Структура баланса ООО "Интеллект" представлена в таблице 8.

Таблица 8 Структура баланса предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1.Внеоборотные активы	1553	3. Капитал и резервы	2210,8
Нематериальные активы	33	Уставный капитал	2210,8
Основные средства	1520	Добавочный капитал
Незавершенное строительство		Резервный капитал
		Фонды специального назначения
Доходные вложения в материальные ценности
		Целевое финансирование и поступления
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы		Нераспределенная прибыль
2. Оборотные активы	3360	Непокрытый убыток
Запасы	1800
Дебиторская задолженность	550
Краткосрочные финансовые вложения		4.Долгосрочные обязательства	2282,2
Денежные средства	1010	5. Краткосрочные обязательства	420
Прочие оборотные активы
Баланс	4913	Баланс	4913

В нашем случае уставный капитал формируется за счет взносов 2 учредителей - первый дает основные фонды, второй деньги (2210,8 тыс. руб.)

Пример расчета потребности в заемном капитале:

Нематериальные активы - 33 тыс. руб.

Основные фонды - 1520 тыс. руб.

Оборотные средства - 3360 тыс. руб.

Итого активы создаваемого предприятия - 4913 тыс. руб.

Пассивы создаваемого предприятия = активам=4913 тыс. руб.

Уставный капитал - 2210,8 тыс. руб.

Кредиторская задолженность 4913-2210,8=2702,2 тыс. руб.

Так как закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 420 тыс. руб. Следовательно, в банке необходимо просить 2702,2-420=2282,2 тыс. руб.

3. Расчет экономической эффективности.

Рассчитаем экономическую эффективность деятельности фирмы. Для этого необходимо понимать, что инвестиции представляют собой все виды вложения капитала в форме имущественных и интеллектуальных ценностей в экономические объекты с целью получения в будущем доходов и иных выгод. Под словами "Вложение капитала" понимают вложение средств в:

1.Основные фонды предприятия (покупка оборудования, земли, строительство).

2.Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки).

3.Долгосрочные финансовые вложения (вложения в другие предприятия - покупка акций, займы, в развитие дочерних фирм).

4.Увеличение величины оборотного капитала (увеличение запасов, расходы на подготовку и освоение нового производства, увеличение дебиторской задолженности).

Вложение средств в увеличение величины оборотного капитала необходимо отличать от единовременных затрат, финансируемых из свободного остатка денежных средств без увеличения общей величины оборотного капитала. Эти затраты являются текущими затратами на производство. Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами, рассчитанными исходя из целей его участников. Различают "Эффект" и "Эффективность". Эффект - это производственный или социальный результат расходования ресурсов, полученный в течение определенного периода. Эффективность - это величина результата на единицу осуществленных затрат. Существуют разные методы оценки эффективности инвестиций: статический, динамический (с учетом времени поступления доходов и расходов), сравнительный (на основе сравнения приведенных затрат). В данном случае нам необходимо использование статического метода оценки. Его используют для грубой и быстрой оценки (без учета изменения стоимости денег во времени) на ранних стадиях разработки и выбора проектов. Определяют следующие показатели:

· Чистый доход

ЧД=ЧП-К

Где ЧП - чистая прибыль (net benefit) от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанный с данным проектом);

К - сумма капитальных вложений, инвестиций (investment).

· Индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio) - количество рублей прибыли, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций

ИД=ЧП/К,

· Срок окупаемости (pay back) т.е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций

ИД=К/ЧП_ср.год

Где ЧП_ср.год = ЧП/Т - среднегодовая чистая прибыль (yеarly net benefit),

Т - число лет эксплуатации проекта.

Таблица 9 Расчет финансовых результатов

	1 год	2 год	3-5 год
Доход, тыс. руб.	12000	15600	15600
Расход, тыс. руб.	10456,4	13456,4	13000
Превышение доходов над расходами, тыс. руб.	1543,6	2143,6	2600
ЕНВД, тыс. руб.	231,5	312,5	390
Чистая прибыль, тыс. руб.	1312,1	1831,1	2210

Фирма применяет упрощенную систему налогообложения, она платит единый налог на временный доход по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года работы включаются проценты по кредиту (15+5)%*2282,2=456,4 тыс. руб.

ЧПср.год= (1312,1+1831,1+2210*3)/5=3211,9 тыс.руб. в год

Т = 5 лет

К = 4913 тыс. руб.

ЧД = 3211,9*5-4913=11146,5 тыс. руб.

ИД = 3211,9*5/4913= 3,2 руб./руб.

Т_ок = 3211,9/4913=0,6 года

Таким образом, по расчетам финансовых результатов деятельности фирмы можно сделать вывод, что среднегодовая чистая прибыль фирмы ООО "Интеллект" составит 3211,9 тыс. руб. Срок окупаемости фирмы при рассчитанных доходах от деятельности составит 0,6 год. Это говорит об эффективности проекта.

Задача 2

На основании приведенных в таблице исходных данных (В=5, Г=10) рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.

Для упрощения расчетов введены следующие условия:

- ценообразование и учет ведется в условных изделиях.

Используйте следующий план работы:

Составить смету затрат на производство.

1. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

2. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

3. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

4. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

5. Рассчитать показатели для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать (Приложение 4).

1. Определение текущих расходов

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции. Они занимают наибольший удельный вес во всех затратах предприятия и содержат затраты по использованию в процессе производства продукции сырья и материалов, основных производственных фондов, комплектующих изделий, топлива и энергии, оплате труда и т.д.

Текущие затраты возвращаются предприятию по завершении цикла производства и реализации продукции в составе выручки от реализации продукции.

Все затраты предприятия можно разделить на две категории:

- переменные (или пропорциональные) затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы; они составляют постоянную величину в расчете на единицу продукции;

- постоянные (непропорциональные или фиксированные) затраты не зависят от динамики объема производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, оплата коммунальных услуг, оклады управленческих работников, административные расходы и т.п.; уровень постоянных затрат в расчете на единицу продукции имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства, и наоборот.

На практике зависимость переменных затрат от реализации выражена не так жестко, поскольку, например, при увеличении закупок сырья его поставщики могут предоставлять скидки с цены, и тогда затраты на сырье растут медленнее объема производства. В то же время постоянные затраты не зависят от реализации лишь до тех пор, пока интересы дальнейшего ее наращивания не потребуют увеличения производственных мощностей, численности работников, а также роста аппарата управления.

Кроме того, некоторые виды расходов для одних предприятий являются переменными, а для других - постоянными затратами, например, затраты на оплату труда: при сдельной оплате - это переменные затраты, при твердом окладе - постоянные.

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия, можно регулировать величину прибыли. Финансовый механизм управления прибылью предприятия за счет оптимизации соотношения постоянных и переменных издержек называется "операционным рычагом" ("операционный леверидж").

Пример: в данной задаче (приложение 5) переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов и равна 9428,3 тыс.руб. Остальные 11584,1-9428,3=2155,9 тыс.руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными.

Условно-постоянные	2922,3 тыс.руб.
условно-переменные	13829,3 тыс.руб.

Общая сумма расходов при увеличении выпуска продукции на 11% составит 13829,3+13829,3*14%+2922,3=18687,7 тыс.руб.

2. Калькулирование себестоимости и определение цен на товары и услуги

Себестоимость продукции (работ, услуг)-- стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие затраты.

Процесс ценообразования проходит через несколько этапов, среди которых: определение целей и задач ценообразования, оценка спроса и издержек, анализ цен и товаров конкурентов - после чего выбирается метод ценообразования и устанавливается окончательная цена.

Предприятие устанавливает исходную цену и затем корректирует ее с учетом различных факторов, действующих в рыночной среде.

Таблица 10 Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс.руб.	Калькуляция на 1 усл.изд (руб)	Пересчет себестоимости по плановому выпуску на 8550 шт
сырье	3825,0	510,0	4360,5
комплектующие	6075,0	810,0	6925,5
основная зарплата	3750,0	500,0	4275,0
дополнительная зарплата	750,0	100,0	855,0
ЕСН	1170,0	156,0	1333,8
обяз.страхование	45,0	6,0	51,3
Итого прямых	15615,0	2082,0	17801,1
РСЭО	291,6	38,9	291,6
цеховые расходы	644,2	85,9	644,2
управленческие расходы	592,2	79,0	592,2
коммерческие расходы	1394,3	185,9	1394,3
Итого косвенных	2922,3	389,6	2922,3
Всего	18537,3	2471,6	20723,4

Из данных таблицы 10 следует, что прямые затраты в год составят 15615 тыс. руб., прямые затраты на 1 усл. изделие составят 2082 руб., себестоимость по плановому выпуску на 8550 шт. составит 17801,1 руб. Косвенные затраты в год составят 2922,3 тыс. руб., косвенные затраты на 1 усл. изделие составят 389,6 руб., себестоимость по плановому выпуску на 8550 шт. будет равна 2922,3 руб.

Спрос определяет максимальную цену, которую предприятие может запросить за свой товар, а минимальная цена определяется издержками предприятия. Предприниматель стремится назначить на товар такую цену, чтобы она полностью покрывала все издержки по производства, распределению и сбыту, включая справедливую норму прибыли за приложенные усилия и риск.

Цена, устанавливаемая предприятием на производимый товар, помимо издержек производства и фактора спроса и предложения, зависит от платежеспособности населения, от ценовой политики и рыночной стратегии предприятия, от качества товара, дополнительных услуг и сервиса, от взаимозаменяемости товара и от его жизненного цикла.

На практике методика определения цены может быть с ориентацией: на издержки, на спрос, на конкуренцию.

При ориентации на издержки ("издержки плюс прибыль") методика установления цены следующая: рассчитывается полная себестоимость единицы продукции и прибавляются установленные процентные отчисления.

Преимущество определения цены по методу "издержки плюс прибыль" состоит в том, что собственные издержки для предприятия значительно легче определить, чем спрос. Методика их исчисления более проста и доступна. Однако этот метод имеет и недостатки. Во-первых, калькуляция издержек может включать в себя произвольный размер накладных расходов, что делает основу цены недостаточно достоверной. Во-вторых, этот метод определения цены не учитывает спрос, а поэтому имеется опасность недополучения потенциальной прибыли.

При ценообразовании с ориентацией на спрос проблема заключается в том, что спрос значительно труднее выразить в количественных показателях, чем издержки. Это объясняется, в частности, тем, что на спрос оказывают влияние многие факторы. Предприятию следует получить информацию хотя бы о предыдущем движении спроса, чем не иметь ничего, тем более, если она подкрепляется сравнительно точным знанием об издержках предприятия, о влиянии факторов окружающей среды на спрос. В этом случае появляется возможность составить калькуляцию цены достаточно обоснованно.

Оценка спроса на новый товар - дело довольно сложное, так как нет данных за предшествующие годы, необходимых для расчета. Однако предприятие может изучить спрос на аналогичные или подобные товары. Для этого используются следующие приемы оценки спроса: эксперимент, прямое интервью, статистические заключения.

При ценообразовании с ориентацией на конкуренцию (закрытые торги) поставщики приглашаются к участию в торгах на поставку определенных видов товаров. Их предложения (тендеры) представляются к определенному сроку в опечатанном конверте. Эти конверты вскрываются публично, и предложение с наименьшей ценой принимается. Поскольку в этом случае отсутствует возможность последующего внесения изменений в цену, то решение о назначении цены основывается на собственных затратах и на анализе возможных предложений конкурентов.

Проблема состоит в том, что хотя предложение с низкой ценой и может выиграть торги, но при этом имеется риск упустить потенциальную прибыль. При этом предложение с высокой ценой может проиграть торги, что ведет к потерям, связанным с подготовкой к участию в торгах.

Необходимо постоянное взаимодействие финансовой и маркетинговой служб в процессе определения цен на продукцию и услуги.

Дело в том, что маркетологи обычно начинают процесс формирования цен с цен для конечных потребителей и затем двигаются назад, чтобы определить цены для участников каналов товародвижения, приемлемые издержки производства и прибыль.

Финансисты же начинают определение цены с издержек, добавляют к ним желаемую прибыль и получают продажную цену. Поэтому руководство предприятия должно добиваться принятия согласованных решений по ценам, что позволит сделать их оптимальными.

Таблица 11 Определение цены условной услуги

Показатель	Значение
полная себестоимость	2471,6
рентабельность	30%
прибыль	741,5
оптовая цена	3213,1
оптовая цена (округленная)	3213,0
НДС	518,2
отпускная цена	3397,2
Расчет цены по плановой себестоимости с уровнем рентабельности базисного года
полная себестоимость	2423,8
рентабельность	30%
прибыль	727,1
оптовая цена	3150,9
оптовая цена (округленная)	3151
НДС	508,0
отпускная цена	3330,0

Из данных таблицы 11 следует, что отпускная цена базисного года составит 3397,2 руб., перерасчет отпускной цены по плановой себестоимости с уровнем рентабельности базисного года составит 3330 руб., что на 67,2 руб. ниже.

3. Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности

Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются две группы источников: собственные денежные средства и чужие. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы юридических и физических лиц; кредит и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т. п.).

Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом доходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, прибыль делится на облагаемую налогом и не облагаемую налогом. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Прибыль от прочей реализации -- это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним.

Таблица 12 Определение финансовых результатов

Показатель	Базовый год	Плановый год
количество, усл.ед.	7500	8550
выручка-брутто	25479,2	29046,2
НДС	3886,7	4430,8
объем реализации	21592,5	24615,5
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	16550,8	18736,9
валовая прибыль	5041,7	5878,6
управленческие расходы	592,2	592,2
коммерческие расходы	1394,3	1394,3
прибыль от реализации	3055,2	3892,1
прочие расходы, в т.ч.	148,4	159,1
налог на имущество-2%	41,0	41,0
транспортный налог-1%	1,0	1,0
услуги банка	106,4	117,1
балансовая прибыль	2906,8	3732,9
налог на прибыль	697,6	895,9
чистая прибыль	2209,2	2837,0
рентабельность продукции	11,9	13,7
рентабельность продаж	8,7	9,8
рентабельность затрат	16,5	18,8

Из данных таблицы 12 следует, что в плановом году предполагается изготовить 8550 шт. ролл-штор и жалюзи, это на 1050 шт. больше базового года. В связи с этим, при неизменной отпускной цене 3330 руб. за 1 ед. изделия, выручка в плановом году увеличится на 3549 тыс. руб. или на 13,9 %. В новом году планируется реализовать продукции на 24615,5 тыс. руб. Показатель валовой прибыли рассчитали как разницу между объемом реализации и себестоимостью без управленческих и коммерческих расходов и составляет 5041,7 тыс. руб. в базовом году, что меньше на 836,9 тыс. руб. планового года. Необходимо отметить, что в результате увеличения выручки увеличиваются:

· расходы кассового обслуживания банка на 10,7 тыс. руб.

· налог на прибыль на 198,3 тыс. руб.

После всех расчетов, видно, что балансовая прибыль составляет 3732,9 тыс. руб. в плановом году и 2906,8 тыс. руб. в отчетном (увеличение на 826,1 тыс. руб. или на 28,4 %). Таким образом, результаты хозяйственной деятельности предприятия, изготавливающего ролл-шторы и жалюзи положительно.

Приложения

Классификация факторов для анализа результатов деятельности предприятия

Факторы экстенсивного развития производства



Факторы интенсивного развития производства

Исходные данные для решения задачи 2

Количество приемных пунктов	5
Балансовая стоимость оборудования цеха	1000	т.р.
Балансовая стоимость оборудования 1 премного пункта	210	т.р.
всех	1050	т.р.
Норма амортизации	15%
План на текущий год	7500	шт
Нормы расхода на 1 усл.изделие (шт.)
материалы	510	руб.	3825	т.р.
комплектующие	810	руб.	6075	т.р.
з/пл основная	500	руб.	3750	т.р.
з/пл дополнительная	20%
	100	руб.	750	т.р.
итого	1920	руб.
итого весь выпуск	14400000	руб.	14400	т.р.
Затраты на содержание 1 приемного пункта	мес		год
аренда помещения	10	т.р.	120	т.р.
з/п приемщицы	7	т.р.	84	т.р.
коммунальные платежи	3	т.р.	36	т.р.
освещение	0,210	т.р.	2,52	т.р.
расходы на ремонт	2,92	т.р.	35,04	т.р.
итого	23,1	т.р.	277,6	т.р.
итого 5 пунктов	92,5	т.р.	1110,2	т.р.
Затраты на содержание оборудования	мес		год
з/пл ремонтника	8	т.р.	96	т.р.
з/части	9,17	т.р.	110,0	т.р.
вспомонательные материалы	6,25	т.р.	75,0	т.р.
итого	23,4	т.р.	281,0	т.р.
Затраты на содержание цеха	мес		год
аренда	20	т.р.	240	т.р.
коммунальные платежи	2,5	т.р.	30	т.р.
электроэнергия	0,9	т.р.	10,8	т.р.
з/пл мастера	14	т.р.	168	т.р.
итого	37,4	т.р.	448,8	т.р.
Затраты на управление	мес		год
з/пл директора	10	т.р.	120	т.р.
з/пл бухгалтера	9	т.р.	108	т.р.
з/пл уборщицы	6	т.р.	72	т.р.
услуги связи	2,5	т.р.	30	т.р.
командировочные расходы	0,58	т.р.	6,96	т.р.
содержание автомобиля	3,34	т.р.	40,08	т.р.
бензин	15	т.р.	180	т.р.
итого	46,4	т.р.	557,0	т.р.
Затраты на реализацию	мес		год
реклама	1,7	т.р.	20,4	т.р.
участие в выставках	1,33	т.р.	16,0	т.р.
итого	3,03	т.р.	36,4	т.р.
Услуги банка (за год)
расчетно-кассовое обслуживание	30	т.р.
инкассация	0,3	%
Налоги (за год)
НДС	18	%
ЕСН	26	%
обязательное страхование	1	%
налог на прибыль	24	%
налог на имущество	2	%
транспортный налог	1	т.р.
Плановая рентабельность продукции	30	%
Плановый прирост выручка продукции	14	%

Распределение затрат по элементам

Элементы затрат	Прямые расходы	РСЭО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования)	Цеховые расходы (содержание цеха)	Управленческие расходы	Коммерческие расходы (содержание приемных пунктов и затраты на реализацию)	ИТОГО
1. материальные	9900,0	185,0	10,8	180,0	10,1	10285,9
в т.ч.
материалы	3825,0	75,0				3900,0
комплектующие	6075,0					6075,0
запчасти		110,0				110,0
топливо				180,0		180,0
электроэнергия			10,8		10,1	20,9
2. оплата труда	3929,3	106,6	213,4	335,2	426,7	5011,2
в т.ч.
основная зарплата	3750,0	96,0	168,0	300,0	336,0	4650,0
дополнительная	750,0					750,0
ЕСН-26%	1170,0	25,0	43,7	78,0	87,4	1404,0
обяз.страхование-1%	45,0	1,0	1,7	3,0	3,4	54,0
3. амортизация			150,0		157,5	307,5
норма 13%
4. прочие			270,0	77,0	800,0	1147,0
в т.ч.
аренда			240,0		480,0	720,0
коммунальные			30,0		144,0	174,0
реклама					20,0	20,0
ремонт					140,0	140,0
остальное				77,0	16,0	93,0
ИТОГО	13829,3	291,6	644,2	592,2	1394,3	16751,6

Размещено на Allbest.ru

...