Анализ системы управления прибылью на торговом предприятии ООО "Корона"

Рассчитав влияние факторов на изменения структуры оптового оборота ООО «Корона» на уровень валовой прибыли предприятия видим, что на размер валовой прибыли предприятия оказали влияние 3 фактора. Так за счет роста оптового оборота ООО «Корона» прибыль возросла 1329.95 тыс. руб., за счет изменения уровня реализованных снабженческо-сбытовых надбавок снизилась - на 335,08 тыс. руб., а изменения в структуре оптового оборота привели к увеличению рассматриваемого показателя на 2,13 тыс. руб.

В динамике происходит увеличение расходов предприятия торговли с 65459 до 128644 тыс. руб., то есть на 96,53% в относительной форме, что в абсолютном выражении составляет 63185 тыс. руб.

Рост налогооблагаемой базы (прибыли до налогообложения) привел к росту налога на прибыль на 164,28% в относительной форме или на 46 тыс. руб. в абсолютном выражении и он составил 74 тыс. руб. в отчетном периоде анализа.

Рост прибыли конечной деятельности ООО «Корона» произошел за счет положительной динамики, наблюдающейся в отношении оборота оптовой торговли предприятия, себестоимости продукции и всех видов прибыли.

В результате чистая прибыль составила в 2013 году 233 тыс. руб., что на 146 тыс. руб. или на 167,82% больше, чем в прошлом году.

Рентабельность конечной деятельности изменилась в большую сторону с 0,13 до 0,18%. Данная тенденция, выявленная в ходе анализа, позволяет положительно оценить работу ООО «Корона».

При этом стоит отметить, что такой размер рентабельности считается недостаточным для эффективной деятельности предприятия торговли (нормальной считается рентабельность в пределах 4-5%).

С 2012 по 2013 год прибыль от продажи ООО «Корона» увеличилась на 192 тыс. руб., в том числе на 412,41 тыс. руб. за счет изменения среднего уровня издержек обращения и на 107,66 тыс. руб. -за счет роста оборота оптовой торговли, и снизилась на 335,08 за счет изменения среднего уровня валовой прибыли.

Наибольшее положительное воздействие на изменение прибыли до налогообложения оказал рост прибыли от продаж на 192 тыс. руб., составив в отчетном периоде 307 тыс. руб.

Рост чистой прибыли был полностью вызван увеличением прибыли до налогообложения на 146 тыс. руб. После уплаты налога на прибыль отрицательное влияние которого составило 46 тыс. руб., ООО "Корона" получило прирост чистой прибыли.

Проведя анализ работы предприятия, перейдем к оценке перспектив роста прибыли и повышения эффективности ей пользования.

3. Управление прибылью торгового предприятия ООО «Корона»

3.1 Расчет и анализ рентабельности деятельности ООО «Корона»

Рентабельность характеризует соотношение между прибылью и рядом показателей деятельности торговли, экономический смысл которых состоит в том, что они отражают финансовую отдачу результатов хозяйственной деятельности (рентабельность продаж, рентабельность конечной деятельности) и ресурсов, вложенных в развитие организации (рентабельность активов) (табл. 3.1.).

Далее рассчитаем относительные показатели эффективности работы ООО «Корона» - то есть рентабельность деятельности предприятия торговли, а именно рентабельность продаж, рентабельность до налогообложения, рентабельность конечной деятельности, рентабельность затрат, рентабельность использования ресурсов и рентабельность затрат по оплате труда и т.д. (табл. 3.1).

Таблица 3.1 - Анализ рентабельности деятельности ООО «Корона» в 2012-2013 гг.

Анализ данных таблицы 3.1 выявил положительную динамику, связанную с увеличением практически всех рассчитанных показателей рентабельности, в том числе:

- рентабельность продаж выросла с 0,17 до 0,24% или на 0,07%;

- рентабельность конечной деятельности изменилось с 0,13% до 0,18%;

- рентабельность общей деятельности увеличилась с 0,17% до 0,24%;

- рентабельность, рассчитанная по отношению к численности занятых на предприятии работников, характеризует эффективность использования рабочей силы и показывает размер полученной прибыли в расчете на одного работника, она в 2013 году увеличилась на 5,15 и стала составлять 8,63 на 1 человека;

- рентабельность, исчисленная отношением суммы прибыли от реализации товаров к сумме издержек обращения, показывает эффективность текущих затрат, она изменилась с 9,13% до 14,87%.

Далее проведем расчет факторов повлиявших на изменение рентабельности деятельности ООО «Корона» в табл. 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности деятельности ООО «Корона»

Как видно по данным табл. 3.2, увеличение рентабельности конечной деятельности предприятия было обусловлено ростом чистой прибыли: за счет данного фактора были созданы предпосылки снижения рентабельности деятельности на 0,11 %.

Однако данные предпосылки не были реализованы в полном объеме из-за негативного влияния оборота оптовой торговли: несмотря на рост данного показателя, рентабельность конечной деятельности снизилась на 0,06%.

В целях углубления анализа рентабельности деятельности предприятия целесообразно изучить степень влияния факторов, обусловивших рост чистой прибыли, а соответственно оказавших воздействие на изменение исследуемого показателя (табл. 3.3).

Таблица 3.3 - Расчет влияния слагаемых прибыли на изменение рентабельности деятельности, вызванное изменением чистой прибыли ООО «Корона» методом долевого участия

В ходе факторного анализа (табл. 3.3) было выявлено, что за счет увеличения чистой прибыли на 146 тыс. руб. рентабельность деятельности предприятия увеличилась на 0,11 %. При этом положительное влияние на изучаемый показатель оказало повышение среднего уровня валовой прибыли, что выразилось в приросте рентабельности деятельности на 2,29%.

В то же время негативное влияние на изменение рентабельности деятельности оказало увеличение среднего уровня издержек обращения, оно изменило рентабельность на 2,23%.

3.2 Анализ финансового потенциала и устойчивости предприятия ООО «Корона»

Для стабильного роста и развития компания нуждается в долгосрочной финансовой политике, т.е. в системе разработки стратегических направлений финансовой деятельности, которая согласуется с общей стратегией развития компании.

Для определения приоритетных или стратегических направлений финансовой политики ООО «КОРОНА» рассчитаем несколько таблиц и сделаем по ним соответствующие выводы.

Таблица 3.4 - Показатели финансового потенциала ООО «Корона»

Темп внутреннего роста ООО «КОРОНА» упал по сравнению с 2012г. незначительно, что свидетельствует об ограниченных возможностях роста компании за счет внутренних источников финансирования. По данным ф№2 чистая прибыль возрастает, что означает ее полное распределение и ограничивает возможности привлечения внешних источников финансирования.

Темп устойчивого роста на 2012г. имеет пложительное значение. Данный показатель характеризует возможности роста бизнеса, при условии, что все остальные источники финансирования будут увеличиваться пропорционально увеличению собственного капитала, а финансовая структура капитала останется неизменной. Следовательно, финансовая политика, проводимая компанией, не формирует условия экономического роста.

Мультипликатор (М), маржа (m), коэффициент оборачиваемости (Коб) и коэффициент реинвестирования (Креинв.) являются инструментами управления воздействия на опережающий рост финансового потенциала предприятия.

Для определения наиболее положительной и наиболее негативной величины влияния на темп устойчивого роста проведем факторный анализ.

Таблица 3.5 - Факторный анализ темпа устойчивого роста методом цепных подстановок

Из таблицы 3.5 видно, что наибольшее отрицательное влияние на изменение устойчивого темпа роста оказал коэффициент оборачиваемости, т.е. скорость оборота собственного капитала уменьшилось. Наибольшее отрицательно влияние на изменение устойчивого темпа роста оказал коэффициент оборачиваемости, который характеризует сколько раз в средним продаются запасы предприятия за некоторый период времени и говорит о том, что реинвестирование в производство отсутствует. Полученные данные свидетельствуют о выходе предприятия на нулевую рентабельность.

Таблица 3.6 - Оценка фактического экономического роста ООО «КОРОНА» за отчетный период.

Если сравнивать соотношение темпа устойчивого роста и темпа роста капитала инвестированного, то соотношение будет иметь вид:

ТрКинв.=24,22Туст.=38.

Это означает, что предприятие повысила на 21,35% темп прироста т.е. экономический потенциал был использован полностью. Благоприятное воздействие оказали факторы внешней среды. Фактором сдерживания экономического роста компании в данном случае является повышением платежеспособного спроса, т.е. уровень спроса на автозапчасти повысился.

Для оценки состояния экономики предприятия на определенную дату, проводится исследование, в процессе которого используется матрица финансовой стратегии.

В данной матрице представлена информация о диагонали финансового равновесия, о зоне успешных компаний, которые находятся выше диагонали, о зоне неэффективных компаний. Для каждого квадрата матрицы установлены приоритетные направления финансовой деятельности и возможные пути развития компании.

Далее проведем оценку рейтинга предприятия как заемщика.

Таблица 3.7 - Оценка рейтинга ООО «Корона» как заемщика.

Расчет суммы баллов для определения класса заемщика:

(0,05*К1)+(0,42*К2)+(0,11*К3)+(0,21*К4)+(0,21*К5)= (0,05*3)+(0,42*1)+(0,11*2)+(0,21*3)+(0,21*3)= 2,05

Следовательно, компания относится ко второму классу заемщиков, сумма баллов которого варьируется в диапазоне от 1,05 до 2,42. Этот класс характеризуется «неустойчивыми» заемщиками, кредитование которых предусматривает дополнительные условия (периодичность проверки отчетности возрастает, кредит выдается только на условиях залогового обеспечения, применяются повышенные процентные ставки и т.д.). Таким образом для ООО «КОРОНА» доступ к кредитным ресурсам ограничен, следовательно, компания не может обеспечить гибкую систему финансирования. Рекомендовано снизить финансовую активность до того момента, пока не будет восстановлено финансовое равновесие компании.

Заключение

прибыль валовой инвестиционный рентабельность

Подводя итоги проведенной работы, в связи с повышением рентабельности конечной деятельности деятельность в рассматриваемом периоде можно сказать, что торговую деятельность предприятия ООО «Корона» в целом можно оценить положительно.

В процессе проводимого в курсовой работе анализа были выявлены следующие положительные моменты в деятельности исследуемого предприятии:

- рост оборота оптовой торговли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 63331 тыс.руб., в том числе рост оборота на 1 м торговой площади, в большей степени за счет интенсивных факторов (физического объема продаж, производительности труда, оборот оптовой торговли на 1м2 торговой площади, поступления товаров).

- рост производительности труда одного работника в отчетном году составил 10739,75 тыс.руб., что больше аналогичного показателя предыдущего года на 4185,15 тыс.руб.

- - увеличение рентабельности продаж, свидетельствует о благоприятном финансовом положении на предприятии, вследствие чего увеличилась чистая прибыль предприятия, которая в отчетном периоде составила 233 тыс.руб.

- увеличение всех видов прибыли в абсолютном выражении при одновременном повышении всех показателей рентабельности, прибыль на предприятии растет быстрее, чем основной показатель хозяйственной деятельности - выручка, которая при росте чистой прибыли на 167,82% возросла на 96,62%.

- эффективное использование оборотных средств (ускорение оборачиваемости, снижение коэффициента участия оборотных средств в 1 руб. оборота, рост рентабельности оборотных средств);

Негативными моментами в деятельности ООО «Корона» являются:

- значительный рост среднего уровня торговых надбавок (с 0,053 до 0,065%), поскольку при сохранении тенденции это отрицательно скажется на покупательском спросе и в дальнейшем может привести к падению объемов продаж, а следовательно и снижению прибыли.

- в отчетном году на небольшое снижение чистой прибыли повлияло увеличение расходных статей.

- увеличение среднего уровня издержек обращения.

Для устранения недостатков и наращивания объемов продаж предлагается:

а) с целью роста объема оборота оптовой торговли и прибыли возможно расширение ассортимента реализуемых товаров за счет введения новых наименований товаров в уже имеющиеся товарные группы. В частности предлагается увеличить количество ассортиментных единиц импортных «Крупногабаритных автошин» и «легковых автошин», так как данные группы имеют наиболее высокий удельный вес в общем объеме оборота оптовой торговли. Еще одной причиной выбора именно этих товарных групп является возможность реализации большего объема автошин, входящих в эту группу.

Поставщиком оборота оптовой торговли будет выступать ООО "ПромТехТорг", которое является поставщиком продукции для исследуемого предприятия, поэтому предлагается только расширить ассортимент товаров, приобретаемых у поставщика. Ориентируясь на рыночный уровень цен, и учитывая закупочную цену, торговая надбавка будет составлять не более 20%.

Для осуществления предложенных рекомендаций предприятию необходимо провести рекламную кампанию для привлечения дополнительного потока покупателей, для реализации предлагаемых товаров предприятию необходимо принять на работу квалифицированных менеджеров по продажам.

Рост и развитие предприятия ООО «Корона» тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения прибыли,

В практике работы предприятия ООО «Корона» составляющей баланс, имеются большие резервы роста прибыли. Они носят характер традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т.п.). В современных же условиях надо использовать для наращивания прибыли не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:

- формирование коммерческого ассортимента с учетом прибыльности товаров;

- новая философия взаимоотношений с контрагентами;

- использование возможностей рисковой деятельности;

- инновационная политика;

- оптимальные масштабы предприятия;

- использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

- акционирование;

- выгодное размещение денежных ресурсов и др.

Размеры прибыли предприятия ООО «Корона» находятся в тесной зависимости от доли прибыли в цене единицы продукции и скорости обращения товаров.

Увеличению прибыли предприятия ООО «Корона» способствует рост продажи товаров, обусловленный ростом числа новых покупателей.

Финансовые результаты текущего периода ООО «КОРОНА» оказывают прямое влияние на цели и задачи долгосрочной финансовой политики. Финансовая деятельность должна формировать необходимый финансовый потенциал, который обеспечит реализацию стратегических планов ООО «КОРОНА». Оценка соотношения Твн < Туст. < Тинв. < Твыр. < Тч/пр позволяет сделать вывод об эффективности решения данной задачи. В деятельности компании ООО «КОРОНА» полной мере выполняется данное условие (4,9 < 59,4 < 233 < 125 <129,3), т.к. значение показателя устойчивого темпа роста имеет положительную величину, а также темп роста инвестированного капитала имеет величину равную менее чем 100.

Рекомендовано повысить финансовую активность компании по увеличению финансовых ресурсов из внутренних источников. Для реализации данного приоритетного стратегического направления долгосрочной финансовой политики в краткосрочной политике разрабатываются направления управления прибылью, рентабельностью. Инструментами решения этой задачи являются: оптимизация расходов, увеличение доходов компании.

Второй вопрос, который необходимо решить - это сохранять или увеличивать финансовую активность по внешнему финансированию. В данном вопросе ответ имеется только один: т.к. снизились темпы прироста собственного капитала компании (Твн.=-0,37), необходимо очень серьезно подойти к вопросу погашения долгосрочных обязательств.

Для оценки результатов проводимой финансовой политики за два последних года с позиций формирования финансового потенциала экономического роста бизнеса вспомним соотношение Туст.2012 и Туст.2012гг., а также соотношение Твн.2012 и Твн.2012гг. Если политика 2012 года формировала условия экономического роста компании (Туст.2012=38; Твн.2012=5,3), то в отчетном году наблюдается прямо противоположная картина (Туст.=59,3; Твн.=4,93). То есть экономический потенциал был реализован полностью. Исходя из факторного анализа, делаем вывод, что наибольшее положительное влияние на изменение устойчивого темпа роста оказал коэффициент реинвестирования, величина которого свидетельствует об реинвестирования в производство.

Если сравнивать соотношение темпа устойчивого роста и темпа роста капитала инвестированного, то соотношение будет иметь вид: Туст.=38.

Это означает, что предприятие могло дать 38% темпа прироста, а по факту произошло повышения на 21,38%, т.е. экономический потенциал использован полностью.

Компания ООО «КОРОНА» относится к классу заемщиков, кредитование которых предусматривает дополнительные условия (периодичность проверки отчетности возрастает, кредит выдается только на условиях залогового обеспечения, применяются повышенные процентные ставки и т.д.). Таким образом для ООО «КОРОНА» доступ к кредитным ресурсам ограничен, следовательно, компания не может обеспечить гибкую систему финансирования.

На данный момент предприятию рекомендуется снизить издержки, так как с ростом выручки в отчетном году произошел рост расходов.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие/ М С. Абрютина. -- М.: Дело и сервис, 2000. -- 512с.

2. Александров Ю.Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т.- Красноярск: РИО КГПУ, 1999. - 124с.

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.-4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416с.

4. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие / М. И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 400с.

5. Басковский М.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / М.Е. Басковский, Е.Н. Басковская. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 366с.

6. Бланк И.А. Торговый менеджмент: учебник / И.А. Бланк. - Киев: УФИМБ, 1997. - 408с.

5. Бланк И.А. Управление прибылью: учебник / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, 1998. - 544с.

7. Бланк И.А. Управление торговым предприятием: учебник / И.А. Бланк. - М.: ТАНДЕМ, ЭКМОС, 1998. - 416с.

8. Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник / О.И. Волкова, О.В. Девяткин.-- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. -601с.

9. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия: учебник / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. -- М.: Вышейш. шк., 1996. - 367с.

Размещено на Allbest.ru