Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Алтайский государственный университет

Экономический факультет

Кафедра экономики, предпринимательства и маркетинга

Контрольная работа

Определение рентабельности предприятия

Барнаул 2014



Исходные данные и задания к задаче

Таблица 1

Производственная программа предприятия на 1 квартал планового года

Наименование продукции	Программа выпуска, шт.	Трудоемкость единицы продукции, н.-час	Средний разряд
Б	400	150	3
В	350	120	3
Г	250	80	4
Д	200	200	3,5

1. Определение необходимого количества оборудования и степени его загрузки

Расчетное количество оборудования определяется по формуле:

Q_р = (?Ni*Ti) / [Ф_Д*(1-К_пер)]

где Ni - программа выпуска i-того наименования изделий, шт.;

Ti - трудоемкость изготовления i-того наименования, н.-час;

Фд - действительный фонд времени единицы производственного оборудования в плановом периоде, час;

Кпер - коэффициент, учитывающий потери времени на переналадку оборудования, Кпер = 0,05.

Расчетное количество оборудования для продукции Б:

Q_р = (400*150)/(1421,3*(1-0,05)) = 60000/1350,2 = 44,4

Расчетное количество оборудования для продукции В:

Q_р = (350*120)/(1421,3*(1-0,05)) = 42000/1350,2 = 31,1

Расчетное количество оборудования для продукции Г:

Q_р = (250*80)/(1421,3*(1-0,05)) = 20000/1350,2 = 14,8

Расчетное количество оборудования для продукции Д:

Q_р = (200*200)/(1421,3*(1-0,05)) = 40000/1350,2 = 29,6

Итого количество оборудования:

[Q_р] = 44,4+31,1+14,8+29,6 = 119,9 ед.

Действительный фонд времени работы единицы оборудования определяется по формуле:

Ф_Д = Др*1см*n_см*(1-Kn)

Ф_Д = 63*12*2*(1-0,06) = 1421,3

где Др - число рабочих дней в первом квартале планового года;

Тcм - установленная продолжительность смены, час;

Ncм - число смен по графику, в сутки;

Кn - коэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте, Кn = 0,06.

Принятое количество оборудования определяется ближайшим целым большим числом от расчетного значения:

Q_П = [Qp]+1 = [119,9]+1 = 121 ед.

Коэффициент загрузки оборудования определяется отношением:

Кэ = Qp/Qп = 120/121 = 0,992

2. Определение потребности в материалах на производственную программу и единицу продукции

Таблица 2

Нормы расхода материалов на единицу продукции

Наименование продукции	Норма расхода, кг
	Сталь	Цветной прокат
Б	140	40
В	200	90
Г	150	70
Д	180	80

Зм = Нр*Цм-Нр*(1-Кисп)*Цотх

где Нр - норма расходов материалов на единицу продукции, кг;

Цм - цена за 1 кг материалов, руб.; примем сталь - 190 руб./кг; медь - 390 руб./кг.

Кисп - коэффициент использования материалов: для стали Кисп = 0,5, для цветного проката Кисп = 0,6;

Цотх - цена за 1 кг отходов, руб.;

примем сталь - 45 руб./кг; медь - 200 руб./кг.

Затраты на сталь для продукции Б:

Зм = 140*190-140*(1-0,5)*45 = 23450 руб.

Затраты на сталь для продукции В:

Зм = 200*190-200*(1-0,5)*45 = 33500 руб.

Затраты на сталь для продукции Г:

Зм = 150*190-150*(1-0,5)*45 = 25125 руб.

Затраты на сталь для продукции Д:

Зм = 180*190-180*(1-0,5)*45 = 30150 руб.

Затраты на медь для продукции Б:

Зм = 40*390-40*(1-0,6)*200 = 12400 руб.

Затраты на медь для продукции В:

Зм = 90*390-90*(1-0,6)*200 = 27900 руб.

Затраты на медь для продукции Г:

Зм = 70*390-70*(1-0,6)*200 = 21700 руб.

Затраты на медь для продукции Д:

Зм = 80*390-80*(1-0,6)*200 = 24800 руб.

Расчеты потребности в материалах на изготовление единицы продукции каждого наименования представить в таблице 3.

Сырье и основные материалы - всего для продукции Б

СОМ = Зс+Зм = 23450+12400 = 35850 руб.

Сырье и основные материалы - всего для продукции В

СОМ = Зс+Зм = 33500+27900 = 61400 руб.

Сырье и основные материалы - всего для продукции Г

СОМ = Зс+Зм = 25125+21700 = 46825 руб.

Сырье и основные материалы - всего для продукции Д

СОМ = Зс+Зм = 30150+24800 = 54950 руб.

Таблица 3

Расчет затрат сырья и основных материалов на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Расход материала:
черные металлы в кг в руб.	140 26600	200 38000	150 28500	180 34200
цветные металлы в кг в руб.	40 15600	90 35100	70 27300	80 31200
2. Возвратные отходы:
черных металлов в кг в руб.	70 3150	100 4500	75 3375	90 4050
цветных металлов в кг в руб.	16 3200	36 7200	28 5600	32 6400
3. Сырье и основные материалы - всего, руб.	36850	61400	46825	54950



3. Определение затрат, связанных с оплатой труда производственных рабочих

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих определяется по формуле:

Зосн = Тi*Счi*Кдопл*Кпр*Кр,

где Тi - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции, н.-час;

Счi - часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по i-тому наименованию продукции;

Кдопл - коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условий труда, Кдопл = 1,3;

Кпр - коэффициент, учитывающий выплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, Кпр = 1,4;

Кр - районный коэффициент, Кр = 1,15.

Рекомендуется для первого разряда принять официально установленную правительством минимальную заработную плату (4611 руб.) с коэффициентом 1,41, и произвести расчеты часовых тарифных ставок в соответствии с предложенной тарифной сеткой.

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих по продукции Б:

Зосн = 150*28,4*1,3*1,4*1,15 = 8916 руб.

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих по продукции В:

Зосн = 120*28,4*1,3*1,4*1,15 = 7133 руб.

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих по продукции Г:

Зосн = 80*30,2*1,3*1,4*1,15 = 5057 руб.

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих по продукции Д:

Зосн = 200*(30,2+28,4)/2*1,3*1,4*1,15 = 12265 руб.

Тарифная сетка

	Разряды работ
	I	II	III	IV	V	VI
Тарифный коэффициент	1	1,04	1,1	1,17	1,25	1,37
Ставка	25,8	26,8	28,4	30,2	32,3	35,4

Для первого разряда: = 4611/252*1,41 = 25,8 руб.

Для 2-го разряда: = 25,8*1,04 = 26,8 руб.

Для 3-го разряда: = 25,8*1,1 = 28,4 руб.

Для 4-го разряда: = 25,8*1,17 = 30,2 руб.

Для 5-го разряда: = 25,8*1,25 = 32,3 руб.

Для 5-го разряда: = 25,8*1,37 = 35,4 руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется по формуле:

З_Д = Зосн*Кдоп

где Кдоп - коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗОТом, рекомендуется принять Кдоп = 0,17.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих по продукции Б:

З_Д = 8916*0,15 = 1337 руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих по продукции В:

З_Д = 7133*0,15 = 1070 руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих по продукции Г:

З_Д = 5057*0,15 = 759 руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих по продукции Д:

З_Д = 12265*0,15 = 1840 руб.

Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:

Зсоц = (Зосн+Зд)*Котч

где Котч - коэффициент, учитывающий отчисления на социальные нужды, Котч = 0,26.

Расчеты затрат на оплату труда представить в таблице 4.

Отчисления на социальные нужды по продукции Б:

Зсоц = (8916+1337)*0,26 = 2666 руб.

Отчисления на социальные нужды по продукции В:

Зсоц = (7133+1070)*0,26 = 2133 руб.

Отчисления на социальные нужды по продукции Г:

Зсоц = (5057+759)*0,26 = 1512 руб.

Отчисления на социальные нужды по продукции Д:

Зсоц = (12265+1840)*0,26 = 3667 руб.

Таблица 4

Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Трудоемкость единицы продукции, н.-час	150	120	80	200
2. Средний разряд	3	3	4	3,5
3. Средняя тарифная ставка, руб.	28,4	28,4	30,2	29,3
4. Коэффициент, учитывающий доплаты	1,3	1,3	1,3	1,3
5. Коэффициент, учитывающий премии	1,4	1,4	1,4	1,4
6. Районный коэффициент	1,15	1,15	1,15	1,15
7. Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	8916	7133	5057	12265
8. Коэффициент, дополнительной заработной платы	0,17	0,17	0,17	0,17
9. Дополнительная заработная плата, руб.	1337	1070	759	1840
10. Коэффициент отчислений на социальные нужды	0,26	0,26	0,26	0,26
11. Отчисления на социальные нужды, руб.	2666	2133	1512	3667
Итого	12919	10336	7328	17772

4. Определение прочих статей переменных затрат на единицу продукции

Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

Зэкспл = Тi*Sэ*K_Mi,

Где Ti - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;

Sэ - сметная ставка стоимости 1 часа работы базового оборудования, Sэ = 1,8 руб.;

Кмi - среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции;

Затраты на эксплуатацию оборудования по продукции Б:

Зэкспл = 150*1,8*1,2 = 324 руб.

Затраты на эксплуатацию оборудования по продукции В:

Зэкспл = 120*1,8*1,8 = 389 руб.

Затраты на эксплуатацию оборудования по продукции Г:

Зэкспл = 80*1,8*1,7 = 245 руб.

Затраты на эксплуатацию оборудования по продукции Д:

Зэкспл = 200*1,8*1,3 = 468 руб.

При выполнении контрольной работы принять следующие значения коэффициентов по видам продукции:



Наименование продукции	Значения машино-коэффициентов
Б	1,2
В	1,8
Г	1,7
Д	1,3

Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемые в себестоимость продукции каждого вида, представить в таблице 5.

Таблица 5

Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Трудоемкость единицы продукции, н.-час	150	120	80	200
2. Машино-коэффициент	1,2	1,8	1,7	1,3
3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	324	389	245	468

Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства. Результаты расчетов по переменным расходам следует представить в виде следующей таблице 6.

Таблица 6

Переменные затраты на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Основные материалы	36850	61400	46825	54950
2. Основная заработная плата производственных рабочих	8916	7133	5057	12265
3. Дополнительная заработная плата	1337	1070	759	1840
4. Отчисления на социальные нужды	2666	2133	1512	3667
5. Затраты на эксплуатацию оборудования	324	389	245	468
Итого	50093	72125	54398	73190

5. Определение постоянных расходов на I квартал планового года

производственный затрата финансовый рентабельность

К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и т.д.). Амортизационные отчисления определяются по формуле:

А = (Qп*Бс*На)/(12*100)*3

Для расчета принять:

Бс - балансовая стоимость единицы оборудования, руб., Бс = 25 тыс. руб.; На - годовая норма амортизационных отчислений, На = 15%.

Амортизационные отчисления по продукции Б:

А = (44*25000*15)/(12*100)*3 = 41250 руб.

Амортизационные отчисления по продукции В:

А = (31*25000*15)/(12*100)*3 = 29063 руб.

Амортизационные отчисления по продукции Г:

А = (15*25000*15)/(12*100)*3 = 14063 руб.

Амортизационные отчисления по продукции Д:

А = (30*25000*15)/(12*100)*3 = 28125 руб.

Амортизационные отчисления распределить на себестоимость единицы продукции, согласно формуле:

Аi = A/(?Зосн*Ni)*Зосн

Амортизационные отчисления на себестоимость единицы продукции Б:

Аi = 41250/(8916*400)*8916 = 103,1 руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость единицы продукции В:

Аi = 29063/(7133*350)*7133 = 83 руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость единицы продукции Г:

Аi = 14063/(5057*250)*5057 = 56,3 руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость единицы продукции Д:

Аi = 28125/(12265*200)*12265 = 140,6 руб.

Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представить в таблице 7.

Общепроизводственные расходы согласно смете принять в размере 400% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы - 600% соответственно.

Итоги расчета себестоимости продукции предприятия представить в следующей таблице 8.

Таблица 7

Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции предприятия

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Программа выпуска, шт.	400	350	250	200
2. Основная заработная плата производственных рабочих:
на единицу продукции, руб.	8916	7133	5057	12265
на программу выпуска, тыс. руб.	3566,4	2496,6	1264,3	2453
3. Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.	103,1	83	56,3	140,6

Расчетно: амортизационные отчисления на 1 руб. основной заработной платы производственных рабочих а = ().

Таблица 8

Калькуляция себестоимости продукции на I квартал планового года

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
Переменные затраты	50093	72125	54398	73190
Постоянные затраты, в т.ч.:
- амортизация,	41250	29063	14063	28125
- общепроизводственные расходы,	35664	28532	20228	49060
- общехозяйственные расходы,	53496	42798	30342	73590
- коммерческие расходы	53496	42798	30342	73590
Итого	233999	215316	149373	297555

6. Определение критического объема продаж по всем позициям плановой номенклатуры

Расчетные цены по видам продукции принять исходя из следующей их рентабельности:

А-15% Б - 20% В-10% Г - 5% Д - 25%

Цi = (Cni*(100+Pi))/100

где Сni - полная себестоимость i-того вида продукции;

Pi - уровень рентабельности продукции.

Расчетная цена по продукции Б:

Цi = 233999*(100+20)/100 = 280799 руб.

Расчетная цена по продукции В:

Цi = 215316*(100+10)/100 = 236848 руб.

Расчетная цена по продукции Г:

Цi = 149373*(100+5)/100 = 156842 руб.

Расчетная цена по продукции Д:

Цi = 297555*(100+25)/100 = 371944 руб.

Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль. Критический объем продаж определяется по формуле:

N_крит = (З_постi*Ni)/(Цi-З_перi)

где З_постi*Ni - постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-того наименования продукции, руб.;

Зпер i - переменные затраты в расчете на единицу i-того наименования продукции, руб.

Критический объем продаж по продукции Б:

N_крит = (183906*400)/(280799-50093) = 319

Критический объем продаж по продукции В:

N_крит = (143191*350)/(236848-72125) = 304

Критический объем продаж по продукции Г:

N_крит = (94975*250)/(156842-54398) = 232

Критический объем продаж по продукции Д:

N_крит = (224365*200)/(371944-73190) = 150

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

В_Пi = Цi*N_крит

Порог рентабельности по продукции Б:

В_Пi = 280799/400*319 = 223937 руб.

Порог рентабельности по продукции В:

В_Пi = 236848/350*304 = 205719 руб.

Порог рентабельности по продукции Г:

В_Пi = 156842/250*232 = 145549 руб.

Порог рентабельности по продукции Д:

В_Пi = 371944/200*150 = 278958 руб.

Разность между достигнутой выручкой от реализации и порогом рентабельности определяет запас финансовой прочности предприятия.

Запас финансовой прочности предприятия по продукции Б:

Зфп = 280799-223937 = 56862 руб.

Запас финансовой прочности предприятия по продукции В:

Зфп = 236848-205719 = 31129 руб.

Запас финансовой прочности предприятия по продукции Г:

Зфп = 156842-145549 = 11293 руб.

Запас финансовой прочности предприятия по продукции Д:

Зфп = 371944-278958 = 92986 руб.

Таблица 9

Расчет цен и критического объема продаж продукции предприятия

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Переменные затраты на единицу продукции, руб.	50093	72125	54398	73190
2. Постоянные затраты:
на единицу продукции, руб.	183906	143191	94975	224365
на программу выпуска, тыс. руб.	73562,4	50116,85	23743,75	44873
3. Полная себестоимость единицы продукции, руб.	233999	215316	149373	297555
4. Уровень рентабельности, %	20	10	5	25
5. Цена за единицу продукции, руб.	280799	236848	156842	371944
6. Критический объем продаж, шт.	319	304	232	150
7. Порог рентабельности, тыс. руб.	223937	205719	145549	278958
8. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	56862	31129	11293	92986
9. Выручка, тыс. руб.	112319,6	82896,8	39210,5	74388,8

7. Определение финансовых результатов при различных вариантах реализации продукции

Каждому студенту предлагается определить сумму прибыли (убытков) по двум вариантам выполнения плана производства и реализации продукции и сравнить их. Номера вариантов выбрать из таблицы 10 в горизонтальной и вертикальной графе соответствующей первой букве фамилии студента.



Таблица 10

Распределение задания по расчету порога рентабельности при различных вариантах реализации

	Варианты выполнения плана
		1	2	3	4	5	6	7
Варианты выполнения плана	1	X	А	Б,Ц	В, Я	Г	д	Е,Ю
	2	X	X	Ж	3,4	и,э	К	Л
	3	X	X	X	М	н	О	п
	4	X	X	X	X	р	С	т
	5	X	X	X	X	X	У	Ф, Ш
	6	X	X	X	X	X	X	х,щ
	7	X	X	X	X	X	X	X

Значения по вариантам выполнения плана по производству и реализации продукции представлены в таблице 11.

Таблица 11

Выполнение плана производства и реализации продукции

Наименование		Варианты выполнения плана, в процентах
Продукции	1	2	3	4	5	6	7
Б	90 от	120	80	80	100	80	90
	критич. объема
В	90	70	80	90 от	80	100	90 от
				критич. объема			критич. объема
Г	80	80	80	80	120	-	80 от
							критич. объема
Д	70	-	80	90	80	90	100

Таблица 12

Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции (вариант 1)

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Объем продаж, шт.	287	315	200	140
2. Цена за единицу, руб.	280799	236848	156842	371944
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	80589,3	74607,1	31368,4	52072,2
4. Переменные затраты:
на единицу продукции, руб.	50093	72125	54398	73190
на объем продаж, тыс. руб.	14376,7	22719,4	10879,6	10246,6
В том числе:
основная заработная плата производственных рабочих
на единицу продукции	8916	7133	5057	12265
на объем продаж	8916	7133	5057	12265
5. Постоянные затраты:
на единицу продукции, руб.	233999	215316	149373	297555
на объем продаж, тыс. руб.	73562,4	50116,85	23743,75	44873
6. Прибыль от реализации, тыс. руб.	-7349,8	1770,9	-3255	-3047,4

Расчетно: постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих 3 = ( ).

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Б:

З = 73562,4/8916 = 8,3 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции В:

З = 50116,85/7133 = 7,0 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Г:

З = 23743,75/5057 = 4,7 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Д:

З = 44873/12265 = 3,7 руб./руб.

Таблица 13

Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции (вариант 2)

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г	Д
1. Объем продаж, шт.	320	280	200	160
2. Цена за единицу, руб.	280799	236848	156842	371944
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	89855,7	66317,4	31368,4	59511
4. Переменные затраты:
на единицу продукции, руб.	50093	72125	54398	73190
на объем продаж, тыс. руб.	16029,8	20195	10879,6	11710,4
В том числе:
основная заработная плата производственных рабочих
на единицу продукции	8916	7133	5057	12265
на объем продаж	8916	7133	5057	12265
5. Постоянные затраты:
на единицу продукции, руб.	233999	215316	149373	297555
на объем продаж, тыс. руб.	74879,7	60288,5	29874,6	47608,8
6. Прибыль от реализации, тыс. руб.	-1053,8	-14166,1	-9385,8	191,8

Расчетно: постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих 3 = ( ).

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Б:

З = 74879,7/8916 = 8,4 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции В:

З = 60288,5/7133 = 8,5 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Г:

З = 29874,6/5057 = 5,9 руб./руб.

Постоянные затраты в расчете на 1 рубль основной заработной платы производственных рабочих по продукции Д:

З = 47608,8/12265 = 3,9 руб./руб.

Выводы. Таким образом, в 1-м варианте рентабельна продукция В, а во втором - продукция Г. Совокупная прибыль 1-го варианта равна (-)11881,3 тыс. руб. Совокупная прибыль 2-го варианта равна (-)24413,9 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru

...