Анализ использования основных производственных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«Тихоокеанский государственный университет»

Кафедра: «ЭУТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Анализ использования основных производственных фондов

По дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: Кузьмина Екатерина Сергеевна

Хабаровск 2009

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики выполнения плана по объёму и реализации продукции

1.2 Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

1.3 Анализ выполнения плана по ассортименту

1.4 Анализ структуры продукции

1.5 Анализ качества произведённой продукции

1.6 Анализ ритмичности производства

1.7 Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции

2. Анализ использования основных производственных фондов (ОФ)

2.1. Анализ эффективности использования ОС

3. Анализ использования материальных ресурсов

4. Анализ трудовых ресурсов

5. Анализ себестоимости реализованной продукции

6. Анализ прибыли и рентабельности

6.1 Анализ прибыли

6.2 Анализ рентабельности

7. Анализ финансового состояния организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

· повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

· объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

· определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

· выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

· проверка оптимальности управленческих решений.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

производственный финансовый прибыль рентабельность

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики выполнения плана по объёму и реализации продукции

Анализ динамики выполнения плана по объему и реализации продукции начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста.

Темпы роста, %:

Базисные

Тб=ТП_i/ТП₀ х 100%

Цепные

Тц= ТП_i /ТП_i-1 х 100%,

где ТП_i-1, ТП_i - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Таблица 1- Динамика товарной продукции ЗАО «ДВ САС».

ГОД	Товарная продукция в сопоставимых ценах, т.р.	ТЕМПЫ	РОСТА, %
		Базисные	Цепные
2006	42570	110	110
2007	48270	113,4	113,4
2008	63696	149, 6	132

Товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 14,96% по сравнению с 2006 годом, что указывает о темпе ее роста.

Среднегодовой темп роста можно рассчитать с помощью средней геометрической:

1.2 Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

Оценка выполнения плана за отчётный период (месяц, квартал, год) производится по данным таблицы 2.

Таблица 2. - Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятия ЗАО «ДВ САС» за 2008 год.

Услуга	Объём производства продукции, т.р.	Отклонение планов выполнения от прошлого года, т.р.	Отклонение фактического выпуска продукции от:
	Прошлый год, т.р.	Отчётный год
		ПЛАН	ФАКТ		Плана	Прошлого года
				Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Продажа авиа билетов	29800	33400	35000	3600	12	1560	4,7	5200	17,4
Туристич. деятельн.	5500	6100	4200	600	11	-1900	-31,1	-1300	-23,6
Автобус. билеты	2800	3000	3300	200	7,1	300	10	500	17,8
Бронирование гостиниц	3800	4200	6200	400	10,5	2000	47,6	2400	63,2
Итого	41900	46740	48700	4840	11,6	1960	4,2	6800	16,2

На предприятии фактический выпуск продукции в 2008 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 48 700 тыс.рублей или 11,6%. Большая часть увеличения выпуска продукции в пришлась на основную деятельность, т.е. продажу авиабилетов 12% (35 000 тыс. руб.) Уменьшился объем продаж туристических путевок на 31% (4 200 тыс. руб.).

1.3 Анализ ассортимента продукции

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Таблица 3 - Выполнение плана по ассортименту

Услуга	Услуга в плановых ценах, т.р.	Выполнение плана,%	Услуга, зачтённая в выполнение плана по ассортименту, т.р.
	ПЛАН	ФАКТ
Продажа авиа билетов	33400	35000	105	35000
Туристич. деятельн.	6100	4200	69	4200
Автобус. билеты	3000	3300	110	3300
Бронирование гостиниц	4200	6200	148	4200
Итого	46740	48700	104	46700

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

· по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);

· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

· по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%,

46700/46740*100=99,9%

1.4 Анализ структуры продукции

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам услуг приводит к изменению её структуры, т. е. соотношение отдельных услуг в общем объёме их реализации. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактической реализации услуг запланированные соотношения отдельных её видов.

Таблица 4 - Анализ структуры услуги

Услуга	Оптовая цена, руб.	Объём реализации услуги	Услуга в ценах плана, т.р.	Изменение услуги за счёт структуры, т.р.
		ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	Фактически при плановой структуре	ФАКТ
1	2	3	4	5	6	7	8
Продажа авиабилетов	1500	72000	76800	33400	34026	35000	974
Туристич. деятельн.	600	42000	39600	6100	6214	4200	-2014
Автобус. билеты	250	19200	21120	3000	3056	3300	244
Бронирование гостиниц	300	12000	10400	4200	4279	6200	1921
Итого		145200	147920	46740	47615	48700	1085

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,0187327 (147920 : 145200), то фактический выпуск, пересчитанный на плановую структуру, составит 34026 тыс. руб. (33400*1,0187327).

Если бы план реализации был бы равномерно выполнен по всем видам услуг и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объём реализации в ценах плана составил 48 700 т.р.; при фактической структуре он ниже на 1085 т.р., это связано с уменьшением запланированной структуры на продажу туристических путевок.

1.5 Анализ качества произведенной продукции

Качество услуг - совокупность показателей, которые характеризуют её способность удовлетворять потребности в соответствии с её назначением.

Важным показателем деятельности предприятия является качество услуг, которое обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет наиболее полно удовлетворять потребности общества.

Высокий уровень качества услуги способствует повышению спроса на неё и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма реализации, но и за счёт более высоких цен.

Существует система показателей, характеризующих качество услуг: обобщающие, единичные, косвенные.

Обобщающие характеризуют качество всей произведённой продукции, независимо от её вида и назначения.

удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

удельный вес аттестованной продукции.

Косвенные показатели:

Штрафы за некачественную услугу

Объём и удельный вес забракованной услуги

Удельный вес рекламированной услуги и др.

Для обобщённой оценки выполнения плана по качеству используются разные методы.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции, выручка от реализации, прибыль.

Таблица 5 - Анализ качества оказания услуг

Уровень услуги	Цена, руб.	Выпуск услуги	Стоимость выпуска, т.р.
				По цене уровня бизнес
		ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ
бизнес	1500	34200	35100	4100	4550	5230	5510
премиальный	800	25300	26200	2020	2340	3290	3620
эконом	600	12500	15500	1380	1075	2280	2390
Итого		72000	76800	7500	7965	10800,0	11550

Коэффициент уровня по плану равен:

где коэффициент уровня услуги плановый

коэффициент уровня услуги фактический

коэффициент выполнения плана

1.6 Анализ ритмичности производства

Ритмичность - равномерный реализация услуги в соответствии с графиком, в объёме и ассортименте предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации услуги. Неритмичность ухудшает все экономические показатели деятельности предприятия:

-снижается качество услуги;

- замедляется оборачиваемость капитала;

-не выполняются договорные обязательства, предприятие платит штрафы за несвоевременную оказание услуги;

-несвоевременно поступает выручка и т.д.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

- коэффициент ритмичности

- коэффициент вариации

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Таблица 6 - Ритмичность выпуска услуг

Декада	Реализация услуги, т.р.	Удельный вес, %	Выполнение плана, коэффициент	Объем услуг зачтённых в выполнение плана, т.р.
	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ
1	16000	16000	33	33	1	16000
2	16000	16000	33	33	1	16000
3	16000	16000	34	34	1	16000
Итого	48000	48000	100	100	-	48000

Основной показателель при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск услуг. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск услуг, но не более запланированного.

Согласно данным таблицы, коэффициент ритмичности составляет: 48000/48000=1.

1.7 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

При анализе изучается изменение не только объема оказываемых услуг, но и в объёме её реализации. От объёма продаж зависят финансовый результат деятельности предприятия, финансовое положение, платёжеспособность и т.д.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы:

1. Изменение реализации услуги.

2. Сроки уплаты, которых не наступили

3. Неоплаченные в срок покупателями

Расчет влияния данных факторов на объем реализации услуги производится: сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми, и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта услуг, что повлечёт за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей и видов услуг, выясняются причины недовыполнения плана.

Таблица 7 - Анализ выполнения договорных обязательств по реализации услуг за месяц

Услуга	Потребитель	План реализации услуг по договору, т.р.	Фактическая реализация, т.р.	Предопоставки услуг, т.р.	Зачёт в пределах плана, т.р.
Автобус. билеты	1	250	250	-	250
	2	200	240	-	200
Бронирование гостиниц	1	300	290	-	300
	2	290	300	-	300
Итого		1040	1080	-	1050

Анализ показывает, что за отчетный месяц недопоставок услуг по договорам не было, кроме того, фактически поставлено на 4% больше.

Таблица 8 - Анализ выполнения договорных обязательств за год

Период	План реализации услуг, т.р.	Недопоставка услуг, т.р.	Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
январь	1040	9800	-	-300	96	96
февраль	1300	10100	-1000	-6300	99	97
март	4000	14500	-	-1200	88	93
декабрь	16200	125500	-1000	-7800	100	95

Анализ показал, что за отчетный год недопоставлено услуг на 7800 т.р., что составляет 0,9%.

Недопоставка услуг отрицательно влияет на итоги деятельности предприятия, на работу торговых организаций, транспортных организаций и т.д.

2. Анализ использования основных производственных фондов

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций Создание ОФ требует больших капитальных вложений, и для того, чтобы они себя оправдывали необходимо обеспечить их максимальное использование, то есть увеличивать выпуск продукции с каждой единицы основных производственных фондов.

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

2.1 Анализ эффективности использования ОС

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

ФО = объем реализации услуг/средняя стоимость ОФ

Фондоотдача характеризует объем реализации услугна 1 рубль ресурсов.

Фондоемкость характеризует запасы ресурсов на 1 рубль объема реализации услуг.

ФЕ = средняя стоимость ОФ/объем реализации услуг

Фондорентабельность, является наиболее обобщающим показателем эффективности и использования ОФ. Уровень фондорентабельности зависит от фондоотдачи и рентабельности.

ФР = ФО * Рпр

С повышением фондоотдачи снижается фондоемкость продукции. Это значит уменьшается количество основных фондов, необходимое для производства единицы продукции, а значит уменьшаются и затраты, связанные с их содержанием. Снижается себестоимость продукции, увеличивается прибыль.

Таблица 9 - Анализ использования основных фондов

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем реализации, тыс.руб	48270	63696	15699	131,96
Численность рабочих, чел.	240	256	16	106,67
Выработка в среднем на одного рабочего, тыс.руб	201,1	248,8	47,7	123,72
Фондоотдача	6,02	7,50	1,48	124,58
Фондоемкость продукции	0,17	0,13	-0,04	76,47
Стоимость ОФ, тыс.руб.	8024	8493	469	105,84
Фондовооруженность	33,4	33,2	-0,2	99,4

Согласно проведенному анализу на предприятии увеличилось стоимость основных фондов на 469 тыс. рублей (105, 84%).

Фондоотдача увеличилась на 1,48 тыс. рублей (124,58%), фондоемкость уменьшилась на 0,04 тыс. рублей (76,47%).

Влияние факторов на изменение количества выпущенной продукции на основе факторной модели:

ВП=ОФ*Фо

ДВП(ОФ)=ДОФ*Фо₀= 469*6,02=2823,38 тыс. рублей.

ДВП=ОФ₁*ДФо=8493*1,48= 12569,64 тыс. руб.

Таким образом, прирост объема реализованной продукции за счет увеличения стоимости основных фондов составил 2823,38 тыс. рублей. Увеличение фондоотдачи привело к увеличению объема реализованной продукции на 12569,64 тыс. рублей.

3. Анализ использования материальных ресурсов

Обобщающие показатели:

- материалоотдача;

- материалоемкость;

- удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;

- коэффициент использования материалов.

Частные показатели используется для оценки эффективности потребления отдельных элементов МР (основных материалов, топлива, энергии и т.д.), а также для оценки возможности снижения МЕ отдельных изделий.

- cырьеемкость продукции (в перерабатывающей отрасли);

- металлоемкость (в машиностроении и металлообработке);

- топливоемкость (на предприятиях энергетики);

- энергоемкость (на предприятиях энергетики);

- полуфабрикатоемкость (в сборочных производствах)

Удельные показатели МЕ выражаются в натуральном, условно-натуральном и стоимостном измерении.

Таблица 10 - Анализ использования материалов

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем реализации, тыс.руб	48270	63696	15699	131,96
Стоимость израсходованных материалов, тыс.руб	2300	4320	2020	187,83
Количество израсходованных материалов, кг	10000	14500	4500	145
Средний расход материала на ед. продукции, кг	20,72	22,76	2,04	109,84
Средняя цена за 1 кг. материала, руб	22	26	4	118,18

Расход материалов увеличился на 4500 тыс. рублей в связи с увеличением объема реализации на 131,96%, по сравнению с предыдущим периодом, при этом средняя цена за 1 кг материалов увеличилась на 118,18%.

Материалоемкость:

Ме₀ = МЗ₀ /Цена₀ = 2300/48270=0,048 (в полной себестоимости продукции материальные затраты за 2007 г. составляют 4,7 % )

Ме₁ = МЗ₁ /Цена₁ =4320/63696=0,068 (6,8% в 2008 г.)

Материалоотдача:

Мо=Вп/Мз

Мо₀=Вп₀/Мз₀=48270/2300=20,99

Мо₁=Вп₁/Мз₁=63696/4320=14,74

Таким образом, в 2007 с 1 рубля материальных затрат произведено 20,99 рубля продукции, в 2008 этот показатель уменьшился и составил 14,74 рубля.

Основные материальные ресурсы на данном предприятии - это топливо, т.о. основная экономия может заключаться в заключение договоров на поставку топлива непосредственно с перерабатывающими заводами.

4. Анализ трудовых ресурсов

Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. К ТР относится та часть населения которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить следующие направления:

Анализ использования рабочей силы;

Анализ производительности труда;

Анализ оплаты труда.

Источники информации для анализа: - плановые расчеты по труду (потребность в кадрах соответствующей квалификации, запланированные показатели производительности и т.д.); - статистическая отчетность по труду: №1-Т «Отчет по труду»; - данные табельного учета, выборочные наблюдения за исполнением рабочего времени и т.д.

Проводя анализ следует оценить использование фонда рабочего времени (ФРВ), рассчитанного исходя из экономически обоснованных нормативов.

ФРВ = численность работников (ЧР) * количество отработанных дней 1 работником в среднем за год (Д)*Ч средняя продолжительность рабочего дня (П).

Если фактически 1 работником отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить потери рабочего времени:

целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП).

ЦДП = (Дф-Дпл)*ЧР * Ппл;

ВСП =(Пф-Ппл)* Дф * ЧРф.

ТЕ один из важнейших показателей характеризующих использование ТР. ТЕ рассчитывается как отношение затрат труда в чел/часах к объему ВП.

Таблица 11 - Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем реализации, тыс.руб	48270	63696	15699	131,96
Численность рабочих, чел.	240	256	16	106,67
Выработка в среднем на одного рабочего:
в стоимостном измерении, руб.	201125	248812	47687	123,71
Зарплата в среднем на одного рабочего, руб.	19000,00	19800,00	800	104,21

В стоимостном измерении выработка в 2008 увеличилась на 47687 руб., это связано с увеличением объемов реализации.

ВП=ЧР*Выр.1 р.

Где ЧР-численность рабочих

Выр.1 р.- выработка одного рабочего

?ВП (ЧР)=?ЧР*Выр1 р.₀=2*248812=497624руб.

?ВП (ЧР)=ЧР₁*?Выр1 р.=256*47687= 12207872руб.

Таким образом, выпуск продукции увеличился за счет изменения численности рабочих на 123920,3 тыс. рублей.

5. Анализ себестоимости продукции

Таблица 12 - Анализ себестоимости продукции

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	9800	11450	1650	116,84
Реализованная услуга, тыс. руб.	48270	63696	15699	131,96
Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	203,02	179,76	-23,26	88,54

Таким образом, затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 1650 тыс. рублей, себестоимость продукции уменьшилась на 23,26 рубля (88,54%).

Таблица 13 - Анализ калькуляции себестоимости единицы продукции

Показатели	Всего затрат, тыс. руб	Себестоимость единицы продукции, руб.	Отклонение на единицу продукции +,-
	2007	2008	2007	2008	в руб.	в %
Реализация услуги, тыс. руб.	48270	63696	203,02	179,76	-23,26	88,54
Затраты всего, в том числе
Матер. затраты, тыс. руб.	1631	1346	69	-56	13	81
На опл. труда, тыс. руб.	7816	13339	161,71	206,4	44,7	130
Cодержание оборудования	230	250	9,75	10,42	0,7	6,9
Общехозяйствнные расходы	220	250	5,51	6,25	0,7	13,5
Коммерческие расходы	12750	18376	264,14	288,5	24,3	109,1
Полная себестоимость	21016	25490	549,4	612,22	27,3	8,2

Затраты на материалы уменьшились на 69 руб., больше всего затраты увеличились на оплату труда на 206,4 % в связи с увеличением количества работников, а также на коммерческие расходы в связи с проведением рекламных мероприятий. Величина прочих расходов значительно превышает прочие доходы, что оказало отрицательное влияние на общую величину прибыли, и в связи с этим прибыль отчетного периода составила меньшую сумму, чем прибыль от реализации.

В 2008 году прибыль «ДВ САС» была использована на следующие цели:

оплату медицинского обслуживания работников;

выплату различного рода материальной помощи (неработающим пенсионерам, женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3-х лет, на похороны, вступление в брак и т. д.);

выдачу средств на приобретение подарков к юбилейным датам;

обучение работников ДВ САС;

премию, материальную помощь, пролет работников к месту отдыха;

командировочные и хозяйственные расходы;

расходы на рекламу.

6. Анализ прибыли и рентабельности

6.1 Анализ прибыли

Прибыль состоит:

- прибыль от реализации продукции,

- прибыль от прочей реализации,

- доходы (расходы) от внереализационных операций, где последний пункт состоит из: доходы (расходы) по ценным бумагам и от долевого участия в СП; штрафы, пени, неустойки; прибыли и убытия прошлых лет, выявленные в отчетном году; поступления долгов и ДЗ; получение финансовой помощи и др.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (Пр):

Факторы:

- изменение объема,

- структуры,

- себестоимость,

- цены.

Таблица 14 - Анализ образования прибыли

Показатели	2007	2008	Отклонение (+,-)	темп роста,в %
Объем реализации, тыс. руб	48270	63696	15699	131,96
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	21016	25490	27,3	8,2
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб	9131	12746	3615	140
Средняя цена за ед. продукции,руб.	250	310	60	124
Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	203,02	179,76	-23,26	88,54
Прибыль с одного изделия, руб	46,98	130,24	83,26	276,6

Произошло увеличение прибыли на 140 % в результате снижения себестоимости продукции.

Таблица 15 - Анализ распределения прибыли

Показатели	2007	2008	Отклонение (+,-)	Темпы роста,%
прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	9131	12746	3615	140
Налогооблагаемая прибыль	9131	12746	3615	140
Ставка налога на прибыль,%	24	24	0
Сумма налога на прибыль	2191,44	3059,04	867,6	139,5
Прочие налоги	655,56	418,04	237,52	63,76
Чистая прибыль	6274	10105	-310,83	96,77

Анализ прибыли показал что в 2008 г. увеличился приток чистой прибыли на 96,77% в связи с уменьшением суммы прочих налогов.

Величина прочих расходов значительно превышает прочие доходы, что оказало отрицательное влияние на общую величину прибыли, и в связи с этим прибыль отчетного периода составила меньшую сумму, чем прибыль от реализации.

В 2008 году прибыль «ДВ САС» была использована на следующие цели:

оплату медицинского обслуживания работников;

выплату различного рода материальной помощи (неработающим пенсионерам, женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3-х лет, на похороны, вступление в брак и т. д.);

выдачу средств на приобретение подарков к юбилейным датам;

обучение работников ДВ САС;

премию, материальную помощь, пролет работников к месту отдыха;

командировочные и хозяйственные расходы;

расходы на рекламу.

6.2 Анализ рентабельности

Таблица 16 - Анализ рентабельности

Показатели	2007	2008	Отк(+,-)	Темпы роста, в%
Объем реализации	48270	63696	15699	131,96
затраты на производство и реализацию продукции	21016	25490	27,3	8,2
прибыль от реализации продукции	9131	12746	3615	140
имущество(активы) предприятия	36590	48790	12200	133,34
Коэффициент оборачиваемости активов	0,25	0,26	0,01	104
Рентабельность продаж,%	18,92	20,01	1,09	106
рентабельность затрат,%	2,43	2,5	0,07	116
рентабельность активов,%	2,24	2,26	0,02	108

Таким образом, с каждого рубля, полученного от выручки получено предприятием 20,01 рубля прибыли, что на 1,09 рубля меньше, чем в предыдущий период. Анализируя данные таблицы, мы можем сказать, ввиду того, что у предприятия есть чистая прибыль, деятельность данного предприятия рентабельна. Рентабельности продаж в 2008 году увеличилась на 1,09%, что является положительным фактором в деятельности предприятия.

7. Анализ финансового состояния

Основная цель проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия - обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - платежеспособным в соответствии с системой критериев, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками анализа являются ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В настоящее время большинство предприятий России находится в затруднительном финансовом состоянии. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия оказываются неплатежеспособными. Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как решения о несостоятельности предприятия принимаются по признании неудовлетворительности структуры баланса.

Основная цель проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия - обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - платежеспособным в соответствии с системой критериев, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками анализа являются ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:

* коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (К_тл);

* коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (К_осс).

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива (К_тл<2, а К_осс<0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности К_вос определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:

,

где К_нтл -- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

К_нтл = 2;6 - период восстановления платежеспособности за 6 месяцев;

Т - отчетный период, мес.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие шесть месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности К_у определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным трем месяцам:

,

где Т_у -- период утраты платежеспособности предприятия, мес.

Таблица 17 - Анализ финансового состояния

Наименование показателя	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Оценка имущественного положения
1.1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	итог баланса-нетто	32489
1.2. Доля основных средств в активах	стоимость основных средств	0,23
	итог баланса-нетто
2. Оценка ликвидности
2.1. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)	собственный капитал + долгосрочные обязательства -- внеоборотные активы	-12300
2.2. Маневренность собственных оборотных средств	денежные средства	- 0,24
	функционирующий капитал
2.3. Коэффициент текущей ликвидности	оборотные активы	0,67
	краткосрочные пассивы
2.4. Коэффициент быстрой ликвидности	оборотные активы за минусом запасов	0,55
	краткосрочные пассивы
2.5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	денежные средства	0,06
	краткосрочные пассивы
2.6. Доля оборотных средств в активах	оборотные активы	0,66
	всего хозяйственных средств (нетто)
2.7. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме	собственные оборотные средства	- 0,76
	оборотные активы
2.8. Доля запасов в оборотных активах	Запасы	0,23
	оборотные активы
3. Оценка финансовой устойчивости
3.1. Коэффициент концентрации собственного капитала	собственный капитал	0,05
	всего хозяйственных средств (нетто)
3.2. Коэффициент финансовой зависимости	всего хозяйственных средств (нетто)	60,92
	собственный капитал
3.3. Коэффициент маневренности собственного капитала	собственные оборотные средства	0,87
	собственный капитал
3.4. Коэффициент концентрации заемного капитала	заемный капитал	0,1
	всего хозяйственных средств (нетто)
3.5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений	долгосрочные пассивы	0
	внеоборотные активы
3.6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	долгосрочные пассивы	0
	долгосрочные пассивы + собственный капитал
3.7. Коэффициент структуры заемного капитала	долгосрочные пассивы	0
	заемный капитал
3.8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	заемный капитал	89,92
	собственный капитал
4. Оценка деловой активности
4.1. Выручка от реализации		69696
4.2. Чистая прибыль		12746
4.3. Производительность труда	выручка от реализации	272,25
	среднесписочная численность
4.4. Фондоотдача	выручка от реализации	7,5
	средняя стоимость основных средств
4.5. Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	выручка от реализации	0,34
	средняя дебиторская задолженность
4.6. Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	360 дней	657
	Показатель 4.5
4.7. Оборачиваемость запасов (в оборотах)	себестоимость реализации	7,08
	средние запасы
4.8. Оборачиваемость запасов (в днях)	360 дней	43
	Показатель 4.7
4.9. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	средняя кредиторская задолженность х 360 дн.	4333
	себестоимость реализации
4.10. Продолжительность операционного цикла	показатель 4.6+показатель 4.8	750
4.11. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	средняя дебиторская задолженность	0,14
	выручка от реализации
4.12. Оборачиваемость собственного капитала	выручка от реализации	14,62
	средняя величина собственного капитала
5. Оценка рентабельности
5.1. Чистая прибыль	балансовая прибыль --платежи в бюджет	12746
5.2. Рентабельность продукции	прибыль от продаж	2,5
	выручка от продаж
5.3. Рентабельность основной деятельности	прибыль от продаж	20,01
	затраты на производство и сбыт продукции
5.4. Рентабельность совокупного капитала	чистая прибыль	0,96
	итог среднего баланса-нетто
5.5. Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль	8,13
	средняя величина собственного капитала
5.6. Период окупаемости собственного капитала	средняя величина собственного капитала	0,34
	чистая прибыль

Проведя анализ финансового состояния орг...