залежностей і встановлення рівня переваги показників цих підприємств.

4. Удосконалено методику оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування, яка на основі запропонованої системи показників з урахуванням значимості кожного з них і подальшим розрахунком інтегральної оцінки, дозволяє визначити тип фінансового стану цих підприємств, виявити причини їх потенційно неуспішної роботи та надати рекомендації щодо її підвищення.

5. Удосконалено шкалу оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування за значенням інтегральної оцінки, яка з урахуванням від'ємного або додатного значення показника рентабельності виробництва послуг, як пріоритетного показника, на основі розділення зони можливих значень інтегральної оцінки на інтервали, дозволяє визначити тип фінансового стану підприємства побутового обслуговування.

6. Удосконалено методичний підхід до встановлення впливу на основі узагальнення причинно-наслідкових зв'язків досягнутого рівня показників на ефективність діяльності підприємств побутового обслуговування з виділенням "слабких місць", який дозволяє на основі значень стандартизованих показників виявити причини потенційно неуспішної роботи підприємств побутового обслуговування.

7. Запропоновано методичні рекомендації щодо розробки методики оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування з урахуванням особливостей галузі на основі застосування оптимального співвідношення “витрати - якість”, що дозволило розробити методику оцінки фінансового стану підприємств побутового обслуговування шляхом формування мінімально достатнього переліку показників з визначенням їх значимості, методу розрахунку інтегральної оцінки, формуванням шкали фінансового стану, виявленням причин потенційно неуспішної роботи підприємства та формуванням рекомендацій щодо її поліпшення. На підставі запропонованих методичних рекомендації створені передумови розробки методичного забезпечення оцінки фінансового стану підприємств інших галузей.

Література

1. Белікова Т.В. Оцінка розвитку соціально-побутової інфраструктури Харківської області // Коммунальное хозяйство городов: Сб. науч. тр. - Вып. 40. Серія: Экономические науки. - К.: Техніка, 2002. - С.302 - 306.

2. Беликова Т.В. Особенности развития сферы бытового обслуживания населения в Харьковской области // Управління розвитком: Зб. наук. пр. - Харків: ХДЕУ, 2003. - № 2. - С. 128 - 129.

3. Миланич Т.А., Белікова Т.В. Оцінка розвитку сфери побутового обслуговування населення Харківської області. // Вісник Національного технічного університету "Харківський політехнічний інститут": Зб. наук. пр. - Вип.22. - Харків: НТУ "ХПІ", 2003. - Т.2. - С. 25 - 26.

4. Белікова Т.В. Визначення рейтингових оцінок підприємств побутового обслуговування населення // Управління розвитком: Зб. наук. пр. - Харків: ХДЕУ, 2004. - № 2 (Спецвипуск). - С. 74 - 75.

5. Белікова Т.В. Вдосконалення методики визначення причин неефективної роботи побутового підприємства // Коммунальное хозяйство городов: Сб. науч. тр. - Вып. 70. Серія: Экономические науки. - К.: Техніка, 2006. - С.161 - 168.

6. Беликова Т.В. Сущность сферы бытового обслуживания и тенденции ее развития // Бизнес Информ. - 2006. - № 5. - С. 54 - 56.

7. Белікова Т.В. Удосконалення методичного забезпечення фінансово-економічного аналізу діяльності підприємств побутового обслуговування // Вісник Міжнародного Слов'янського університету. Серія: Економіка. - 2006. - № 1. - Т. ІХ. - С.59 - 65.

8. Внукова Н.М., Белікова Т.В. Методика аналізу діяльності підприємств побутового обслуговування населення: Препр. / НАН України. ПСНЦ, ХДТУБА. - Харків, 2001. - 16 с.

Размещено на Allbest.ru