Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый фонд оборотный

Проблема повышения эффективности производства очень актуальна на сегодняшний день и охватывает все стороны общественного производства, начиная от самых крупных народнохозяйственных проблем и кончая технико-экономическими вопросами, решаемыми на отдельных предприятиях.

Для характеристики уровня эффективности производства используется система показателей. В их числе доход, являющийся обобщающим показателем эффективности производства, а также производительность труда, фондоотдача, рентабельность и др. этим и другим занимается такая ветвь управления предприятием, как экономика предприятия.

Экономика предприятия - система знаний, связанных с процессом разработки и принятия хозяйственных решений в ходе деятельности предприятия.

Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, целью деятельности которого выступает удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Предприятие является основным звеном рыночной экономики. Именно предприятие является основным производителем товаров и услуг, основным субъектом рынка, вступающим в различные хозяйственные отношения с другими субъектами.

Целью расчётно - графической работы является определение финансового состояния ОАО «ТОРГОВО - ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ»», исследование его ресурсного потенциала и структуры, предложение мер по совершенствованию проводимой политики. Освоение теоритического и практического материалов.

Основная задача компании - оптовая торговля автотранспортными средствами.



1. основные Фонды предприятия

1.1 Обеспечение предприятия основными фондами

Характеристика обеспеченности предприятия основными производственными фондами и оценка эффективности их использования предполагает рассмотрение состава и структуры основных фондов ОАО «КАМАЗ», расчёт и оценка показателей движения ОПФ и их использование, оценка влияния изменения стоимости основных фондов на выпуск продукции и фондоотдачу.

Основные фонды предприятия - наиболее значимая часть его производственных фондов. В зависимости от назначения она разделяются на основные производственные и непроизводственные.

Основные производственные фонды (ОПФ) - это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течении ряда лет в виде амортизационных отчислений.

Исследование обеспеченности предприятия основными фондами обычно начинается с рассмотрения их состава и структуры, соотношение активной и пассивной частей. С данной целью заполняется таблица 1.

Таблица 1 - Состав и структура основных фондов предприятия

Основные фонды	Наличие в анализируемом периоде	Отклонение, (+,-), руб.	Темп роста, %
	На начало года	На конец года
	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
Всего основных фондов, в том числе:	167403	100	164879	100	- 2524	98,49
Здания	51925	31,02	51708	31,36	- 217	99,6
Сооружения и передаточные устройства	7708	4,6	5439	3,3	- 2269	70,56
Машины и оборудования	78606	46,96	79232	48,05	626	100,80
Транспортные средства	20330	12,14	19637	11,91	- 693	96,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	8834	5,28	8863	5,38	29	100,33

Из таблицы 1 видно, что оборотные средства предприятия за анализируемый период сократились на 5048 рублей. Об этом свидетельствуют ряд факторов: значение объекта ОС здание, отклонилось от нормы на 0,4%, сооружения уменьшились на 29,44 рубля, транспортные средства на 3,5%.

Однако, видно, что показатели объектов ОС машины и оборудования и производственный хозяйственный инвентарь выросли на 0,8 и 0,33% соответственно.

Таким образом, технический уровень предприятия снижается за счёт снижения стоимости ОПФ. Анализируя таблицу 1 видно, что большее отклонение приходится на сооружения и передаточные материалы. Следовательно, необходимо уменьшить затраты на их содержание. Падение уровня технической обеспеченности предприятия повлияют на организацию производственной деятельности в целом.

Для повышения эффективности использования ОПФ необходимо сократить простои оборудования, своевременно пополнять запасы сырья, топлива и материалов.

Структура основных фондов - это доля каждой из групп основных фондов в их общем объёме (стоимости). Их подразделяют на активные и пассивные. Активная часть - та часть, которая оказывает непосредственное воздействие на предмет труда, видоизменяя его. Пассивная часть - является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

На основании данных финансовой отчётности рассчитываются показатели движения основных производственных фондов:

Коэффициент обновления, Кобн:

Кобн = ОПФвв./ОПФк.г. Кобн.>Квыб.



Срок обновления основных средств, лет, Тобн.:

Тобн. = ОПФн.г./ОПФвв.

Коэффициент интенсивности обновления основных средств, Кинт:

Кинт. = ОПФвв./ОПФвыб. Кинт.>1

Коэффициент выбытия, Квыб.:

Квыб. = ОПФвыб./ОПФн.г.

Коэффициент прироста, Кпр.:

±Кпр. = (ОПФвв. - ОПФвыб.)/ОПФк.г.

Коэффициент износа, Кизн.:

Кизн. = А/ОПФ

Коэффициент годности, Кгодн.:

Кгодн. = 1 - Кизн.

Где ОПФвв. - стоимость введённых в течение года ОПФ, руб.

ОПФвыб. - стоимость выбывших в течении года, руб.

ОПФн.г. - стоимость ОПФ на начало года, руб.

ОПФк.г. - стоимость ОПФ на конец года, руб.

А - износ ОПФ (амортизационные отчисления), руб.

Рассчитаем данные коэффициенты:

Кобн. = 1440/164879 = 0,009

Тобн. = 167403/164879 = 1,02

Кинт. = 1440/3964 = 0,4

Квыб. = 3964/167403 = 0,02

± Кпр. = (1440 - 3964)/164879 = - 0,02

Кизн. = 89603/164879 = 0,5

Кгодн. = 1 - 0,5 = 0,5.

Наиболее важным из показателей эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Она характеризует общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на их приобретение, т.е. эффективность этого вложения средств.

Фондоотдача, Фотд. определяется как:

Фотд. = ВП/ОПФ,

где ВП - выручка от реализации продукции, руб.

Рассчитаем показатель:

Фотд. (2010 год.) = 2307504/164879 = 13,9

Фотд. (2009 год) = 1826447/167403 = 10,9

Показатель фондоёмкости показывает, сколько рублей основных фондов приходится на один рубль реализованной продукции.

Фемк. = ОПФ/ВП = 1 / Фотд.

Рассчитаем показатель:

Фемк. (2010 год) = 164879/2307504 = 0,07

Фемк. (2009 год) = 167403/1826447 = 0,09.

Фондовооруженность, Фв. представляет собой показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего предприятия.

Фв. = ОПФ/ЧР,

где, ЧР - численность работников предприятия, чел.

Расчёт показателя:

Фв. (2010 год) = 164879/98 = 1682,4

Фв. (2009 год.) = 167403/92 = 1819,6

Фондорентабельность, Rф, характеризует, сколько рублей прибыли от продаж приходится на один рубль стоимости основных средств предприятия.

Rф. = ПРпрод. /ОПФ*100%,

Расчёт показателя:

Rф. (2010 год) = 145173/164879*100%= 880;

Rф. (2009 год) = 127953/167403*100% = 764.

Рост фондорентабельности ведёт к относительной экономии основных фондов предприятия.

Размер относительной экономии определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчётного года и среднегодовой стоимости основных фондов предшествующего периода, скорректированный на рост объёма производства:

±ОПФ = ОПФотч. - ОПФпред. * (ВПотч./ВПпред.)

Расчёт показателя:

±ОПФ = 164879 - 167403 * (2307504/1826447) = - 46048,78

Использование основных фондов эффективно, т.к. относительный прирост объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости фондов за анализируемый период.

Результаты расчётов показателей сводим в таблицу 2.

Таблица 2 - Влияние изменения стоимости основных фондов на фондоотдачу и выпуск продукции

Показатели	Значение показателей	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	На начало года	На конец года
Остаточная стоимость ОПФ, руб.	167403	164879	-2524	98,5
Выручка от продаж, руб.	1826447	2307504	102157	126,3
Прибыль от продаж, руб.	127953	145173	17220	113,6
Фондоотдача	10,9	13,9	3	127,5
Фондоемкость	0,09	0,07	- 0,02	77,8
Фондовооруженность, руб./чел.	1682,4	1819,6	137,2	108,2
Фондорентабельность, %	764	880	116	115,2
Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи, руб.		- 46048,78

Анализируя таблицу 2 видно, что предприятие целесообразно использует основные фонды. К примеру, показатель фондоотдачи, характеризующий эффективность использования ОС в отчётном году увеличился. Таким образом, 13,9 руб. получает предприятие от каждого рубля, затраченного на приобретение ОПФ. Значение показателя фондовооруженности также увеличивается. Это говорит об увеличении нормы выработки, приходящейся на одного рабочего. Прибыль от продаж, приходящейся на один рубль стоимости основных средств предприятия, увеличивается в отчётном году на 116 руб. Об этом свидетельствует показатель фондорентабельности.

Для сохранения и повышения уже имеющейся производственной мощности необходимо повысить эффективность использования ОПФ путём уменьшения количества излишнего оборудования, улучшения рабочей силы, вовлечение в производство ОС, находящихся в запасе. Интенсивность использования ОПФ также повышается с помощью совершенствования технического оборудования или внедрение современных ресурсосберегающих технологий, что, в дальнейшем, снизит затраты на производство и увеличит прибыль предприятия.

1.2 Амортизационная политика предприятия

Амортизация - это процесс переноса по частям стоимости основных производственных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потреблений основных фондов.

Для учёта амортизации используют амортизационные отчисления, то есть денежное выражение перенесённой стоимости. Эти отчисления входят в состав себестоимости продукции и после её реализации поступают в амортизационный фонд, в котором накапливаются до величины своей первоначальной стоимости.

Величина амортизационных отчислений может быть рассчитана двумя способами, линейным и нелинейным методами.

При линейном способе начисления размер амортизации определяется по единым, установленным государством, нормативам.

Рассчитывается по формуле:

К = 1/n * 100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества

n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

Расчёт по формуле:

К = 1/6,8 * 100% = 14,7%

Сумма начислений:

1г. = 255000 * 14,7% = 37485 рублей.

Ежегодно будут осуществляться амортизационные отчисления в размере 37485 рублей.

Нелинейный способ отличается от своего предшественника тем, что сумма начислений производится не равными частями. То есть, за один месяц амортизация определяется, как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определённой специально для данного объекта.

При данном методе норма амортизации определяется по формуле:

К = 2/n * 100%,

где К - норма амортизации в процентах к остаточно стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта, в месяцах.

Расчёт по формуле:

К = 2/81.6 * 100% = 2,5%

Расчёт сумм амортизационных отчислений:

1-ый год:

1 м. = 255000*0,025 = 6375;

2 м. = (255000 - 6375)*0,025 = 6216;

3 м. = (248625 - 6216)*0,025 = 6060;

4 м. = (242409 - 6060)*0,025 = 5909;

5 м. = (236349 - 5909)*0,025 = 5761;

6 м. = (230440 - 5761)*0,025 = 5617;

7 м. = (224679 - 5617)*0,025 = 5477;

8 м. = (219062 - 5477)*0,025 = 5340;

9 м. = (213585 - 5340)*0,025 = 5207;

10 м. = (208245 - 5207)*0,025 = 5076;

11 м. = (203038 - 5076)*0,025 = 4950;

12 м. = (197962 - 4950)*0,025 = 4826.

Итого сумма амортизационных отчислений за первый год составила 66814 рублей.

2 - ой год:

1 м. = (193012 - 4826)*0,025 = 4705;

2 м. = (188186 - 4705)*0,025 = 4587;

3 м. = (183481 - 4587)*0,025 = 4473;

4 м. = (178894 - 4473)*0,025 = 4361;

5 м. = (174421 - 4361)*0,025 = 4252;

6 м. = (170060 - 4252)*0,025 = 4146;

7 м. = (165808 - 4146)*0,025 = 4042;

8 м. = (161662 - 4042)*0,025 = 3941;

9 м. = (157620 - 3941)*0,025 = 3842;

10 м. = (153679 - 3842)*0,025 = 3746;

11 м. = (149837 - 3746)*0,025 = 3653;

12 м. = (146091 - 3653)*0,025 = 3561.

Итого сумма амортизационных отчислений за второй год составила 49309 рублей.

3-ий год:

1 м. = (142438 - 3561)*0,025 = 3472;

2 м. = (138877 - 3472)*0,025 = 3386;

3 м. = (135405 - 3386)*0,025 = 3301;

4 м. = (132019 - 3301)*0,025 = 3218;

5 м. = (128718 - 3218)*0,025 = 3138;

6 м. = (125500 - 3138)*0,025 = 3059;

7 м. = (122362 - 3059)*0,025 = 2983;

8 м. = (119303 - 2983)*0,025 = 2908;

9 м. = (116320 - 2908)*0,025 = 2835;

10 м. = (113412 - 2835)*0,025 = 2765;

11 м. = (110577 - 2765)*0,025 = 2695;

12 м. = (107812 - 2695)*0,025 = 2628.

Итого сумма амортизационных отчислений за третий год использования ОС составила 36388 рублей.

4-ый год:

1 м. = (105117 - 2628)*0,025 = 2562;

2 м. = (102489 - 2562)*0,025 = 2498;

3 м. = (99927 - 2498)*0,025 = 2436;

4 м. = (97429 - 2436)*0,025 = 2375;

5 м. = (94993 - 2375)*0,025 = 2316;

6 м. = (92618 - 2316)*0,025 = 2258;

7 м. = (90302 - 2258)*0,025 = 2201;

8 м. = (88044 - 2201)*0,025 = 2146;

9 м. = (85843 - 2146)*0,025 = 2092;

10 м. = (83697 - 2092)*0,025 = 2040;

11 м. = (81605 - 2040)*0,025 = 1989;

12 м. = (79565 - 1989)*0,025 = 1939.

Итого сумма амортизационных отчислений за четвёртый год составила 26852 рубля.

5-ый год:

1 м. = (77576 - 1939)*0,025 = 1891;

2 м. = (75637 - 1891)*0,025 = 1837;

3 м. = (73476 - 1837)*0,025 = 1791;

4 м. = (71639 - 1791)*0,025 = 1746;

5 м. = (69848 - 1746)*0,025 = 1703;

6 м. = (68102 - 1703)*0,025 = 1660;

7 м. = (66399 - 1660)*0,025 = 1619;

8 м. = (64739 - 1619)*0,025 = 1578;

9 м. = (63120 - 1578)*0,025 = 1539;

10 м. = (61542 - 1539)*0,025 = 1500;

11 м. = (60003 - 1500)*0,025 = 1463;

12 м. = (58503 - 1463)*0,025 = 1426.

Итого сумма амортизационных отчислений за пятый год составила 19753 рубля.

6-ой год:

1 м. = (57040 - 1426)*0,025 = 1390;

2 м. = (55614 - 1390)*0,025 = 1356;

3 м. = (54224 - 1356)*0,025 = 1322;

4 м. = (52868 - 1322)*0,025 = 1289.

Итого за шестой (неполный месяц) сумма амортизации составила 5357 рублей.

Достигнуто значение, равное 20% от общей первоначальной суммы. Нелинейным способом рассчитаны 74 месяца (при сроке полезного использования 82 месяца), т.е. необходимо посчитать оставшиеся 8 месяцев.

50797/8 = 6350 рубля.

Результаты проведённых расчётов представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Сравнение сумм износа ОПФ по разным методам расчётов

Методы	Сумма износа по годам	Итого
	1	2	3	4	5	6	7
Линейной амортизации	37485	37485	37485	37485	37485	37485	30090	255000
Нелинейной амортизации	66814	49309	36388	26852	19753	5357	50797	255000

Применение нелинейного способа начисления амортизации позволяет на начальном этапе использования списать большую часть стоимости ОС, тем самым, уменьшив налогооблагаемую прибыль. Таким образом, данный метод позволяет сместить налогооблагаемую базу по прибыли к более позднему сроку, что означает снижение текущей стоимости расходов предприятия на уплату налога на прибыль.

При использовании линейного метода начисления амортизации сумма амортизационных отчислений остаётся постоянной на протяжении всего срока полезного использования оборудования. Следовательно, сумма налоговых выплат, также, остаётся неизменной.

С экономической точки зрения предприятию выгоднее начислять амортизацию нелинейным методом. Так как нагрузка на налогооблагаемую базу будет постоянно снижаться, что позволит предприятию большую часть прибыли выделить на основную производственную деятельность. Главным преимуществом использования линейного метода является простота и лёгкость расчёта амортизационных сумм.



2. Оборотные средства предприятия

2.1 Обеспеченность предприятия оборотными средствами

Наряду с основными фондами огромное значение для работы предприятия имеют оборотные средства, их рациональное использование. оборотные средства (ОС) - это совокупность денежных средств, авансируемых предприятием для создания оборотных фондов и фондов обращения. ОС обеспечивают непрерывный процесс производства и реализации продукции, своевременное осуществление всех платежей по обязательствам.

Ритмичность и результативность работы предприятия во многом зависит от оптимальности размеров и соотношения отдельных элементов оборотных средств или их состава, стоимости, структуры. Структура ОС - это удельный вес стоимости отдельных элементов ОС в их общей стоимости.

С целью изучения состава и структуры ОС заполняется таблица 4.

Таблица 4 - Состав и структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства	Наличие в анализируемом году	Отклонение (+,-), руб.	Темп роста, %
	На начало года	На конец года
	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
Всего оборотных средств в том числе:	3801956	100,00	4643327	100,00	841371	122
Запасы	282330	7,43	282549	6,1	219	100
НДС	79	0,002	19	0,0004	-60	31,7
Дебиторская задолженность	3294720	86,658	4040055	87,0	745335	122,6
Краткосрочные финансовые вложения	53981	1,42	121240	2,6	67259	224,6
Денежные средства	170846	4,49	199464	4,3	28618	116,8



Из рассмотренной таблицы 4 видно, что за анализируемый период оборотные средства предприятия «КАМАЗ» увеличиваются на 841371 рубль, или на 22% по сравнению с предыдущим годом.

Анализируя полученные результаты, можно заметить некоторые изменения в составе и структуре ОС. Например, показатели статей дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 22,6% и 124,6% соответственно. Также показатель денежных средств увеличился на 16,8% от общих 100%. НДС в отчётном году снизился на 60 руб. следовательно, темп роста данного показателя снизился на 68,3%. выявленная тенденция является положительной для финансового состояния предприятия.

Существуют нормативные значения для оценки финансовых показателей предприятия. В таблице 5 рассмотрены, насколько значения предприятия отличаются от эталонных.

Таблица 5 - Соотношение оборотных средств предприятия

Оборотные средства	Эталонное значение, %	Удельный вес, %
		На начало года	На конец года
Запасы, в том числе НДС	66,7	7,4	6,1
Дебиторская задолженность	26,7	86,7	87
Денежные средства	6,6	4,5	4,3

Итак, исходя из данных эталонных значений статей запасы и дебиторская задолженность, можно увидеть, что показатели на предприятии не совсем подходят под идеальные значения. Так, запасы, в том числе и НДС не соответствуют установленной норме практически на 60%. Для устранения этой проблемы, необходимо пополнить статьи запасов, например, количество отгруженных товаров, тем самым увеличив объём производства. Также можно найти более выгодных поставщиков материалов, предлагающие более выгодные условия договора.

Для снижения уровня дебиторской задолженности рекомендуется вести строгий контроль за оплатой поставляемой продукции и оказанных услуг. Необходимо начать борьбу с недобропорядочными клиентами. В перечень необходимых мер может войти введение санкций, система штрафов за нарушения условий оплаты. В крайних случаев, будут вестись судебные разбирательства.

2.2 Оценка эффективности использования оборотных средств

Необходимо оценить эффективность использования оборотных средств на предприятии и разработать необходимые меры для повышения их оборачиваемости. С этой целью используется система показателей, которая позволяет охарактеризовать реальный процесс движения ОС и величину их высвобождения (дополнительного вовлечения). К основным показателям использования ОС относятся:

- оборачиваемость; характеризует число оборотов, совершенных средствами за год:

О = ВП/ОС,

где О - оборачиваемость, в оборотах;

ВП - реализованная продукция, руб.;

ОС - среднегодовая стоимость ОС, руб.;

- длительность одного оборота; характеризует продолжительность одного оборота:

Д = 360/О,



где Д - длительность оборота, дни;

- коэффициент закрепления ОС; характеризует сумму оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:

Кз = ОС/ВП

Расчёты показателей:

Оборачиваемость ОС:

О (нач.) = 1826447/3801956 = 0,48

О (кон.) = 2307504/4643327 = 0,49

Д (нач.) = 360/0,48 = 750

Д (кон.) = 360/0,49 = 735

Оборачиваемость запасов:

О (нач.) = 1826447/282409 = 6,5

О (кон.) = 2307504/282568 = 8,2

Д (нач.) = 360/6,5 = 55

Д (кон.) = 360/8,2 = 44

Оборачиваемость средств в расчётах:

О (нач.) = 1826447/3294720 = 0,6

О (кон.) = 2307504/4040055 = 0,6

Д (нач.) = 360/0,6 = 600

Д (кон.) = 360/0,6 = 600

Коэффициент закрепления ОС:

Кз (нач.) = 3801956/1826447 = 2,08

Кз (кон.) = 4643327/2307504 = 2,01

Фактическая оборачиваемость устанавливается по всем оборотным средствам и отдельно по их элементам. Результаты расчётов показателей оборачиваемости сведены в таблицу 6.



Таблица 6 - Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Значение показателей	Отклонение (+,-)
	На начало года	На конец года
Оборачиваемость ОС, оборот.	0,48	0,49	0,01
Оборачиваемость ОС, дн.	750	735	-15
Оборачиваемость запасов, оборот.	6,5	8,2	1,7
оборачиваемость запасов, дн.	55	44	-11
Оборачиваемость средств в расчётах, оборот.	0,6	0,6	0
Оборачиваемость средств в расчётах, дн.	600	600	0
Коэффициент закрепления ОС	2,08	2,01	-0,07

Итак, по результатам, полученным из расчётов показателей, видно, как изменяется эффективность использования ОС на предприятии. Например, оборачиваемость основных средств увеличилась в текущем году, что уменьшит потребность в них в следующем, то есть предприятие сможет отложить часть ОС для долгосрочных производственных нужд.

Оборачиваемость запасов, также, увеличилось по сравнению с предыдущим. Это говорит о том, что происходит снижении производственных запасов, об увеличении спроса на готовую продукцию.

Показатель оборачиваемость средств в расчётах осталось на прежнем уровне, 600 дней.

Расчёт показателей оборачиваемости позволяет определить сумму высвобождения (дополнительного вовлечения) оборотных средств.

Определяется по формуле:

±?ОС = (ВПотч/360) * (Дпред - Дотч),

где ±?ОС - экономия или перерасход ОС по сравнению с предыдущим периодом, руб.;

ВПотч. - выручка от реализации продукции за отчётный год, руб.;

Дпред. - длительность оборотов в предыдущем году, дн.;

Дотч. - длительность оборотов в отчётном году, дн.

Расчёт показателя:

±?ОС = (2307504/360) * (1405-1379) = 166653 руб.

Оборачиваемость в отчётном году увеличивается, то есть дополнительного вовлечения ОС в оборот не требуется.



3. Финансовые ресурсы предприятия

Забота об обеспеченности необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства, формируемые при образовании предприятия и пополняемые в результате производственно - хозяйственной деятельности за счёт реализации товаров и услуг, выбывшего имущества, а так же путём привлечения внешних источников финансирования.

Для проведения анализа состава и структуры финансовых ресурсов ОАО «КАМАЗ» заполняется таблица 7.

Таблица 7 - Состав и структура финансовых ресурсов предприятия

Источники финансовых ресурсов	Наличие в анализируемом году	Отклонение, (+,-), руб.	Темп роста, %
	На начало года	На конец года
	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
1. Собственные средства предприятия, в том числе:	171516	3,5	237941	4,6	66425	138,7
Уставный капитал	150100	3,0	150100	2,9	-	-
Резервный капитал	-	-	384	0,007	384	100
Нераспределённая прибыль	21416	0,5	87457	1,7	66041	408,4
2. Заёмные средства предприятия, в том числе:	4710628	96,5	4888913	95,4	178285	103,8
2.1 Долгосрочные обязательства:	635764	13,0	4078	0,08	- 631686	0,6
Займы и кредиты	631355	12,9	-	-	- 631355	-
Отложенные налоговые обязательства	4409	0,1	4078	0,08	- 331	92,5
2.2 Краткосрочные обязательства:	4074864	83,5	4884835	95,3	809971	119,9
Займы и кредиты	54790	1,1	20004	0,4	- 34786	36,5
Кредиторская задолженность, в том числе:	4020074	82,4	4862900	94,9	842826	121
- поставщики и подрядчики	3573338	73,2	3247422	63,4	- 325916	90,9
- задолженность перед персоналом организации	14332	0,9	22515	0,4	8183	157
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4138	0,09	2003	0,04	- 2135	48,4
- задолженность по налогам и сборам	32908	0,7	30935	0,6	- 1973	94
- прочие кредиторы.	395358	8,1	1560025	30,4	1164667	394,6
Резервы предстоящих расходов	-	-	1931	0,04	1931	100
ИТОГО	4882144	100	5126854	100	244710	105

Анализируя таблицу 7, можно сделать следующие выводы:

- в 2013 году был создан резервный капитал в размере 384 руб., с целью размещения нераспределённой прибыли, а также для покрытия убытков и выкупа акций.

- на 66041 руб. увеличилась сумма нераспределённой прибыли предприятия, сформированная за счёт средств, оставшихся после уплаты налогов и выплаты дивидендов

- увеличился размер заёмных средств предприятия, что говорит о неустойчивом финансовом положении. Сумма увеличения составляет 17885 руб.

Однако размер долгосрочных обязательств существенно снизился. Ссуды, взятые с целью строительства новых объектов производственного назначения и совершенствования автопарка, практически выплачены.

Величина краткосрочных обязательств, напротив, увеличилась на 809971 руб. Это говорит о том, что предприятию всё больше требуются расходы на временные нужды.

Сумма кредиторской задолженности также увеличилась на 842826 руб. Может являться фактором снижения платёжеспособности предприятия, также потери репутации у поставщиков и кредиторов

Показатели, характеризующие эффективность использования источников финансирования.

Рентабельность совокупного капитала - характеризует, сколько рублей прибыли приходится один рубль совокупного капитала:

Рентабельность собственного капитала - характеризует, сколько прибыли приходится на один рубль собственного капитала:

Период окупаемости собственного капитала:

Коэффициент финансовой независимости:

Коэффициент финансирования - показывает соотношение собственных и заёмных средств предприятия:



где, ЧП - чистая прибыль предприятия, руб.;

ИБ - итог баланса, руб.;

Sк - собственные средства предприятия (собственный капитал), руб.;

Зк - заёмные средства предприятия (заёмный капитал).

Расчёт показателей:

Rсов.к. (2012 год) = 73720/4882144 = 0,02;

Rсов.к. (2012 год) = 7679/5126854 = 0,002;

Rсоб.к. (2012 год) = 73720/171516 = 0,4;

Rсоб.к. (2013 год) = 7679/237941 = 0,03;

Т (2012 год) = 171516/73720 = 2;

Т (2013 год) = 237941/7679 = 31;

Кф.н. (2012 год) = 171516/2882144 = 0,04;

Кф.н. (2013 год) = 237941/5126854 = 0,05;

(2012 год) = 171516/4710628 = 0,04;

(2013 год) = 237941/4888913 = 0,05.

Полученные данные сведены в таблице 8.

Таблица 8 - Коэффициенты, характеризующие финансовые ресурсы

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Чистая прибыль, руб.	73720	7679	- 66041
Итог баланса, руб.	4882144	5126854	244710
Рентабельность совокупного капитала, %	2	0,2	- 2,8
Период окупаемости собственного капитала, лет.	2,0	31	28,7
Коэффициент финансовой независимости	0,04	0,05	0,01
Коэффициент финансирования	0,04	0,05	0,01

Из рассмотренной таблицы 8 видно, существенно уменьшился размер чистой прибыли, свидетельствующий о неэффективном использование источников финансирования. Рентабельность активов, также уменьшается, что отрицательно воздействует на состояние организации. Увеличивается период окупаемости, вследствие чего, расходы предприятия превышают запасы денежных средств в составе собственного капитала. Коэффициент финансовой независимости ниже оптимальных значений (от 0,4 до 0,6 при 0,04 и 0,05 соответственно). Также коэффициент финансирования ниже критической отметки в 0,7.



4. Трудовые ресурсы предприятия

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности использования зависит объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования, оборудования, машин, механизмов и как результат - объём производства, себестоимость, прибыль и т.д.

Формулы некоторых коэффициентов, необходимых для дальнейшего анализа.

Коэффициент оборота по приёму рабочих:

Коэффициент оборота по выбытию:

Коэффициент текучести кадров:

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия:



Коэффициент восполнения работников:

Коэффициент общего оборота (замещения):

где, ЧП пр. - количество принятого на работу персонала в течение отчётного года, чел.;

ЧП выб. - количество всех выбывших работников в течение отчётного года по всем причинам, чел.;

ЧП ув. с. - количество работников, уволившихся по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины, чел.;

ЧП пост. - количество работников, проработавших весь год, чел.;

ЧП ср. - среднесписочная численность работников предприятия, чел.

Расчёт показателей:

Кпр. (2012 год) = 1/98 = 0,01;

Кпр. (2013 год) = 9/95 = 0,1;

Кв. (2012 год) = 14/98 = 0,14;

Кв. (2013 год) = 3/95 = 0,03;

Ктек. (2012 год) = (4+3)/98 = 0,07;

Ктек. (2013 год) = 1/95 = 0,01;

Кпост. (2012 год) = 92/98 = 0,9;

Кпост. (2013 год) = 98/95 = 1,03;

Квосп. (2012 год) = 1/7 = 0,14;

Квосп. (2013 год) = 9/1 = 9;

Кзам. (2012 год) = (1-7)/98 = - 0,06;

Кзам. (2013 год) = (9-1)/95 = 0,08.

С целью изучения движения трудовых ресурсов, необходимо оценить динамику полученных коэффициентов. Для проведения дальнейшего анализа, результаты расчётов представлены в табличной форме (таблица 9)

Таблица 9 - Показатели, характеризующие движение персонала предприятия

Показатели	Значение показателей
	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Численность персонала на начало года, чел.	105	92	- 13
Принято на работу, чел.	1	9	8
Выбыло всего, чел. в том числе:	14	3	- 11
- по собственному желанию	4	-	- 4
- уволено за нарушение трудовой дисциплины	3	1	- 2
- призыв в армию	2	-	- 2
- пенсия	2	-	- 2
- переведено на другие предприятия	2	1	- 1
- поступление в учебные заведения	1	1	-
Численность персонала на конец года, чел.	92	98	6
Среднесписочная численность персонала, чел.	98	95	- 3
Коэффициент оборота по приёму работников	0,01	0,1	0,09
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,14	0,03	0,11
Коэффициент текучести кадров	0,07	0,01	0,06
Коэффициент постоянства кадров	0,9	1,03	0,13
Коэффициент восполнения работников	0,14	9	8,86
Коэффициент общего оборота (замещения)	- 0,06	0,08	0,02

Анализ данных коэффициентов показывает, что численность персонала на начало года уменьшилась в отчётном периоде на 13 человек. Однако численность персонала на конец года увеличилась на 6 человека за счёт вновь прибывших сотрудников. Следовательно, количественный состав персонала предприятия в результате движения рабочей силы развивается положительно.

К показателям, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, относится производительность труда, которая может быть представлена как выработкой, так и трудоёмкостью.

Выработка определяется соотношением общего объёма продукции к среднесписочной численности работников.

Расчёт показателя:

Выработка (2012 год) = 1826447/98 =18637;

Выработка (2013 год) = 2307504/95 = 24290.

Таблица 10 - Производительность труда на предприятии, руб./чел.

Показатели	Значение показателей
	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Производительность труда работника	18637	24290	5653

Анализируя таблицу 10 можно сделать вывод о соответствии рабочего потенциала работников предприятия с его производственными мощностями. Так, увеличение показателя производительности труда на конец года увеличился на 5653 руб., что свидетельствует о эффективном использовании человеческих ресурсов.

Для дальнейшего стабильного развития производительности труда необходимо соблюдать условия договора с работниками, поддерживать благоприятную рабочую обстановку, повысить материальное и моральное стимулирование персонала.



5. Формирование конечных результатов деятельностти предприятия

5.1 Формирование прибыли

Результативность и экономическую целесообразность функционирования предприятия отражают показатели экономического эффекта и эффективности.

Экономический эффект - характеризует конечный результат деятельности. Важнейшим среди показателей этой группы является прибыль, т.к. она составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль предприятия создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения материальных и социальных проблем. За счёт прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

Прибыль - представляет собой суммарную величину прибылей от всех видов деятельности предприятия. Основными составными элементами прибыли являются:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, работ и услуг без учёта НДС;

- прибыль (убыток) от операционной деятельности.

Так как предприятия могут быть не только прибыльными, но и убыточными, поэтому целесообразно формировать не прибыль, а финансовый результат. Для оценки уровня, структуры и учёта изменений финансового результата выполняются расчёты, результаты которых отражаются в таблице 11.



Таблица 11 - Формирование финансового результата предприятия

Показатели	Отчётный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонение (+,-)
	Сумма, руб.	Структура, %	Сумма, руб.	Структура, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	2307504	-	1826447	-	481057
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	2101735	-	1630588	-	471147
Коммерческие и управленческие расходы	60596	-	67906	-	- 7310
Прибыль (убыток) от реализации	145173	129,6	127953	311,13	17220
Прочие доходы	815286	785,37	1745338	4221,18	- 930052
Прочие расходы	845596	814,97	1822549	4431,95	- 976953
Прибыль до налогообложения	103809	100	41125	100	62684
Налог на прибыль	27518	-	6066	-	21452
Чистая прибыль	73720	-	7679	-	139761

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Исходя из данной таблицы видно, что выручка от реализации продукции отчётном году возросла на 481057 руб., и себестоимость реализованной продукции также выросла на 471147 руб. Для максимизации прибыли необходимо снизить себестоимость продукции, работ, услуг. Для этого необходимо уменьшить затраты на производстве и увеличить производственные мощности путём улучшения состояния технического оборудования. Прибыль до налогообложения выросла на 62684 руб. по сравнению с предыдущим годом. Также, наблюдается положительная динамика снижения расходов. Цифра уменьшения составила 7310 рублей. Однако существенно уменьшились прочие доходы, то есть доходы не от основного вида деятельности предприятия. Так, прочие доходы в отчётном году уменьшились на 930052 руб. Но, тот факт, что прочие расходы уменьшились, положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. По сравнению с аналогичным годом, прочие расходы уменьшились на 976953 руб.

5.2 Рентабельность основной деятельности

В общем виде рентабельность показывает, сколько рублей прибыли (убытка) приходится на один рубль средств, затраченных предприятием на производство продукции, и представляет соотношение:

где, ПР - прибыль от реализации продукции, руб.

Расчёт показателя:

R (2010) = 145173/ (164879+4643327)*100% = 3,02%;

R (2009) = 127953/ (167403+3801956)*100% = 3,22%.

Различают несколько групп показателей рентабельности:

- рентабельность продаж (или продукции) показывает, сколько прибыли (убытка) приходится на единицу реализованной продукции:

Расчёт показателя:

R (2010) = 145173/2307504*100% = 6,3;

R (2009) = 127953/1826447*100% = 7,0.

- рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли (убытка) приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции:

где, Спр - себестоимость реализации продукции, руб.;

Рк - коммерческие расходы;

Ру - управленческие расходы.

Расчёт показателя:

R (2010) = 145173/ (2101735+59769+832)*100 = 6,7;

R (2009) = 127953/ (1630588+63576+4330)*100 = 7,5.

Результаты расчётов сведены в таблице 12

Таблица 12 - Показатели рентабельности продукции предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Рентабельность продаж, %	7,0	6,3	- 0,7
Рентабельность основной деятельности, %	7,5	6,7	- 0,8

Исходя из данных таблицы 12 можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия неустойчивое. На конец года рентабельность продаж уменьшилась на 0,7%, это обусловлено более низкими темпами роста прибыли от продаж по сравнению с выручкой от продаж. Увеличение рентабельности продаж характеризует эффективность рыночной деятельности предприятия. Рентабельность основной деятельности также уменьшилась на 0,8%. Это говорит о том, что доходы предприятия не полностью покрывают расходы на производстве и не дают ожидаемую прибыль.

Порог рентабельности характеризует такую финансовую ситуацию, когда выручка от реализации минимальна и предприятие не получает прибыли, но и не несёт убытков.

Порог рентабельности устанавливается на основе расчётов валовой маржи и определяется следующим образом:

- устанавливаются переменные и постоянные затраты (Зпер и Зпост)

2010 год:

Зпер. = 2101735 * 0,6 = 1261041;

Зпост. = 2101735 * 0,4 = 840694.

2009 год:

Зпер. = 1630588 * 0,6 = 978353;

Зпост. = 1630588 * 0,4 = 652235.

- определяется стоимость реализованной продукции, уменьшенная на величину переменных затрат, т.е. валовая маржа Мв:

Мв = ВП - Зпер.;

Мв (2010 г.) = 2307504 - 1261041 = 1046463;

Мв (2009 г.) = 1826447 - 978353 = 848094.

- устанавливается доля валовой маржи:

= 1046463 / 2307504 = 0,45;

= 848094 / 1826447 = 0,46.

- определяется порог рентабельности ПR, который представляет собой отношение постоянных затрат к доле валовой маржи:



ПR (2010 г.) = 840694 / 0,45 = 1868,2;

ПR (2009 г.) = 652235 / 0,46 = 1417,9.

Величина порога рентабельности в отчётном году увеличивается, что свидетельствует о возникновении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Определяя уровень безубыточности необходимо также знать, в каких пределах можно снизить объем выручки, не выходя из зоны прибыли. Для этого рекомендуется определить запас финансовой прочности. Он представляет сумму, на которую предприятие может позволить себе снизить величину выручки, не выходя из зоны прибылей. Запас финансовой прочности определяется по формуле:

Зпр = ВП - ПR,

Зпр. (2010 г.) = 2307504 - 1868,2 = 2305635,8;

Зпр. (2009 г.) = 1826447 - 1417,9 = 1825029,1.

Или в процентах к выручке от реализации:

Зпр = (ВП - ПR)/ВП*100%,

Зпр. (2010 г.) = 2305635,8/2307504 * 100 = 99,9%;

Зпр. (2009 г.) = 1825029,1/1826447 * 100 = 99,9%.

Запас финансовой прочности устанавливается для предприятий, имеющих прибыль от реализации продукции.

Полученный порог рентабельности показывает, что предприятие начнёт получать прибыль при реализации своих услуг на сумму, превышающую 1868,2 тыс. руб. на конец анализируемого периода.

Исходя из расчёта финансовой прочности, можно сказать, что предприятие на начало года способно было 99,9% снижение выручки от реализации без серьёзных угроз потери платёжеспособности.



Заключение

Существуют разные способы повышения эффективности производства. Это рост производительности труда за счёт ускорения темпов роста производства, внедрения передовых форм организации труда, совершенствования подготовки и повышения квалификации кадров, улучшение использования основных производственных фондов, строгое соблюдение режима экономии, рациональное использование материальных ресурсов на основе совершенствования технологий, увеличения коэффициента сменности работы машин, оборудования и ликвидация их простоев, ускорение темпов научно-технического прогресса, повышений результативности научных исследований, создание новых изделий, превосходящих по своим технико-экономическим показателям лучшие достижения, широкое внедрение научных разработок и т.д.

Рассмотрев предприятие ОАО «ТОРГОВО - ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ»», можно сказать, что состояние организации находится в относительной стабильности, не считая некоторых показателей.

Стоимость основных фондов снизилась на 2524 руб., в частности за счёт уменьшения стоимости производственного и хозяйственного инвентаря, однако, несмотря на деятельность по обновлению ОПФ, она не является достаточно эффективной, так как износ основных фондов сохранил тенденцию к увеличению.

Высокая текучесть кадров является отрицательной тенденцией для предприятия, снижающая эффективность его деятельности. Численность персонала на конец года снизилась на 3 чел., в связи с чем эффективность использования трудовых ресурсов предприятия снижается

Финансовое положение предприятия улучшается, увеличивается прибыль. Платёжеспособность улучшается. Так, предприятие способно выдержать почти 100% снижение выручки, при этом не потеряв свою платёжеспособность.

Для ещё большего увеличения эффективности на предприятии рекомендуется осуществить ряд мероприятий:

- улучшить материальное и моральное стимулирование персонала;

- вести строгий контроль учёта затрат;

- снизить кредиторскую задолженность;

- увеличить производственные мощности или сокр...