Анализ экономических показателей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исходные данные

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1.Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс.грн.	ВП	660	677,2
2. Выпуск продукции по номенклатуре, един.- изделие 1 - изделие 2	ВП1 ВП2	2000 1000	1930 1070
3.Выручка от реализации продукции,тыс.грн	РП	685	699,2
4.Реализация продукции по номенклатуре: - изделие 1,ед. - изделие 2,ед. - прочая продукция, тыс.грн.	РП1 РП2 РПП	2000 1000 25	1930 1030 30
5.Оптовые цены на продукцию(без надбавок на НДС и др.),грн. - изделие 1 - изделие 2	ЦП1 ЦП2	240 180	240 200
6. Прибыль (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ПВР	-7	-7
7. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.: - изделие 1 - изделие 2	СК1 СК2	30 25	31,8 24,2
8. Количество экспортных контрактов по изделию 1	ЭК1	8	6
9. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	5
10. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2	ЭКЗ2	1,5	1,4
1.Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.	ЗП	520	527,2
2.Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам, тыс.грн.в том числе: а)сырье и материалы; б)топливо и энергия; в)заработная плата; г)отчисления на соц. меры; д)амортизация ОФ; е)прочие расходы.	ЗМ ЗЭ ЗЗП Озп ЗА Зпр	156 46 82 31 153 52	169 80,2 78 32 120 48
3.Себестоимость продукции, грн. - изделие 1 - изделие 2	СП1 СП2	200 120	190 150
4.Структура себестоимости изделия 2 по элементам затрат, грн.: а)сырье и материалы б)топливо и энергия в)заработная плата г)отчисления на соц. меры д)амортизация ОФ е)прочие расходы	СМ2 СЭ2 СЗП2 СОЗ2 СА2 СПР2	36 10,8 19,2 11,5 36 6,5	53 24 19 7,6 32 14,4
5.Распределение фонда заработной платы по категориям работников, тыс.грн.: а) рабочие б) руководители и специалисты в) служащие и пр.	ЗПр ЗРрс ЗПс	62 15 5	58 17 3
1.Нормы расхода материалов на единицу изделия 2:- комплектующие изделия, един.: - материал 1,м; - материал 2,кг;	РМ1 РМ2 РМ3	5 4 2	5 4,4 2
2.Стоимость материалов, грн. - комплектующие изделия, един.: - материал 1,м; - материал 2,кг.	ЦМ1 ЦМ2 ЦМ3	2,0 3,0 7,0	3,3 4,5 8,7
3.Расход электроэнергии на изготовление изделия 2,кВт-ч.	РЭ	2	1,9
4.Тариф за 1 кВт-ч,грн.	ЦЭ	0,20	0,23
5.Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн	НОС	68	78
1.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн.	ОФ	510	465
2.Средняя стоимость активной части основных фондов, тыс.грн.	ОФА	260	220
3.Количество оборудования, ед.: - имеющегося в наличии; - работающего.	НОБ РОБ	12 9	11 9
4.Износ основных фондов, тыс.грн	ИОФ	150	165
5.Обновление основных фондов, тыс.грн.	ООФ	90	70
6.Численность ППП по категориям, чел.: - рабочие; - руководители и специалисты; - служащие и пр.	ЧП ЧР ЧРС ЧС	31 24 5 2	29 21 6 2
7.Количество отработанных дней в году	ДН	262	255
8.Продолжительность рабочего времени(дня),час.	Т	7,9	6,8

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

4. Анализ заработной платы и производительности труда

5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

6. Анализ прибыли предприятия

7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия является важнейшей функцией работников всех звеньев управления хозяйственными объектами независимо от вида деятельности, форм собственности, состояния развития и принятой модели экономики. Экономический анализ способствует выявлению изменений материально-технической базы предприятий, показателей эффективности их работы и обеспечивает глубокое экономическое обоснование принимаемых решений по дальнейшему развитию предприятий.

Целью курсовой работы по дисциплине "Экономический анализ" является развитие и закрепление навыков использования современных методов анализа и оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий, направленной на выполнение производственных заданий и отражаемой в системе показателей учета и статистической отчетности, а также других источников информации.

1. Анализ производства и реализации продукции

прибыль рентабельность финансовый себестоимость

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП = ЦП_і ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і - оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н - объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

По плану:

ВП₁=ЦП₁*ВП₁^н =240*2000/1000 = 480 тыс. грн.

ВП₂=ЦП₂*ВП₂^н =180*1000/1000 = 180 тыс. грн.

Фактически:

ВП₁=ЦП₁*ВП₁^н =240*1930/1000 = 463,2 тыс. грн.

ВП₂=ЦП₂*ВП₂^н =200*1070/1000 =214 тыс. грн.

Объём реализации продукции:

По плану:

РП₁ = ЦП₁ * РП₁^Н = 240*2000/1000 = 480 тыс. грн.

РП₂ = ЦП2 * РП₂^Н = 180*1000/1000 = 180 тыс. грн.

Фактически:

РП₁ = ЦП₁ * РП₁^Н = 240*1930/1000 = 463,2 тыс. грн.

РП₂ = ЦП2 * РП₂^Н = 200*1030/1000 = 206 тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф - РП_Ф, един., (1.2)

где ВП_ф - РП_ф - соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = 1930+1070-1930-1030 = 40 един.

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.3)

где РП_n - плановый объем реализации продукции, тыс.грн.

РП - сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.

РП = ОНП * ЦП_2Ф = 40*200/1000 = 8 тыс. грн.

Тогда,

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф - СП_Ф) ОНП, тыс.грн., (1.4)

где ЦП_Ф - фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф - фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

П(ОНП) = (200-150)*40/1000 = 2 тыс.грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф - фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.6)

где ОНП - остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 - количество дней в году;

РП_Ф - фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

Результаты анализа производства и реализации продукции представим в табл.1.1.

Таблица 1.1

Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	463,2 214 677,2	96,5 118,89 102,61	-16,8 +34 +17,2
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – прочая продукция; – в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП	480 180 25 685	463,2 206 30 699,2	96,5 114,44 120,0 102,07	-16,8 +26 +5 +14,2
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП				40
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам,	РПО			98,83
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс.грн.	П(ОНП)				2
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции,	R(ОНП)				0,37
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	О(ОНП)				3

Вывод: в результате проведенного анализа производства и реализации продукции можно сделать следующие выводы. Выпуск продукции 1-го вида по факту на 16,8 тыс.грн. меньше планового значения, а 2-го на 34 тыс.грн. превысил плановый показатель. В целом план по выпуску продукции был перевыполнен на 2,61%. План реализации продукции был перевыполнен в целом на 2,07%. План реализации продукции с учетом поставок выполнен на 98,83%.

Так как предприятие имеет остатки нереализованной продукции, то в потери прибыли составили 2 тыс.грн. Наблюдается снижение рентабельности на 0,37%.

2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф -Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП - полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

К_{м пл}=156/520=30% К_{э пл}=46/520=8,8% К_{зп пл}=82/520=15,8%

К_{м ф}=169/527,2=32,1% К_{э ф}=80,2/527,2=15,2% К_{зп ф}=78/527,2=14,8%

К_{озп пл}=31/520=6,0% К_{ам пл}=153/520=29,4% К_{пр пл}=52/520=10%

К_{озп ф}=32/527,2=6,1% К_{ам ф}=120/527,2=22,8% К_{пр пл}=48/527,2=9,1%

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.4)

где ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Кз пл=520000/660000=0,79 грн

Кз ф=527200/677200=0,78 грн

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф - ЗА_П, тыс.грн., (2.5)

где ЗА_ф и ЗА_П - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

П(ЗА) =120 - 153 = -33 тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

, (2.6)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П - стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представим в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	527,2	101,4	+7,2
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.:
- cырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	169 80,2 78 32 120 48	108,3 174,4 95,1 103,2 78,4 92,3	+13 +34,2 -4 +1 -33 -4
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	СП1 СП2	0,2 0,12	0,19 0,15	95,0 125,0	-0,01 0,03
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : - cырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30,0 8,8 15,8 6,0 29,4 10,0	32,1 15,2 14,8 6,1 22,8 9,1	106,9 172,0 93,8 101,8 77,4 91,1	+2,1 +6,4 -1,0 +0,1 -6,7 -0,9
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,79	0,78	98,8	-0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)	-	-33	-	-

Вывод: за анализируемый период фактическая себестоимость товарной продукции превысила плановую на 7,2 тыс.грн (1,4%). Наиболее значительное превышение произошло по затратам на топливо и энергию (34,2 тыс.грн.). При этом по заработной плате, амортизации ОПФ и прочим расходам была достигнута экономия 41 тыс.грн. Себестоимость 2-го изделия превысила своё плановое значение на 30 грн, а 1-го снизилась на 10 грн.. Однако вследствие повышения цен на продукцию предприятия и, следовательно, роста выпуска продукции в отпускных ценах себестоимость 1 гривны товарной продукции снизилась на 1 копейку.

3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

СП_(РМ) = (РМ_Ф - РМ_П) ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П - соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф - фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

?СП_(РМ)=(5-5)*3,3+(4,4-4)*4,5+(2-2)*8,7= 1,8 грн.

?СП_(РЭ)=(1,9-2)*0,23= -0,023 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф - ЦМ_П) РМ_П, грн., (3.2)

где ЦМ_П - плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

?СП_(ЦМ)=(3,3-2)*5+(4,5-3)*4+(8,7-7)*2=15,9 грн.

?СП_(ЦЭ)=(0,23-0,2)*2=0,06 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.3)

где СП_(ЗМ) - изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф - объем фактической реализации продукции, един.

?П_(зм)=(1,8+15,9)*1030 =18231 грн.

?П_(цэ)=(-0,023+0,06)*1030=38,11 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

где ЦП_Ф - фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П - плановая себестоимость продукции, грн.

?R_(АМ)=(200/(120+17,7)-200/120)= -21,42%

?R_(АЭ)=(200/(120+0,037)-200/120)= -0,05%

Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии представим в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыпол- нения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: - комплектующих изделий, един.; - материала А, м - материала Б, кг - электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 4	5 4,4 2 1,9	100 110 100 95	0 +0,4 0 -0,1
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : - затрат на сырье и материалы - затрат на топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30,0 9,0	35,3 16,0	118 178	+5,33 +7,0
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: - изменения норм расхода материалов - изменения стоимости материалов - изменения расхода электроэнергии - изменения затрат на электроэнергию	СП(РМ) СП(ЦМ) СП(РЭ) СП(ЦЭ)		1,8 15,9 -0,023 0,06
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: - изменения затрат на материалы - изменения затрат на электроэнергию	П(ЗМ) П(ЦЭ)		18,2 0,04
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие: - изменения затрат на материалы - изменения затрат на электроэнергию	R(зм) R(ЗЭ)		-21,42 -0,05

Вывод: за анализируемый период зафиксирован перерасход материала А и экономия электроэнергии и материала Б, в структуре себестоимости изделия возрос удельный вес затрат на сырье и материалы (5,33%) и топливо и энергию (7%). В результате повышения цен на сырьё и материалы калькуляция изделия увеличилась на 15,9 грн. За счет изменения затрат на материалы предприятие понесло убыток в размере 18,2 тыс.грн., в результате экономии электроэнергии предприятие получило незначительную дополнительную прибыль. Факторы, влияющие на потери предприятия относятся к внешним, следовательно, предприятие имеет незначительное влияние на них.

4. Анализ заработной платы и производительности труда

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і - фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і - среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

ГЗП_пл=82000/31=2645,16грн. ГЗПР_пл=62000/24=2583,33грн

ГЗП_ф=78000/29=2689,66грн. ГЗПР_ф=58000/21=2761,90грн

ГЗПС_пл=15000/5=3000грн ГЗПН_пл=5000/2=2500грн

ГЗПС_ф=17000/6=2833,33 грн ГЗПН_ф=3000/2=1500грн

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф - ЧП_П) ГЗП_П, грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П - соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П - плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

?ЗП _(чп)=(29-31)*2645,16=-5290,32 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф - ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф - фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

?ЗП _(гзп) =(2689,66 - 2645,16)*29=1290,32 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф - ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ - соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

П_ЗЗП =78-82 = -4 тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

ГПТ_п=660000/31=21290,32 грн.,

ГПТ_ф=677200/29=23351,72 грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН - количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т - продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф Т_Ф - ДН_П Т_П = 255 6,8 - 262 7,9 = -335,8 час. (4.8)

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф - фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ(Т) =13,47 (-335,8) = -4522,21 грн

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП(Т) = ГПТ(Т) ЧПФ = -4522,21 29/1000 = -131,14 грн. (4.12)

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.13)

Результаты анализа заработной платы и производительности труда представим в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	78	95,1	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции,	КЗП	15,8	14,8	93,8	-1,0
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	29	93,5	-2
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2689,66	101,7	44,49
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: - рабочие - руководители и специалисты - служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000,00 2500,00	2761,90 2833,33 1500,00	106,9 94,4 60,0	+178,57 -166,67 -1000,0
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: - численности работников - среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)		-5290,32 1290,32
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)		-4
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	23351,72	109,7	+2061,40
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	91,58	112,7	+10,31
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,29	13,47	130,9	+3,18
11. Потери рабочего времени, час.	Т		-335,8
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: - изменения объема выпуска продукции; - изменения численности производственного персонала; - потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)		554,84 1506,56 -4522,21
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)		-131,14
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт		1,08

Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда (на 4 тыс.грн.), удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции (на 1 тыс.грн), а также снизилась численность работников по сравнению с планом (на 2 чел). Экономия фонда заработной платы от изменения численности работников составила 5290,32 гривен, расход фонда заработной платы от изменения среднегодовой зарплаты работников 1290,32 гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 4000 гривен. Среднегодовая производительность труда в рассматриваемом периоде увеличилась на 9,7%. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени составило 131,14 тыс.грн.

5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ - соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.грн.

К_{офа п}=(260/510)*100%=51%

К_{офа ф}=(220/465)*100%=47,3%

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

(5.2)

где ИОФ - сумма износа основных фондов, тыс.грн.

К_{иоф п}=(150/510)*100%=29,4%

К_{иоф ф}=(165/465)*100%=35,5%

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ - сумма обновленных основных фондов, тыс.грн.

К_{ооф п}=(90/510)*100%=17,7%

К_{ооф ф}=(70/465)*100%=15,1%

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача - это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов

, (5.4)

где ВП - объем выпуска продукции, тыс.грн.

ФО_п=660/510=1,29 грн/грн.

ФО_ф=677,2/465=1,46 грн/грн.

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):

(5.5)

ФОА_п=660/260=2,54 грн/грн.

ФОА_ф=677,2/220=3,08 грн/грн.

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

, (5.6)

где ВП_Ф и ВП_П - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс.грн.

Оф_П - плановая стоимость основных фондов, тыс.грн.

?ФО_вп=(677,2-660)/510=0,03 грн/грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(5.7)

?ФО_(оф)=677,2/465-677,2/510=0,13 грн/грн

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

П_(ЗА) = За_Ф - За_П,тыс.грн. (5.8)

П_(ЗА) =120 - 153 = -33 тыс.грн.

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)

где РОБ - количество работающего оборудования, един.;

ДН - количество отработанных дней;

Т - продолжительность рабочего дня, час.

ПОБ_п=660000/9*262*7,9=35,43 грн./ст.час;

ПОБ_ф=677200/9*255*6,8=43,39 грн./ст.час.

При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.

Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)

где НОБ - количество наличного оборудования, единиц.

К_{н.об п}=9/12=0,75

К_{н.об ф}=9/11=0,82

Результаты анализа состояния и использования основных фондов представим в виде табл. 5.1.

Таблица 5.1

Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Удельный вес активной части основных фондов,	КОФА	50,98	47,31	92,8	-3,67
2. Коэффициент износа основных фондов	КИОФ	29,41	35,48	120,6	+6,07
3. Коэффициент обновления основных фондов	КООФ	17,65	15,05	85,3	-2,59
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн.	ФО	1,29	1,46	112,5	+0,16
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.	ФОА	2,54	3,08	121,3	+0,54
6. Коэффициент использования наличного оборудования	КНОБ	0,75	0,82	109,1	+0,07
7. Производительность оборудования, грн./станко-час	ПОБ	35,43	43,39	122,5	+7,96
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.)от изменений: - объема выпуска продукции - стоимости основных фондов	ФО(вп) ФО(оф)		0,03 0,13
9. Снижение (повышение) себестоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс.грн.	П(зл)		-33

Вывод: из проведенного анализа состояния и использования основных фондов можно сделать вывод, что износ основных фондов за отчётный период увеличился, при этом обновление основных фондов уменьшилось.

Фондоотдача основных фондов за отчетный период увеличилась на 12,5%, а фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 21,3%.

Наличное оборудование было использовано на 109,1%. Производительность оборудования превысила запланированное значение на 22,5%.

6. Анализ прибыли предприятия

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і - СП_і) РП_і, тыс.грн. (6.1)

где ЦП_і - оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і - себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і - объем реализации і-й продукции, един.

П_{1 П}=(240-200)*2000/1000=80 тыс. грн.;

П_{1 Ф}=(240-190)*1930/1000=96,5 тыс. грн.;

П_{2 П}=(180-120)*1000/1000=60 тыс. грн.;

П_{2 Ф}=(200-150)*1030/1000=51,5 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ +... + П_і, тыс.грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і - прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

П_П=80+60=140 тыс.грн.;

П_Ф=96,5+51,5=148 тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П - СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс.грн. (6.3)

где ЦП_П - плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П - плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П - соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

П_рп)1=(240-200)*(1930-2000)/1000 =-2,8 тыс.грн.;

П_(рп)2=(180-120)*(1030-1000)/1000 =1,8 тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П - СП_Ф) РП_Ф, тыс.грн. (6.4)

П_(сп)1=(200-190)*1930/1000 =19,3 тыс.грн.;

П_(сп)2=(120-150)*1030/1000 =-30,9 тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс.грн. (6.5)

П_(цп)1=(240-240)*1930=0 тыс.грн.;

П_(цп)2=(200-180)*1030=20,6 тыс.грн.

Общее изменение

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн. (6.6)

?П₁=-2,8+19,3+0=16,5 тыс.грн.;

?П₂=1,8-30,9+20,6=-8,5 тыс.грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн., (6.7)

где П - прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР - прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР - внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

ПБ_П=140+25-7=158 тыс. грн.

ПБ_Ф=148+30-7=171 тыс. грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Результаты анализа прибыли представим в табл. 6.1.

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия превысила плановое значение на 16,5 тыс.грн. (20,6%). Это обусловлено благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.

Прибыль от реализации второго изделия не достигла запланированного значение и составила 85,5% от плана.

Таблица 6.1

Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	П1 П2	80 60	96,5 51,5	120,6 85,5	+16,5 -8,5
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПРП1 ПРП2		-2,8 1,8
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПСП1 ПСП2		19,3 -30,9
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПЦП1 ПЦП2		0 20,6
5. Прибыль (убыток) от реали...

Подобные документы

• Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия РУП "Завод "Электроника"

  Анализ производства и реализации продукции предприятия и факторов, на них влияющих. Критерии себестоимости товарной продукции. Определение уровня рентабельности предприятия. Анализ производительности труда и заработной платы завода "Электроника".
  
  реферат [101,9 K], добавлен 25.08.2009
  

• Расчет и статистический анализ основных показателей промышленного предприятия (на примере условного ЦБК)

  Основные данные для расчета статистических показателей предприятия. Ассортимент продукции, индексы цен физического объёма продукции. Показатели продукции, численности и движения персонала, производительности труда. Финансовые результаты и рентабельность.
  
  курсовая работа [80,7 K], добавлен 02.06.2011
  

• Анализ рентабельности производства, численности, производительности труда и заработной платы ООО "Видеомакс"

  Анализ выпущенной и реализованной продукции, себестоимости продукции, прибыли компании, изменения балансовой прибыли. Структура себестоимости продукции. Распределение объёмов продаж, расходов. Смета затрат на производство и реализацию продукции.
  
  реферат [250,5 K], добавлен 15.02.2009
  

• Расчет производственной себестоимости

  Понятие, экономическая сущность и виды себестоимости. Смета затрат на производство и реализацию продукции. Калькуляция и статьи калькуляции. Понятие и показатели производительности труда, прибыль и рентабельность продукции. Анализ снижения себестоимости.
  
  курсовая работа [67,5 K], добавлен 19.11.2014
  

• Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

  Проведение технико-экономических расчетов деятельности предприятия: определение расхода материалов, количества оборудования, фонда заработной платы, себестоимости, прибыли и производительности труда. Выбор оптимальной программы выпуска продукции.
  
  курсовая работа [223,8 K], добавлен 25.04.2012
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Методы расчета себестоимости продукции, факторов ее снижения и рентабельности. Расчет общей суммы затрат на производство продукции, затрат на рубль произведенной продукции. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенный налогов.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 13.05.2010
  

• Анализ себестоимости продукции

  Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат, резервы возможного их сокращения.
  
  контрольная работа [182,9 K], добавлен 12.09.2006
  

• Оценка эффективности вложения инвестиций в альтернативные проекты по совершенствованию организации производственного процесса с целью повышения качества выпускаемой продукции

  Расчёт затрат на сырье и материалы, заработной платы рабочих, себестоимости и цены продукции, показателей фондоотдачи, чистой текущей стоимости, индекса рентабельности и срока окупаемости инвестиций в проекты совершенствования организацией производства.
  
  курсовая работа [232,9 K], добавлен 05.11.2015
  

• Анализ себестоимости продукции и разработка мероприятий по ее снижению (на примере УП "Клецкий механический завод")

  Финансовые результаты деятельности, конкурентоспособность продукции УП "Клецкий механический завод". Анализ себестоимости и рентабельности продукции. Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы, снижения затрат на энергоресурсы.
  
  реферат [55,8 K], добавлен 14.02.2008
  

• Расчет экономических показателей при создании нового предприятия по производству молочной продукции

  Регистрация общества с ограниченной ответственностью. Расчет численности и состава работников, средств на оплату труда, себестоимости продукции. Плановая годовая прибыль при полной реализации произведённых изделий. Рентабельность затрат на производство.
  
  курсовая работа [270,7 K], добавлен 14.04.2016
  

• Пути снижения себестоимости продукции на предприятии на примере ОАО "Керамин"

  Теоретические аспекты формирования себестоимости продукции и мероприятия по ее снижению. Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Керамин": анализ затрат на производство по экономическим элементам, производительности труда и заработной платы.
  
  дипломная работа [7,7 M], добавлен 09.11.2009
  

• Расчёт технико-экономических показателей

  Определение потребности в трудовых ресурсах. Расчет потребности в основном капитале и в оборотных средствах. Смета затрат на производство. Калькуляция себестоимости единицы продукции. Финансовые результаты деятельности. Расчет прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 20.10.2014
  

• Стратегия эффективного использования материально-технических ресурсов на ОАО "Липецкий комбинат хлебопродуктов"

  Анализ основных технико-экономических показателей ОАО "Липецкий КХП": ассортимента; себестоимости продукции по статьям затрат; выходов продукции; использования энергетических ресурсов; производительности труда. Формирование и использование прибыли.
  
  дипломная работа [91,0 K], добавлен 24.05.2010
  

• Экономика предприятия

  Формирование производственной программы. Расчет потребности материально-технических ресурсов. Организация труда и заработной платы. Расчет показателей производительности труда и средней заработной платы, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 19.08.2010
  

• Анализ объемов производства ОАО "Энергоремонт"

  Методика анализа показателей производства и реализации продукции. Метод цепных подстановок. Основные показатели производства и продажи продукции. Погрешность от общего индекса отклонения. Изменение остатков нереализованной прибыли за отчетный год.
  
  контрольная работа [5,9 M], добавлен 28.01.2014
  

• Планирование и прогнозирование экономических показателей деятельности предприятия

  Планирование производственной программы и реализации продукции, анализ показателей деятельности предприятия и оценка динамики производительности труда. Планирование себестоимости производства продукции и прогнозирование экономических показателей.
  
  курсовая работа [990,2 K], добавлен 29.05.2012
  

• Анализ показателей хозяйственной деятельности текстильного предприятия

  Сущность предприятия, методы его управления. Основные средства предприятия, структура оборотных средств и их источников. Прибыль от реализации продукции. Себестоимость и рентабельность продукции, затраты на сырье, оплату труда и эксплуатацию оборудования.
  
  курсовая работа [107,0 K], добавлен 28.12.2011
  

• Расчет себестоимости, прибыли и рентабельности продукции

  Значение себестоимости и прибыли как качественных показателей работы предприятия. Расчет производственной программы, материальных затрат. Определение численности рабочих фонда заработной платы. Расчет себестоимости продукции, отпускной цены изделия.
  
  курсовая работа [217,7 K], добавлен 06.03.2011
  

• Расчет технико-экономических показателей деятельности организации

  Понятие и сущность внешнеэкономической деятельности организации. Расчет производственной мощности предприятия. Определение потребности в сырье и материалах. Расчет заработной платы и себестоимости продукции. Определение технико-экономических показателей.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 08.09.2014
  

• Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

  Определение выполнения плана товарной продукции в денежном выражении. Анализ использования фондов оплаты труда. Установление факторов, влияющих на изменение себестоимости. Сравнение темпов роста заработной платы и показателей производительности труда.
  
  контрольная работа [26,3 K], добавлен 03.05.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам