Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Компания "Витязь-ДВ")
Изучение экономического состояния исследуемого предприятия. Анализ конкурентов и оценка поставщиков. Анализ финансовой отчетности и хозяйственной деятельности компании. Издержки обращения, издержкоемкость закупочной деятельности, прибыль и рентабельность.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.10.2014 |
| Размер файла | 69,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Общая характеристика организации
ООО «Компания Витязь - ДВ».
Адрес: г. Хабаровск, ул. Карла - Маркса, 166, 2 этаж ТЦ «Бронко».
Целью создания и деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» является удовлетворение потребностей населения г.Хабаровска и других регионов в мебельных товарах и получение прибыли индивидуальным предпринимателем.
Основным видом деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» является производство и розничная торговля (код по ОКВЭД 52.44, 36.12) мебельными товарами различного ассортимента.
В настоящее время в ассортименте салона «Витязь - ДВ» представлена различная корпусная и мягкая мебель для жилых и нежилых помещений, а также различные сопутствующие товары.
В своей деятельности организация руководствуется законами и другими нормативными актами Российской Федерации, уставом и протоколами общих собраний участников.
Организация приобретает права юридического лица с момента её государственной регистрации, действует на принципах самоокупаемости и самофинансирования.
Организация имеет свой самостоятельный баланс, открывает в установленном порядке счета в учреждениях банков, имеет фирменный знак, круглую печать, штампы со своим наименованием и другие реквизиты.
Основным учредительным документом ООО «Компания Витязь - ДВ» является Устав. Данный документ определяет предмет, цели деятельности, задачи и функции, а также права ООО «Компания Витязь - ДВ», условия и порядок приема и выхода участника из организации, их права и обязанности, порядок образования руководящих органов и их компетенцию, сроки их полномочий и порядок принятия ими решений.
Общество имеет право:
1. Привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные права граждан и юридических лиц.
2. Самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей продукции, заказчиков услуг, устанавливать цену на продукцию и расценки на услуги а пределах, определённых законодательством РФ и договорами.
3. Нанимать и увольнять работников в соответствии с действующим законодательством и уставом.
4. Распоряжаться прибылью общества в соответствии с законодательством и уставом.
5. Оспаривать в суде (арбитражном суде) действия граждан, юридических лиц, органов государственного управления.
Общество обязано:
1. Выполнять обязательства, вытекающие из российского законодательства и заключённых им договоров.
2. Заключать контракты с работающими по найму гражданами или уполномоченными им органами.
3. Полностью рассчитываться со всеми работниками общества согласно заключённым договорам, не зависимо от финансового состояния общества.
4. Осуществлять социальное, медицинское, иные виды обязательного страхования граждан, работающих по найму, и обеспечивать им условия для трудовой деятельности.
На предприятии используется линейно-функциональная структура управления, которая имеет 3 уровня и строится на прямом подчинении нижестоящих звеньев управления вышестоящим.
Высшим должностным лицом предприятия является генеральный директор. Руководитель осуществляет все функции управления, все специалисты и структурные подразделения подчинены непосредственно ему и получают указания только от директора предприятия.
Распределение функций в аппарате управления.
Директор предприятия осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.
Главный бухгалтер отвечает за организацию учета финансово-хозяйственной деятельности предприятии.
Исполнительный директор выполняет разработку стратегии маркетинга и отвечает за ориентацию производства на выполнение требований потребителей к выпускаемой продукции и выработку единой коммерческой политики предприятия.
В функции отдела закупок входит обеспечение материально - технического снабжения основной деятельности предприятия.
Среднесписочная численность персонала на 01.01.2010 г. составляет 26 человек.
Анализ персонала представлен в таблице 1
Таблица 1 - Состав персонала салона «Витязь - ДВ»
|
Категория персонала |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
||||
|
Человек |
Структура, % |
Человек |
Структура, % |
Человек |
Структура, % |
||
|
Административно -управленческий |
5 |
27,7 |
5 |
22 |
5 |
19,2 |
|
|
Производственный |
6 |
33,3 |
14 |
61 |
17 |
65,4 |
|
|
Торговый |
4 |
22,2 |
4 |
17 |
4 |
15,4 |
|
|
Итого |
18 |
100 |
23 |
100 |
26 |
100 |
Таким образом, в кадровой структуре наибольший удельный вес занимает производственный персонал, именно за счет приема на работу новых рабочих производственного цеха увеличивается численность персонала на протяжении последних лет.
Организация заинтересована в обеспечении молодыми кадрами, но в то же время ценится профессионализм и опытность людей, проработавших долгое время на предприятии.
Происходит естественное обеспечение предприятия трудовыми ресурсами, в результате чего происходит рост производительности труда работников, интенсификация производства, автоматизация производственных процессов, внедрение новой более производительной техники, усовершенствование технологий и организации производства.
Оценка рыночной позиции мебельного салона «Витязь - ДВ» заключается в анализе факторов маркетинговой среды.
Понятие маркетинговой среды складывается из двух составляющих: факторы макросреды; факторы непосредственного окружения фирмы.
Изучение экономического состояния позволяет понять действующие законы - темпы инфляции, соотношения валют, нормы налогообложения и их тенденции, уровень безработицы; и увидеть возможности использования природных и человеческих ресурсов.
Для салона «Витязь - ДВ» особое значение имеют уровень налогов в стране, таможенные сборы и пошлины; уровень безработицы оказывает косвенное влияние через изменение покупательной способности населения.
Комплексная оценка внешней среды представлена в таблице 2
Таблица 2 - Внешняя среда предприятия
|
№ п/п |
Фактор |
Причина, степень влияния фактора |
Степень влияния «+», «-» |
|
|
Экономическая среда |
||||
|
1 |
Уровень инфляции |
9% |
«-» |
|
|
2 |
Повышение деловой активности на рынке |
Увеличивается оборот розничной торговли |
«+» |
|
|
3 |
Развивается инфраструктура рынка |
Транспортное обеспечение, кредитование и т.д. |
«+» |
|
|
4 |
Высокий уровень налогов |
На налоговые платежи приходится до 40 % общего оборота предприятия |
«+» |
|
|
Социально-политическая среда |
||||
|
5 |
Политическая стабильность |
Ситуация в г. Хабаровске и крае в целом отличается высокой политической стабильностью |
«+» |
|
|
6 |
Полная и непротиворечивая система законодательства в стране |
Система законодательства в области розничной торговли непродовольственными товарами четкая и ясная |
«+» |
|
|
7 |
Высокий уровень трудоспособного населения в городе и крае, сокращение темпов роста убыли населения |
Увеличение числа покупателей |
«+» |
|
|
8 |
Рост располагаемых доходов населения |
Высокий потенциал роста товарооборота |
«+» |
|
|
Технологическая среда |
||||
|
9 |
Возможность изменения технического уровня |
Появление нового торгового оборудования |
«+» |
Непосредственное окружение фирмы формируют:
- конкуренты;
- поставщики;
- потребители.
В настоящее время на территории г. Хабаровска, действует огромное число организаций, занимающихся торговлей мебелью (органами официальной статистики в г. Хабаровске на момент исследования зарегистрировано 110 организаций, предлагающих мебельные товары).
Среди них можно выделить:
- конкурентов-гигантов (таких как мебельный салон «Татьяна», «Контур», «Восток»), занимающихся продажей различных видов мебели, как импортной, так и отечественной. Эти компании хорошо известны на рынке, присутствуют на нем достаточно давно. Предлагают широкий ассортимент товаров как отечественных, так и зарубежных производителей, имеют возможность вести ценовую конкурентную борьбу за счет больших объемов сбыта;
- фирмы, занимающиеся реализацией только одного вида продукции и специализирующиеся в нише (например, салон «Офис - дизайн», занимающийся продажей только офисной мебели). Данные компании предлагают в основном элитный товар по высоким ценам, нацеленный на покупателей с высокими доходами;
- магазины, реализующие продукцию только одного производителя (например, магазин АО «Сходня-мебель») и фирмы, которые сами занимаются производством мебели, сами ее реализуют. Для таких фирм характерна работа на заказ и под размеры клиента с выездом мастеров в для замерки помещений и в последующем установки мебели (фабрика мебели «Галант»);
- средние по масштабам деятельности фирмы, такие как ООО «Гамма», «Садко», «Руслан» и др., ориентированные на обслуживание покупателей с доходами средними и выше среднего. Эти фирмы предлагают, как правило, несколько достаточно глубоких ассортиментных групп товаров различных отечественных производителей.
В целом можно сказать, что рынок корпусной мебели города Хабаровска находится в промежуточном состоянии из перехода стадии роста в стадию зрелости, так как:
- хотя объем продаж и растет, но темпы роста снижаются;
- с каждым годом на рынок входит все меньшее количество участников;
- маловероятная возможность технологического прорыва и появления новых уникальных видов продукции;
- усиливается конкуренция на рынке (прежде всего, неценовая);
- возрастаю затраты на маркетинг.
Это влечет за собой необходимость совершенствовать методы менеджмента. Основные конкуренты компании поддерживают средний уровень цен и конкурируют по таким параметрам как реклама, обслуживание, качество продукции, дополнительные услуги и т.п.
Конкуренцию нельзя назвать жесткой, т.к. спрос на мебельную продукцию растет быстрыми темпами. Вместе с тем методы дополнительно стимулирования покупателей быстро копируются конкурентами, и приходится прилагать немало усилий для сохранения положения в отрасли.
Количество фирм, стремящихся в отрасль, до сих пор растет, т.к. отрасль привлекает большим уровнем прибыли, и растущим спросом на продукцию. Так по данным специализированных изданий «Хабаровский оптовик» и «Дальневосточный оптовик» на разные моменты времени были получены следующие сведения о количестве фирм, реализующих мебель:
1.05. 2010 г. - 66 предложений;
1. 01. 2010 г. - 74 предложения;
1. 05. 2010 г. - 82 предложения;
1. 03. 2011 г. - 88 предложений.
Вновь пришедшие в отрасль фирмы предлагают продукцию по более низким ценам. Такая тенденция может привести к непропорциональности роста потребительского спроса и предложения в целом по отрасли, что нежелательно для салона «Витязь - ДВ».
Из многочисленного объема конкурентов были выбраны следующие (по принципу расположения, т.е. находящиеся в центральной части г. Хабаровска):
- компания «Ника» (ул.Ленинградская, 28)
- салон мебели «Европа» (ул. Запарина, 11)
- ООО «Мебель ДВ» (ул. Калинина, 134).
Для оценки конкурентов используем экспертный метод.
Анализ конкурентов проведем в таблице 3.
Таблица 3. - Анализ конкурентов
|
№ п/п |
Показатели конкурентоспособности |
«Витязь - ДВ» |
Конкуренты |
|||
|
1 |
2 |
1 |
||||
|
1 |
Цена услуг |
5 |
4 |
4 |
5 |
|
|
2 |
Скорость обслуживания |
3 |
5 |
5 |
3 |
|
|
3 |
ассортимент |
4 |
5 |
5 |
3 |
|
|
4 |
Место расположения |
5 |
5 |
5 |
4 |
|
|
5 |
Квалификация персонала |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
|
6 |
Скидки |
5 |
5 |
5 |
4 |
|
|
7 |
Реклама |
3 |
5 |
5 |
3 |
|
|
8 |
Дополнительные бесплатные услуги |
5 |
5 |
5 |
3 |
|
|
9 |
Качество обслуживания |
4 |
5 |
5 |
4 |
|
|
Общий итог: |
39 |
44 |
44 |
34 |
Пояснение к таблице:
1 - компания «Ника»;
2 - салон мебели «Европа»;
3 - ООО «Мебель ДВ».
Как видно из таблицы салона «Витязь - ДВ» уступает конкурентам - лидерам рынка (компании «Европа» и «Ника»), прежде всего по таким показателям, как рекламная активность, скорость обслуживания, в то же самое время салон предлагает продукцию по более низким ценам.
Поставщики.
Проведем оценку поставщиков по результатам работы для принятия решения о продлении договора. Оценка основана на регистрации темпов роста негативных характеристик работы поставщиков.
В таблице 4 представим исходные данные для оценки поставщиков.
Таблица 4- Данные для оценки поставщиков
|
Поставщики |
Поставка, ед. |
Товары ненадлежащего качества |
Количество поставок |
Опозданий, дн. |
|||||
|
2009г. |
2010г. |
2009г. |
2010г. |
2009г. |
2010г. |
2009г. |
2010г. |
||
|
ООО «Глория трейд» |
12826 |
14400 |
0 |
0 |
36 |
35 |
0 |
0 |
|
|
ООО «Компания планета» |
8727 |
8216 |
0 |
0 |
30 |
30 |
0 |
0 |
|
|
ИП Ганин А.Н. |
8711 |
10755 |
0 |
0 |
25 |
25 |
0 |
0 |
|
|
ЗАО ТПК «Магамакс» |
13735 |
16250 |
0 |
0 |
30 |
32 |
0 |
0 |
|
|
ЗАО ТД «Еврохим-1» |
28943 |
31949 |
0 |
0 |
32 |
32 |
0 |
0 |
|
|
ООО «Форвард-Трейд» |
3721 |
6136 |
0 |
0 |
28 |
29 |
0 |
0 |
|
|
ООО «Мастер Света» |
4276 |
6640 |
0 |
0 |
27 |
30 |
0 |
0 |
|
|
Китайские поставщики |
28667 |
30867 |
0 |
0 |
32 |
33 |
0 |
0 |
Как видно из таблицы 4 по поставщикам в 2009-2010гг. опозданий в поставках не наблюдалось, что характеризует деятельность данных поставщиков положительно. Поэтому можно продлить договора с данными поставщиками, а также можно оговорить пункт в договоре о пролонгировании договора, что позволит не перезаключать договора на будущий период.
Определим темпы роста цены по поставщикам по формуле:
Тцi = Рi1/ Рiо х 100%, (1)
где Рi1 - цена i-й разновидности товара в текущем периоде;
Рiо - цена i-й разновидности товара в предшествующем периоде;
Определим долю каждого товара в общем объеме поставок по формуле:
di = Si / ? Si, (2)
где Si - сумма на каждый поставленный товар i-й разновидности товара в текущем периоде;
? Si - общий объем поставок.
Определим средневзвешенный темп роста по цене по формуле:
_ n
Тц = ? i=1 Тцi х di, (3)
В таблице 4 представим результаты расчетов.
Таблица 5 - Расчет темпов роста по цене
|
Поставщики |
Темп роста цены, % |
Доля товаров, % |
Средневзвешенный темп роста по цене, % |
|
|
ООО»Глория трейд» |
103,3 |
0,115 |
11,8795 |
|
|
ООО»Компания планета» |
103,0 |
0,066 |
6,7980 |
|
|
ИП Ганин А.Н. |
101,0 |
0,086 |
8,6860 |
|
|
ЗАО ТПК «Магамакс» |
106,1 |
0,129 |
13,6869 |
|
|
ЗАО ТД «Еврохим-1» |
111,4 |
0,255 |
28,4070 |
|
|
ООО «Форвард-Трейд» |
102,3 |
0,049 |
5,0127 |
|
|
ООО «Мастер Света» |
105,6 |
0,053 |
5,5968 |
|
|
Китайские поставщики |
133,3 |
0,247 |
32,9251 |
Так, расчеты показали, что наименьший средневзвешенный темп роста по цене наблюдается по поставщикам ООО «Форвард-Трейд» и ООО «Мастер Света». Так как поставщики поставляют качественный товар, то темп роста поставки товаров ненадлежащего качества будет нулевым. Темп роста опозданий также будет нулевым, так как поставщики в срок завозят товары.
В заключение анализа рассчитаем рейтинг поставщиков в таблице 5 Следует отметить, что рейтинг поставщиков будет основан только на ценовом факторе, так как показал проведенный анализ, фактор качества товаров и сроков поставки соблюдаются поставщиками на 100%.
Таблица 6 - Расчет рейтинга поставщиков
|
Поставщики |
Оценка поставщика |
Произведение оценки на вес |
Итого |
|||||
|
Цена |
Качество |
Надежность |
Цена |
Качество |
Надежность |
|||
|
ООО»Глория трейд» |
11,88 |
0 |
0 |
5,94 |
0 |
0 |
5,94 |
|
|
ООО»Компания планета» |
6,79 |
0 |
0 |
3,39 |
0 |
0 |
3,39 |
|
|
ИП Ганин А.Н. |
8,69 |
0 |
0 |
4,34 |
0 |
0 |
4,34 |
|
|
ЗАО ТПК «Магамакс» |
13,69 |
0 |
0 |
6,84 |
0 |
0 |
6,84 |
|
|
ЗАО ТД «Еврохим-1» |
28,41 |
0 |
0 |
14,20 |
0 |
0 |
14,20 |
|
|
ООО «Форвард-Трейд» |
5,01 |
0 |
0 |
2,51 |
0 |
0 |
2,51 |
|
|
ООО «Мастер Света» |
5,59 |
0 |
0 |
2,79 |
0 |
0 |
2,79 |
|
|
Китайские поставщики |
32,93 |
0 |
0 |
16,46 |
0 |
0 |
16,46 |
|
|
Вес показателя |
0,5 |
0,3 |
0,2 |
* |
* |
* |
* |
При расчете рейтинга примем следующие веса показателей: цена - 0,5, качество - 0,3, надежность - 0,2, которые распределим по степени значимости для мебельного салона. Как показывает таблица 17 по темпам изменения негативных факторов поставщик ООО «Форвард-Трейд» лучше всего, так как оценка данного поставщика наименьшая. Таким образом, проведенный анализ закупочной деятельности мебельного салона за 2009-2010гг. показал, что достоинством предприятия являются, во-первых, объемы закупок, которые за период увеличились, во-вторых, достигнут рост объемов закупок по всем товарным группам, которыми торгует предприятие.
Поставщики соблюдают договорные обязательства по качеству товаров и сроков их поставки, а также по другим пунктам указанных в договоре купле-продаже.
Проанализируем эффективность использования торговых площадей салона «Витязь - ДВ».
Ежедневно в салоне «Витязь - ДВ» работает 2 менеджера - консультанта.
Нормативный фонд работы каждого из них (с учетом обеденного перерыва и времени на отдых по законодательству) - 320 минут. На обслуживание одного клиента уходит в среднем 35 минут. Таким образом, максимальная пропускная способность салона составляет ? 18 человек. Наблюдения продавцов показывают, что средняя фактическая «проходимость» салона составляет 25 человек в день, таким образом, остается неудовлетворенным спрос со стороны 7 потенциальных клиентов в день. экономический финансовый прибыль рентабельность
Для начала определим установочную площадь с учетом площади торгового зала:
Sу = Sт.з. * Ку,
где Sт.з. - площадь торгового зала (60,7 мІ);
Ку - коэффициент установки (0,26).
Sу = 60,7 * 0,26 = 15,78 мІ
Далее определяем коэффициент фактической установки:
К ф.у. = Sоб / Sу * 100 %,
где Sоб - площадь, занимаемая оборудованием торгового зала.
К ф.у. = 14,94 / 15,78 * 100 % = 94,6 %.
Значение коэффициента фактической установки свидетельствует об эффективном использовании площади торгового зала.
Значение коэффициента «заполняемости» установочной площади колеблется от 85 до 98 % по разным товарным группам в зависимости от времени года, дня недели, времени суток, эффективности работы торгово - технологического персонала.
Все рассмотренные выше факторы внешнего окружения фирмы оказывают влияние на ее положение на рынке. Далее можно определить внешние возможности и угрозы, исходящие из внешней среды. Для получения более полного представления, необходимо полученные данные ранжировать в порядке убывания степени их воздействия (таблица 6).
Таблица.7 - Внешние возможности и угрозы для салона «Витязь - ДВ»
|
№ п/п |
Возможности |
Угрозы |
|
|
1 |
Улучшение уровня жизни населения - рост реальных располагаемых доходов населения края |
Рост цен на продукцию лесной промышленности |
|
|
2 |
Рост оборота розничной торговли в крае (в т.ч. рост оборота торговли непродовольственными товарами) |
Рост тарифов на грузовые перевозки железнодорожным транспортом (за 6 последних месяцев тарифы возросли на 12,0%) |
|
|
3 |
Рост рождаемости и падение смертности населения края |
Рост темпов инфляции |
|
|
4 |
Появление новых поставщиков мебельных товаров |
Сбои в поставках продукции |
|
|
5 |
Снижение уровня безработицы в крае |
Скачки курсов валют |
|
|
6 |
Усиление конкуренции как со стороны крупных, так и со стороны мелких фирм |
Внутреннюю структуру организации называют еще внутренней средой. К ней относятся функциональные структуры фирмы, обеспечивающие управление, разработку и тестирование новых товаров, продвижение товаров до покупателей, сбыт, обслуживание, взаимоотношения с поставщиками и иными внешними органами. В понятие внутренней среды так же входят квалификация персонала, система передачи информации и т.д.
Анализируя организацию общего управления, было замечено, что наблюдается нарушение информационных потоков, проявляющиеся в нечеткости взаимодействия между подразделениями. В этом направлении ведется работа, ведется изучение способов использования систематизированных процедур и техники в процессе принятия решений.
В организации отсутствует процедуры участия персонала в принятии какого-либо управленческого решения.
На предприятии существуют хорошие возможности для карьерного роста; уровень зарплат выше, чем средний по отрасли. Ежегодно все работники компании проходят аттестационную комиссию, с целью выяснения их профессиональной пригодности.
Компания имеет высокую деловую активность. Анализ финансовой отчетности компании показал, что на предприятии наблюдается стабильный рост показателей деятельности.
Проблема качества продукции решается следующим образом: поиск и отбор нового товара осуществляется специализированным подразделением компании - отделом закупок, работники которого непосредственно присутствуют при отгрузке первой партии товара на предприятии-изготовителе. А дальнейшая работа по данному товару с данным предприятием-изготовителем ведется отделом по каждой группе товаров отдельно. Однако все это приводит к некоторым задержкам и сбоям в поставках продукции.
Предприятие не ставит своей целью концентрацию своей деятельности на конкретном товаре или на определенной группе покупателей. Фирма имеет широкий ассортимент продукции, в который входят восемь основных групп.
Действующая рекламная политика не всегда успешна, т.к. ориентирована большей частью на привлечение магазинов-партнеров к сотрудничеству, а не на создание предпочтений у потребителей или не на пропаганду собственных индивидуальных конкурентных преимуществ.
Таким образом, анализ внутренней среды организации позволил выявить ее сильные и слабые стороны, которые представлены в таблице 8
Таблица 8 - Сильные и слабые стороны салона «Витязь - ДВ»
|
№ п/п |
Сильные стороны |
Слабые стороны |
|
|
1 |
Отлаженная сбытовая сеть - наличие магазинов-партнеров |
Недостаточный контроль исполнения приказов и распоряжений |
|
|
2 |
Широкий ассортимент продукции |
Недостаточная рекламная активность |
|
|
3 |
Возможность снижать закупочные и розничные цены за счет больших партий закупок |
Низкий уровень сервиса (дополнительные услуги) |
|
|
4 |
Высокий контроль качества закупаемой продукции |
Недостаточная известность на рынке города |
|
|
5 |
Высокая рентабельность большинства представленных в ассортименте товаров |
Неучастие персонала в принятии управленческих решений |
|
|
6 |
Рост оборотных средств |
||
|
7 |
Высокая квалификация торгового и управленческого персонала |
||
|
8 |
Хорошая мотивация персонала |
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Экономическая оценка показателей деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» необходима в целях определения степени надежности, финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала мебельного салона «Витязь - ДВ» представим в таблице 9.
Таблица 9 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010гг.
|
Показатели |
2008г |
2009г |
2010г. |
Отклонение, тыс.руб. |
Темп роста, % |
|||
|
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
|||||
|
Выручка от продаж, тыс.руб. |
30621 |
43798 |
59840 |
16269 |
+16042 |
136,6 |
195,4 |
|
|
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
22579 |
22845 |
31356 |
+266 |
+8511 |
101,2 |
137,2 |
|
|
Валовый доход, тыс.руб. |
8042 |
20953 |
28484 |
7758 |
20669 |
137,03 |
357,01 |
|
|
Издержки обращения, тыс.руб. |
1909 |
9891 |
13669 |
3778 |
13621,2 |
138,19 |
716,03 |
|
|
Уровень издержек, % |
6,23 |
22,58 |
22,76 |
0,18 |
16,53 |
- |
- |
|
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
6133 |
11062 |
14815 |
3980 |
+3753 |
135,98 |
134 |
|
|
Рентабельность, % |
20,03 |
25,26 |
24,75 |
0,22 |
5,01 |
- |
- |
|
|
Прочие доходы, тыс. руб. |
64 |
98 |
1879 |
34 |
1781 |
153,1 |
1917,3 |
|
|
Прочие расходы, тыс. руб. |
275 |
1505 |
1673 |
1230 |
168 |
547,3 |
111,2 |
|
|
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
5922 |
9655 |
15021 |
+5366 |
+9099 |
155,5 |
253,6 |
|
|
Налог (УСНО), 15 % |
888 |
1448 |
2253 |
+805 |
+1365 |
163 |
253,7 |
|
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
5551 |
9053 |
13745 |
4692 |
8194 |
151,83 |
247,61 |
Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой и величиной валового дохода: выручкой и издержками обращения: выручкой и величиной полученной прибыли от продажи товаров.
При росте выручки в динамике более чем в 1,9 раза сумма валового дохода возросла более чем в 3,5 раза (357,01%). Объяснение этому служит ежегодное увеличение среднего размера торговой надбавки, величина которой в динамике увеличилась на 21,54% с 26,26 до 47,79%.
При этом себестоимость производства продукции возросла в 2009 г. на 266 тыс. руб. или на 1,1 %, в 2010 г. - на 8 511 тыс. руб. или на 37,2 %.
В течение исследуемого периода темп роста суммы валового дохода превысил показатель увеличения объема продаж товаров. Общая тенденция развития дохода предприятия от продажи товаров соответствует оптимальному соотношению валового дохода и оборота: I в.д. › I выручки в динамике: 3,57 ‹ 1,96.
За 2008-2010гг. уровень дохода (торговой надбавки), как уже отмечалось, увеличился на 21,54% к выручке. Однако в меньшем размере возросла в динамике затратоемкость - на 16,53% к выручке. В результате рентабельности продаж товаров в динамике увеличилась на 5,01% к выручке (25,04-20,03).
Можно сделать следующие выводы по результатам проведенного анализа. Несмотря на то, что выручка от продаж увеличилась, доходы и прибыль от продаж возросли еще больше. Отрицательное влияние на рост финансово-экономических показателей оказали издержки обращения, которые росли более быстрыми темпами, чем выручка и прибыль, что связано с ростом коммунальных расходов, транспортных издержек, увеличением фонда оплаты труда. Однако, несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.
В таблице 10 представим данные об издержках предприятия.
Таблица 10 - Издержки обращения и издержкоемкость закупочной деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010 гг.
|
Показатели |
2008 г |
2009 г |
2010 г |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
|||
|
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
|||||
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
30621 |
43798 |
60067 |
16269 |
29446 |
137,15 |
196,16 |
|
|
Издержки обращения, тыс. руб. |
1909 |
9891 |
13669 |
3778 |
13621,2 |
138,19 |
716,03 |
|
|
Уровень издержек, % |
6,23 |
22,58 |
22,76 |
0,18 |
16,53 |
- |
- |
На предприятии по сравнению с 2008 годом темпы роста затрат по продаже товаров кратно раз опережали темпы роста выручки от продаж. Так, например, в 2010 году такое опережение составляло 3,65 раза. В результате уровень издержек обращения на единицу реализованных товаров возрос с 6,23 % в 2008 году до 22,76 % - в 2010 году.
Отрицательное влияние на рост финансово-экономических показателей оказали издержки обращения, которые росли более быстрыми темпами, чем выручка и прибыль, что связано с ростом коммунальных расходов, транспортных издержек, увеличением фонда оплаты труда. Однако несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.
Исследование цепных темпов роста свидетельствует о том, что в 2010 году темп роста издержек обращения превышали сравнимый показатель выручки. Так, в 2010 году при увеличении выручки от продаж товаров на 96,16 % величина издержек обращения возросла на 257,01 %. В результате этого уровень издержек обращения увеличился на 16,53 % к выручке. В 2008 году темп роста издержек обращения также превышал темп роста выручки от продаж, но незначительно - всего на 1,04 %. Например, в 2010 году размер опережения составил 519,87 (716,03 - 196,16), что создало реальную экономическую предпосылку для увеличения среднего уровня затрат на 16,53 % к выручке от продаж.
В мебельном салоне «Витязь - ДВ» за 2010 год абсолютная сумма увеличения издержек обращения составила 13621,2 тыс. руб., относительная сумма увеличения издержек обращения за 2008-2010 годы составила 9929,075 тыс. руб. (22,76 - 6,23) х 60067: 100). Иными словами, для продажи товаров на 60067 тыс. руб. предприятие должно было израсходовать ресурсов в размере 3742,174 тыс. руб. (60067 х 6,23: 100).
Фактически же его затраты составили 13669 тыс. руб., т.е. больше на 9926,826 тыс. руб., что наглядно свидетельствует о снижении экономической эффективности использования на предприятии текущих затрат за исследуемый период времени, ибо уровень расходов возрос на 16,53 % к выручке. Однако несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.
Проанализируем структуру издержек обращения мебельного салона «Витязь - ДВ» с позиции из разделения на условно-переменные (зависящие от объема реализации)и условно - постоянные (не зависящие от объема продаж) в таблице 11.
По результатам анализа динамики издержек по статьям можно сделать следующие выводы:
- в 2010 г. прирост транспортных расходов составил 964 тыс. руб. или 50,2 %; предприятием имеет собственную бригаду грузчиков, однако использует транспорт сторонних организаций, тарифы на услуги которых ежегодно растет;
- рост оплаты труда обусловлен увеличением ставки заработной платы на рынке, необходимостью поддержания достойного уровня качества трудовой жизни персонала, а также высокой мотивации персонала.
Таблица 11 - Анализ структуры издержек обращения салона «Витязь - ДВ»
|
Показатели |
2009 |
2010 |
2010 |
Темп роста, % |
|||||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
||||
|
2009/2008 |
2010/2009 |
||||||||
|
Условно-переменные издержки |
765,5 |
40,1 |
3709 |
37,5 |
4921 |
36 |
484,5 |
132,6 |
|
|
- транспортные расходы |
406,6 |
21,3 |
1920 |
19,4 |
2884 |
21,1 |
472,2 |
150,2 |
|
|
- расходы по хранению и подготовке товаров к продаже |
339,8 |
17,8 |
1582,5 |
16,0 |
1790,6 |
13,1 |
465,7 |
113,1 |
|
|
- прочие |
19,1 |
1,0 |
206,5 |
2,1 |
246,4 |
1,8 |
10811 |
119,3 |
|
|
Условно-постоянные издержки |
1143,5 |
59,9 |
6182 |
62,5 |
8748 |
64 |
540,6 |
141,5 |
|
|
- расходы на оплату труда |
883,8 |
46,35 |
4826,8 |
48,8 |
7518 |
55 |
546,1 |
156 |
|
|
- расходы по содержанию и ремонту основных средств |
133,6 |
7,0 |
890,2 |
9,0 |
697 |
5,1 |
666,3 |
95,2 |
|
|
- расхода на рекламу |
65 |
3,4 |
237,4 |
2,4 |
287 |
2,1 |
365,2 |
127,2 |
|
|
- прочие |
61,1 |
3,0 |
227,6 |
2,3 |
246 |
1,8 |
372,5 |
108,1 |
|
|
ВСЕГО |
1909 |
100 |
9891 |
100 |
13669 |
100 |
518,1 |
138,2 |
Особого внимания заслуживает анализ расходов на рекламу, так как программа продвижения имеет огромное значения для предприятия, действующего на конкурентном рынке.
В 2009 г. прирост затрат на рекламу составил 172,4 тыс. руб., в 2010 г. - 49,6 тыс. руб.
К основным средствам рекламы, используемым салоном «Витязь - ДВ», для донесения своего обращения до конечного потребителя можно отнести:
телевизионную рекламу;
наружную рекламу;
участие в выставках;
прямую почтовую рекламу.
Таблица 12 - Распределение рекламного бюджета в 2008-2010 гг.
|
Вид рекламы |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
|||||
|
2008 |
2009 |
2010 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
|
Телевизионная реклама |
- |
- |
14,6 |
- |
- |
5,1 |
|
|
Наружная реклама |
45,1 |
162,8 |
177,6 |
69,4 |
68,5 |
61,9 |
|
|
Участие в выставках |
11 |
38,2 |
52 |
17 |
16,1 |
18,1 |
|
|
Прямая почтовая реклама |
8,9 |
36,4 |
42,8 |
13,6 |
15,4 |
14,9 |
|
|
Итого рекламные затраты |
65 |
237,4 |
287 |
100 |
100 |
100 |
Как видно из таблицы наибольший удельный вес в рекламном бюджета составляют затраты на наружную рекламу - по городу установлено несколько рекламных баннеров салона «Витязь - ДВ», ежегодно сало участвует в тематических выставках и направляет рекламные письма своим постоянным покупателям.
До 2010 г. предприятие телевизионную рекламу не использовало.
Оценим эффективность затрат на рекламу путем расчета показателя отдачи средств, вложенных в рекламу (Таблица 11.)
Таблица 13 - Эффективность рекламного бюджета салона «Витязь - ДВ»
|
Показатель |
2008 |
2009 |
2010 |
Темп роста 2010 / 2008 |
|
|
Затраты на рекламу, тыс. руб. |
65 |
237,4 |
287 |
441,5 |
|
|
Товарооборот, тыс. руб. |
30621 |
43798 |
60067 |
196,2 |
|
|
Отношение товарооборота к затратам на рекламу, руб. |
471 |
184,5 |
209,3 |
44,4 |
Несмотря на то, что расходы на рекламу за три года возросли более чем в 4 раза, отдача средств, формирующих рекламный бюджет снизилась на 50 %.
Стоит отметить, что в 2010 г. после того, как предприятие начало использовать телевизионную рекламу отдача средств, вложенных в рекламу увеличилась по сравнению с 2009 г.
Т.о. каждый рубль средств, вложенных в телевизионную рекламу в среднем дает 25 руб. прироста выручки.
На следующем этапе анализа проведем оценку показателей прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли и рентабельности мебельного салона «Витязь - ДВ» представим в таблице 14
Таблица 14 - Прибыль и рентабельность мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010 гг.
|
Показатели |
2008 г |
2009 г |
2010 г |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
|||
|
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
2010/ 2009 |
2010/ 2008 |
|||||
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
30621 |
43798 |
60067 |
16269 |
29446 |
137,15 |
196,16 |
|
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
6133 |
11062 |
15042 |
3980 |
15019,4 |
135,98 |
245,26 |
|
|
Рентабельность, % |
20,03 |
25,26 |
25,04 |
-0,22 |
5,01 |
- |
- |
|
|
Прибыль до налогообло `жения, т. р. |
5922 |
9655 |
15248 |
5593 |
9326 |
157,93 |
257,48 |
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
5551 |
9053 |
13745 |
4692 |
8194 |
151,83 |
247,61 |
Прибыль от продажи товаров за три исследуемых года, несмотря на незначительный рост выручки увеличилась на 145,26 %. Если гипотетически предположить, что сумма издержек обращения в 2010 году по сравнению с 2008 годом возросла тоже на 145,26 %, то предприятие могло бы дополнительно получить операционную прибыль в размере 204,2 руб. (6133 х 2,4526 = 15041,796 тыс. руб.; 15042 - 15041,796 = 0,2042). В реальной же действительности этого не случилось: налицо - «упущенная экономическая выгода», которая в динамике составила всего 204,2 руб., что свидетельствует об неэффективном функционировании предприятия.
Главнейшими слагаемыми формирования прибыли от реализации товаров являются, с одной стороны, доходы, полученные от продажи, а с другой - расходы, связанные с их реализацией.
Годовая величина прибыли колебалась от 6133 тыс. руб. до 15042 тыс. руб. Формирование прибыли от реализации товаров осуществлялось главным образом благодаря постоянному росту дохода, полученного от продажи товаров на единицу реализованной продукции.
Проанализируем также финансовое состояние предприятия по данным регистров бухгалтерского учета по следующим направлениям:
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- анализ деловой активности и рентабельности.
Наличие собственных оборотных средств ЕС рассчитывается по следующей формуле:
EС= К+ПД - АВ,
где К -- капитал и резервы, руб.;
ПД -- долгосрочные займы, руб.;
АВ -- внеоборотные активы, руб.
По степени финансовой устойчивости предприятия можно выделить 4 типа ситуации:
1.Е1>0, E2>0, E3>0 - абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)
2. Е1 <0, E2>0, E3>0 - нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1).
3. Е1<0, E2<0, E3>0 - неустойчивое http://www.smartcat.ru/Terms/term_4914020.shtml финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.1).
4. Е1<0, E2<0, E3<0 - кризисное финансовое
Таблица 15 - Определение типа финансовой устойчивости
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|
|
1. Запасы и затраты |
320 |
298 |
566 |
|
|
2. Собственные оборотные средства (СОС) |
2037 - 811 = 1226 |
2575 - 716 = 1859 |
2583 - 540 = 2043 |
|
|
3. Собственные оборотные средства + Долгосрочные обязательства |
1226 |
1859 |
2043 |
|
|
4. Общие источники |
3193 |
3892 |
6458 |
|
|
5. ±? СОС = СОС - З |
1226 - 320 = 906 |
1859 - 298 = 1561 |
2043 - 566 = 1477 |
|
|
6. ±? СД = СД - 3 |
1226 - 320 = 906 |
1859 - 298 = 1561 |
2043 - 566 = 1477 |
|
|
7. ±? ОИ = ОИ - З |
3193 - 320 = 2873 |
3892 - 298 = 3594 |
6458 - 566 = 5892 |
|
|
8 Трехкомпонентный показатель |
S(1;1;1) |
S(0;0;1) |
S(0;0;1) |
|
|
Тип финансовой устойчивости |
Абсолютная финансовая устойчивость |
Неустойчивое финансовое состояние |
Неустойчивое финансовое состояние |
Е1 (Излишек или недостаток собственных оборотных средств) = Собственные оборотные средства - Общая величина запасов
Е 2 (Излишек или недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов) = Наличие собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов - Общая величина запасов
Е3 (Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат) = Общая величина источников формирования запасов и затрат - Общая величина запасов.
Таким образом, за три года предприятие сменило свой статус с абсолютно устойчивого на неустойчивое.
В частности коэффициент финансовой автономии:
Ка ,
где ОС - общая сумма средств;
СК - собственный капитал
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Ко= , где
СОС - собственные оборотные средства;
ОА - оборотные активы.
Коэффициент маневренности (Км):
Км =
Таблица 16. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
|
Показатель |
Критериальное значение |
Значение показателя |
Отклонение |
||||
|
2008 |
2009 |
2010 |
2009/2008 |
2010/2009 |
|||
|
Коэффициент независимости |
> 0,5 |
0,51 |
0,56 |
0,52 |
+0,05 |
-0,04 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
? 0,1 |
0,4 |
0,47 |
0,46 |
+0,07 |
-0,01 |
|
|
Коэффициент маневренности |
0,2-0,5 |
0,6 |
0,72 |
0,8 |
+0,12 |
+0,08 |
В 2008 - 2010 гг. значение всех коэффициентов финансовой устойчивости соответствует критериальным значениям, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Ликвидность предприятия можно охарактеризовать с помощью следующих финансовых коэффициентов.
Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле
Коэффициент срочной ликвидности (Ксл) = ,
где ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КО - краткосрочные обязательства.
Значение коэффициента текущей ликвидности определяется по формуле:
(Ктл) = ,
где ОС - оборотные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
(Кал) =
Таблица 17 - Анализ коэффициентов ликвидности
