Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономико-организационная характеристика хозяйствующего субъекта

2. Доходы организации, их классификация

3. Понятие прибыли. Структура и порядок формирования финансовых результатов

4. Документальное оформление реализации товаров

5. Документальное оформление прочих доходов

6. Компьютеризация бухгалтерского учета

7. Информационное обеспечения анализа прибыли

8. Анализ финансового состояния организации

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Вся хозяйственная жизнь предприятия скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни - это доходы и расходы.

Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

С экономической точки зрения доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия.

Расход - в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т.е. расход - это уменьшение актива.

С юридической точки зрения доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами.

С юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием.

Под доходом понимается бухгалтерская оценка фактов хозяйственной жизни, увеличивающих финансовый результат деятельности предприятия, а под расходом - уменьшающих его финансовый результат.

В связи с этим тема актуальна.

Основная задача бухгалтерского учета сводится к определению величины доходов и расходов. Но именно эта задача и считается самой трудной в экономической науке. Ее решение проходит три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т. е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов.

Определение момента возникновения (признания) доходов и расходов. Решение первой задачи предполагает ответ на вопрос: в какой момент предприятие получило доходы или понесло расходы.

Возникновение (признание) доходов в момент заключения договора. Доходы возникают уже с момента заключения предприятием договора с клиентом.

Возникновение (признание) доходов в момент получения денег за исполнение договора. Моментом признания дохода от выполнения работ по договору можно определить и непосредственно момент получения денег от заказчика.

1. Экономико-организационная характеристика хозяйствующего субъекта

Данную курсовую работу я выполнил на основе материалов Общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Карьера». Данная организация была создана на основании решения собрания акционеров № 1 от 28 марта 2001 года.

Эта организация является юридическим лицом, созданным без ограничения срока деятельности, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитных организациях, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В своей деятельности, изучаемое мною предприятие, руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской Федерации и иными нормативными актами.

ООО «Карьера» расположено по адресу: Российская Федерация, Московская область, город Химки, улица М. Горького, д. 138.

Основными целями деятельности предприятия является изготовление и ремонт технического оборудования, связанного с нефте- и горнодобывающим производством. ООО «Карьера» самостоятельно строит свои внешние отношения с организациями-посредниками и иными юридическими лицами, во всех сферах договоров, не противоречащих действующему законодательству РФ. Кроме того, предприятие самостоятельно устанавливает цены и тарифы на реализуемые товары, работы, услуги и иную продукцию.

В своей деятельности руководствуется уставом, не выходит за рамки действующего законодательства и иных правовых актов РФ. Основными источниками информации будут служить отчетные бухгалтерские балансы за 2009-2010 года.

прибыль информационный компьютеризация документальный

2. Доходы организации, их классификация

В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

· сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

· по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

· в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

· авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;

· в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

· в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организаций в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 "Продажи";

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

К доходам по обычным видам деятельности можно отнести доходы, непосредственно связанные с основной уставной деятельностью предприятия; могут включать:

· выручку от продажи продукции, товаров, выполнения работ и услуг;

· выручку от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, если этот вид деятельности считается основным (арендная плата);

· поступления от предоставления за плату во временное пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если этот вид деятельности считается основным (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности);

· поступления от участия в уставных капиталах других организаций, если это является уставной деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Операционными доходами являются:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

· прочие.

Внереализационными доходами являются:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных организации убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· сумма дооценки активов;

· прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайные доходы - поступления, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Доходами организации ООО «Карьера» признается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

· суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

· по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

· в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

· авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;

· в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

· в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы изучаемой мною организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). В Обществе с Ограниченной Ответственностью такими поступлениями признаются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Такие доходы являются отражением выручки от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 "Продажи"и включают в себя:

· выручку от продажи продукции, товаров, выполнения работ и услуг;

· выручку от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, если этот вид деятельности считается основным (арендная плата);

· поступления от предоставления за плату во временное пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы). К доходам по обычным видам деятельности можно отнести доходы, непосредственно связанные с основной уставной деятельностью предприятия; включающие:.

1. Операционные доходы:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

· прочие.

2. Внереализационными доходами являются:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных организации убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· прочие внереализационные доходы.

3. Чрезвычайные доходы - поступления, которые могут возникнуть в ООО «Карьера» в результате последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

3. Понятие прибыли. Структура и порядок формирования финансовых результатов

Прибыль предприятия представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее деятельности за отчетный период. Таким финансовым результатом деятельности организации является прибыль или убыток. Порядок определения финансовых результатов предприятий и организаций установлен в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Результат от процесса реализации (прибыль или убыток) предварительно выявляется на отдельных счетах реализации, затем общей суммой переносится на счет прибылей и убытков. Для этого предусмотрены специальные счета реализации 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Счета реализации ежемесячно закрываются и сальдо имеют.

В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Для этой цели служит счет Прибылей убытков. Сальдо на этом счете дебетовое убыток, кредитовый. Это характеризует финансовый результат хозяйственной деятельности с начала отчетного периода. Операции отражаются на счёте 99 «Прибылей и убытков» по так называемому кумулятивном принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного года.

Результаты от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг собственного производства (прибыль или убыток) выявляются на счете Реализации продукции (работ, услуг). На этом же счете выявляется валовой доход (реализованная торговая наценка) от реализации покупных товаров, приобретаемых специально для перепродажи, то есть торговли или оптом, или в розницу. Счет Реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно закрывается и сальдо не имеет. Исключение из этого правила составляют сельскохозяйственные предприятия, имеющие ярко выраженный годовой цикл производства продукции. По операциям с этой продукцией счет Реализации продукции (работ, услуг) закрывается один раз - в конце отчетного года.

На счете Реализации продукции (работ, услуг) сопоставляются доходы и расходы по реализованным продуктам, работам и услугам. Поэтому на счет Прибылей и убытков зачисляется ежемесячно сумма прибыли, полученная от реализации.

Прибыль от реализации по основной деятельности определяется на счете 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» как разница между выручкой и фактической полной себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) (дебетовый оборот по счету90) перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом в учёте производятся записи: на сумму прибыли

Прибыль от реализации товаров в торговле определяется как разница между суммой валового дохода от реализации и суммой издержек обращения, относящихся к реализованным товарам и списанным на реализацию.

В организации ООО «Карьера» под прибылью понимается прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее деятельности за отчетный период .

Результат от процесса реализации предварительно выявляется на отдельных счетах реализации, затем общей суммой переносится на счет прибылей. Для этого предусмотрены специальные счета реализации 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».91-1 «прочие доходы». Эти чета реализации ежемесячно закрываются и сальдо имеют.

В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Для этой цели служит счет Прибылей убытков. Сальдо на этом счете дебетовое убыток, кредитовый. Это характеризует финансовый результат хозяйственной деятельности с начала отчетного периода. Операции отражаются на счёте 99 «Прибылей и убытков» по так называемому кумулятивном принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету в бухгалтерии получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного года.

Результаты от реализации готовой продукции, работ и услуг собственного производства выявляются на счете 90 Реализации продукции (работ, услуг). На этом же счете выявляется валовой доход (реализованная торговая наценка) от реализации покупных товаров, приобретаемых специально для перепродажи. 90 и 91-1 счета ежемесячно закрываются и сальдо не имеют.

4. Документальное оформление реализации товаров

Реализация товаров - это отпуск товаров для непосредственной продажи населению, промышленным предприятиям для переработки, другим оптовым предприятиям для перепродажи. Любая отгрузка товаров с оптовых предприятий делается на основании договора. Договора применяются с целью облегчения достижения обязательств. Отгрузка товаров осуществляется, как правило, автомобильным транспортом непосредственно до потребителя или до станции железной дороги (водной пристани ) при помощи централизованного завоза ( вывоза ) грузов. Так как отгрузка товаров со складов производится автомобильным транспортом , то основным документом будет при этом товарно-транспортная накладная. Бланки товарно-транспортных накладных являются бланками строгой отчетности. Их выдают заведующим складами в пронумерованном виде, чтобы предупредить возможность отпуска неоприходованных товаров. Закон РФ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет» гласит, что субъектам хозяйствования независимо от форм собственности, занимающихся торговой деятельностью, запрещается хранение и реализация товаров в пунктах продажи без наличия соответствующих документов, являющихся бланками строгой отчетности и подтверждающих приобретение (поступление) товаров. Для сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей используются документы единого образца, утвержденного уполномоченными государственными органами. Поэтому необходимо иметь документы строгой отчетности на поступившие товары. Таким образом, реализация товаров должна производиться по документам установленной формы.

Материально ответственные лица при централизованной доставке товаров (шоферы, экспедиторы) получают книгу со сданными документами, в которой они регистрируют сданные оптовому предприятию документы с подписью покупателя. На основании записей в этой книге производится контроль за своевременной доставкой товаров покупателям. Вместе с тем порядок выписки товарно-транспортных накладных и других документов, на основании которых товары отпускаются со складов, и сам порядок отпуска товаров, зависят от места отпуска товаров и видов расчетов с покупателями (предварительная или последующая оплата). Так, при отпуске непосредственно со склада представителю покупателя торговый отдел выписывает распоряжение, в котором указываются количество товара, подлежащего отпуску. Распоряжение чаще всего служит основанием для выписки товарно-транспортной накладной, в которой работники отпускающие продукцию проставляют количество, цену, артикул, номенклатурный номер товара. При расчетах с предоплатой покупатель предъявляет главному бухгалтеру или бухгалтеру, ведущему расчеты с данным предприятием, копию платежного поручения, на основании которого бухгалтер на товарно-транспортной накладной проставляет свою подпись, указывает номер и дату платежного поручения. Это дает возможность осуществлять дополнительный контроль за расчетами с покупателями. Счетную проверку документов производят, как правило, на вычислительных машинах. Проверенные товарно-транспортные накладные передают на подпись руководителю предприятия, а при последующей оплате и главному бухгалтеру. Затем товарно-транспортные накладные направляют заведующему складом, который отпускает товар и тару. Перед этим представитель покупателя представляет доверенность и паспорт, и приемку товара подтверждает свей подписью в товарно-транспортной накладной.

При получении одним и тем же лицом товарно-материальных ценностей с нескольких складов разрешается пользоваться одной доверенностью. Однако этот порядок должен быть утвержден руководителем оптового предприятия исходя из конкретных условий работы. Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах. При отправке товаров железнодорожным или водным транспортом на складе товары отбирают согласно специальному распоряжению на отборку. Наряду с накладными, должны выписываться счет-фактуры, а их данные регистрируются в книгах покупок и продаж соответственно. На основании последних ведутся учетные регистры по 90 счету, где по дебету отражается поступление средств за проданные товары от покупателей, а по кредиту происходит списание себестоимости. В ООО «Карьера» реализация товаров представляет собой отпуск товаров для непосредственной продажи промышленным предприятиям для переработки, другим оптовым предприятиям для перепродажи. Любая отгрузка товаров с оптовых предприятий делается на основании договора Типовой договор следующие последовательно расположенные разделы; 1. характеристика сторон;

2. предмет договора;

3. цена и сумма договора;

4. условия и сроки поставки товаров;

5. условия платежей;

6. упаковка и маркировка товара;

7. условия претензий;

8. штрафные санкции и порядок возмещения убытков;

9. страхование;

10. обстоятельства непреодолимой силы;

11. арбитраж;

12. другие условия контракта;

13. юридические адреса сторон .

Договора применяются с целью облегчения достижения обязательств.

Отгрузка товаров осуществляется, как правило, автомобильным транспортом непосредственно до потребителя или до станции железной дороги при помощи централизованного завоза ( вывоза ) грузов. Так как отгрузка товаров со складов производится автомобильным транспортом , то основным документом служит в ООО при этом товарно-транспортная накладная. Бланки товарно-транспортных накладных являются бланками строгой отчетности. Их выдают заведующим складами в пронумерованном виде, чтобы предупредить возможность отпуска неоприходованных товаров. При отпуске непосредственно со склада представителю покупателя торговый отдел выписывает распоряжение, в котором указываются количество товара, подлежащего отпуску. Распоряжение чаще всего служит основанием для выписки товарно-транспортной накладной, в которой работники отпускающие продукцию проставляют количество, цену, артикул, номенклатурный номер товара. При расчетах с предоплатой в изучаемой мною организации покупатель предъявляет главному бухгалтеру или бухгалтеру, ведущему расчеты с данным предприятием, копию платежного поручения, на основании которого бухгалтер на товарно-транспортной накладной проставляет свою подпись, указывает номер и дату платежного поручения. Это дает возможность осуществлять дополнительный контроль за расчетами с покупателями. Счетную проверку документов производят, на вычислительных машинах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие». Проверенные товарно-транспортные накладные передают на подпись руководителю предприятия, а при последующей оплате и главному бухгалтеру. Затем товарно-транспортные накладные направляют заведующему складом, который отпускает товар и тару. Перед этим представитель покупателя представляет доверенность и паспорт, и приемку товара подтверждает свей подписью в товарно-транспортной накладной. При получении одним и тем же лицом товарно-материальных ценностей с нескольких складов разрешается пользоваться одной доверенностью. Наряду с накладными, должны выписываются счет-фактуры, а их данные регистрируются в книгах покупок и продаж соответственно.

На основании последних ведутся учетные регистры по 90 счету, где по дебету отражается поступление средств за проданные товары от покупателей, а по кредиту происходит списание себестоимости. После окончания отчетного периода выводится сальдо: кредитовое означает, в отчетном периоде предприятие от продаж получило прибыль, а дебетовое - убыток. На 99 счет переносятся результаты деятельности проводкой дебет 90 кредит 99 при получении прибыли и 99 дебет 90 кредит ,соответственно, убыток.

5. Документальное оформление прочих доходов

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы». К этому счету могут быть открыты субсчета:

91--1 «Прочие доходы»;

91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчете 91--1 «Прочие доходы» учитываются операционные и внереализационные доходы.

Субсчет 91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91--1 «Прочие доходы» осуществляются накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91--2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91--1 «Прочие доходы» определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов. Операционные доходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы», в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) представляют собой: результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); доходы и расходы от сдачи имущества в аренду; прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д. Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли. По кредиту субсчета 91--1 «Прочие доходы» записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». При получении прибыли делается бухгалтерская запись: дебет 91-1 кредит 99. В настоящее время используют два варианта отражения доходов от участия в других организациях: по фактическому поступлению денежных средств или по предварительному начислению доходов на счетах. По мере поступления денежных средств делаются бухгалтерские записи: 51 дебет 91-1 кредит. В организации ООО «Карьера» операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы». К этому счету открыты субсчета:

91--1 «Прочие доходы»;

91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчете 91--1 «Прочие доходы» учитываются операционные и внереализационные доходы. Субсчет 91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91--1 «Прочие доходы» осуществляются накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91--2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91--1 «Прочие доходы» определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91--9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов. Операционные доходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы», в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) представляют собой: результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); доходы и расходы от сдачи имущества в аренду; прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д. Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли. По кредиту субсчета 91--1 «Прочие доходы» записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». При получении прибыли за отчетный период в бухгалтерии составляется бухгалтерская запись: дебет 91-1 кредит 99. В ООО «Карьера» используется отражение доходов от участия в других организациях по фактическому поступлению денежных средств. По мере поступления денежных средств в бухгалтерии составляется бухгалтерская запись: 51 дебет 91-1 кредит. Документальный учет ведется в учетных регистрах 91 счета.

6. Компьютеризация бухгалтерского учета

А) Техническое оснащение рабочего места бухгалтера.

В эпоху НАНО - технологий невозможно представить нормально функционирующее рабочее место бухгалтера без автоматизированных средств связи и передачи информации. В ООО «Карьера» автоматизированные места работы бухгалтеров персональными компьютерами в количестве 5 штук (по количеству рабочих мест), связи их по локальной сети, наличия выхода в Интернет. Наличия телефона, факса, 3 копировальных машин и 3 принтеров. Не стоит также забывать и о специализированном программном обеспечении.

Б) Программное обеспечение.

В настоящее время на Российском рынке программного обеспечения бухгалтерского учета предполагается множество программ различных производителей. При схожем функциональном наполнителе ои основаны на различных технологических принципах использования и часто имеют непохожий интерфейс. Наиболее известными популярными российскими разработчиками автоматизированных бухгалтерских программ являются:

- «1 С: бухгалтерия»;

- «Интеллект-сервис»;

-«Турбо-бухгалтер»;

- «Омега»;

-« Гектор»;

-«Галактика -парус» и иные бухгалтерские программы.

В организации ФГУП «Пролетарское» установлено программное обеспечение серии «1С:Бухгалтерия». Она позволяет поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе. Эта программа используется, как средство полной автоматизации учета от ввода первичной документации до формирования отчетности.

В) в процессе хозяйственной деятельности любой организации создается проблема подведения итогов. В организации ФГУП «Пролетарское» она решается с помощью определенных отчетных форм, таких, как:

- оборотная ведомость,

-оборотно-сальдовая ведомость,

-карточка учета,

-журналы ордера,

- бухгалтерский баланс (форма №1)

- Отчет о прибылях и убытках (форма№2)

-Отчет об изменении капитала

-приложение к бухгалтерскому балансу

И иные формы отчетности.

7. Информационное обеспечения анализа прибыли

Как основной обобщающий показатель финансовых результатов деятельности является прибыль, в то же время, является важнейшим источником формирования его капитала, обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности. Таким образом, получение прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности ООО «Карьера».

Конечным финансовым результатом деятельности является прибыль до налогообложения (балансовая прибыль), которая образуется в результате движения денежных потоков, характеризующих доходы и расходы.

В обобщенном виде прибыль является разницей между доходами, полученными ООО за соответствующий период в результате своей деятельности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности.

Прибыль до налогообложения состоит из величины выручки и прочих доходов, уменьшенные на величину расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов.

Целью анализа прибыли является увеличение абсолютной величины прибыли и повышение рентабельности на основе эффективного управления доходами и расходами. Итак, анализ прибыли основан на анализе доходов и расходов изучаемой мною организации.

Определяют следующие задачи анализа прибыли:

Оценка выполнения плана прибыли;

Анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;

Факторный анализ прибыли;

Анализ формирования и распределения прибыли;

Определение тенденций динамики прибыли за длительный период;

Информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности формируется в соответствии с задачами, которые подлежат решению. По своему составу информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базы доходов и расходов. Она состоит из правовой, плановой информации. К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация, полученная в результате исследования доходов и расходов банка.

8. Анализ финансового состояния организации

1. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма №1).

Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус убытки.

2. Стоимость иммобилизованных средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу разделаI актива баланса

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса

4. Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме

5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела IV пассива баланса

6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов V и VI.

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела IV и I баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из IV раздела.

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами. Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на низкий удельный вес величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества. Не смотря на то, что, за рассматриваемый промежуток времени это значение имело положительный прирост, его доля в структуре баланса очень мала и составляет лишь 1,9% на конец 2008г., 4,0% на конец 2009г. и 4,3% на конец 2010г. Из этих данных можно сделать предположение о значительной нехватке собственных оборотных средств. Подтвердим это расчетом потребности в собственном оборотном капитале:

Таблица №1

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб
1	Средняя величина авансов выданных	6,25
2	Средняя величина производственного запаса	4072
3	Средние остатки незавершенного производства	0,1
4	Средние остатки готовой продукции	1924
5	Средняя величина дебиторской задолженности	125
6	Средняя величина дебиторской задолженности без содержащейся в ней прибыли	95
7	Средняя величина вложенного в текущие активы	6097
8	Средние остатки кт задолженности	4341
9	Авансы, полученные от покупателей	4098
10	Потребность в собственном капитале	-2342

Таким образом, предприятие ощущает острый дефицит собственного оборотного капитала. Как известно, особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота, поэтому именно они обеспечивают непрерывность процесса производства. Недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедлять скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Для стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Данные о значениях дебиторской и кредиторской задолженностях за анализируемый промежуток времени выглядят следующим образом:

Таблица №2

№ п/п		На 31.12.2009	На 31.12.2010
1	дебиторская задолж., тыс. руб	207	46
2	кредиторская задолж., тыс. руб	3898	4828

Необходимо отметить чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу2010 года достигает 90% от итога баланса). Дебиторская задолженность, напротив мала и имеет тенденцию к дальнейшему снижению (уменьшилась с 10% до 1% в структуре баланса).

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Для анализа этого критерия я, в первую очередь рассчитала индекс цен, который составил 1,02 и дальнейшее решение оформил в таблице.

Таблица № 3

Показатель	Прибыль	Соп. цены	Динамика ф.	Динамика с.	Отклонения +-
1	2	3	4	5	6
Базисный год	7061
Отчетный год	7573	7424,5	106,8	105,8	1

Из данных, представленных в таблице №3 видно, что не смотря на рост цен, объем прибыли увеличился фактически на 5,8 %, что в сумме составляет 512, 5 т.р. Можно сказать, что за счет роста цен, произошло увеличение прибыли на 148,5 т.р , а за счет увеличения объема продаж на 363 т.р. это довольно неплохой результат.

3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

На основании произведенного ранее мною анализа и расчета, представленного в таблице №1, могу сказать о том, что произошло снижение прибыли от прочих видов деятельности на 2 т.р, что говорит об увеличении ответственности внешней и внутренней финансовой среды предприятия.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Для анализа рентабельности предприятия ФГУП «Пролетарское», я составила сводную таблицу, представленную далее:

Таблица №3

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонения +-
Баланс.прибыль	7052	7573	+521
Затраты на пр-во	4300	4410	+110
Р.произв.деят-ти	1,75	1,75	-
Чистая выручка	332	332	-

Сделав необходимые экономические расчеты, я могу сказать о том, что:

1. Балансовая прибыль ФГУП возросла на 521 т.р, по сравнению с данными предыдущего отчетного периода и составила 7573 т.р.

2. Затраты на производство повысились(т.к объем продаж возрос) на 11 т.р.

3. На один рубль затрат приходится в от четном периоде, как и в базисном, 1рубль 25 копеек прибыли.

4. Объемы чистой выручки остались прежними.

Выводы и предложения

Данную курсовую работу я проводил по материалам ООО «Карьера». Могу сказать о том, нарушений в ведении бухгалтерского учета нет. Бухгалтерия полностью обеспечена всеми необходимыми средствами «упрощения» работы.

В ходе данной курсовой работы был проведен экономический анализ. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1) за 2009 и 2010 годы.

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

- выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;

- рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;

- обнаружена чрезвычайно большая величина кредиторской задолженности (достигает 90% в структуре баланса);

-Но несмотря на столь тяжелое положение предприятия, не смотря на рост цен, объем продаж был увеличен фактически на 5,8 %, что в сумме составляет 512, 5 т.р. Можно сказать, что за счет роста цен, произошло увеличение прибыли на 148,5 т.р , а за счет увеличения объема продаж на 363 т.р.

- организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;

- для данной фирмы характерно неустойчивое финансовое положение;

- лишь 10%-%12 оборотных активов покрываются собственными оборотными

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитала были выше темпов роста заемного капитала;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- поддерживать установленную политику производства и продаж.

Список используемой литературы

1.«Бухгалтерский учет» В. П. Астахов, Москва, 2009.

2. «Учет финансовых результатов деятельности предприятий» В. М. Сонин. Москва, 2009.

3. «Бухгалтерский учет. Учебное пособие» В. М. Швецкая, Москва, 2008.

4.«Информационные технологии в профессиональной деятельности» Е. В. Михеева, Москва, 2008

5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2007г.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М.: “Дело и Сервис”, 2009.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: “Бухгалтерский учет”,2008.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: “Финансы и статистика”, 2008.

9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: “Финансы и

статистика”,2008.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ООО “Новое знание”, 1999.

Размещено на Allbest.ur

...