Анализ экономических показателей предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Введение

Основной целью социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2012 гг. является дальнейшее повышение уровня и качества жизни населения на основе развития и эффективного использования человеческого потенциала, технического перевооружения и совершенствования структуры экономики, роста её конкурентоспособности.

Главная идея пятилетки - повышение уровня конкурентоспособности на основе модернизации экономики, а её девиз - «человек-инновации-благосостояние».

Важность и актуальность стоящих перед страной задач определяют следующие приоритетные направления развития национальной экономики.

1. Всестороннее гармоничное развитие человека на основе повышения реальных денежных доходов, качественного совершенствования систем образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, жилищного строительства и других отраслей сферы услуг.

2. Инновационное развитие национальной экономики.

3. Наращивание экспортного потенциала на основе повышения уровня конкурентоспособности национальной экономики.

4. Развитие агропромышленного комплекса и социальное возрождение села.

5. Энерго- и ресурсосбережение.

Перспективы развития лёгкой промышленности во многом зависит от условий и результатов конкурентной борьбы на внутреннем рынке отечественных и импортных товаропроизводителей.

По лёгкой промышленности в целом Приоритетным направлением инвестиционной деятельности в 2006 - 2012 гг. будет техническое перевооружение действующих производств с заменой физически и морально устаревшего оборудования на высокотехническое, обеспечивающее повышение качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Переход к рыночным отношениям предъявляет новые требования к руководителям и специалистам народного хозяйства. Они должны обладать новым типом экономического мышления и поведения, умением принимать самостоятельные эффективные решения на основе анализа и оценки текущей и перспективной экономической ситуации, чётко формировать цель развития и вырабатывать механизм достижения поставленных целей.

В условиях развития рыночных отношений каждая фирма, каждый предприниматель должны иметь свою хозяйственную стратегию, находить главное звено для победы в острой конкурентной борьбе. Без «стратегического видения» будущего, без поиска долговременных конкурентных преимуществ невозможно достичь эффективного функционирования бизнеса.

Планирование - средство обоснования любого дела. Прежде чем начать какое-либо дело человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться не выполненными.

Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождения способов её достижения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

Основная задача планирования - разработать мероприятия, которые необходимо выполнить сегодня для того, чтобы предприятие могло эффективно работать в будущем.

Потому, средства и методы обоснования плановых решений являются связующим между настоящим и будущим. Они в значительной мере определяют научно-технический уровень планирования и качество планов.

Планирование - процесс разработки планов, программ и проектов на основе использования экономических законов и передового опыта.

Основные задачи планирования состоят в следующем:

- обеспечить финансовую устойчивость предприятия и рентабельность капитала более высокую, чем у конкурентов;

- увеличить объём продаж и долю на рынке за счёт высоко конкурентной продукции, работ, услуг;

- создать новые рабочие места для обеспечения социальной стабильности в стране и престижа государства в мировом сообществе.

Процесс планирования включает анализ стратегических проблем, прогноз будущих задач и условий деятельности, выбор оптимального варианта плана.

Бизнес-план - это программа действий, направленная на достижение успеха в предпринимательской деятельности предприятия. Это - рабочий инструмент, который при умелом использовании поможет в процессе управления. Он составляется как для действующего предприятия, так и для вновь созданного.

Для работающего предприятия бизнес-план составляется после проведения тщательного всестороннего анализа успехов и неудач.

Содержание и объём бизнес-плана зависит от следующих факторов: размеров предприятия, назначения периода планирования, квалификации составителей и практического опыта подготовки технико-экономического обоснования. Каждое предприятие независимо от формы собственности и вида деятельности разрабатывает бизнес-план, так как успех предпринимательской деятельности во многом зависит от качества внутри фирменного планирования, включающего определение перспективных целей, способов их достижения.

Для разработки бизнес-плана необходимо грамотно обосновать предложения и намечаемые мероприятия.

Бизнес-план, в отличие от плана предприятия, обычно отражает развитие одного конкретного направления его работы на определённом рынке.

Предприятие может иметь одновременно несколько бизнес-планов.

Бизнес план выполняет 4 функции:

1. Определяет стратегию бизнеса

2. Позволяет определить возможность развития выбранного направления

3. Позволяет привлечь дополнительные кредитные ресурсы

4. Позволяет привлечь к реализации планов предприятия потенциальных партнёров, которые смогут вложить собственный капитал или имеющиеся у них новейшие технологии.

Бизнес-план позволяет осуществлять контроль и регулирование процессов производства.

Бизнес-план содержит основные разделы:

1. Резюме

В соответствии с законодательством резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его содержание в сжатой и доступной форме излагает суть бизнес-плана. Резюме составляется на завершающем этапе разработки бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем остальным разделам.

2. Описание предприятия

- название и адрес предприятия, отраслевая принадлежность, форма собственности

- цели деятельности предприятия

3. Продукция и услуги

- описание продукции, её применение, отличительные качества и уникальность продукции

4. Планирование маркетинга

- оценка потенциальных покупателей

- оценка конкурентов

- исследование рынка

- рекламная деятельность рынка

5. Производственный план

- производственная программа предприятия

- материально-техническое обеспечение

- потребность в основных средствах

- расчёт численности и фонда заработной платы рабочих

6. Управление производством

- организационная структура управления

- расчёт численности и заработной платы аппарата управления

7. Финансовый план

- расчёт калькуляции себестоимости продукции

- расчёт отпускной цены

- расчёт прибыли и рентабельности

8. Риск и страхование

- основные виды рисков

- страхование рисков

9. Юридический план

экономический рентабельность заработный себестоимость



1. Рентабельность и факторы, влияющие на неё

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

В настоящее время в условиях кризиса наблюдается тенденция к значительному снижению уровня рентабельности производства, что означает убыточность многих хозяйств. Поэтому меня, как будущего специалиста, интересует, в чём заключается сущность рентабельности, как она рассчитывается и каковы пути её повышения. Это круг вопросов я и хотела бы рассмотреть в данной теме курсовой работы.

1.1 Экономическое содержание рентабельности производства

Понятие рентабельности

Итоги работы предприятия во внешней торговле подлежат оценке за любой отчетный период. В связи с этим по данным учёта и отчётности исчисляется система различных количественных и качественных показателей, призванная дать всестороннюю оценку деятельности компании. Показатели эффективности дают ориентировочную оценку выгодности экспортных и импортных операций. Рассмотрим, что представляет собой рентабельность.

Одно из его определений звучит так: рентабельность (от немецкого rentabel - доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль.

Можно привести ещё одно понятие рентабельности: рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Разделяют рентабельность как общую - процентное отношение общей прибыли (отчётного периода) к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную - отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам - отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции.

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определённые расходы по изготовлению продукции и ее реализации.

Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции - прибыль, а, следовательно, и относительного её измерения - рентабельности.

Однако абсолютная величина прибыли не даёт представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счёт экстенсивных (количественных) факторов производства - увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается.

Основными отличительными признаками рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются следующие:

1)отношение прибыли к издержкам производства, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

2)отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие относительный размер возрастания авансированных затрат и дающее оценку экономической эффективности производственных фондов.

Реальный смысл имеют признаки рентабельности, которые характеризуют эффективность затрат по прибыли, полученной после реализации.

Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения части прибавочного продукта - прибыли.

Виды рентабельности

Уровень рентабельности предприятий и отраслей производства определяется не законом средней нормы прибыли, а устанавливается государством в плановом порядке с учётом уровня цен и себестоимости продукции, потребностей в денежных средствах для развития производства, экономического стимулирования работников предприятий.

Уровень рентабельности отраслей промышленности находится в прямой зависимости от рентабельности предприятий. Чем выше рентабельность предприятий, тем выше уровень рентабельности промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Общая рентабельность предприятий определяется отношением прибыли отчётного периода к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:

Rпр-ва = Прибыль / (ОФср.г. + ОС)*100

где R - уровень рентабельности производства, %;

ОФср.г. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ОС - нормируемые оборотные средства.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением прибыли отчётного периода к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по неотфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоёмкости производства. На предприятиях тяжелой промышленности с высокой фондоёмкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем на предприятиях лёгкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение прибыли отчётного периода, за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т.п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы предприятий, особенно при планировании оценки рентабельности продукции, важное значение имеет рентабельность, определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости, реализованной продукции:

Rпр-и = Прп / с/с * 100

где R - уровень рентабельности продукции, %;

Прп - прибыль от реализации продукции;

с/с - полная себестоимость реализованной продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий.

Использование показателя нормативной расчетной рентабельности в обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким удельным весом в себестоимости продукции этих отраслей материальных затрат, значительными их колебаниями в себестоимости отдельных видов изделий и широкими возможностями технологической замены используемого сырья, материалов.

При определении норматива расчетной рентабельности к себестоимости продукции за вычетом стоимости использованных материальных затрат исключаются из себестоимости продукции в калькуляционном разрезе только прямые статьи затрат. Так, в машиностроении из себестоимости продукции вычитаются статьи затрат: «Сырье и материалы», «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий», «Топливо и энергия на технологические цели».

Основные пути роста рентабельности производства

Для роста рентабельности следует придерживаться следующих путей:

1. развитие наиболее прогрессивных отраслей

2. рациональное размещение предприятий

3. повышение удельного веса специализированного производства

4. применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса

5. ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники

6. повышение производительности труда

7. снижение себестоимости продукции, улучшение её качества

8. усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов

9. повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда.

Система показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1) показатели рентабельности капитала (активов);

2) показатели рентабельности продукции;

3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия, инвестиционный капитал (собственные средства плюс долгосрочные обязательства), акционерный (собственный) капитал. Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств. Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует доходность всех активов (всего капитала), потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал, собственников и учредителей - доходность акции и т.д.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заёмного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий. Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного и отчетного периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от реализации.

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заёмщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому, что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия.

1.2 Анализ рентабельности предприятия

Показатели рентабельности и эффективности использования имущества характеризуют прибыльность деятельности предприятия, и рассчитывается как отношение полученной прибыли к различным видам или статьям затрат.

Это важнейшая группа показателей, так как результаты их анализа позволят принять решения о вложениях собственных средств в тот или иной бизнес, характеризует целесообразность деятельности компании, является результирующей ее ценой.

Рентабельность оборота (продаж), характеризует эффективность операционной (производственно-хозяйственной) деятельности предприятия. Она призвана оценить прибыльность производства в целом, но также может быть использована для сравнения прибыльности отдельных видов продукции. Рассчитывается как отношение операционного дохода к валовой выручке.

Средний уровень рентабельности продаж колеблется в зависимости от отрасли и поэтому не имеет какого-либо норматива. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных предприятий, в динамике или по сравнению с плановыми показателями.

Рентабельность собственного капитала - самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. На основе этого показателя собственник активов может выбрать место их вложения. При расчёте принимается во внимание не операционный доход, а конечная, чистая прибыль, которая будет распределена между владельцами (акционерами) предприятия. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Следовательно, для повышения эффективности вложений можно действовать в двух основных направлениях:

- Увеличение чистой прибыли - увеличение объёмов сбыта и рентабельности продаж.

- Уменьшение собственного капитала - эффективное управление текущими активами и пассивами, снижение потребности в дополнительном финансировании.

В общем случае для оценки целесообразности вложения средств в тот или иной бизнес следует сравнить прогнозируемую рентабельность собственного капитала с альтернативными возможностями размещения свободных ресурсов (например, депозит) с учетом фактора риска.

Для того чтобы понять, как и за счет чего формируется итоговый показатель рентабельности собственного капитала, следует рассмотреть ряд промежуточных показателей.

Рентабельность чистых активов - показатель эффективности операционной деятельности предприятия. Рассчитывается как отношение операционного дохода к среднегодовой величине чистых активов где:

Чистые активы = Собственный капитал + Кредиты (долго - и краткосрочные)

С другой стороны рентабельность чистых активов формируется за счет их оборачиваемости и рентабельности продаж:

(Операционная прибыль / Объем продаж) * (Объем продаж/Чистые активы) = (Операционная прибыль / Чистые активы)

Рентабельность чистых активов используется при оценке эффективности финансового рычага.

Финансовый рычаг- соотношение собственных и заемных средств в структуре чистых активов характеризует влияние кредитования на эффективность деятельности предприятия. Основной критерий оценки эффективности финансового рычага - ставка банковского кредита. Если кредитная ставка ниже показателя рентабельности чистых активов, то увеличение доли кредитов повысит значение рентабельности собственного капитала, и наоборот.

Значение финансового рычага показывает, на сколько увеличится (уменьшится) значение рентабельности собственного капитала при увеличении (уменьшении) рентабельности чистых активов.

Финансовый рычаг рассчитывается по следующей формуле:



Финансовый рычаг = Чистые активы / Собственный капитал

Используя приведенные выше показатели, мы можем получить следующую формулу:

Рентабельность продаж * Оборачиваемость чистых активов * Финансовый рычаг = (Операционный доход / Объем продаж)* (Объем продаж /Чистые активы) * (Чистые активы / Собственный капитал) = (Операционный доход/ Собственный капитал)

Теперь для получения окончательной формулы рентабельности собственного капитала необходимо ввести поправку, чтобы в числители фигурировала чистая прибыль.

(Операционный доход/ Собственный капитал)*(((ОД-I)*(I-Т)) / ОД)=Рентабельность собственного капитала

где, ОД - операционный доход; I - сумма процентов по кредитам; Т - ставка налога на прибыль.

Это значение отличается от полученного ранее, так как здесь не учитываются некоторые, так называемые, нерегулярные статьи доходов и затрат из отчёта о прибылях и убытках.

Основными факторами, формирующими частные показатели и через них влияющими на рентабельность собственного капитала, являются:

Факторы операционной деятельности:

- рентабельность продаж;

- оборачиваемость чистых активов.

Факторы финансовой деятельности:

- финансовый рычаг;

- проценты и налоги.

Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей величине актинов. Служит для оценки эффективности бизнеса в целом (а не только эффективности собственного капитала).

Коэффициент реинвестирования прибыли - характеризует дивидендную политику фирмы, показывает долю чистой прибыли, остающуюся на предприятии, и, следовательно, служащий дальнейшему его развитию. Рассчитывается как отношение нераспределенной чистой прибыли (реинвестированной прибыли) к чистой прибыли предприятия.

Иногда, для сравнения реинвестированной прибыли с собственным капиталом используют другую формулу этого показателя:

Кг = Реинвестированная прибыль / Собственный капитал на начало периода

Финансовые показатели предприятия взаимосвязаны и улучшение одних из них может вызвать ухудшение других, например:

- привлечение заемного капитала, увеличивает рентабельность собственного капитала, но понижает финансовую устойчивость компании:

- повышение оборачиваемости влечет за собой сокращение величины оборотных активов, и следовательно, ухудшает ликвидность;

- привлечение долгосрочного кредита позволяет отказаться от краткосрочного кредитования - ликвидность улучшается за счет падения долгосрочной устойчивости.

В целом, как правило, более высокая рентабельность деятельности подразумевает большую степень риска (низкую ликвидность и финансовую устойчивость).

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно - хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления ; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем ,качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий ; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности. Например, для анализа общей рентабельности (рентабельности активов) можно использовать трёх- или пятифакторную модель.

Чтобы упростить модель, затраты на производство и реализацию продукции сводят к затратам на оплату труда, затратам на материалы и к амортизации основных средств. Для практического применения модели к затратам на материалы следует добавить стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера (выполняемых сторонними организациями или не основными подразделениями предприятия), топлива, покупной энергии и т.п. Затраты на оплату труда следует дополнить отчислениями на социальные нужды. Кроме того, отдельным элементом следует учесть прочие затраты или распределить их пропорционально между основными видами затрат.

Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача вне оборотных актинов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов, труда). Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок или по интегральному методу оценки факторных влияний.



1.3 Методы повышения рентабельности корпораций. Пути ликвидации убыточности и низкого уровня рентабельности

Многообразие показателей рентабельности определяют альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

Доходность производства продукции рассматривается как произведение коэффициента производительности ресурсов и коэффициента соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение обычно называют финансовой производительностью (дефлятором) цены, потому что оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате повышения себестоимости (затрат ресурсов за счет роста цен на ресурсы).

Если представить взаимосвязь данных показателей в индексной форме, то появиться возможность обычными методами факторного анализа дать количественную оценку влияния промышленной и финансовой производительности на доходность предприятия и прибыль.

Влияние изменения промышленной производительности на доходность определяется методом цепных подстановок.

Аналогично рассчитывается влияние изменения финансовой производительности.

В целом общие изменения доходности за период балансируются с факторными отклонениями.

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора ( финансовой производительности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формирование доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменением промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования и т. д.).

Широко используемым методом управления предприятием (а точнее его производственной деятельностью) является анализ безубыточности. Целью анализа безубыточности могут быть ответы на следующие вопросы:

Какой объем продаж следует обеспечить, чтобы не нести убытков?

На сколько можно снизить цены при увеличении объема, чтобы прибыль осталась на прежне уровне?

Какова максимальная величина затрат на материалы, при которой выгодно производить продукцию? и т.д.

Анализ безубыточности является одним из наиболее важных направлений финансового анализа предприятия. Кроме того, его применение необходимо также при формировании рентабельного ассортимента продукции на предприятии, установлении цен и разработке эффективной ценовой политики, что будет рассмотрено нами применительно к практике деятельности российских предприятий во второй главе данной работы.

Итак, постараемся выделить основные задачи финансового анализа применительно к деятельности российских и казахстанских предприятий:

- Оценка текущей платёжеспособности фирмы, возможности своевременно погасить краткосрочные обязательства.

- Оценка финансовой устойчивости, то есть возможности погасить долгосрочные кредиты, нести убытки без риска полной потери собственных вложений.

- Оценка эффективности управления имуществом и заёмным капиталом.

- Оценка прибыльности от производственной и физической деятельности.

- Анализ эффективности использования имущества.

- Оценка рискованности деятельности предприятия.

- Оценка возможностей предприятия при условии и ухудшения определённых условий деятельности.

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Как показали практические расчёты, показатели рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является следствием изменения цен реализации и себестоимости продукции. На уровень реализационных цен оказывает, прежде всего, количество и качество товарной продукции. В настоящее время большинство предприятий являются нерентабельными (убыточными) или малорентабельными, что является следствием экономического кризиса в стране.



2. Расчет производственной программы

2.1 Расчет плана производства суровой ткани

Производственная программа предприятия представляет собой определённый объём и ассортимент продукции соответствующего качества, отражающий спрос на данную продукцию и реальные возможности производства по удовлетворению этого спроса.

Через производственную программу реализуется основная задача функционирования любого предприятия, которая состоит в производстве продукции в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Рыночные отношения представляют предприятиям свободу в формировании производства и продаж.

Производственная программа предприятия формируется на основании маркетинговых исследований.

План производства и реализации продукции является важнейшим и определяющим разделом годового плана и служит исходной базой для расчёта потребности в материалах, трудовых и финансовых ресурсах.

Исходными материалами при составлении плана производства продукции являются:

- данные маркетинговых служб изучения спроса на продукцию, производимую предприятием

- перспективный план развития предприятия

- мероприятия по повышению эффективности производства и изменению производственных мощностей

- договоры на поставку продукции и прогноз о спросе на продукцию

- данные о перспективах обеспечения предприятия сырьём и исходными материалами

- сведения о наличии нереализованной продукции на начало планового периода

Расчёт производственной программы цеха начинается с определения производственной мощности. Производственной мощностью называется максимально возможный годовой выпуск продукции в установленной планом номенклатуре при полном использовании оборудования, площадей, учёте достижений технологии организации производства и труда и обеспечении высокого качества изделий.

Для расчета плана производства суровой ткани могут быть использованы следующие формулы:

а) задан объем поступившей пряжи

Всур = Впр/т_пр

б) задан объем готовой ткани

Всур = (Вг.тк*100)/в

где в - процент выхода готовой ткани из суровья

в) задано количество заправленных ткацких станков

Всур = Мз*Треж*Кро*Нп.м.

г) задан или рассчитан объем выпуска суровья ткани, определяется количеством станком в заправке

Мз=Всур./( Треж*Кро*Нп.м.)

Объем выпуска суровья рассчитывается в год, в сутки в тыс.м., тыс.м², млн. уточинах, млн. метроуточинах.

1. Определяем количество часов работы оборудования в год, час:

Треж=Др*Ксм*Тсм=253*2*8=4048 ч.

2. Определяем коэффициент работающего оборудования:

Кро=1-(6,08/100)=0,94

3. Определяем норму производительности машины:

а) уточ/час

Нп.м.=n*60*z*Кпв=60*240*1*0,6=8640 (у/ч)

б) м.уточ/час

Нп.м.= n*60*z*Кпв*Шс/100=8640/(175*100)=15120 (м.у/ч)

в) м/ч

Нп.м.=((n*60)*Кпв)/(Пу*10)=8640/(132*10)=6,54 (м/ч)

г) м²/ч

Нп.м.=Нм.п.^м/ч*Шс/100=6.54*175/100=11,4 (м²/ч)

4. Определяем количество машин в заправке: Мз=176 станка (исх. данные)

Мз=В/(Треж*Кро*Нп.м.)

М^з_ч=Мз*Треж/1000=176*4048/1000=724,6 (тыс.маш.-час)



5. Определяем количество машин в работе, тыс.маш.-час:

М^р_з=М^з_ч*Треж*Кро/1000=176*4048*0,94/1000=669,7 (тыс.маш.-час)

6. Определяем годовой выпуск суровой ткани:

В^{млн.уточ}= М^р_з*Н^у/чп.м./1000=669,7*8640/1000=5786,2 (млн.уточ)

В^{млн.м.уточ}=М_ч^р* Н^м.у/чп.м./1000=669,7*15120/1000=10125,8 (млн.м.уточ)

В^тыс.м= М_ч^р*Н^м/чп.м.=669,7*6,5=4379,8 (тыс.м.)

В^тыс.м2= М_ч^р*Н^м2/чп.м.=669,7*11,445=7634,5 (тыс.м²)

7. Определяем выпуск суровья в сутки:

Всут^млн.ут=Вмлн.ут/Др=5786,2/253=22,870 (млн.уч/сут)

Всут^тыс.м=Втыс.м/Др=10125,8/253=40,2 (тыс.м/сут)

8. Определяем потребность пряжи на выпуск суровья в год:

а) основной

О^т=Q₀*Втыс.м/1000=253*4379,8/1000=1108,08 (т/год)

б) уточной

У^т=Q_у*Втыс.м/1000=313,2*4379,8/1000=1371,7 (т/год)

в) всего пряжи

Впр=О^т+У^т=1108,08+1371,7=2479,8 (т/год)



9. Определяем количество отходов:

а) по основе

Отх^о=(%Отх⁰*О^т)/100

б) по утку

Отх^у=(%Отх^у*У^т)/100

А теперь определим процент отходов:

а) по основе

% О^Отх=(О^Отх/О^т)*100 =(23,604/1108,08)*100=2,13%

б) по утку

% О^утх=(О^утх/У^т)*100=(14,743/1371,7)*100=1,07%

10. Определяем массу пряжи без отходов в 1м суровья:

а) по основе

Q'_o=((О^т-Отх)/Втыс.м)*1000=((1108,08-23,604)/4379,8)*1000=247,6 (гр)

б) по утку

Q'_у=((У^т-Отх)/Втыс.м)*1000=((1371,7-14,743)/4379,8)*1000=309,82 (гр)



в) общее

Q'= Q'_o+ Q'_у=247,6+309,82=557,42 (гр)

2.2 Расчет баланса сырья в производстве

Тщательная и научно обоснованная разработка плана МТО осуществляется с целью определения свободной потребности предприятия на планируемый год в необходимых материально-технических ресурсах для выполнения плана производства продукции (работ, услуг), чем обеспечивается бесперебойная работа подразделений и эффективная работа предприятия в целом.

Необходимые расчёты по разработке плана МТО предприятия осуществляют соответствующие службы (производительный отдел, отдел главного механика, отдел главного технолога и др.) совместно с отделом МТО в сроки, установленные для разработки годового плана.

Ткацкая промышленность является материалоёмкой отраслью. Экономное использование ткацких материалов имеет большое значение для снижения себестоимости ткани и высвобождения на этой основе ткацких материалов.

Основными показателями, определяющими экономичность любого изделия, является расход материалов на единицу продукции, чистые площади комплектов кроя и проценты использования площади и материалов.

Чтобы сравнить между собой одинаковые изделия, достаточно сравнить расход материала на одну единицу изделия. Изделие с меньшим расходом материала (при прочих равных условиях) считается экономичнее.

Для составления плана МТО устанавливается номенклатура материалов, необходимых для производства данного изделия, составляется количественный баланс.

1. Определяем поступление пряжи в тоннах:

а) основной

О^т=(Q⁰*Втыс.м.)/1000=(247*4379,8)/1000=1084,43 (тонн)

б) уточной

У^т=(Q^у*Втыс.м.)/1000=(309,82*4379,8)/100=1356,9 (тонн)

в) всего пряжи

Впр^т= О^т+ У^т=1084,43+1356,9=2441,33 (тонн)

Определяем количество отходов по видам и всего

Таблица угаров
Наименование угаров	Кол-во (тонн)
по основе	23,604
по утку	14,743
всего	38,347
крутые концы	18,258
пух, подметь	12,054
безвозвратные	8,035
всего	38,347

2. Определяем % основы и утка от общего количества пряжи:

%О=(От/Впр)*100=(1084,43/2441,33)*100=44,4

3. Определяем количество пряжи в суровье в тоннах:

Впр^{в сур}=Впр-?Отх=2441,33-38,347=2402,98 (тонн)



4. Определяем процент выхода суровья из пряжи и выход отходов:

% в= (Впр^{в сур}/Впр)*100=(2402,98/2441,33)*100=98,43%

% Крк=(Крк/Впр)*100=(18,258/2441,33)*100=0,75%

% Пп=(Пп/Впр)*100=(12,054/2441,33)*100=0,49%

% Б/в=(Б/в/Впр)*100=(8,035/2441,33)*100=0,33%

Составляем стоимостной баланс

1. Определяем стоимость поступившей пряжи, тыс.руб.:

а) основной

СтО=ОЦ^о*О^т=1084,43*79400=86103742 (тыс.руб.)

б) уточной

СтУ=ОЦ^у*У^т=1356,9*75900=102988710 (тыс.руб.)

в) всего пряжи

Ст.пр.=СтО+СтУ=96402613 (тыс.руб.)

2. Определяем стоимость отходов, тыс.руб.:

Ст.кр.к=Кр.к.*ОЦкр.к=18,258*1420=25926

СтПП=Пп*ОЦпп=12,054*1020=12285,9

3. Определяем стоимость пряжи в суровье, тыс.руб.:

С^{в сур}пр=Ст.пр.-Ст.отх=96402,613-38211,9=96364402



4. Определяем стоимость пряжи в 1м суровья, руб.:

С^{в 1м сур}пр=С^{в сур}пр/Всур=96364402/4379,8=22153,7 (руб.)

2.3 Расчет персонала и фонда оплаты труда

Расчет эффективного фонда времени

Планирование кадров - целенаправленная деятельность предприятия по обеспечению пропорционального и динамичного развития кадров, определение общей и дополнительной потребности в них.

Для планирования кадров рассчитывается фонд рабочего времени:

1) календарный фонд рабочего времени - фонд рабочего времени в часах согласно календарю:

Фк=Дк*Тсм,

где Дк - дни календарные, Тсм - продолжительность смены.

2) номинальный (режимный) - максимально возможный фонд рабочего времени, который определяется как разница между календарным фондом и выходными/праздничными днями:

Фн=(Дк-Двых-Дпр)*Тсм (час)

Фн=Др*Тсм

Др=Дк-Двых-Дпр

3) эффективный (полезный) - в отличии от номинального он учитывает различные потери времени и отражает реально используемый фонд рабочего времени с учетом невыходов:

Б=Фэф=(Др-Дн/в)*Тсм-Тпред.пр

Тб=(Др-Дн)*Тсм-Тпред.пр.

1) Определяем количество часов работы в год одного рабочего:

Тб=(Др-Дн)*Тсм-Тпред.пр.=(253-30)*8-8=1776 (часов)

2) Определяем процент невыходов на работу

%Н=(Дя/Дн)*100=11,85%

Расчет численности и фонда заработной платы рабочих

Персонал - важнейший элемент производственного процесса, он выступает решающим фактором научно-технологического прогресса, роста производительности труда, улучшения использования основных и оборотных фондов, повышения качества продукции и определяет эффективность всех сторон производственно-коммерческой деятельности предприятия.

Персонал предприятия - это занятые на предприятии работники, прошедшие определённую профессиональную подготовку и имеющие практический опыт и навыки труда.

Весь персонал предприятия делится на 2 группы:

1. непромышленный персонал - сюда относятся работники, не принимающие участие в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового, медико-санитарного обслуживания и т.п.).

2. промышленно-производственный персонал (ППП) - сюда входят все работники основных, вспомогательных, обслуживающих, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления.

ППП в зависимости от выполняемых функций подразделяется на 2 большие группы:

- служащие (управленческий персонал) - это руководители, специалисты и прочие служащие

- рабочие (производственный персонал) - это основные рабочие, которые непосредственно участвуют в процессе изготовления продукции и вспомогательные рабочие, занятые на обслуживающих и вспомогательных операциях, необходимых для обеспечения нормального хода основных технологических процессов.

Предприятиям не доводят плановых показателей по составу и численности работников. Предприятия, ориентируясь на повышение эффективности производства, должны сами определять, сколько и каких им нужно работников, исходя из планируемых объём производства, уровня производства и многих других факторов.

При расчёте потребности в персонале необходимо обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ресурсов, оптимальное соотношение различных категорий персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Численность персонала

Расчёт численности работающих следует начинать с планирования численности рабочих.

При планировании и учёте численности рабочих определяют списочный и явочный их состав. Численность всех прочих категорий работающих планируют только по списочному составу.

Явочная численность персонала - это численность фактически явившихся на работу. Явочное количество рабочих в цехе (Чяв) определяется технологической частью. Списочная численность рабочих - численность всех рабочих, состоящих в списках предприятия.

Предварительно произведены дополнительные расчёты в таблице 2.6

Дневная тарифная ставка (Ст^дн) n-го разряда есть произведение часовой тарифной ставки n-го на 8 часов.



Наименование показателя	Тарифный	Дневная, руб.
	коэффициент
Тарифная ставка 1-го разряда	1	12300
Тарифная ставка 2-го разряда	1,16	14268
Тарифная ставка 3-го разряда	1,35	16605
Тарифная ставка 4-го разряда	1,57	19311
Тарифная ставка 5-го разряда	1,73	21279
Тарифная ставка 6-го разряда	1,9	23370

Определяем баланс рабочего времени:

Тб=(Др-Дн)*Тсм*Тпред.п.=1776

1) Определяем численность явочную в зависимости от действующих норм по труду и списочную:

Чя=(Мз/Но)*Ксм;

Чя=Всут./(Нвсм.*Кнв);

Чя=Нч*Ксм;

Чя=В/Нв,

где Всут. и Нв см. - выпуск продукции в натуральных единицах, нормо-часах, рублях

Чсп=(Чя*100)/(100-%Н)

По сдельно-премиальной системе:

Чя=(Мз/Но)*Ксм=(3,88/0,5)*2=15 (чел.)

Очч=Чя*Тб/1000=15*1776/1000=26,64 (ч)



2) Определяем отработанные человеком часы в ночное время:

Оч-ч^н= Чя*1,67*(Др-Дн)/2=(15*1,67*(253-30)/2)/1000=2,79 (ч)

3) Определяем норму выработки:

Нв=Нп.м.*Но=96,75*0,5=48,375 (тыс.руб.)

4) Определяем сдельную расценку:

Рсд=Тст/Нв=19311/48375=399,193 (тыс.руб.)

5) Определяем прямую заработную плату:

ЗПпр-сд=Рсд*Восн=399,193*14584=5821,83 (тыс.руб.)

6) Определяем Дн:

Дн=(40%*Тст*Оч-ч^н)/100%=2155 (тыс.руб.)

По повременно-премиальной системе:

ЗПпов=Тст*Очч

Аналогично расчетам сдельно-премиальной системе определяются премии, доплаты и общий фонд заработной платы.

По окладной системе:

ЗПокл.=Окл*Чя*12



Оплата за час (тарифная ставка) определяется исходя из установленного оклада и среднего числа работы в месяц в плановом периоде.

Доплаты, премия и общий фонд заработной платы рассчитыается аналогично сдельно-премиальной заработной плате.

Расчет основного и дополнительного фондов заработной платы

Заработная плата - вознаграждение, полученное работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

В основу организации заработной платы положена единая тарифная сетка рабочих и служащих народного хозяйства и минимальные тарифные ставки (оклады) по профессионально-квалификационным группам.

Тарифная система - это комплекс документов, на основании которых регулируется заработная плата работников. Тарифная система позволяет соизмерить разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и качество труда; включает следующие элементы:

1) тарифную сетку - она устанавливает различия в оплате труда с учётом разряда

работы и отраслей принадлежности организации. Тарифная сетка содержит 27 разрядов и соответствующие им тарифные коэффициенты.

Тарифный коэффициент показывает во сколько раз тарифная сетка данного разряда больше, чем тарифная ставка первого разряда.

2) тарифные ставки - определяют сумму оплаты работника соответствующего

разряда за определённый промежуток времени. Различают часовые, дневные, месячные тарифные ставки.

Тарифная ставка первого разряда каждая торговая организация устанавливает самостоятельно, исходя из своего финансового состояния, уровня стоимости жизни и т.д., с учётом тарифной ставки первого разряда, установленной государством для работников бюджетной сферы (т.е. не ниже). Торговая организация может установить размер тарифной ставки первого разряда не ниже, чем определено государством. Максимальными размерами оплата труда не ограничивается.

Тарифная ставка работника = тарифная ставка 1-го разряда * тарифный коэффициент работника;

3) тарифно-квалификационные справочники - в них различные виды работ подразделяются на группы; указывается, какие тарифные разряды им соответствуют. А также указывается перечень знаний и умений, которым должен обладать работник данной профессии данного разряда (квалификации).

Тарифная система обеспечивает зависимость размера заработной платы от уровня квалификации и условий работы.

Тарифная система обеспечивает зависимость размера заработной платы от уровня квалификации и условий работы.

Величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов.

Планирование заработной платы должно обеспечить:

- рост объёма произведённой продукции (работ, услуг)

- повышение эффективности производства и его конкурентоспособности

- повышение материального благосостояния трудящихся.

...