Научные основы экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция 1. Научные основы экономического анализа

1. Экономический анализ на макро и микроуровне.

2. Характеристика основных экономических концепций.

3. Место анализа в системе экономических дисциплин.

4. Роль экономического анализа в управлении предприятием.

Вопрос 1.1 Экономический анализ на макро и микроуровне

Экономический анализ как самостоятельная отрасль научных знаний связан с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, с раскрытием тенденций, закономерностей и пропорций развития, с обоснованием направлений развития и оценкой выполнения бизнес-плана, с выявлением факторов и количественным измерением их, с выявлением неиспользованных резервов, с принятием оптимальных управленческих решений. микроуровень экономический управление

Слово «анализ» обозначает: «метод научного исследования путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-нибудь». Термин «анализ» происходит от греческого «analysis», что в переводе означает «разложение», «разделение». Синтез в отличие от анализа соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ и синтез две составные части научного метода изучения явлений.

В науке применяются различные виды анализа: физический, математический, статистический, химический, экономический и др. Экономический анализ в отличие от других относится к абстрактному, носящий прикладной характер. Развитие производительных сил и производственных отношений способствовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Экономический анализ проводится на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

Экономический анализ на макроуровне - это исследование и оценка крупномасштабных экономических явлений и процессов экономики страны, регионов, отдельных отраслей. Объектами макроанализа являются национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, государственные и частные инвестиционные потоки по отраслям, денежное, валютное обращение, процентные ставки рефинансирования, уровень инфляции, средние размеры доходов и т.д.

Экономический анализ на микроуровне - это анализ, который проводится на уровне отдельных предприятий, их структурных подразделений, направлений деятельности. Он связан с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а именно с изучением маркетинговых мероприятий, соотношением спроса и предложения, конкретных поставщиков сырья, комплектующих изделий, потребителей, с оценкой возможностей производства, сбыта, с анализом деловых сценариев и т.д.

Комплексный экономический анализ требует системного подхода к его проведению. Системный подход предполагает анализ всех сторон деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи и логически обоснованной последовательности изучения динамики показателей хозяйственной деятельности. При проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности можно выделить основные этапы анализа:

1. Хозяйственная деятельность рассматривается как система, состоящая из 3-х элементов: использование ресурсов, производственный процесс, выпуск готовой продукции

2. Отбор показателей, характеризующих деятельность предприятия. Разрабатывается система результативных показателей и факторных.

3. Составляется общая блок-схема комплексного и системного экономического анализа. Это модель формирования экономических показателей и связи между ними.

4. Определяются взаимосвязи между блоками, влияющие на изменение обобщающего показателя.

5. Обобщаются количественные данные, полученные на предыдущих этапах анализа.

6. Анализируются и оцениваются полученные количественные данные, обобщаются результаты анализа. Дается объективная оценка результатов хозяйственной деятельности и имеющихся резервов, вырабатываются предложения и рекомендации по использованию выявленных резервов и повышению эффективности производства.

Системность анализа органически связана с его комплексностью. Системность -- понятие более емкое, чем комплексность, и поэтому последнюю можно рассматривать важной составляющей системного анализа. Методологическое единство системности и комплексности экономического анализа находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального, экономико-социально-экологического в единстве целого и его частей; в разработке единой, универсальной системы показателей; в использовании всех видов экономической информации.

Системность и комплексность анализа выражаются, наконец, в комплексном использовании всех видов экономической информации. Бухгалтерский учет и отчетность, статистический учет и отчетность, оперативный учет и отчетность» многие учетные данные, отвечающие требованиям строгой системности взятые в комплексе, обеспечивают потребности аналитического исследования хозяйственно-финансовой, коммерческой деятельности всех предприятий (при любой форме собственности).

Таким образом системность и комплексность являются базовыми принципами проведения экономического анализа хозяйственной деятельности.

К числу основных принципов экономического анализа, относятся следующие:

· Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности и их структурных подразделений предполагает учет экономической стратегии государства.

· Принцип научности означает, что методология экономического анализа опирается на достижения экономической науки и учитывает действие экономических законов.

· Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственные взаимосвязи. Он отражен в законодательных актах, предусматривающих различную степень ответственности лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности предприятия. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реальную финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия.

· Принцип системности и комплексности требует учета взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении их влияния на формирование экономических показателей. Все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются при этом не изолированно, а во взаимосвязи и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимосвязи.

· Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений и т. д. По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, своевременность анализа позволяет превратить его в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности предприятия.

· Принцип конкретности и действенности экономического анализа означает целевую направленность исследований на конкретную практику и результативность в достижении поставленной цели.

· Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект.

Приведённые принципы экономического анализа составляют, таким образом, основу аналитической работы, эффективность которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления.

Вопрос 1.2 Характеристика основных экономических концепций

Концепция сохранения и наращения капитала

Любое предприятие нуждается в источниках средств, чтобы финансировать свою деятельность. В зависимости от длительности существования в данной конкретной форме активы предприятия, равно как и источники средств, можно подразделить на кратко- и долгосрочные. Привлечение того или иного источника финансирования связано для предприятия с определенными затратами: акционерам нужно выплачивать дивиденды, банкам -- проценты за предоставленные ими ссуды и др. Общая сумма средств, которую нужно уплатить за использование определенного объема финансовых ресурсов, выраженная в процентах к этому объему, называется ценой капитала. В идеале предполагается, что текущие активы финансируются за счет краткосрочных, а средства длительного пользования -- за счет долгосрочных источников средств. Благодаря этому оптимизируется общая сумма расходов по привлечению средств.

Концепция цены капитала характеризует ту норму рентабельности, инвестированного капитала, которую должно обеспечивать предприятие, чтобы не уменьшить свою рыночную стоимость.

Концепция предпринимательского риска. Под риском принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления деятельности.

Риск может быть определен как вероятность того, что прогнозируемые события не произойдут (не осуществятся обещанные явные платежи, не произойдет прирост капитала, полученные денежные потоки окажутся меньше прогнозируемых).

Для финансового менеджера риск - это вероятность неблагоприятного исхода. Различные инвестиционные проекты имеют различную степень риска, самый высокодоходный вариант вложения капитала может оказаться и самым рискованным.

Конечно, риска можно избежать, т.е. просто уклониться от мероприятия, связанного с риском. Однако для предпринимателя избежание риска часто означает отказ от возможной прибыли.

Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска.

Чтобы оценить степень риска и сопоставить ее с суммой ожидаемых доходов, инвестору понадобится специальная информация, основанная на фактических данных. В рыночной экономике резко усиливается фактор риска, оказывающий влияние на деятельность предприятия. Любая предпринимательская деятельность невозможна без риска. Многие финансовые операции (инвестирование, покупка акций, кредитные операции и др.) связаны с довольно существенным риском. Поэтому необходимо научиться прогнозировать события, оценивать степень риска и его величину.

Концепция денежных потоков. Содержание концепции потоков денежной наличности заключается в разработке политики предприятия в области привлечения финансовых ресурсов, организации их движения, поддержание их в определенном качественном состоянии.

Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления или выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации.

Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком.

Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком.

Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называют чистым денежным потоком (нетто-результатом).

В современной экономике актуальной является задача эффективного вложения денежных средств. Финансовые вычисления базируются на понятии временной стоимости денег; именно с их помощью удается принимать управленческие решения, эффективные во временном аспекте. Подобными вычислениями обязаны владеть как лица, принимающие решения, так и их помощники-аналитики. В условиях инфляции денежные ресурсы, как любой другой вид активов, должны по возможности, быстрее обращаться.

Таким образом, деньги приобретают еще одну характеристику, а именно - временную ценность. Разработаны удобные модели и алгоритмы, позволяющие ориентироваться в истинной цене будущих дивидендов с позиции текущего момента. В качестве коэффициента дисконтирования может использоваться либо процентная ставка (математическое дисконтирование), либо учетная ставка (банковское дисконтирование).

Экономический смысл финансовой операции дисконтирования состоит в определении величины той суммы, которой будет или желает располагать инвестор по окончании этой операции.

Концепция микроэкономического анализа производственного роста.

Экономический рост, измеряемый с помощью валового внутреннего продукта (ВВП), дает представление, прежде всего о количественной стороне развития страны, поскольку при этом не учитываются ни качество произведенной продукции, ни уровень цен. Во всяком случае, экономический рост нельзя отождествить ни с уровнем благосостояния, ни с качеством жизни общества.

Под экономическим ростом обычно понимают увеличение реального дохода в экономике (ВНП - валового национального продукта; ВВП - валового внутреннего продукта или НД - национального дохода), а также рост реального выпуска в расчете на душу населения. Соответственно для измерения экономического роста используются показатели абсолютного прироста или темпов прироста реального объема выпуска в целом или на душу населения.

Экономический рост называется экстенсивным, если он осуществляется за счет привлечения дополнительных ресурсов и не меняет среднюю производительность труда в обществе.

Интенсивный рост связан с применением более совершенных факторов производства и технологий, т.е. осуществляется не за счет увеличения объемов затрат ресурсов, а за счет роста их отдачи. Интенсивный рост может служить основой повышения благосостояния населения. К экстенсивным факторам относят рост затрат капитала, труда. К интенсивным -технологический прогресс, рост образовательного и профессионального уровня работников, улучшение распределения ресурсов, совершенствование управления производством и т. д., т.е. все, что позволяет качественно усовершенствовать как сами факторы производства, так и процесс их использования. Превышение темпов роста продукции над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует о наличии интенсивности в экономическом росте.

Вопрос 1.3 Место анализа в системе экономических дисциплин

Экономические науки имеют один объект изучения - экономические, т.е. производственные, отношения людей, тесно связанные с производительными силами (технической стороной производства) и являющиеся базисом для надстроечных отношений людей - политических, юридических, социальных и др.

Экономический анализ изучает одну из главных (основных) функций управления и, следовательно, присущ экономическому управлению любым объектом. Он тесно связан с другими главными функциями управления - бухгалтерским учетом, статистикой, планированием, регулированием (мониторингом планов) и контролем. Экономический анализ - это система знаний о методах исследования в целях управления. В комплекс методов анализа хозяйственной деятельности входит вся совокупность методов, пригодных для этой цели, - это и математические методы, и статистические, и бухгалтерские, и др.

Связь анализа с бухгалтерским учетом имеет двойственный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Чтобы более качественно обеспечить анализ информацией, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета постоянно совершенствуется. Для большей своей аналитичности бухгалтерский учет изменяет формы и содержание регистров, порядок документооборота и т.д.

Связь экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа так же, как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой; во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов. Аналитические разработки статистиков связаны преимущественно с массовыми социально-экономическими процессами, с определенными статистическими совокупностями на отраслевых, региональных и народнохозяйственных уровнях.

Можно, следовательно, считать, что микроанализ - это дело бухгалтеров-аналитиков, экономистов-аналитиков, а макроанализ - экономистов-статистиков.

Экономический анализ тесно связан с финансированием и кредитованием предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ. Вместе с тем ставки выплат в бюджет, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих способов на производство.

Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. Он создает информационную базу для разработки бизнес планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений. Любой раздел бизнес плана невозможно соответствующим образом обосновать без использования всего арсенала аналитических способов и приемов, в том числе и математических.

Экономический анализ тесно связан с математикой. Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики, например, возникновение математического программирования. С использованием в аналитических исследованиях математических методов анализ стал более глубоким и обоснованным. С помощью этих методов он может проводиться оперативнее, охватывать наибольшее количество объектов, изучать значительно больше информации. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время совершенствование технологии невозможно без аналитических исследований.

Экономический анализ-аудит. Взаимосвязь аудита и анализа столь сильна, что порой трудно разделить некоторые виды расчетов на аудиторские и аналитические.

Экономический анализ, дополненный аудитом, сможет обеспечить более глубокое проникновение в ту или иную хозяйственную структуру и выдать всесторонние и четко обоснованные выводы, дать конкретные предложения по улучшению результатов работы объекта. Достигается это на основе сокращения сумм штрафных санкций с хозяйствующего субъекта как заказчика аудиторской проверки за нарушения в ведении учета и за неправильное отражение в нем отдельных хозяйственных операций. Особо часто в практике аудиторской работы встречаются ошибки и неточности в исчислении различных видов налогов. Следовательно, аудитор должен быть специалистом высочайшего класса как в области учета, так и в области экономического анализа.

Таким образом, экономический анализ является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. В свою очередь результаты экономического анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.

Вопрос 1.4 Роль экономического анализа в управлении предприятием

Экономический анализ является одной из функций управления народным хозяйством. Экономический анализ создает базу для объективного научно обоснованного планирования. Он является важным средством осуществления хозяйственной работы на предприятии и объединении и является орудием вскрытия внутрипроизводственных резервов и их мобилизации,

Основная цель экономического анализа - подготовка обоснованных управленческих решений, направленных на повышение экономической эффективности общественного производства. Содержание анализа наиболее полно раскрывается через задачи. Задачи, будучи общими, едиными в основном различаются для промышленного предприятия, строительной организации, сельского хозяйства, торговли, что вытекает из различной роли этих предприятий в народном хозяйстве.

Общими для всех отраслей народного хозяйства задачами анализа являются:

· исследование экономических процессов в их взаимосвязи складывающейся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

· научное обоснование бизнес-планов, объективная оценка степени их выполнения;

· выявление положительных и отрицательных факторов и количественное измерение степени их влияния на изменение изучаемой характеристики;

· раскрытие тенденций развития хозяйствующего субъекта и определение величины неиспользованных резервов;

· разработка оптимальных управленческих решений, направленных на максимальное использование выявленных резервов и рост эффективности хозяйствования.

Из требований к управлению экономикой вытекают следующие принципы экономического анализа:

Научность - познание требований экономических законов развития; использование достижений науки и техники (отечественных и зарубежных), изучение и обобщение передового опыта, обоснование прогнозов, вариантов планов и управленческих решений; правильная оценка их эффективности.

Системный подход - исследование экономики, как системы в соответствии со своими законами и закономерностями. Системный подход обусловлен требованиями диалектического метода к исследованию хозяйственных явлений.

Комплексность - т.е. системное исследование объекта в тесной взаимосвязи всех его элементов - всех подразделений и аспектов деятельности. Дает возможность оценки влияния отдельных факторов на результаты работы организации в целом.

Единство анализа и синтеза - расчленение изучаемой совокупности на составные части - детализация, то есть детальное изучение их свойств и характерных черт. Для полного познания уже изученные в процессе анализа составные части рассматриваются в целом, при этом устанавливается их взаимосвязь и взаимозависимость. Этим требованием соблюдается принцип единства и синтеза в познании.

Сравнение - основной прием экономического анализа и разного рода экономических расчетов. Никакие абсолютные значения показателей не могут дать реальной оценки работы. Чтобы оценить любой показатель, мы должны его с чем-либо сравнить.

Конкретность - практическая полезность, значимость, оперативность экономического анализа для конкретной организации в конкретные периоды исследования.

Только такой подход к анализу хозяйственной финансовой деятельности может сделать его действенным и необходимым для улучшения работы предприятия.

Размещено на Allbest.ru