Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

Целью выполнения работы является анализ комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом проводимого в курсовой работе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности является ОАО «Салаватстекло».

Информационной базой исследования послужили научные концепции отечественных и зарубежных ученых по исследуемой теме, публикации экономистов-практиков, статистический материал и бухгалтерская отчетность предприятия.

Практическая значимость проведенного комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия заключается в том, что разработанные мероприятия по ее улучшению могут быть применимы на практике.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления деятельности предприятия. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности экономического развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития выступают количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных средств и авансированных оборотных средств (активов). Показатели интенсивности развития -- качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

В вышеописанном заключается актуальность настоящей работы.

Цель работы - проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающего:

- анализ производства и реализации продукции;

- анализ интенсивности использования ресурсов;

- анализ себестоимости продукции;

- анализ эффективности деятельности предприятия;

- анализ оборачиваемости капитала;

- оценку финансового состояния предприятия;

- диагностику вероятности банкротства.

Главной задачей работы является то, что по итогам поведенного комплексного анализа необходимо сделать выводы о фактическом положении предприятия, а также рассмотреть возможные резервы для улучшения положения и повышения эффективности деятельности предприятия.

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

ОАО «Салаватстекло» - современное, динамично развивающееся предприятие. Сегодня оно идет по пути активного расширения экономических связей, совершенствования технического уровня производства, внедрения новых технологий.

В результате серьезной работы по реформированию, проводимой всем трудовым коллективом в активном сотрудничестве с консультационными фирмами, на предприятии создана и систематически совершенствуется система управления хозяйственной деятельностью, направленная на эффективное удовлетворение потребительского спроса.

Широкий ассортимент производимой продукции, гибкое ценообразование, система управления качеством позволяют своевременно реагировать на изменение рынка и обеспечивают конкурентоспособность продукции предприятия.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Салаватстекло» приведем в таблице 1.

экономический платежеспособность себестоимость капитал

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели

Наименование показателя	2013г.	2014г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	5231147	5960598	729451	113,9
Среднесписочная численность, чел.	22356	22000	-356	98,4
Материальные затраты, тыс.руб.	1937168	3040635	1103467	157,0
Затраты на рубль реализации, руб.	0,37	0,51	0,14	137,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	4569786,5	4355268,5	-214518	95,3
Среднегодовая стоимость оборотных средства, тыс.руб.	1141591,5	1421216,5	279625	124,5
Фондоотдача, руб./руб.	1,14	1,37	0,22	119,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	4,58	4,19	-0,39	91,5
Производительность труда, тыс. руб./чел.	234,0	270,9	36,9	115,8
Чистая прибыль, тыс.руб.	793880	1281670	487790	161,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1388753	1816572	427819	130,8
Рентабельность продаж, %	26,5	30,5	3,93	114,8
Рентабельность капитала, %	11,4	16,7	5,4	147,3

В 2014 году идет увеличение основных технико-экономических показателей, что говорит о увеличении деловой активности предприятия и приводит к увеличению чистой прибыли на 487790 тыс.руб. или на 61,4%, что очень много и хорошо сказывается на дальнейшей работе предприятия, а также финансовом состоянии.

Произошло увеличение выручки от реализации на 13,9%, но при этом материальные затраты увеличились на 57%, что привело к увеличению затрат на рубль продукции на 0,14руб. или на 37,8%.

Рентабельность капитала и рентабельность продаж увеличились на 5,4% и 3,93%, соответственно, что свидетельствует о прибыльности предприятия.

В результате комплексного экономического анализа необходимо выявить причины ухудшения финансово-экономической деятельности предприятия.

2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

Проведем анализ объема продаж, и факторов, влияющих на его изменение.

Таблица 2. Основные факторы, определяющие объем продаж продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателей	Обозначение, формула расчета	2013	2014	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5231147	5960598	729451	113,9
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	22356	22000	-356	98,4
Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	1937168	3040635	1103467	157,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	ОФ	4569786,5	4355268,5	-214518	95,3
среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	ОС	1141591,5	1421216,5	279625	124,5
Производительность труда, тыс. руб./чел.	ПТ=В/Ч	234,0	270,9	36,943295	115,8
Материалоемкость продукции, руб./руб.	МО=В/МЗ	2,7	2,0	-0,7	72,6
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	1,14	1,37	0,22	119,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб=В/ОС	4,58	4,19	-0,39	91,5
Прирост (снижение) ресурсов на один процент прироста (снижения) объема, %
- численности персонала		Х	Х	Х	0,86
- материальных затрат		Х	Х	Х	1,38
- основных средств		Х	Х	Х	0,84
- оборотных средств		Х	Х	Х	1,09

В 2014г. увеличилась выручка от реализации на 729451 тыс.руб. или на 13,9%, но при этом произошло увеличение материальных затрат на 1103467 тыс.руб. или на 1,29%. Сокращение численности на 356 чел. или на 27% что в результате превысило увеличение выручки.

Среднегодовая стоимость основных средств сократилась на 214518 тыс.руб. или на 4,7%, а оборотных средств выросла на 279625 тыс.руб. или на 24,5%,снижение коэффициент оборачиваемости на 0,39 оборота может свидетельствовать о сокращении деловой активности предприятия, но точно это сказать пока нельзя, необходимо провести более детальный анализ оборачиваемости оборотных средств.

Далее проанализируем за счет каких факторов произошло увеличение объема продаж (таблица 3).

Таблица 3. Анализ влияния факторов на объем продаж продукции

№	Показатели	Сумма влияния, тыс. руб.
	Влияние на изменение выручки от реализации факторов:
1	Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе:
	А) численности работников	22000*234-5231147=-83301
	Б) производительности труда	5960598-22000*234=812752
	В) итого общее влияние	-83301+812752=729451,0
2	Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе:
	А) материальных ресурсов	3040635*2,7-5231147=2979812,8
	Б) материалоотдачи	5960598-3040635*2,7=-2250361,8
	В) итого общее влияние	2979812,8-2250361,8=729451,0
3	Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов, в том числе:
	А) среднегодовой стоимости основных фондов	4355268,5*1,14-5231147=-245564,0
	Б) фондоотдачи	5960598-435526805*1,14=975015,0
	В) итого общее влияние	-245564+975015=729451
4	Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе:
	А) среднегодовых остатков оборотных средств	1421216,5*4,58-5231147=1281333,5
	Б) оборачиваемости оборотных средств	5960598-1421216,5*4,58=-551882,5
	В) итого общее влияние	128133,5-551882,5=729451

Интенсивными факторами, повлиявшими на выручку от реализации в анализируемом периоде, стали:

- повышение фондоотдачи и материалоотдачи;

- увеличение средних остатков оборотных средств.

Экстенсивными факторами, повлиявшими на выручку от реализации в анализируемом периоде, стали:

- снижение производительности труда;

- уменьшение размеров материальных ресурсов и основных фондов;

- сокращение оборачиваемости оборотных средств.

Снижение численности персонала на 356 чел., снизило выручку на 83301 тыс.руб., увеличение производительности труда - увеличило выручку на 812752 тыс.руб.

Увеличение материальных ресурсов увеличило выручку на 2979812,8 тыс.руб., при этом снижение материалоемкости продукции сократило выручку на 2250361,8 тыс.руб.

Сокращение среднегодовой стоимости основных средств сократило выручку на 245564 тыс.руб., но увеличение фондоотдачи увеличило - на 975015.

Увеличение среднегодовой величины оборотных средств увеличило выручку на 1281333,5 тыс.руб., сокращение коэффициента оборачиваемости сократило выручку на 551882,5 тыс.руб.

О ритмичной работе предприятия в анализируемом периоде свидетельствует коэффициент ритмичности = 100.

Рассчитает и проанализируем основные показатели, характеризующие наличие, состояние и использование основных средств предприятия по первоначальной стоимости.

Таблица 4. Анализ структуры основных средств предприятия

Виды основных средств	На начало года	На конец года	изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Уд. Вес.%
Основные средства:
здания	2192428	29,1	2178193	28,0	-14235	-1,05
сооружения	2927469	38,8	3147202	40,5	219733	1,67
машины и оборудование	2273938	30,1	2294981	29,5	21043	-0,63
транспортные средства	88513	1,2	91650	1,2	3137	0,005
инструмент, инвентарь	61858	0,8	63802	0,8	1944	0,001
другие виды	947	0,01	806	0,01	-141	-0,002
Всего, в т.ч.	7545153	100	7776634	100	231481	0
промышленно-производственные	2424309	32,1	2450433	31,5	26124	-0,6
непроизводственные	5120844	67,9	5326201	68,5	205357	0,6

Общество имеет миллиардные основные средства, наличие которых позволяет почти на треть увеличить объем продаж. Предприятие проводит работу по увеличению и обновлению основных средств. Общая стоимость основных средств по первоначальной стоимости выросла на 231418 тыс.руб., причем более быстрыми темпами росли непроизводственный основные фонды на 2055357 тыс.руб., их удельный вес увеличился с 67,9% до 68,5%. В структуре основных фондов основную часть занимают сооружения 40,5% на конец 2011г..

Для наглядности структуры основных фондов предприятия используем график 1.

Рисунок 1 - Динамика структуры основных средств предприятия

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициенту износа, годности, выбытия, которые представлены в таблице 6. Проведем анализ основных производственных фондов, анализируя коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия.

Для заполнения данной таблицы воспользуемся следующими формулами:



С_вв - стоимость поступивших основных фондов;

С_выб - стоимость выбывших основных фондов.

Коэффициент износа:

Коэффициент годности:

Таблица 5. Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Изменение (+,-)
Основные фонды, тыс. руб.
а) первоначальная стоимость	Сп	7545153	7776634	231481
б) износ	И	3002749	3609501	606752
в) остаточная стоимость	Со	4542404	4167133	-375271
Коэффициент износа	Кизн	0,40	0,46	0,07
Коэффициент годности	Кг	0,60	0,54	-0,07
Коэффициент обновления	Кобн	-	0,07	-
Коэффициент выбытия	Квыб	-	0,02	-

Остаточная стоимость основных средств сокращается на 375271, что свидетельствует о накоплении износа. Износ за 2014г. вырос на 606752 тыс.руб., что говорит о недостаточном обновлении основных средств на предприятии и устаревании.

Таблица 6. Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатели	Формула расчета	2013 год	2014 год	Отклонение
Фондоотдача общая, руб./руб. (табл.2)	ФО	1,14	1,37	0,22
Фондоемкость, руб.		0,87	0,73	-0,14
Фондорентабельность, %		17,4	29,4	12,06
Фондовооруженность, тыс.руб.		204,4	198,0	-6,44

Сокращение величины основных фондов привело к сокращению фондовооруженности на 6,44 тыс. руб., но при этом наблюдается увеличение фондорентабельности на 12,06%, что является положительным показателем, свидетельствующем о увеличении эффективности использования основных средств.

Нематериальных активов на балансе предприятия нет.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Данные представим в таблице 7.

Таблица 7. Анализ соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	обозначение	2013 год	2014 год	изменение (+,-)	темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.	Пт	234,0	270,9	36,9	115,8
среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	ЗП	183,6	220,8	37,2	120,3
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	-	-	-	0,96
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	11,7	11,6	-0,1	99,1
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)*d0	-	-	-0,44	-

За счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы себестоимость снизилась на 0,1 тыс. руб.. рост заработной платы превышает рост производительности труда на 4%, что плохо сказывается на экономической активности предприятия.

Далее проанализируем динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель. Данные представим в таблице 8.

Таблица 8. Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	обозначение	2013 год	2014 год	изменение (+,-)	темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5231147	5960598	729451	113,9
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	С	3533105	3527071	-6034	99,8
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	Зна 1р=С/В	0,68	0,59	-0,08	87,6

В анализируемом периоде сократились затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), на 0,08руб. или на 12,4%, что положительно характеризует деятельности тпредприятия.

Анализ структуры себестоимости представим в таблице 9.

Таблица 9. Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат	2013 год	2014 год	Изменение
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %
1. Материальные затраты	1937168	47,4	3040635	67,5	1103467	20,1
2. Амортизация основных средств	641472	15,7	660242	14,7	18770	-1,0
3. Затраты на оплату труда	478644	11,7	522790	11,6	44146	-0,1
4. Отчисления на социальные нужды	112518	2,8	151920	3,4	39402	0,6
5. Прочие затраты	917695	22,5	129684	2,9	-788011	-19,6
6. Итого по элементам затрат	4087497	100,0	4505271	100,0	417774	0,0

Как видно из таблицы 9, в структуре себестоимости наибольшую долю занимают материальные затраты -67,5%, что свидетельствует о большой материалоемкости производства, и их доля на конец периода увеличивается на 20,1%. На конец периода себестоимость увеличилась на 417774 тыс. руб., при этом увеличились все элементы себестоимость кроме прочих затрат, они сократились на 788011 тыс. руб..

Наглядно изменение структуры себестоимости можно увидеть на рисунке 2.

Рисунок 2- Динамика структуры себестоимости

Маржинальная прибыль предприятия увеличилась на 733977 тыс.руб., а уровень операционного рычага сократился на 0,16, что говорит о сокращении предпринимательского риска на предприятии.

Прибыль представляет собой одну из основных экономических категорий рыночного хозяйства, характеризует конечные финансовые результаты деятельности организации.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности любой организации представляет собой положительную разницу между суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций.

Для проведения оценки и анализа показателей финансовых результатов предприятия, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли, используют данные формы №2 «отчет о прибылях и убытках». В таблице 10 проанализируем динамику и структуру финансовых результатов деятельности исследуемого предприятия.

Таблица 10. Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	2013 год	2014 год	Изменение
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	темп роста, %
1. Прибыль от продаж	1388753	100	1816572	100	427819	0	130,8
2. Проценты к получению	7769	0,56	1521	0,08	-6248	-0,48	19,6
3. Проценты к уплате	366019	26,36	239448	13,18	-126571	-13,17	65,4
4. Доходы от участия в других организациях	24	0,00	199868	11,00	199844	11,00	832783,3
5. Прочие доходы	402086	28,95	317384	17,47	-84702	-11,48	78,9
6. Прочие расходы	431296	31,06	524423	28,87	93127	-2,19	121,6
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	1001317	72,10	1571474	86,51	570157	14,41	156,9
10. Налог на прибыль	207437	14,94	289804	15,95	82367	1,02	139,7
11. Чистая прибыль	793880	57,16	1281670	70,55	487790	13,39	161,4

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась (на 427819 тыс. руб. или на 30,8%), это очень хороший показатель, т.к. прибыль от продаж сильно влияет на чистую прибыль предприятия.

На диаграмме ниже представлена динамика изменений прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.

Рисунок 3 - Динамика изменений прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли

За анализируемый период прочие доходы сократились на 84702 тыс. руб., что очень плохо, поскольку сокращает финансовый результат фирмы. Но прочие расходы увеличились и весьма существенно (на 93127 тыс. руб., или на 21,6%), что является негативным моментом.

Величина прибыли до налогообложения сильно увеличилась на 570157 тыс. руб., что является очень положительным фактором, поскольку прибыль до налогообложения влияет на чистую прибыль.

Также стоит отметить, что увеличились налоговые платежи, отражаемые в отчете.

Чистая прибыль на конец периода составила 1281670 тыс. руб., что намного больше, чем на начало (793880тыс. руб.). т.е. чистая прибыль в 2014г. увеличилась на 487790 тыс.руб. или на 61,4%. Это положительная тенденция. Предприятие должно стремиться как минимум к стабилизации этого показателя и постараться повысить чистую прибыль путем увеличения прибыли от продаж.

Для оценки эффективности деятельности организации целесообразно использовать показатели рентабельности - относительные показатели, позволяющие соизмерять полученный экономический эффект с показателями условий хозяйствования: стоимостью активов, размерами источников финансирования деятельности, суммами доходов либо расходов. Аналитический показатель рентабельности может представлять собой коэффициент (относительную величину) или рассчитывается в процентах.

Таблица 11

Показатели рентабельности предприятия, %
Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2013 год	2014 год	Изменение
1. рентабельность капитала	Рк=ЧП/	11,4	16,7	5,4
2. Рентабельность собственного капитала	РСК=ЧП/	29,7	33,1	3,4
3. Общая рентабельность (продаж)	Рпр=ЧП/В	26,5	30,5	3,9
4. Рентабельность продукции		39,3	51,5	12,2
5. Рентабельность основных фондов		21,9	36,1	14,2
6. Рентабельность текущих активов	РА=ЧП/	69,5	90,2	20,6

Все показатели рентабельности за 2014г. увеличились, что говорит о прибыльности предприятия.

Далее проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности капитала. Данные анализа представим в таблице 11.

Рентабельность капитала (Рк) анализируется по модели (факторный анализ этой модели позволяет определить те аспекты деятельности организации, изменение которых в наибольшей степени повлияло на рентабельность и которые могут рассматриваться как основные рычаги ее повышения):

где Р_пр - рентабельность продаж;

К_об - коэффициент оборачиваемости;

ФО - фондоотдача основных фондов;

ФО_н - фондоотдача нематериальных активов.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности совокупного капитала:

влияние коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

влияние фондоотдачи основных фондов:

Таблица 12. Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

№ п.п.	Наименование	Обозначение	2013 год	2014 год	Изменение (+,-)
1	Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5231147	5960598	729451
2	Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	793880	1281670	487790
3	Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	ОА	1141591,5	1421216,5	279625
4	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	ОФ	4569786,5	4355268,5	-214518
5	Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.	Она	0	0	0
6	Среднегодовая величина капитала, тыс. руб.	ВБ	6981601,5	7653110	671508,5
7	Рентабельность капитала, %	Рк	11,4	16,7	5,38
8	Рентабельность продаж, в долях ед.	Рпр	0,265	0,305	0,04
9	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб	4,58	4,19	-0,39
10	Фондоотдача основных фондов	ФОоф	1,14	1,37	0,22
11	Фондоотдача нематериальных активов	Фона	0	0	0
12	Влияние на изменение рентабельности капитала, факторов:
	рентабельность продаж		*	*	-11,1
	коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты		*	*	0,005
	фондоотдача основных средств		*	*	16,5
	фондоотдача нематериальных активов		*	*	0

Анализируя данные, представленные в таблице 12, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде рентабельность капитала увеличилась на 5,38%, причем наибольшее влияние на увеличение этого показателя оказало изменение рентабельности фондоотдачи.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности. Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, полученная предприятием равна расходам, относимым на себестоимость продукции. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности проведем в таблице 13, а также представим графически.

Таблица 13. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности, тыс. руб.

Показатель	Обозначение	Значение
Выручка от реализации	В	5960598
Себестоимость, в т.ч.	С	3527071
переменные затраты	Зпер	2645303
постоянные затраты	Зп	881768
Коэффициент валовой маржи	Квм=ВМ/В	0,56
Точка нулевой рентабельности	ТБ=Зп/Квм	1585338
Среднемесячная рентабельность ниже которой предприятие будет работать с убытком, тыс.руб.	ТБмесс.=ТБ/12	132112
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	ЗФП=В-ТБ	4375260
Запас финансовой прочности, %	ЗФП%=ЗФП/В*100	73,40

Таким образом, предприятие имеет запас финансовой прочности на конец периода в 73,4% от текущего объема производства, это достаточно большой показатель.

Показатели оборачиваемости средств и капитала тесно связаны с показателями рентабельности и являются одними из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность. Данные представим в таблице 14.

Таблица 14. Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

№ п.п.	Наименование показателя	Обозначение	2013 год	2014 год	Изменение (+,-)
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5231147	5960598	729451
2	Средний остаток оборотных средств, в т.ч. по видам	ОС	1141591,5	1421216,5	279625
	запасов и затрат (сырье, материалы и другие аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве)	ОСз	402889,5	369522,5	-33367
	Незавершенного производства	ОСнп	15713,5	22412,5	6699
	Готовой продукции	ОС гп	207187,5	354129,5	146942
	Дебиторской задолженности	ОСдз	1623644	393031	-1230613
3	Средняя продолжительность 1 оборота, дни
	всех оборотных средств		79,7	87,0	7,4
	запасов и затрат	Оз	28,1	22,6	-5,5
	Незавершенного производства	Онп	1,1	1,4	0,3
	Готовой продукции	Огп	14,5	21,7	7,2
	Дебиторской задолженности	Одз	113,3	24,1	-89,2
4	Коэффициент оборачиваемости, обороты
	всех оборотных средств		4,58	4,19	-0,39
	запасов и затрат	Кз	12,98	16,13	3,15
	Незавершенного производства	Кнп	332,91	265,95	-66,96
	Готовой продукции	Кгп	25,25	16,83	-8,42
	Дебиторской задолженности	Кдз	3,22	15,17	11,94
5	Коэффициент загрузки оборотных средств в оборота, руб.		0,22	0,24	0,02

В целом можно заключить о сокращении эффективности использования оборотных средств в анализируемом периоде, о чем свидетельствует увеличение продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Проанализируем влияние факторов по модели:

Коб = В / О

Где Коб - коэффициент оборачиваемости определенного вида оборотных средств

В - выручка от реализации

О - средние остатки определенного вида оборотных средств

Результаты анализа влияния факторов представлены в таблице 15.

Таблица 15. Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости	2013 год	2014 год	Изменение
			всего	в т.ч. за счет изменений
				объема реализации	средних остатков средств
Всех активов	4,58	4,19	-0,39	0,64	-1,03
Запасов и затрат	12,98	16,13	3,15	1,81	1,34
Незавершенного производства	332,91	265,95	-66,96	-242,46	175,50
Готовой продукции	25,25	16,83	-8,42	-23,46	15,05
Дебиторской задолженности	3,22	15,17	11,94	-3,21	15,15

Мы видим сокращение коэффициента оборачиваемости у незавершенного производства и готовой продукции.

В результате снижения оборачиваемости предприятию требуются дополнительные оборотные средства. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

+/-Э = В/360

Для оценки результатов используем таблицу 16.

Таблица 16. Расчет влияния оборачиваемости на размер текущих активов

Оборотные активы	Оборачиваемость, в днях	Влияние на размер оборотных активов, тыс. руб.
	2010 год	2011 год	изменения	высвобождение средств	дополнительное привлечение средств
Текущие активы	79,7	87,0	7,4		122109,9
Запасы и затраты	28,1	22,6	-5,5	-90791,2
Готовая продукция	1,1	1,4	0,3		4570,5
Незавершенное производство	14,5	21,7	7,2		119690,6
Дебиторская задолженность	113,3	24,1	-89,2	-1477256,5

Замедление оборотных средств привело к дополнительному привлечению средств в анализируемом периоде на текущие активы, готовую продукцию и незавершенное производство.

Далее проведем анализ движения денежных потоков.

Таблица 17. Анализ движения денежных потоков

...

№ п/п	Показатели	За 2014 год	Уд. Вес, %
1	Остаток денежных средств на начало года	44502
2	Поступление денежных средств от текущей деятельности:
	- от покупателей, заказчиков	6757435	99,9
	- авансы	1100	0,02
	- Прочие поступления	2490	0,04
	- итого поступило от текущей деятельности	6761025	100
3	Расход денежных средств на текущей деятельности:
	- на оплату товаров, работ, услуг, сырья и проч.	3735923	66,7
	- на оплату труда	472271	8,4
	- на выплату дивидендов, процентов	246642	4,4
	- на расчеты по налогам и сборам	1109538	19,8
	- командировочные расходы	8038	0,1
	-прочие расходы	28758	0,5
	- итого поступило на текущую деятельность	5601169	100
4	Чистые денежные средства от текущей деятельности	1159586
5	Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности:
	- Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	5019	1,8
	- Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	410	0,1
	- Полученные дивиденды	200278	71,5
	- Полученные проценты	0	0,0
	- Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	74500	26,6
	- итого поступило от инвестиционной деятельности	280207	100
6	Расход денежных средств на инвестиционную деятельность:
	- Приобретение дочерних организаций	0	0
	- Приобретение объектов основных средств, и прочих внеоборотных активов	272460	42,8
	- Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	275495	43,3
	- Займы, предоставленные другим организациям	88043	13,8
	- итого расход на инвестиционную деятельность	635998	100
7	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-355791

Подобные документы

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие, виды и причины банкротства. Методы диагностики вероятности банкротства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Нэск". Анализ ликвидности и платежеспособности организации. Оценка финансовой устойчивости и уровня банкротства.
  
  курсовая работа [141,8 K], добавлен 17.12.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК"

  Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, расчет вероятности банкротства ОАО "ЧМК". Мероприятия по стабилизации и улучшению финансового состояния данного предприятия.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 17.10.2011
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Теория и понятие капитала. Биография Франко Модильяни. Анализ себестоимости продукции, финансовой деятельности, состава, структуры капитала и имущества предприятия. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [833,6 K], добавлен 12.03.2011
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, автономности, платежеспособности. Оценка оборачиваемости оборотных активов. Анализ прибыли предприятия, факторный рентабельности. Анализ себестоимости реализованной продукции.
  
  курсовая работа [158,5 K], добавлен 25.01.2011
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

  Анализ имущества и платежеспособности предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Оценка вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Анализ ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [70,1 K], добавлен 24.12.2010
  

• Экономический анализ ОАО "Экстра-шов"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Экстра-шов". Оценка состава и структуры бухгалтерского баланса. Характеристика финансовой устойчивости предприятия. Оценка ликвидности активов и платежеспособности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [2,9 M], добавлен 26.08.2017
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Сигма"

  Анализ абсолютных и относительных показателей хозяйственной деятельности, ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия. Оценка прочности финансового состояния и вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [492,3 K], добавлен 27.11.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "РОТ ФРОНТ"

  Исследование структуры и фондоотдачи основных производственных фондов предприятия. Анализ объемов производства и реализации продукции, расчет ее себестоимости. Определение прибыли, рентабельности и платежеспособности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [2,0 M], добавлен 25.03.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

  Оценка основных элементов финансово-экономической устойчивости предприятия - ликвидности и платежеспособности. Анализ активов, дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств и затрат. Диагностика риска банкротства предприятия.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 06.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТрансКонтейнер"

  Организационно-экономическая характеристика транспортной компании. Оценка имущественного положения и структуры капитала. Определение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Анализ возможности банкротства и рентабельности.
  
  курсовая работа [259,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственной деятельности предприятия, выполнения плана по выпуску продукции, заработной платы, себестоимости продукции, финансовой деятельности предприятия. Вертикальный анализ баланса, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 24.11.2008
  

• Оценка платежеспособности предприятия

  Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ ликвидности баланса, финансовой устойчивости предприятия, показателей деловой активности, эффективности использования основных фондов, вероятности наступления банкротства.
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 16.01.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Лэндл"

  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Лэндл". Обобщённый анализ финансового состояния фирмы: оценка имущественного состояния, оценка ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности.
  
  курсовая работа [138,3 K], добавлен 13.05.2010
  

• Анализ состояния и эффективности использования основных средств в ООО "Сыктывдинснаб"

  Организационно-экономическая характеристика современного предприятия. Анализ обеспеченности, динамики и структуры основных средств в организации. Диагностика финансовой деятельности компании. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [126,0 K], добавлен 08.01.2016
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Абсолютные и относительные показатели его финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности, ликвидности и оборачиваемости оборотного капитала. Оценка деловой активности и рентабельности.
  
  курсовая работа [55,3 K], добавлен 10.01.2013
  

• Диагностика финансово-экономического состояния кризисного предприятия

  Паспорт предприятия. Оценка структуры баланса предприятия, эффективность хозяйственной деятельности Новосибирского государственного авиапредприятия. Анализ возможностей безубыточной деятельности, наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.
  
  курсовая работа [84,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Автоматика", удовлетворительность структуры баланса и прогноз банкротства. Разработка проекта по снижению себестоимости строительных работ. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости фирмы, анализ рисков.
  
  дипломная работа [238,7 K], добавлен 10.11.2010
  

• Комплексная диагностика состояния предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственного состояния. Оценка баланса, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, вероятности банкротства и безубыточности. Маневренность функционирующего капитала.
  
  курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.04.2015
  

• Анализ баланса предприятия

  Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка структуры активов и пассивов исследуемой организации. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 26.01.2014
  

• Комплексный анализ финансового состояния предприятия

  Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК". Оценка платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 04.09.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам