Фондоозброєність -- показник, що характеризує рівень забезпеченості основними виробничими фондами промислово-виробничого персоналу підприємства. Розраховується фондоозброєність відношенням середньорічної вартості основних виробничих фондів до середньооблікової чисельності працівників підприємства.

Фондомісткість -- показник, який характеризує рівень середньорічної вартості основних виробничих фондів на одиницю вартості виробленої валової продукції. Розраховується фондомісткість відношенням середньорічної вартості основних виробничих фондів до вартості виробленої валової продукції.

Стан основних виробничих фондів характеризується такими показниками: коефіцієнтом оновлення; коефіцієнтом вибуття; коефіцієнтом приросту; коефіцієнтом зносу; співвідношенням основних виробничих та невиробничих фондів.

Коефіцієнт оновлення основних виробничих фондів -- показник, який відображає частку нововведених фондів у звітному році в загальній їх вартості на кінець звітного року.

Коефіцієнт вибуття основних виробничих фондів -- показник, що відображає частку фондів, що вибули у звітному році, у загальній їх вартості на початок цього самого року. Ефективність використання основних виробничих фондів визначається розрахунком таких показників: фондовіддачі, рентабельності, суми прибутку на одиницю середньої вартості основних фондів.

Рентабельність основних виробничих фондів -- це відносний показник, який характеризує рівень ефективності використання цих фондів. Розраховується він відношенням загального прибутку, отриманого за звітний рік, до середньорічної вартості основних виробничих фондів за цей самий рік.

Абсолютним показником, що характеризує ефективність використання основних виробничих фондів, є сума прибутку, яка припадає на одиницю (1грн) середньорічної вартості цих фондів. Цей показник відображає рівень окупності використаних у виробництві основних виробничих фондів.

Збільшення суми прибутку, що припадає на одиницю (1 грн) середньорічної вартості основних виробничих фондів, та підвищення рівня їх рентабельності є основним завданням підприємств у ринкових умовах господарювання.

Для аналізу стану основних фондів розрахуємо коефіцієнти зносу та придатності основних фондів, отримані дані занесемо в таблицю.

Коефіцієнт зносу основних фондів визначають як на початок так і на кінець року, відношенням суми зносу основних фондів до їх балансової вартості, відповідно на початок або кінець року. Аналогічно визначають і коефіцієнт придатності основних фондів, але тут у чисельнику дробу виступає вартість основних фондів за вирахуванням зносу, тобто придатних основних фондів.

Таблиця 2. Показники придатності основних фондів

Показник	Попередній рік	Звітний рік
коефіцієнт зносу	0,97	0,97
Коефіцієнт придатності	0,03	0,03

К_зн (попередній рік)=418028549/431364178=0,97;

К_зн (звітний рік)=419169917/432218299=0,97;

К_пр (попередній рік)=13335629/431364178=0,03;

К_пр (звітний рік)=13048382/432218299=0,03.

На основі розрахунків можна зробити висновок про те, що основні фонди підприємства майже зношені, коефіцієнт придатності складає лише 0,03.

Проаналізуємо ефективність використання основних фондів підприємства за допомогою показника «Фондовіддача», отримані дані занесемо в таблицю.

Фондовіддача основних виробничих фондів -- показник, який відображає обсяг валової (товарної) продукції у вартісному вираженні на одиницю (1 грн) середньорічної вартості основних виробничих фондів, які беруть участь у виробництві цієї продукції. Цей показник є найбільш узагальнюючим і характеризує ефективність використання основних виробничих фондів.

Збільшення фондовіддачі основних виробничих фондів свідчить про підвищення ефективності їх використання, що є позитивним явищем в економіці підприємств. Основними шляхами підвищення фондовіддачі основних фондів є збільшення обсягу виробництва валової (товарної) продукції за рахунок більш інтенсивного їх використання і зниження середньорічної вартості цих фондів за рахунок ліквідації зношених, малопродуктивних та невикористаних у виробництві основних засобів.

Таблиця 3 - показники ефективності використання основних фондів

Показник	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення	Темп росту, %
Обсяг перевезень, тис привед ткм	49743000	52335000	2592000	105,2
Чистий дохід від надання транспортних послуг, тис грн	6917091	7065299	148208	102,1
Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн	388 612,11	431 791,24	43 179,12	111%
Фондовіддача, приведених ткм/грн	0,115	0,121	0,006	105,2
Фондовіддача, грн/грн	0,0160	0,0163	0,0003	101,9

2.4 Аналіз забезпеченості та ефективності використання матеріальних ресурсів

Проаналізуємо ефективність використання матеріальних ресурсів за допомогою показників матеріаловіддачі та матеріаломісткості.

Матеріаломісткість продукції є узагальнюючим вартісним показником, визначається як співвідношення суми матеріальних витрат до вартості иготовленої продукції і показує, скільки матеріальних витрат припадає на кожну гривню виготовленої продукції. Матеріаломісткість визначає суму матеріальних витрат: зростання матеріаломісткості збільшує суму матеріальних витрат, зниження - зменшує.

Матеріаломісткість продукції визначається за формулою:

М_М = МЗ/ВП

Де М_М - матеріаломісткість продукції;

МЗ- сума матеріальних витрат, тис. грн;

ВП - обсяг продукції (робіт, послуг), тис.грн.

Матеріаловіддача - це обернений до матеріаломісткості показник, що характеризує вихід продукції з кожної гривні витрачених матеріальних ресурсів і розраховується як співвідношення вартості продукції до суми матеріальних витрат.

Матеріаловіддача розраховується за формулою:

М_В = ВП /МЗ

Де М_В -матеріаловіддача.

Отримані дані занесемо в таблицю.

Таблиця 4. Показники забезпеченості та ефективності використання матеріальних ресурсів ДТГО «Південно-Західна залізниця».

Показник	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення	Темп росту, %
Чистий дохід від надання транспортних послуг, тис грн	6 917 091,00	7 065 299,00	148 208,00	102%
Матеріальні затрати	1 735 141,00	1 684 981,00	-50 160,00	97%
Матеріаловіддача, грн/грн	3,99	4,19	0,21	105%
Матеріаломісткість, грн/грн	0,25	0,24	-0,01	95%

Таким чином, у звітному році показник матеріаловіддачі збільшився порівняно з попереднім роком та склав 4,19 грн, а матеріаломісткість зменшилась проти попереднього року на 0,01 грн..

2.5 Аналіз забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів

Про загальний рівень використання трудового потенціалу суспільства свідчить отримання національного доходу на душу населення. Чим він вищий, тим краще суспільство здійснює використання свого трудового потенціалу. Це головний показник ефективності використання трудового потенціалу. Але він не дає повного уявлення щодо даної проблеми. Рівень використання трудового потенціалу може бути розкритий системою показників, що відображають: ступінь зайнятості працездатного населення у суспільному виробництві (питома вага зайнятих у суспільному виробництві), структуру зайнятості (співвідношення зайнятих у різних видах економічної діяльності), продуктивність суспільної праці. Ефективність використання трудового потенціалу характеризується сукупністю взаємопов'язаних показників, що відображають динаміку чинників, які впливають на зростання національного доходу.

Темп зростання продуктивності праці визначаються відношенням рівня продуктивності праці у плановому (прогнозованому) або ж у звітному періоді (році) у відсотках до базового минулого року чи періоду (ланцюговий індекс). Продуктивність суспільної праці по народному господарству у цілому розраховується за допомогою ділення виробленого національного доходу на чисельність зайнятих працівників:

Пс.п. = НД / Чзм,

де Пс.п. -- продуктивність суспільної праці, грн;

НД -- вироблений дохід, грн;

Чзм -- чисельність зайнятих, осіб.

За видами економічної діяльності та підприємствах рівень продуктивності праці визначається за формулою:

Пп. = Q / Чпвп

де Пп. -- продуктивність праці за видами економічної діяльності і підприємствами;

Q -- обсяг продукції, грн;

Чпвп -- середньоблікова чисельність персоналу, осіб.

У другому розділі йшлося про порівняння використання трудового потенціалу за різні періоди через індекс продуктивності праці, що характеризує стан використання його якісної складової. А ефективність використання трудового потенціалу на будь-якому рівні можна визначити через формулу інтенсивності виробництва, а саме:

,

де Qпп -- питома вага НД, або продукції галузі, регіону, підприємства, вироблених за період, за рахунок приросту продуктивності праці, %;

ДЧп -- приріст чисельності працюючих за період, %;

ДQ -- приріст обсягу НД або продукції галузі, регіону, підприємства за період, %.

У разі, коли зростання обсягу національного доходу, продукції, робіт, послуг відбувається за незмінного чи абсолютного скорочення чисельності працівників весь приріст обсягу НД або продукції забезпечується за рахунок зростання продуктивності праці.

Економія живої праці (річних працівників) в економіці, регіоні, видах економічної діяльності і підприємствах визначається як різниця між середньорічною чисельністю промислово-виробничого персоналу, розрахованою на плановий обсяг продукції (для народного господарства -- національного доходу) за продуктивністю праці базового року, і планованою чисельністю:

Ч = Чб · Тнд - Чпл,

де Ч -- відносна економія річних працівників, осіб;

Тнд -- темп росту національного доходу (чистої продукції для підвищення), грн;

Чб, Чпл -- чисельність працюючих в економіці, регіоні, галузі, на підприємстві в базовому і плановому періодах (роках), осіб.

Розглянуті вище показники ефективності використання праці потребують доповнення та конкретизації щодо вимог оцінки ефективності використання трудових ресурсів. Оцінка рівня екстенсивного використання трудових ресурсів може бути проведена за рахунок зіставлення активної частини (зайнятої) трудових ресурсів з їх загальної чисельністю.

Ефективність використання робочої сили (Еф.) визначається також питомою вагою фактично відпрацьованого робочого часу у реальному (ефективному) фонді робочого часу. Чим питома вага вища, тим краще використовується робоча сила підприємства, галузі, регіону, суспільства.

,

де Фф -- фактичний фонд робочого часу за період, людиноднів;

Фе -- ефективний фонд робочого часу за період, людиноднів.

Незайнята частина трудових ресурсів є неоднорідною за своїм складом. Укрупнено в ній можна виділити такі категорії населення: безробітні, зайняті на навчанні з відривом від виробництва; військовослужбовці строкової служби, зайняті в домашньому підсобному господарстві, зайняті вихованням дітей та доглядом за хворими і зневірені.

Велике значення для ефективності використання трудового потенціалу має структура зайнятості населення у суспільному виробництві, передусім в економічній діяльності. Із соціально-економічним розвитком суспільства, яке будує соціально орієнтовану ринкову економіку, закономірним є процес скорочення питомої ваги зайнятих у матеріальному виробництві в загальній чисельності зайнятих у суспільному виробництві та зростанні питомої ваги (за чисельністю зайнятих) невиробничої сфери. Процес перерозподілу суспільної праці на користь невиробничої сфери є тенденцією суспільного розвитку.

На підставі даних форм 1-ПВ «Звіт з праці», 3-ПВ «Звіт про використання робочого часу» проводим аналіз, результати відображаємо в таблиці 5.

Таблиця 5. Аналіз забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів ДТГО «Південно-Західна залізниця»

№ з/п	Один. Вимір.	Показники	База	Звіт	Відхилення (+;-)	Темп росту, %
1	тис. прив. Ткм	Обсяг перевезень	49 743 000,0	52 335 000,0	2 592 000,0	105,2
2	тис. грн	Чистий дохід від виконання підсобно-допоміжної діяльності	6 917 091,0	7 065 299,0	148 208,0	102,1
3	осіб	Середньоблікова чисельність штатаних працівників облікового складу	61 400,0	61 900,0	500,0	100,8
4	осіб	Прийнято працівників	250,0	570,0	320,0	228,0
5	осіб	Вибуло працівників	50,0	70,0	20,0	140,0
6	осіб	У тому числі:
		- за власним бажанням, звільнено за прогули та інші порушення дисціпліни;	50,0	70,0	20,0	140,0
		- з причини скорочення штатів
7	люд.год	Відпрацьовано усіма працівниками облікового складу	110 614 389,0	113 041 810,0	2 427 421,0	102,2
8	люд. Днів	Втрати робочого часу
9	тис. грн	Фонд оплати праці	254 800,0	396 400,0	141 600,0	155,6
10	грн	Середньомісячна заробітна плата	4100	6400	2300	154,3
11	тис. грн/ особу	Продуктивність праці	112,7	114,1	1,5	101,3
12	тис. ткм/ особу	Продуктивність праці	810,1	845,5	35,3	104,4
13	грн/ люд.год	Середньогодинний виробіток	2,3	3,51	1,21	152,6

Проаналізуємо рух трудових ресурсів на підприємстві за допомогою показників руху кадрів, результати відображуємо в таблиці 6.

Таблиця 6. Аналіз руху кадрів на підприємстві ДТГО "Південно-Західна залізниця"

Показники	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення (+;-)	Темп росту, %
Оборот по прийому	0,004	0,009	0,005	226,2
Оборот по звільненню	0,0008	0,0011	0,0003	138,9
Коефіцієнт плинності	0,0008	0,0011	0,0003	138,9

2.6 Аналіз витрат на виробництво продукції

Аналіз витрат на виробництво проведемо на підставі даних фінансової звітності підприємства (Додатки), результати відображєно в таблиці 7.

Накладні витрати - це витрати на управління та обслуговування виробництва, збут продукції, які впливають на фінансовий результат діяльності підприємства, їх визначають за сукупністю різних ознак. Бони не відносяться безпосередньо на виробництва конкретних видів продукції, а розподіляються (загальновиробничі) на собівартість продукції спеціальними методами; виникають поза основним виробництвом, зміни у виробничій програмі не призводять до зниження цих витрат: впливають на фінансовий результат операційної діяльності; частина з них залежить від обсягу виробленої і проданої продукції, хоча їхня зміна не прямо пропорційна (витрати на утримання й експлуатацію устаткування, позавиробничі та ін.); друга їхня частина практично не залежить від обсягу випуску і продажу продукції, а визначається політикою вищої адміністрації підприємства (амортизаційні відрахування, орендна плата, рентні платежі).

Особливість управління накладними витратами полягає не в економії, а в пошуку та досягненні їхнього оптимального рівня для кожного окремого підприємства. Надмірне скорочення накладних витрат призводить до негативних наслідків: зменшення мотивації управлінського персоналу, рівня автоматизації та комп'ютеризації їхньої роботи, зниження якості обслуговування виробництва тощо.

Для ефективного управління накладними витратами їх групують за різними класифікаційними ознаками, зокрема: за відношенням до виробничого процесу; за видами продукції (робіт, послуг); за економічним змістом (елементами витрат): за цільовим призначенням (калькуляційними статтями): за ступенем впливу обсягу виробництва на рівень витрат; за місцем виникнення витрат; за календарними та звітними періодами; за функціями управління; за рівнем планування і контрольованості: залежно від доцільності їх проведення; за рівнем узагальнення; за ступенем залежності від прийняття рішень; за порядком обчислення тощо. Найпоширенішим з вищенаведених класифікацій є групування накладних витрат за цільовим призначенням і місцем виникнення.

В процесі управління ці витрати групують за такими комплексними статтями: загальновиробничі витрати:

· адміністративні (загальногосподарські) витрати;

· витрати на збут (позавиробничі або комерційні витрати).

Окремі статті можна деталізувати. Загальновиробничі витрати аналізують стосовно параметрів виробничої діяльності, а адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати аналізують стосовно періоду операційної діяльності.

Накладні витрати займають значну питому вагу у собівартості продукції, однак контролювати їх важче, ніж прямі, оскільки вони становлять комплекси різних елементів витрат (кошторис). Тому розробляти їхні стандарти складніше.

Для здійснення контролю накладних витрат застосовують методику складання бюджету накладних витрат. За цією методикою змінна частина накладних витрат нормується так само, як визначаються стандарти прямих витрат і включаються у загальну суму бюджету на звітний період у розмірі, який відповідає максимальній виробничій потужності підприємства.

Однак фактичне використання потужності не відповідає потужності, прийнятій при складанні бюджету, що призводить до відхилення від стандартів. Крім того, у процесі виконання бюджету не дотримуються його вимоги в частині витрат матеріальних і грошових ресурсів. Тому бюджети диференціюють відповідно до центрів витрат (калькуляційних підрозділів) і центрів відповідальності.

Окремо на календарний рік треба визначати бюджети адміністративних витрат, витрат на збут, витрат на утримання й експлуатацію машин і устаткування та інших загальновиробничих витрат. Бюджети накладних витрат визначають статистичними методами, коли за основу приймають рівень витрат та інші показники базового періоду з відповідним коректуванням на зміну ринкових, організаційних та технологічних умов у аналізованому періоді, або розрахунковим методом, при якому річні витрати можна визначити за кожною статтею бюджету накладних витрат.

Розраховуючи бюджет витрат на одиницю продукції (робіт, послуг), треба врахувати:

· базовий рівень накладних витрат, тис. грн.;

· базовий рівень обсягу виробництва, тис. грн.;

· індекс планового обсягу виробництва;

· частку змінних витрат у загальній сумі накладних витрат базового періоду, коеф.;

· очікуваний індекс інфляції.

Контроль виконання бюджету щодо центрів витрат (виробничих, адміністративних, збутових та ін.) здійснюється при погодженні роздільного систематизованого обліку фактичних витрат на окремих ланках, для кожного підрозділу й обсягу їхньої діяльності. Фактичні витрати порівнюють з бюджетними, які коректуються на обсяг діяльності.

Обсяг виконаних робіт вимірюють у натуральних одиницях, які враховують витрати праці в певній кількості стандартних одиниць. Враховуючи бюджет накладних витрат, визначають ставку умовно-змінних витрат на одиницю діяльності, а також абсолютну суму постійних витрат. Це допомагає визначити загальну ставку умовно-змінних і постійних витрат на одиницю діяльності.

Аналізуючи накладні витрати, особливу увагу звертають на зміни адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. Особливість полягає в тому, що вони не відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг), а є витратами певного аналізованого періоду і впливають на кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства.

Обґрунтованість цих витрат, як і оцінка їхньої зміни, зумовлена специфікою економічної політики вищої адміністрації (ради акціонерів) та умовами зовнішнього економічного середовища.

Визначальним в оцінках зміни цих витрат є їхня еластичність до зміни фінансових результатів. Якщо приріст цих витрат пов'язаний з вищим приростом фінансових результатів, то такі зміни цілком виправдані.

Провівши аналіз витрат на виробництво, слід зазначити, що найбільшу питому вагу як на у звітному, так і у попередньому році мають витрати на оплату праці та матеріальні затрати, які у звітному році мають відповідно 29% та 30%.

Таблиця 7 Аналіз операційних витрат за 2008-2009 рік ДТГО "Південно-Західна" залізниця

Найменування основних фондів	На кінець попереднього року	На кінець звітного року	Відхилення (+;-)	Темп росту, %
	Сума, тис. грн	Питома вага в загальній сумі, %	Сума, тис. грн	Питома вага в загальній сумі, %	Сума, тис. грн	Питома вага в загальній сумі, %
Матеріальні витрати	1 735 141,0	25,1	1 684 981,0	25,5	-50 160,0	0,5	97,1
Амортизація основних фондів	1 158 271,0	16,7	1 222 708,0	18,5	64 437,0	1,8	105,6
Витрати на оплату праці	2 016 026,0	29,1	1 986 113,0	30,1	-29 913,0	1,0	98,5
Відрахування на соціальні заходи	773 931,0	11,2	764 548,0	11,6	-9 383,0	0,4	98,8
Інші операційні витрати	1 236 159,0	17,9	937 758,0	14,2	-298 401,0	-3,6	75,9
Всього операційних витрат	6 919 528,0	100,0	6 596 108,0	100,0	-323 420,0

Проведемо аналіз рівня операційних витрат, отримані дані занесемо в таблицю

Таблиця 8. Аналіз рівня операційних витрат ДТГО "Південно-Західна" залізниця.

Показник	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення	Темп росту, %
Обсяг перевезень, млн привед ткм	49 743	52 335	2 592	105,2
Чистий дохід від надання транспортних послуг, тис грн	6 917 091	7 065 299	148 208	102,1
Операційні витрати, тис грн	6 919 528,00	6 596 108,00	-323 420,00	95
Витрати на 1 грн доходу, коп	1,00	0,93	-0,07	93
Собівартість 10 приведених ткм, коп	139,11	126, 04	-13,07	90,6

Слід відзначити, що в звітному році витрати на 1 грн доходу зменшились порівняно з минулим роком на 0,07 коп., собівартість 10 приведених ткм також зменшилась на 13,07 коп. під впливом зменшення операційних витрат.

2.7 Аналіз фінансових результатів та рентабельності

Рентабельність - один із головних вартісних показників ефективності виробництва, який характеризує рівень віддачі активів і ступінь використання капіталу у процесі виробництва.

Коефіцієнти рентабельності - система показників, які характеризують здатність підприємства створювати необхідний прибуток в процесі своєї господарської діяльності. Коефіцієнти (показники) рентабельності визначають загальну ефективність використовуваних активів і вкладеного капіталу.

Вони можуть бути розраховані як коефіцієнти і тоді представлені у вигляді десятинного дробу або у вигляді показників рентабельності і тоді представлені у вигляді процентів.

Показники рентабельності розрахововуються на основі Балансу ф.1 та Звіту про фінансові результати підприємства ф.2. В основу розрахунку показників рентабельності можуть бути покладені різні величини прибутку підприємства: валовий (маржинальний) прибуток, операційний прибуток, прибуток до виплати процентів і податку на прибуток (EBIT), прибуток до виплати податку на прибуток (EBT), чистий прибуток. Найчастіше для розрахунку коефіцієнтів рентабельності використовується чистий прибуток або прибуток до виплати процентів і податку на прибуток. Значення цих показників прибутку підприємства можна взяти ізтаблиці Вертикального (компонентного) аналізу фінансових результатів.

Аналіз рентабельності підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких основних показників (коефіцієнтів):

· рентабельність продажів;

· рентабельність активів;

· рентабельність власного капіталу;

· рентабельність інвестицій;

· рентабельність діяльності;

· рентабельність продукції.

 Рентабельність продажів розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до чистого доходу від реалізації і характеризує ефективність продажів пдприємства.

 Рентабельність активів розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості активів і характеризує ефективність використання активів підприємства.

 Рентабельність власного капіталу розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості власного капіталу і характеризує ефективність вкладення коштів до даного підприємства.

 Рентабельність інвестицій - розраховується як відношення суми чистого прибутку та виплачених процентів до суми власного і довгострокового позикового капіталу середнього за період.

Показує, яку віддачу мають власники акціонерного капіталу та утримувачі довгострокового боргу компанії.

 Рентабельність продукції розраховується як відношення чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) до собівартості і характеризує прибутковість господарської діяльності підприємства від основної діяльності.

Показники рентабельності дає уявлення про те, наскільки ефективно підприємство здійснює свою діяльність, контролює витрати на виробництво і реалізацію продукції, і який чистий прибуток при цьому отримує. Нормативного значення для коефіцієнтів рентабельності не існує, але є загальне правило, чим вище значення коефіцієнту, тим краще. Збільшення коефіцієнту протягом звітного періоду свідчить про покращання результатів діяльності підприємства, зменшення - про погіршення. Порівняння з середньогалузевими показниками дозволяє визначити місце підприємства серед інших підприємств галузі.

Самі по собі всі показники мають не дуже велике значення, але вони можуть бути корисними, щоб порівняти:

* зміну їх у часі;

* фактичні результати з бюджетом (прогнозом);

* бізнес-одиниці між собою.

Аналіз прибутку та рентабельності виконується на підставі Ф.2 «Звіт про фінансові результати».

Вивчається склад прибутку та його динаміка, розрахункові дані занесемо в таблицю 9.

Таблиця 9 Основні фінансово-економічні показники виробничо-господарської діяльності ДТГО "Південно-Західна залізниця"

№ з/п	Один. Вимір.	Показники	рядок форми №2	попередній рік	Звітний рік	Відхи-лення (+;-)	Темп росту, %
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-	-7-	-8-
1	тис. грн.	Чистий доход (виручка) вiд реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	р.035	6 917 091,0	7 065 299,0	148 208,0	102,1
2	тис. грн.	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт , послуг )	р.040	6 066 123,0	6 121 883,0	55 760,0	100,9
3	тис. грн.	Валовий прибуток або збиток	р.050 або р.055	850 968,0	943 416,0	92 448,0	110,9
4	%	Рентабельність виробництва продукції	ряд 3/ ряд 2*100%	14,0	15,4	1,4	109,9
5	тис. грн.	Операційні доходи	р.060	445 917,0	406 779,0	-39 138,0	91,2
6	тис. грн.	Операційні витрати (сума адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат)	сума рядків 070-090	1 076 830,0	748 599,0	-328 231,0	69,5
7	тис. грн.	Фінансові результати від операційної діяльності:		220 055,0	601 596,0	381 541,0	273,4
		Прибуток	р.100
8	%	Рентабельність операційної діяльності (продаж)	ряд 7/ ряд 1* 100%	3,2	8,5	5,3	267,6
9	тис. грн.	Доходи від фінансової та інвестиційної діяльності	рядки 110-130	86 618,0	76 346,0	-10 272,0	88,1
10	тис. грн.	Фінансові витрати	рядки 140-160	312 040,0	414 378,0	102 338,0	132,8
11	тис. грн.	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:		-5 367,0	263 564,0	268 931,0	-4 910,8
		Прибуток	р.170
		Збиток	р.175
12	тис. грн.	Податок на прибуток від звичайної діяльності	р. 180	0,0	213 786,0	213 786,0	0,0
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-	-7-	-8-
13	тис. грн.	Фінансові результати від звичайної діяльності:		10 208,0	49 778,0	39 570,0	487,6
		Чистий прибуток	р.220
14	%	Рентабельність активів		0,1	0,3	0,2	476,6
15		Коефіцієнт валового прибутку	ряд 3/ ряд 1*100%	12,30	13,35	1,1	108,5
16		Коефіцієнт чистого прибутку	ряд 14/ ряд 1*100%	0,148	0,705	0,557	477,408

Одним з напрямків збільшення прибутку від операційної діяльності є скорочення операційних витрат, якщо вони не обґрунтовані.

Для визначення обгрунтованності та доцільності витрат на збут, адміністративних та інших операційних витрат розраховуємо відносну економію (перевитрати) за формулами:

Витр.= Витр._звіт-Витр._баз.*І_дох =

=748599-1076830*1,021= -335123,85 тис.грн.,

Де І_дох - темп росту доходів від перевезень.

Витр.^адмін= Витр^адмін_звіт-Витр^адмін_баз.*І_дох=

=205176-325768*1,021= - 123124,43 тис.грн.,

Витр.^{на збут}= Витр^{на збут}_звіт-Витр^{на збут}_баз.*І_дох=

=2884-3456*1,021= -584,012 тис.грн.,

Витр.^інші= Витр^інші_звіт-Витр^інші_баз.*І_дох=

=540539-747606*1,021= - 211415,41 тис.грн.

В результаті розрахунку в всіх випадках ми отримали

Витр. зі знаком «-», що вказуює на відносну економію витрат.

2.8 Аналіз фінансового стану підприємства

2.8.1 Показники фінансової незалежності та стійкості

Аналіз фінансової стійкості підприємства є одним з найважливіших етапів аналізу фінансового стану підприємства. Він дає інформацію щодо незалежності майна, що знаходиться в розпорядженні підприємства, та його використання.

Таблиця 2.10 Аналіз фінансової стійкості та незалежності ДТГО «Південно-Західна залізниця»

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Нормативне значення	Відповідність нормативу
1	Коефіцієнт автономії	0,48	0,48	> 0,5	Не відповідає
2	Коефіцієнт фінансової стійкості	0,8	0,6	> 0,7	Не відповідає
3	Коефіцієнт заборгованності	1,1	1,1	0,5 - 1,0	Не відповідає
4	Коефіцієнт інвестування	1,98	1,99	1 - 2	Відповідає
5	Коефіцієнт маневреності	-0,3	-0,7	0,4 - 0,6	Не відповідає
6	Питома вага залучених джерел коштів	0,49	0,49	< 0,5	Відповідає
	Вихідні дані:
	за роз І пас.бал.	8 409 225,000	8 363 368,000
	за роз ІІ пас.бал.	296 325,000	561 827,000
	за роз ІІІ пас.бал.	5 856 743,000	2 961 990,000
	за роз ІV пас.бал.	3 755 436,000	6 855 578,000
	Всього (джерела всіх коштів)	18 317 729,000	18 742 763,000
	за роз І акт.бал.	17 254 760,000	17 788 428,000
	за роз ІІ акт.бал.	1 063 034,000	954 548,000

1. Коефіцієнт автономії :

К_авт.=(роз.І пас.бал.+роз.ІІ пас.бал.)/ валюта балансу - отриманий результат (0,48) вказує на залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, так як більше 50% джерел коштів підприємства є позиковими.

2. Коефіцієнт фінансової стійкості:

К _{фін.стійк. .}=(роз.І пас.бал.+роз.ІІ пас.бал.+ роз.ІІІ пас.бал)/ валюта балансу - отриманий результат вказує на зниження фінансової стійкості підприємства. На початок звітного року 80% складали власні кошти підприємства, проте на кінець року цей показник склав 60%, що свідчить про нестійке фінансове становище підприємства.

3. Коефіцієнт заборгованності:

К _{заборг.} = (роз.ІV пас.бал.+ роз.ІІІ пас.бал)/( роз.І пас.бал.+роз.ІІ пас.бал.) - отриманий результат (1,1) характеризує співвідношення позикових коштів до власних коштів підприємства і не відповідає нормативним значенням (від 0,5 до 1).

4. Коефіцієнт інвестування:

К _{інвест.} = роз І акт.бал./ (роз.І пас.бал.+роз.ІІ пас.бал.) - отриманий результат вважається доцільним, так як основні засоби та інші необоротні активи фінансуються за рахунок власних джерел коштів на 51% і на 49% за рахунок довгострокових кредитів.

5. Коефіцієнт маневреності:

К _{маневр.} = (роз ІІ акт.бал.- роз ІV пас.бал.)/ роз І пас.бал. - отриманий результат вказує на недостатню гнучкість, маневреність використання власних коштів, недостатність власного оборотного капіталу підприємства у загальному обсязі власного капіталу.

6. Питома вага залучених джерел коштів:

Розрахована як відношення 3-го та 4-го розділів пасиву балансу до валюти балансу. Активи на 49% фінансуються за рахунок залучених джерел коштів, що відповідає нормативу.

2.8.2 Аналіз платоспроможності та ліквідності

Ліквідність характеризує спроможність майна підприємства швидко перетворитись у грошові кошти для негайного погашення його заборгованості.

Таблиця 11 Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства ДТГО «Південно-Західна залізниця»

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Нормативне значення	Відповідність нормативу
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,00	0,00	0,2 - 0,35	Не відповідає
2	Коефіцієнт загальної ліквідності	0,03	0,03	>= 1	Не відповідає
3	Коефіцієнт покриття	0,28	0,14	2 - 2,5	Не відповідає
4	Коефіцієнт критичної ліквідності	0,11	0,07	1 - 2	Не відповідає
5	Коефіцієнт покриття кредиторської заборгованості дебіторською	0,24	0,34	1,0	Не відповідає

1. К _{абс. лікв.} = (р.230+р.240+р.220 (ф.1 активів балансу))/ розд. ІV пасиву бал. - отриманий результат не відповідає нормативу, таким чином підприємство не спроможне миттєво погасити короткострокову заборгованість.

2. К _{заг.лікв.} = (р.230+р.240+р.220+р.160+р.210 (ф.1 активів балансу))/ розд. ІV пасиву бал. - отриманий результат не відповідає нормативу, таким чином підприємство не спроможне погасити короткострокову заборгованість за рахунок залучення менш ліквідних активів, для перетворення яких у гроші треба більше часу.

3. К _покр. = (ряд 260 ф.1+ ряд 270 ф.1) / розд. ІV пасиву бал. - отриманий результат не відповідає нормативу, таким чином в підприємстві недостатньо оборотних активів для розрахунків по короткостроковим зобов»язанням, кредитори не захищенні від непогашення зобов»язань.

4. К _{крит. лікв.} = (ряд 2060 акт.бал.-ряд 100-ряд 110-ряд 120)/ розд. ІV пасиву бал. - уточнений коефіцієнт покриття, із загальної суми активів відраховані ті, ліквідність яких менша (деякі види запасів дуже складно реалізувати або для цього потрібно багато часу), отримані результати підтверджують висновки по п. 3.

5. К _{заб. деб.} = (р160 ф.1 + роз. 210 ф,1)/ (роз.530 ф.1+роз. 610 ф.1 + роз. 520 ф.1) - співвідношення між дебіторською заборгованістю і кредиторською, виражає сальдо розрахункового балансу. В нашому випадку кредиторська заборгованість перевищує дебіторську, що не відповідає нормативу (1,0).

Таким чином, підприємство має низьку платоспроможність і недостатній рівень ліквідності.

2.8.3 Показники ділової активності

Розрахуємо показники ділової активності та занесемо в таблицю 10.

Таблиця 12- Аналіз оборотності обігових коштів підприємства

Показник	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
Чистий дохід від реалізації продукції	6 917 091,00	7 065 299,00	148 208,00
Середньорічна вартість обігових коштів	1 063 034,00	954 548,00	-108 486,00
Одноденна реалізація, Тис грн	19 214,14	19 625,83	411,69
Коефіцієнт оборотності обігових коштів, разів	6,51	7,40	0,89
Тривалість одного обороту оборотних коштів, днів	55,33	48,64	-6,69
Додатково залучено оборотних коштів, тис грн		-74 344,76
Коефіцієнт оборотності запасів, разів	8,26	10,35	2,09
Тривалість одного обороту запасів, днів	43,58	34,78	-8,80
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	68,87	35,16	-33,72
Середній термін погашення дебіторської заборгованості, днів	5,23	10,24	5,01
Тривалість операційного циклу, днів	48,81	45,02	-3,79

Висновки

Економічний аналіз, який дає змогу правильно оцінити роботу підприємства і його підрозділів, виявити причини негараздів і наявні резерви, уможливлює значне поліпшення рівня всієї економічної роботи, робить її серйозним стимулом науково-технічного прогресу, підвищення ефективності виробництва цілого світу.

Таким чином, аналіз показників діяльності Південно-Західної залізниці за 2009 рік, висвітлює складне фінансово-економічне положення даного підприємства.

У звітному році показник матеріаловіддачі зменшився порівняно з попереднім роком та склав 4,19 грн.

Основні фонди майже повністю зношені, коефіцієнт зносу складає 0,97.

Також аналіз показників фінансової стійкості говорить про низьку платоспроможність та ліквідність підприємства та низький показник фінансової стійкості.

Список літератури

1. Анализ производственно-финансовой деятельности железной дороги: Учеб. пособие для вузов/ В.Г. Гизатуллина, О.И. Пустоход, О.Г.Быченко, И.Г.Бойко - Мн.: Выш. Шк.., 1998.-141с.

2. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416с.

3. Івахненко В.М. “Курс економічного аналізу: навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни”, К, КНЕУ, 2000.

4. Ізмайлова К.В. “Фінансовий аналіз”, навчальний посібник, К, МАУП, 2000.

5. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Аналіз господарської діяльності підприємства. М.: ПБОЮЛ Грішенко, 2000.

6. Коробов М.Я. “Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: навчальний посібник - К, Товариство “Знання”, 2001.

7. Чумаченко М. Г. Економічний аналіз: Навчальний посібник.-2-ге вид.-К.: КНЕУ,2003.-555 с.

Додатки

Річна фінансова звітність

	Коди
		Дата
Підприємство	Державне територiально-галузеве об'єднання "Пiвденно-Захiдна залiзниця"	за ЄДРПОУ	04713033
Територія	м.Київ 01034 м. Київ Лисенка, 6	за КОАТУУ	8039100000
Організаційно-правова форма господарювання	ІНШІ ОБ'ЄДНАННЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ	за КОПФГ	590
Орган державного управління		за СПОДУ	07214
Вид економічної діяльності	Діяльність вантажного залізничного транспорту	за КВЕД	60.10.2
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	м.Київ 01034 м. Київ Лисенка, 6

Баланс станом на 2009 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	4098	4778
- первісна вартість	011	19778	20335
- накопичена амортизація	012	( 15680 )	( 15557 )
Незавершене будівництво	020	3662248	4636296
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	13335629	13048382
- первісна вартість	031	431364178	432218299
- знос	032	( 418028549 )	( 419169917 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	78099	72920
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	22074	24621
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	150386	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	17254760	17788428
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	642282	430867
Поточні біологічні активи	110	24	5
Незавершене виробництво	120	11598	40081
Готова продукція	130	96166	117914
Товари	140	2293	2579
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста р...

Подобные документы

• Витрати основної діяльності залізничного транспорту

  Показники та склад витрат основної діяльності залізничного транспорту. Аналіз витрат за економічними елементами та номенклатурою. Рекомендації з формування собівартості перевезень на транспорті. Загальна характеристика ДП "Приднiпровська залiзниця".
  
  курсовая работа [62,9 K], добавлен 30.10.2012
  

• Фінанси залізничного транспорту

  Роль залізничного транспорту в економіці України. Сутність виручки і доходних надходжень на залізниці. Особливості формування фінансових результатів виробничо-господарської діяльності залізничного транспорту. Структура вантажопотоків та їх розподіл.
  
  контрольная работа [33,2 K], добавлен 04.02.2015
  

• Аналіз господарської діяльності водопровідного підприємства

  Факторний аналіз доходу водопровідного підприємства. Ефективності використання основних фондів. Аналіз показників праці. Склад і структура працівників. Показники руху кадрів. Структура витрат за економічними елементами. Використання матеріальних ресурсів.
  
  курсовая работа [543,7 K], добавлен 22.11.2015
  

• Визначення економічної ефективності заходів у гапузі автоматики, телемеханіки та зв’язку на залізничнрму транспорті

  Ефективність капітальних вкладень в об'єкти залізничного транспорту; розрахунки робочої сили, заробітної плати, експлуатаційних витрат залізниць i собiвартостi перевезень. Комплексна оцінка економічної ефективності заходів з науково-технічного прогресу.
  
  курсовая работа [84,3 K], добавлен 28.07.2012
  

• Проблеми розвитку залізничного транспорту в Україні

  Розміщення залізничного транспорту України, сучасний стан галузі. Проблеми забезпечення залізниці України транспортом. Загальні економічні показники роботи цеху з виробництва запасних частин. Основні заходи по підвищенню ефективності виробництва.
  
  курсовая работа [10,9 M], добавлен 11.11.2010
  

• Регіональний розвиток і розміщення залізничного транспорту України

  Сутність, значення та основні функції залізничного транспорту України; передумови регіонального розміщення; його сучасна структура та рівень розвитку. Територіальна структура та регіональні відмінності залізничного транспорту: проблеми і перспективи.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.03.2013
  

• Показники використання виробничих ресурсів підприємства

  Склад, структура та показники руху і використання персоналу підприємства. Ключові показники оцінки ефективності використання основних фондів, їх амортизація та методи нарахування. Ефективність використання оборотних коштів. Аналіз витрат підприємства.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 05.01.2014
  

• Особливості функціонування та соціально-економічна ефективність підприємств-природних монополістів (на матеріалах ДГТО "Південно-Західна залізниця" державної адміністрації залізничного транспорту України "Укрзалізниця")

  Природні монополії в ринковій економіці. Специфіка функціонування природної монополії в галузі залізничного транспорту. Шляхи вирішення проблем та підвищення ефективності діяльності Південно-Західної залізниці державного підприємства "Укрзалізниця".
  
  дипломная работа [3,2 M], добавлен 07.07.2010
  

• Оцінка ефективності витрат на виробництво та реалізацію продукції

  Економічний аналіз витрат на виробництво (собівартості продукції) як інструмент управління витратами. Динаміка показників собівартості та факторів їх зміни. Аналіз структури витрат за елементами та статтями. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат.
  
  контрольная работа [66,9 K], добавлен 23.12.2015
  

• Економічний аналіз роботи підприємства

  Аналіз виробництва продукції, товарів, робіт, динаміки та структури діяльності підприємства. Оцінка виробничого потенціалу, використання трудових ресурсів і оплати праці. Динаміка і структура операційних витрат. Фінансовий аналіз діяльності підприємства.
  
  контрольная работа [252,2 K], добавлен 18.05.2010
  

• Обґрунтування альтернативних витрат при формуванні інвестиційної політики підприємства

  Умови формування інвестиційної політики з урахуванням альтернативних витрат використання ресурсів підприємств. Методика розрахунку витрат на основі визначення інтегрального показника інвестиційної привабливості. Оцінка ефективності використання ресурсів.
  
  статья [545,2 K], добавлен 21.09.2017
  

• Аналіз динаміки матеріальних витрат та структура собівартості продукції в ПП "Вебр"

  Поняття та сутність матеріальних витрат та собівартості продукції. Завдання та джерела інформації аналізу матеріальних витрат та собівартості продукції. Резерви скорочення матеріальних витрат з метою оптимізації собівартості продукції в ПП "Вебр".
  
  курсовая работа [399,3 K], добавлен 20.11.2012
  

• Аналіз виконання плану з собівартості продукції підприємства

  Поняття собівартості продукції, її види. Економічний зміст витрат на виробництво їх склад, класифікація. Аналіз структури операційних витрат за економічними елементами. Собівартість за калькуляційними статтями витрат. Аналіз шляхів зниження собівартості.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 30.11.2010
  

• Економіко-статистичне дослідження рівня витрат за 1 гривню запущеної в обіг продукції

  Система статистичних показників витрат на одну гривню реалізованої продукції і методика їх розрахунку. Статистичний аналіз факторів, що впливають на їх динаміку. Аналіз ефективності витрат на 1 гривню реалізованої продукції, виробленої на експорт.
  
  курсовая работа [145,3 K], добавлен 16.05.2011
  

• Аналіз витрат на виробництво ДАТ "Придніпровські магістральні нафтопроводи"

  Теоретичні основи витрат підприємства. Особливості та шляхи вдосконалення формування витрат на виробництво у ДАТ "Придніпровські магістральні нафтопроводи", а також аналіз його внутрішніх резервів економії матеріальних і паливно-енергетичних ресурсів.
  
  курсовая работа [97,7 K], добавлен 12.07.2010
  

• Аналіз витрат підприємства на виробництво продукції

  Економічна сутність витрат підприємства на виробництво продукції. Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу діяльності та прибутку. Удосконалення організації та автоматизація аналізу витрат на виробництво на основі використання інформаційних технологій.
  
  курсовая работа [222,8 K], добавлен 23.11.2014
  

• Аналіз використання трудових ресурсів, оплати і продуктивності праці

  Поняття ефективного використання робочого часу, аналіз складу і структури працюючих на підприємстві, суть плинності кадрів. Показники продуктивності праці, основний зміст аналізу витрат коштів на оплату роботи. Характеристика умов праці коллективу.
  
  реферат [27,1 K], добавлен 06.06.2010
  

• Критерії ефективності використання трудових ресурсів в торгівлі

  Економічна необхідність ефективного використання трудових ресурсів торговельних підприємств. Класифікація трудових ресурсів, оцінка ефективності їх використання. Організаційно-економічна характеристика діяльності ПП "Гал–Ф", аналіз продуктивності праці.
  
  дипломная работа [262,2 K], добавлен 22.04.2010
  

• Аналіз матеріальних витрат та ефективність їх використання

  Сутність поняття "матеріальні ресурси" та їх характеристика. Значення, завдання та інформаційна база аналізу. Система показників, що використовується для оцінки матеріальних ресурсів на підприємстві. Комплексний аналіз показників господарської діяльності.
  
  курсовая работа [174,2 K], добавлен 19.06.2013
  

• Аналіз та удосконалення системи формування витрат ТОВ "Дактіль"

  Методика формування витрат ТОВ з позицій групування за елементами, статтями калькуляції та напрямкам створювання. Характеристика ТОВ "Дактіль", аналіз витрат з чітким обґрунтуванням змін, пропозиції щодо поліпшення структури витрат в майбутньому.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 23.01.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам