Сущность оффшора

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оффшор (англ. offshore - вне берегов, вне границ). Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности - компания переместила свою деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом, избегая таким образом контроля государственных органов США. И сейчас в мире широко распространена практика регистрации компаний в различных странах и использование локального корпоративного и налогового законодательства для ведения бизнеса.

Термин «оффшор» обычно применяется в отношении компаний, зарегистрированных в странах со льготным налогообложением, или же в отношении самих стран (территорий), и является не только юридическим понятием, но и экономико-географическим. Некоторые страны, с целью экономического развития региона и привлечения международного бизнеса и капитала, предоставляют налоговые льготы в отношении определенного вида компаний. Компании, зарегистрированные в этой стране (зоне или регионе), как правило, освобождаются от всех видов налогов и платят только государственную пошлину (лицензионный сбор) при условии, что они не ведут хозяйственной деятельности в этой стране (зоне или регионе). Такое освобождение юридически закреплено на законодательном уровне. И юридически такие компании получают оффшорный (или нерезидентный) статус. Следовательно, оффшорный означает освобожденный от налогов в стране своей регистрации при условии ведения хозяйственной деятельности за ее пределами.

Часто обобщая, оффшорными называют и оншорные компании, которые, несмотря на свой оншорный статус, также позволяют решать задачи оптимизации при грамотном их применении.

Оншор (англ. onshore - прибрежный, внутри границ). Термин «оншор» применяется к компаниям или к юрисдикциям (территориям), законодательство которых не предусматривает освобождения от налогов, но при выполнении определенных условий таким компаниям предоставляются налоговые льготы. Обычно, такие компании обязаны ежегодно подавать в налоговые органы страны своей регистрации финансовую отчетность и платить местные налоги. оффшор оншор бизнес

Единой классификации оффшорно-оншорных юрисдикций не существует, и мы предлагаем остановиться на приведенной ниже, в основе которой лежит принцип налогообложения.

Оффшорные юрисдикции, или оффшоры, условно можно разделить на классические и респектабельные.

Классические оффшоры. Законодательство этих стран предоставляет возможность регистрировать компании для ведения международного бизнеса - это так называемые International Business Company (IBC) или их производные. Такие компании освобождены от налогообложения в стране регистрации при условии отсутствия местных бизнес интересов и получении доходов из местных источников. Компании обязаны вести бухгалтерские счета, однако, нет обязательства по ним отчитываться и подавать финансовые отчеты, а только платить фиксированную государственную пошлину. Уровень конфиденциальности в таких юрисдикциях обычно очень высок, и некоторые разрешают регистрацию акций на предъявителя. В то же время степень доверия к ним со стороны банков, а иногда и партнеров, ниже по сравнению со странами требующими подавать финансовые отчеты. Также IBC не могут использовать преимущества соглашений об устранении двойного налогообложения. К таким юрисдикциям относятся Ангилья, Багамы, Белиз, БВО, Бруней, Содружество Доминики, Каймановы о-ва, Коста Рика, Маршалловы о-ва, Сент Китс и Невис, Санта Лючия, Сейшельские о-ва, Сент Винсент и Гренадины и др.

Респектабельные оффшоры. Правительство этих стран уже внесло ряд изменений в корпоративное законодательство в рамках требований FATF и OECD, в результате чего регистрируемые компании стали более «прозрачными». При регистрации более тщательно требуется прохождение процедуры Due Diligence и, соответственно, раскрытия бенефициарного собственника. Также обязательным является ежегодная подготовка и подача финансовой отчетности в регистрационные или налоговые органы. К таким юрисдикциям относятся Гибралтар, остров Гернси.

Среди оншорных юрисдикций выделяют низконалоговые, юрисдикции со специальным режимом налогообложения и юрисдикции с территориальным принципом налогообложения

Низконалоговые юрисдикции - это юрисдикции, которые с целью привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста установили низкие ставки налога наприбыль. Зарегистрированные компании являются резидентыми в стране своей регистрации, обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить местные налоги. Такие компании являются «прозрачными» для банков и партнеров и могут использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения. Это такие страны как Болгария (10%), Джерси (10%), Ирландия (12,5), Кипр (10%), Лабуан (3%), Остров Мен (10%), Маврикий (3%), Сейшельские о-ва (1,5%), Швейцария (8,5%) и др.

Юрисдикции со специальным режимом налогообложения. Несмотря на высокие ставки корпоративного налога, законодательством этих стран предусмотрено льготное налогообложения некоторых видов деятельности или же полное их освобождения от налогов при соблюдении определенных условий. Компании являются резидентыми, обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить налоги. Соответственно такие компании могут использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения. Уровень конфиденциальности собственников определяется местным законодательством и, в некоторых случаях, возможна полная конфиденциальность информации о собственниках. К ним относятся Великобритания, Дания, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Нидерланды, США, Швейцария.

Юрисдикции с территориальным принципом налогообложения. Основополагающим принципом налогообложения в таких странах является источник происхождения доходов - налогами облагается лишь доход компании, полученный в пределах данной страны. Если источник доходов находится за пределами страны регистрации компании, то ставка налогообложения равна нулю или облагаются по льготной ставке. Эта система позволят стимулировать экспорт товаров, и обеспечить приток инвестиций. Регистрируемые компании становятся на налоговый учет и обязаны подавать финансовую отчетность, по результатам которой определяется налогооблагаемый доход и ставка налога. Такие компании не являются оффшорными в классическом понимании, т.к. обычно это юрисдикции с высокой ставкой налога на прибыль, имеющие ряд заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения, а регистрируемые компании могут вести деятельность, как в пределах, так и за пределами страны регистрации. Такой вид налогообложения используют Гонконг, Гибралтар, Кипр, Лихтенштейн, Мальта, Панама, Сингапур, Уругвай.

Размещено на Allbest.ru