Экономические показатели работы предприятия ООО "Макдоналдс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Краткая характеристика ресторана быстрого питания ООО "Макдоналдс"

1.1 Месторасположение предприятия, специализация, типизация и режим работы предприятия

ООО "Макдоналдс" расположен по адресу Кирова 1, ТРК "XXI век", работает круглосуточно, исключая технический перерыв 5:00 - 6:00 без выходных.

Общество с ограниченной ответственностью "Макдоналдс" создано путем реорганизации (преобразования) акционерного общества закрытого типа "Макдоналдс ЗАО". Общество является полным правопреемником акционерного общества закрытого типа. Единственным участником Общества является: Макдоналдс Ресторантс Оперэйшнс Инк., юридическое лицо, созданное, внесенное в торговый реестр и существующее в соответствии с законодательством штата Делавэр (США)

Основной целью Общества является получение прибыли от хозяйственной деятельности.

Для достижения своей цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

Создание и осуществление деятельности предприятий общественного питания быстрого обслуживания под товарными знаками "Макдоналдс" в соответствии с условиями Лицензионного соглашения между Обществом и лицензиаром в форме отдельных, но не самостоятельных производственных имущественных комплексов Общества, расположенных на территории Российской Федерации, которые действуют на основании внутренних положений Общества.

Закупка, производство, переработка, продажа и распределение пищевых продуктов, упаковочных материалов и сопутствующих изделий в связи с поставкой иным заказчикам.

Оказание технической и иной помощи предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность под товарным знаком "Макдоналдс". Включая, в том числе, предоставление обученного персонала в соответствии с соглашениями об оказании услуг.

Организация учебных центров в Российской Федерации для повышения технической квалификации лиц.

Оказание технических и иных услуг организациям, занимающимся производством, обработкой, продажей и распределением пищевых продуктов, упаковочных материалов и сопутствующих изделий с целью повышения качества.

Маркетинговое исследование рынка, сбор и распространение среди Ресторанов Макдоналдс информации об имеющихся и потенциальных Поставщиках, а также организация совместных закупок Ресторанами Макдоналдс, управляемых непосредственно Обществом.

Исследование рынка недвижимости в Российской Федерации, приобретение прав на недвижимость, управление недвижимостью.

Оказание услуг по охране и защите товарных знаков "Макдоналдс", в том числе расследование и учет потенциальных нарушений.

Оказание услуг по связям с общественностью, рекламе и маркетингу, в том числе проведение благотворительной деятельности и содержание благотворительных и иных учреждений социального назначения от имени Общества.

Общество осуществляет виды деятельности, которые не выходят за пределы законодательства Российской Федерации и осуществляются при условии получения всех необходимых лицензий и разрешений.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданскую ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Высшим органом Общества является Общее собрание Участников Общества. Общество не реже одного раза в год проводит очередное Общее собрание. До тех пор, пока Общество состоит из Единственного Участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции Общего собрания, принимаются Единственным Участником единолично и оформляются письменно. При этом не применяются положения законодательства Российской Федерации об очередном и внеочередном Общем собрании Участников Общества.

Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор. Генеральный директор избирается Общим собранием. Срок полномочий Генерального директора неограничен. Условия трудового договора с Генеральным директором утверждает Общее собрание. Генеральный директор подотчетен Общему собранию.

Финансовая документация, статистические, бухгалтерские и периодические финансовые отчеты Общества подготавливаются и в необходимом объеме предоставляются в компетентные государственные органы и Общему Собранию. Дополнительно, по запросу Единственного Участника, Общество подготавливает периодические финансовые отчеты в соответствии с общепринятыми принципами и практикой бухгалтерского учета США (US GAAP).

Общество подготавливает и передает Общему Собранию годовой баланс Общества, отчет о прибылях и убытках и другую текущую финансовую информацию на русском и английском языках.

Общество также подготавливает и передает на рассмотрение Общего Собрания по его требованию дополнительные периодические и годовые финансовые и балансовые отчеты на русском и английском языках.

Официальные финансовые отчеты о деятельности Общества составляются в рублях. Дополнительные финансовые отчеты, подготовленные Обществом в соответствии с применимыми международными принципами бухгалтерского учета (GAAP), могут составляться как в рублях, так и в иностранной валюте.



1.2 Устав и другие учредительные документы предприятия, форма собственности

Организационно-правовая форма предприятия ООО "Макдоналдс" - общество с ограниченной ответственностью. Деятельность предприятия осуществляется в соответствии с федеральным законом "Об ООО" в Российской Федерации.

Учредительными документами ООО являются:

учредительный договор, подписанный его учредителями

утвержденный ими устав

договор о совместной деятельности (протокол учредительного собрания).

Учредительные документы ООО должны содержать условия о:

размере уставного капитала общества

размере долей каждого из участников

составе, сроках и порядке внесения ими вкладов

ответственности участников за нарушение вкладов

составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия ими решений

вопросах, решения по которым принимаются единогласно или большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом "Об ООО".

В протоколе учредительного собрания указывается: порядок и сроки разработки учредительных документов:

1. распределение прав участников

2. согласование внесенных долей уставного капитала

3. рассмотрение организационной структуры предприятия

4. рассмотрение бизнес-плана.

прибыль рентабельность издержка макдоналдс



1.3 Обзор внутренних документов ресторана "Макдоналдс"

Основным документом компании, на основании которого предприятие производит анализ прибыли, является Отчет о прибылях и убытках. Данный документ является уникальным, так как разработан специально для сетей ресторана MсDonald's. Отчет о прибылях и убытках (или Profit and Loss Statement) измеряет уровень прибыльности ресторана за определенный период. Форма соответствует международным стандартам McDonald's. Отчет о прибылях и убытках составляется ежемесячно в рублях для каждого ресторана, каждого региона и в целом по всем ресторанам.

Среди документов, регулирующих трудовые и иные непосредственно связанные с ними отношения, законодатель устанавливает:

1) локальные нормативные акты (статья 8 ТК РФ),

2) трудовой договор (статья 56 ТК РФ).

К локальным нормативным актам отнесены акты, принимаемые работодателем в пределах его компетенции и содержащие нормы трудового права. Таким образом, законодательно закреплено право работодателя принимать подобные акты самостоятельно.

Некоторые локальные нормативные акты работодатель должен принимать, учитывая мнение представительного органа работников, что предусмотрено ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами. Примерами таких актов могут служить Правила внутреннего трудового распорядка организации (статья 190 ТК РФ), графики отпусков (статья 123 ТК РФ). Перечень локальных нормативных актов, принимаемых с учетом мнения представительного органа работников, может быть дополнен коллективным договором, отраслевыми и иными соглашениями.

Локальные нормативные акты не должны ухудшать положение работников по сравнению с трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями. Если локальный нормативный акт ухудшает положение работников, то он является недействительным. Недействителен и локальный нормативный акт, принятый без соблюдения предусмотренного ТК РФ порядка учета мнения представительного органа работников. Если представительный орган работников отсутствует в организации, то в этом случае работодатель посредством коллективного (с участием работников) и индивидуального договоров (с участием представителя работников) устанавливает и согласовывает условия труда. Если локальный нормативный акт недействителен, то применяются законы или иные локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (статья 8 ТК РФ).

Наиболее распространенные локальные нормативные акты, принимаемые в организациях и касающиеся взаимоотношений работодателя и работников:

- Положение о персонале организации;

- Положение о системе премирования (поощрении) работников организации;

- Правила внутреннего трудового распорядка;

- Иные локальные нормативные акты, касающиеся взаимоотношений работодателя и работников.

Вышеназванные документы могут иметь иное название. Этот вопрос законодатель не регулирует, но при их разработке следует учитывать, что в конечном итоге они должны представлять собой единую систему локальных нормативных актов организации.

К таким локальным актам относятся:

- контракт с руководителем;

- контракт с главным бухгалтером;

- должностные инструкции;

- приказ о приеме на работу;

- приказ о поощрении;

- приказ о материально ответственном лице;

- приказ об увольнении;

- инструкция по противопожарной безопасности;

- приказ о командировке;

- приказ об отпуске и так далее.

1.4 Организационная структура ресторанов "Макдоналдс"

Организационная структура ресторана "Макдоналдс" - это функциональная структура.

Работу ресторана контролирует консультант по производству, он решает все вопросы, связанные с внешней средой ресторана. За весь ресторан отвечает директор ресторана. Он следит и контролирует всю работу ресторана внутри. Заместитель директора ресторана - это первый ассистент директора. Все направления ресторана координируют вторые ассистенты.

В ресторане существуют несколько направлений:

Обучение

MR

Безопасность пищи

Маркетинг и реклама

Направление обучение - это обучение всех работников ресторана. Когда работник приходит в первый день работать в ресторан, его обучают только на одну позицию, "зал" и "второй номер у кассира" или "зал" и "работник на кухне". Со временем его обучают на все позиции в ресторане (гриль, тостер, прилавок, фритюр и т. д.). Второй ассистент обучения должен отслеживать, чтобы работников во время обучали на все позиции. Он занимается развитием работников и инструкторов ресторана. Чтобы развивать работников, для них заводят прогресс-листы. В них указано, что должен знать каждый работник и инструктор.

Обучение работников в ресторане проводят инструктора, их для этого специально обучают.

Направление MR - это кассовая комната. Второй ассистент контролирует, как считывают кассы, сдают инкассированные деньги в банк. Следит за работой всех кассовых аппаратов. Контролирует сумму денежной наличности в сейфе.

Направление безопасность пищи - это направление отвечает за безопасность пищи. Следит, чтобы мясо дожаривалось, продукты хранились в нужных температурных режимах, оборудование работало исправно. Контролирует правильность заполнения бланков безопасности пищи. "Макдоналдс" всегда следит за безопасностью пищи и уделяет этому много внимания. Начиная от выбора качественного поставщика сырья до правильности процедур в ресторане, которые выполняют работники.

Направление маркетинг - это направление отвечает за рекламу в ресторане. Все рекламные материалы приходят из головного офиса компании, а второй ассистент отвечает за правильное расположение рекламы. Контролирует как хозяйки общаются с детьми. "Макдоналдс" считает, что постоянного посетителя легче вырастить с ребенка, чем завоевывать потом. Для этого в ресторанах много внимания уделяется детям. Им дарят небольшие подарки - PDP - это может быть магнитик, линейка или игрушка на елку и т. д. Хозяйки, это специальное обученные девочки, которые играют с детьми. Также по выходным дням в ресторанах проводят утренники. Каждый утренник имеет свою тему. Пока дети развлекаются на утреннике, родители могут отдохнуть и перекусить.

Каждому второму ассистенту помогают свинг-менеджеры и свит-менеджеры. Им дают задания по своему направлению, которые они выполняют.

Организационную структуру можно считать функциональной, но имеет свои минусы: каждый второй ассистент только занимается своим направлением, когда возникает вопрос по этому направлению, а этого ассистента нет в ресторане, его никто не может решить.

В компании "Макдоналдс" также есть карьерный рост, все менеджеры и директора ресторанов вышли из простых работников. Переходя на каждый новый уровень, работники проходят специальные классы. Где получают теоретическую базу. Компания очень много внимания и денег уделяет обучению персонала.

2. Анализ оборота по объему, составу, структуре (по предприятию, его структурным подразделениям, за год и в поквартальном разрезе), факторный анализ

2.1 Анализ объема реализованной продукции, в общем, по составу и структуре. Факторный анализ

Данные предоставлены в период за 2010 - 2012 гг. Проведем анализ динамики объема реализованной продукции в ООО "Макдоналдс". Данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 Динамика объема реализованной продукции ООО "Макдоналдс" за 2010-2012 гг.

	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Среднегодовой темп роста, %
Фактический объем реал.прод. (тыс. руб.): - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	3294532945	4790445193	6801756681	143,7 131,2
Цепной темп роста,% - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	100,0 100,0	145,4 137,2	142,0 125,4	- -
Базисный темп роста,% - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	100,0 100,0	145,4 137,2	206,5 172,1	- -

Индекс цен:

В 2011 г: (100 + 5,7) / 100 = 1,06

В 2012 г: (100 + 20) / 100 = 1,2

Объем соп. цен:

В 2011г: Одейст.цен.2011 / Уцен

В 2012г: Одейст.цен.2012 / Уцен

Цепной темп роста = реализованная продукция текущего года / реализованная продукция прошлого года.

Базисный темп роста = оборот 2009, 2010 годов / оборот 2008

Используя данные изменения цен рассчитаем фактический объем реализованной продукции в сопоставимых ценах.

Сделаем выводы на основе данной таблицы, 2010 г. был весьма стабильным. В 2011 г. наблюдается небольшое увеличение фактического объема реализованной продукции на 14959 т.р. (47904 - 32945) в действующих ценах и на 12248 т.р. (45193 - 32945) в сопоставимых ценах. Это связано с постоянным ростом цен на готовую продукцию нашего ресторана, а также с введением бесплатной сети Wi-fi в зале нашего ресторана. В 2012 г. также можно заметить улучшение по фактическому объему реализованной продукции на 20113 т.р. (68017 - 47904) в действующих ценах и на 11488 т.р. (56681 - 45193) в сопоставимых ценах по сравнению с предыдущим годом. Это также связано с ростом цен на нашу продукцию, ввод новых блюд в меню нашего ресторана, а также с открытием новых магазинов и нового 5D кинотеатра в ТРК "XXI". Цепные темпы роста в 2012 г. составляют соответственно 143,7 и 131,2. Эти темпы продолжают оставаться на среднем уровне.

2.2 Анализ объема реализованной продукции ООО "Макдоналдс" в поквартальном разрезе

Подсчитаем удельный вес каждого квартала в годовом объеме реализованной продукции. Данные представлены в таблице 2.



Таблица 2 Объем реализованной продукции ООО "Макдоналдс" в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2011 , 2012 гг

Кварталы	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, (%)
	Сумма, т.р.	Удельный вес,%	Сумма, т.р.	Удельный вес,%
I	9453,8	19,7	12141,8	17,9	+2688	128,4
II	12842,2	26,8	18821,5	27,7	+5979,3	146,6
III	14215,1	29,7	20488,2	30,1	+6273,1	144,1
IV	11392,9	23,8	16565,5	24,4	+5172,6	145,4
Итого	47904	100	68017	100	+20113	142

Рассмотрев и проанализировав данные объема реализованной продукции в поквартальном разрезе за 2011 - 2012 гг., сделаем выводы. Объем продаж в 2012 г. увеличился на 20113 т.р. по сумме и на 42 % по сравнению с 2011 г. Из таблицы видно, что объем реализованной продукции распределяется неравномерно как 2011, так и в 2012 году. Довольно высоким является объем в 3 квартале 2009 и 2010 г. по сравнению с остальными периодами. В 2009 году он составляет 14215,1 т.р., а в 2012 он достигает 20488,2 т.р. по сумме и 29,7 %, 30,1% по удельному весу соответственно. А в 1 квартале 2009, а также 2010 гг., объем довольно низкий и составляет 9453,8 и 12141,8 т.р. по сумме и 19,7%, 17,9% по удельному весу.

Эта неравномерность в распределение объема реализованной продукции обуславливается тем, что в нашем ресторане существует особенно повышенный спрос в некоторые сезоны, а в некоторые, наоборот, низкий. Летом в ООО "Макдоналдс" товарооборот резко возрастает, это связано с летними каникулами и отпусками. Семьи летом часто проводят время в нашем ресторане. Пик по товарообороту приходится на июль и август, а вот в новогодние праздники, уровень продаж резко падает.



2.3 Анализ структуры объема реализованной продукции ООО "Макдоналдс"

Анализ структуры проводится по видам продукции. Динамику реализации изучаем путем составления таблицы.

Таблица 3 Анализ структуры объема реализованных услуг ООО "Макдоналдс"

Вид продукции	2011 г.	2012 г.	Изменения в динамике структуры объема реализованных услуг, %	Темп отклонения, (%)
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах		В действующих ценах	В сопоставимых ценах
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %		Сумма, т. р.	Удельный вес, %
Сэндвичи	10897,3	22,7	10280,5	15589,2	22,9	12991,0	+0,2	143,1	126,4
Картофель	9353,4	19,5	8824,0	12246,3	18,0	10205,3	-1,5	130,9	115,7
Холодные напитки	10409,1	21,7	9820,0	15142,8	22,3	12619,0	+0,6	145,5	128,5
Горячие напитки	8184,4	17,1	7721,1	11288,4	16,6	9407,0	-0,5	137,9	121,8
Соусы	4706,9	9,8	4440,5	8021,4	11,8	6684,5	+2,0	170,4	150,5
Салаты	4352,9	9,1	4106,5	5728,9	8,4	4774,1	-0,7	131,6	116,3
Итого:	47904	100	45193	68017	100	56681	-	127,4	125,4

Руководствуясь данной таблицей, можно сказать, что в 2011 г. большую долю в объеме реализованной продукции как в действующих, так и в сопоставимых ценах занимает вид продукции "Сэндвичи" на 10897,3 т.р. (сопоставимая цена - 10280,5 т.р.), удельный вес - 22,7%. Также большую долю занимает вид продукции "Холодные напитки" на 10409,1 т.р. (сопоставимая цена - 9820,0 т.р.), удельный вес - 21,7%.

Самую маленькую долю в объеме реализованной продукции занимает вид продукции "Салаты", их сумма составляет 4352,9 т.р., сопоставимая цена - 4106,5 т.р., удельный вес - 9,1%.

В 2012 г. картина не меняется, по-прежнему "Сэндвичи" остаются на первом месте, имея сумму 15589,2 т.р. (сопоставимая цена - 12991,0 т.р.), удельный вес - 22,9%. "Салаты" в сумме составляют 5728,9 т.р. (сопоставимая цена - 4774,1 т.р.), удельный вес - 8,4%.

Все это можно объяснить тем, что ООО "Макдоналдс" специализируется именно на сэндвичах, имея более 20 наименований сэндвичей + сезонные сэндвичи. Салаты же для "Макдоналдс" не являются основным блюдом в меню, их всего 2 вида.

2.4 Факторный анализ объема реализованной продукции ООО "Макдоналдс"

Осуществим факторный анализ, на основе имеющихся данных. Оборот исследуемой компании изменился под воздействием таких факторов, как:

- состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия;

- влияние цен;

- обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда работников.

1) Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года.

Воспользуемся данной формулой:



Тс = Тф / Iцен,

где Тс - объем реализованной продукции в сопоставимых ценах;

Тф - объем реализованной продукции в фактических ценах.

Iцен - индекс цен (Iцен в 2012 г. = 1,2)

Рассчитаем:

Тс = 68017 / 1,2 = 56681 т.р.

Вл. изменения цен = 68017 - 56681 = 11336 т.р.

Изменение цены в 2010 году на 15% явилось причиной увеличения объема реализованной продукции в связи с тем, что количество посетителей не уменьшилось, а цены увеличились на 11336 т.р. в общем.

2) Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

ПТ = Т/Ч,

где ПТ - производительность труда;

Ч - численность рабочих (Таблица 4).

Таблица 4 Данные по численности персонала на 2011, 2012 гг. для ООО "Макдоналдс"

Персонал	Численность персонала
	2011 г.	2012 г.
Кассиры	3	3
Работники кухни	3	4
Работники зала	1	2
Доставщик	1	1
Работник кассовой комнаты	1	1
Менеджеры	3	3
Итого:	12	14

ПТ (плановая) =47904 /12 = 3992,0 т.р.

ПТ (фактическая) = 68017/14=4858,4 т.р.

Влияние численности работников:

(Чф-Чпл)*ПТпл,

где Чф - численность фактическая;

Чпл - численнсоть плановая;

ПТпл - производительность труда плановая.

Влияние производительности труда:

(ПТф-ПТпл)*Чф,

где ПТф - производительность труда фактическая;

ПТпл - производительность труда плановая;

Чф - численность фактическая.

Таблица 5 Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота

Фактор	Влияние на динамику товарооборота	Сумма, т.р.
Влияние численности работников	(14-12)* 3992,0	7984,0
Влияние производительности труда	(4858,4 - 3992,0)*14	12129,6
Итого:	-	20113,6

Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 7984,0 т.р., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 12129,6 т.р. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 20113,6 т.р.



2.5 Планирование объема реализованной продукции по объему и в поквартальном разрезе

Пользуясь данными таблицы 1, рассчитаем планируемый объем продаж. Спланируем объем реализованной продукции по объему, руководствуясь методом опытно-статистическим. Он определяется исходя из сопоставимого объема реализованной продукции за отчетный год и среднегодового темпа изменения объема.

Объем план.=56681*143,7/100=81450,6 т.р.

2.6 Планирование объема реализованной продукции в поквартальном разрезе

Спланируем объем реализованных услуг методом выравнивания скользящей средней на основе таблице 2:

К1 = (К1 + К2 + К3) / 3

К2 = (К2 + К3 + К4) / 3

К3 = (К3 + К4 + К5) / 3

? =(Кn-К1)/(n-1),

где ? - среднее изменение прироста объема продаж, %;

Кn - последний показатель в ряду выравненных средних, %;

К1 - первый показатель в ряду выравненных средних, %;

n - количество показателей выравненного ряда средних.

К6=?+К5

Объем план. = Объем ожид. * К6/100

К1 = (17,9 + 27,7) / 2 = 22,8

К2 = (27,7 + 30,1) / 2 = 28,9

К3 = (30,1 + 24,4) / 2 = 27,3

? =(Кn-К1)/(n-1)=(27,3 - 22,8)/2 = 2,3

К6 = ?+К5 = 2,3 + 24,4 = 26,7

Объем план. = 81450,6 * 126,7 / 100 = 103197,9 т.р.

2.7 Планирование объема реализованной продукции по структуре

Спланируем объем реализованной продукции по структуре методом выравнивания скользящей средней на основе таблице 3, если ожидаемый объем реализации продукции 81450,6 т.р.

К1 = (22,9 + 18,0 + 22,3) / 3 = 21,1

К2 = (18,0 + 22,3 + 16,6) / 3 = 19,0

К3 = (16,6 + 11,8 + 8,4) / 3 = 12,3

К6 = ? + К5 = - 4,4 + 12,3 = 7,9

Опл = 81450,6 *107,9 / 100 = 87885,2 т.р.

3. Анализ товарных запасов по предприятию и в разрезе товарных групп, факторный анализ

3.1 Анализ товарных запасов

При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к ? норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их норматив на первый, второй, третий кварталы и ? норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

Таблица 6 Запасы ООО "Макдоналдс" в поквартальном разрезе на 2011-2012 гг.

Дата	2011 г. (сумма, т. р.)	2012 г. (сумма, т. р.)
1.01	836,3	658,2
1.04	1561,5	1798,9
1.07	1556,2	1888,1
1.10	1516	1806,8
31.12	658,2	898,5

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 222,8 т. р. (1568-1345,2). Их размер зависит от двух факторов:

от изменения объема товарооборота;

от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Наше предприятие перевыполнило план товарооборота на 23,62% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 317,736 тыс. руб. (1345,2*23,62/100).



Таблица 7 Анализ товарных запасов ООО "Макдоналдс" за 2011 - 2012г.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, (%)
Товарооборот, руб.	47904	68017	20113	142,0
Средние запасы, руб.	1345,2	1568	222,8	116,6
Товарооборачиваемость
в днях оборота	10,1	8,3	-1,8	82,2
в числе оборотов	35,6	43,4	7,8	1,2
Запасоотдача	35,6	43,4	7,8	1,2
Запасоемкость	0,016459	0,01552	-0,001	94,3

Утз = 1345,2 * 360 / 47904 = 10,1

Утз = 1568 * 360 / 68017 = 8,3

Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующей формуле:

Обр = 47904 / 1345,2 = 35,6

Обр = 68017 / 1568 = 43,4

Данные таблицы свидетельствуют о преимущественном росте товарооборота над ростом объема товарных запасов (142,0% и 116,6% соответственно). В результате правильного соотношения ресурсов и результатов произошло повышение скорости реализации. Товарооборачиваемость в числе оборотов увеличилась с 35,6 тыс. руб. до 43,4 тыс. руб., то есть на 7,8 тыс. руб. оборота. Запасоотдача показывает величину товарооборота на средние запасы. Абсолютное увеличение этого показателя составило 7,8 тыс. руб. Это означает, что товарооборот на каждый рубль запаса повысился на 7,8 тыс. руб. Запасоемкость обратная величина запасоотдаче, и она показывает, сколько приходится запаса на рубль товарооборота. Запасоемкость уменьшилась на -0,001%.

Таким образом, увеличение запасоотдачи и сокращение запасоемкости свидетельствует об эффективном формировании запасов.

3.2 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп

Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товарных групп. Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию характеризуются данными таблицы 8.

Таблица 8 Анализ товарных запасов ООО "Макдоналдс" за 2011-2012 гг. по товарным группам

Товарные группы 2011год Сумма, руб. 2012год Сумма, руб. Отклонение Темп отклонения Соусы 182,2 230,5 48,3 126,5 Упаковка 122 158 36 129,5 Булки 312 365 53 117,0 Картофель 159 173 14 108,8 Сиропы 214 249 35 116,4 Полуфабрикаты 257 280,5 23,5 109,1 Приборы одноразовые 99 112 13 113,1 Итого: 1345,2 1568 222,8 116,6

Данные анализа показали, что более высокими темпами выросли запасы упаковки (29,5%) и соусы - на 26,5%. Запасы булок увеличились на 53 тыс. руб., что составляет 17,0% и сиропов (с 214 тыс. руб. до 249тыс. руб., что составляет 16,4%). Увеличилась доля запасов картофеля, полуфабрикатов, одноразовых приборов (на 8,8%, 9,1% и 13,1% соответственно).

По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно выросли на 116,6%. На данное явление незначительно повлияло улучшение работы предприятия, это увеличение связано в основном с повышением цен на продукцию.



3.3 Планирование товарных запасов

Произведем планирование товарных запасов методом удельных приращений, в основе которого лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного товарооборота. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения розничного товарооборота на 1%.

Таблица 9 Расчет норматива товарного запаса на конец 2013 года

Год	Товарооборот	Тов. запас	Коэф. L
2010	32945	1456,2	64,4
2011	47904	1345,2	37,8
2012	68017	1568,0	36,1
Базисный темп изменения коэффициента L, % 56,1
Среднегодовой темп изменения коэффициента L, % 79,1
2013	81450,6	1604,3	31,6

Т ср. измен.L = = 79,1 %

На основе таблицы 12 коэффициент L на планируемый год составит:

Lпл. = 36,1 * 79,1 / 100 = 31,6

ТЗпл. = = 1604,3 т. р.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарные запасы предприятия должны увеличиться на 36,3 т. р., что составляет 2,3 % от суммы товарных запасов 2012 года.

4. Анализ валовой прибыли (валового дохода) по предприятию и по товарным группам, факторный анализ

4.1 Анализ валовой прибыли в целом по предприятию и по товарным группам

Качественным показателем валовой прибыли от реализации является уровень валовой прибыли:

Увп = (Сумма ВП / То) * 100 %

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.

Пв = Выручка - Себестоимость

Выручка предприятия в 2011 г. = 4580,6 т.р.

Выручка предприятия в 2012 г. = 6750,4 т.р.

Себестоимость проданной продукции в 2011 г. = 1742,0 т.р.

Себестоимость проданной продукции в 2012 г. = 2646,2 т.р.

В таблице 10 приведен расчет валовой прибыли ООО "Макдоналдс"

Таблица 10 Динамика показателей по валовой прибыли ООО "Макдоналдс"

Показатель	2011 год, т.р.	2012 год, т. р.	Отклонение	Темп отклонения, %
Объем продаж	47904	68017	+ 20113	142,0
Объем продаж собственной продукции	4580,6	6750,4	+ 2169,8	147,4
Себестоимость реализованной продукции	1742,0	2646,2	+ 904,2	151,9
Валовая прибыль	2838,6	4104,2	+ 1265,6	144,6
Уровень валовой прибыли, %	5,9	6,1	+ 0,2	-

В связи с увеличением объема продаж на 42% сумма валового дохода возросла на 1265,6 т. р. Данные таблицы показывают рост суммы валовой прибыли над объемом продаж: 144,6% и 142,0% соответственно. В результате такого соотношения увеличился уровень валовой прибыли, который показывает долю валовой прибыли в объеме реализации. Его доля повысилась с 5,9% до 6,1 %. Относительное увеличение этого показателя составило 0,2%.

Проделанные расчеты говорят об эффективном формировании валовой прибыли.

4.2 Анализ валовой прибыли по группам товара

Проведем также анализ валовой прибыли по группам товара. Для этого составим таблицу 11.

Таблица 11 Анализ валовой прибыли по группам товара

Группа товара	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, %
	Сумма, т. р.	Удельный вес, %	Сумма, т. р.	Удельный вес, %
Сэндвичи	564,2	19,9	812,4	19,8	+ 248,2	144,0
Картофель	524,1	18,5	789,1	19,2	+ 265,0	150,6
Холодные напитки	532,7	18,8	798,2	19,4	+ 265,5	149,8
Горячие напитки	497,8	17,5	659,4	16,1	+ 161,6	132,5
Соусы	399,4	14,1	566,8	13,8	+ 167,4	141,9
Салаты	320,4	11,3	478,3	11,7	+ 157,9	149,3
Итого:	2838,6	-	4104,2	-	+ 1265,6	144,6

Данные в таблице говорят о том, что валовая прибыль увеличилась в основном за счет увеличения продажи сэндвичей и холодных напитков на 248,2 т. р. и 265,5 т. р. соответственно по сумме и на 44,0 % и 49,8% соответственно. Также рост продаж остальных видов продукции повлек за собой увеличение валовой прибыли в целом на 1265,6 т. р. и на 44,6 %.

4.3 Факторный анализ валовой прибыли

На валовой доход влияют следующие факторы: Изменение цен; Изменение объема продаж; Средний уровень валового дохода. Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты таблица 12.

Таблица 12 Расчет влияния факторов на сумму валовой прибыли

Фактор	Расчет	Влияние на динамику товарооборота
Влияние объема продаж	(Оотч - Опр) * УВДпр / 100 (68017 - 47904) * 5,9 / 100	1186,7
Влияние изменения цен	(Оотч - Ос) * УВДпр / 100 (68017 - 56681) * 5,9 / 100	668,8
Изменение уровня валовой прибыли	(УВДотч - УВДпр) * Оотч / 100 (6,1 - 5,9) * 68017 / 100	136,0

Факторный анализ показал, что валовая прибыль увеличилась на 1186,7 т.р. и на 668,8 т.р. в основном за счет увеличения объема продаж и цен.

4.4 Планирование валовой прибыли

Спланируем валовую прибыль предприятия ООО "Макдоналдс" методом экстраполяции на основе данных таблицы 10.

ВПпл = ВПотч * Увп

Увп = 4104,2 / 2838,6 = 1,44

ВПпл = 1,44 * 4104,2 = 5910,0 т.р.

5. Анализ издержек обращения по объему, структуре, составу

5.1 Анализ издержек

Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения ООО "Макдоналдс" представлена в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ издержек обращения ООО "Макдоналдс" по данным 2009-2010 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, %
Объем реализованной продукции - в действительных ценах - в сопоставимых ценах	47904	68017	+ 20113,0	142,0
	45193	56687	+ 11494,0	125,4
? издержек обращения	2014,3	2647,4	+ 633,1	131,4
Уровень издержек обращения (%) - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	4,2	3,9	- 0,3	-
	4,5	4,7	+ 0,2	-
? валовой прибыли	2838,6	4104,2	+ 1265,6	144,6
Удельный вес ИО к валовой прибыли	71,0	64,5	- 6,5	-

Таблица 14 Анализ издержек в разрезе статей за 2011-2012 гг.

Статья ИО	2011 год	2012 год	Отклонение по уровню	Отчетный год в % к прошлому
	Тыс. руб.	% к объему	Тыс. руб.	% к объему
Расходы на оплату труда	658,9	1,4	825,6	1,2	- 0,2	125,3
Отчисления на соц. нужды	463,2	1,0	589,3	0,9	- 0,1	127,2
Расходы на аренду и содержание	523,1	1,1	689,7	1,0	- 0,1	131,8
Прочие расходы	369,1	0,8	542,8	0,8	0	147,1
Всего:	2014,3	4,2	2647,4	3,9	- 0,3	131,4
Объем реализованной продукции	47904	-	68017	-	-	142,0

Усл-пер.З за 2011 г.= 832,3 т.р.

Усл-пост.З за 2011 г.= 1182,0 т.р.

Усл-пер.З за 2012 г.= 1132,1 т.р.

Усл-пост.З за 2012 г.= 1515,3 т.р.

Тср.усл-пост изд. = 113,2%

Тср.усл-перем.изд = 116,6%

Данные таблицы говорят об уменьшении уровня издержек обращения на 0,3 в целом. Результаты таблицы 14 показывают, что издержки растут равномерно с объемом увеличения прибыли, то есть можно сказать, что предприятие довольно стабильное.

5.2 Факторный анализ издержек обращения

Рассчитаем влияние факторов:

За счет увеличения объема реализованной продукции

(Оотч. - Опр.) * УИО пр. / 100

(68017 - 47904) * 4,2) / 100 = 844,7 т.р.

За счет роста уровня ИО

(УИО отч. - УИО пр. )* Оотч. / 100

( 3,9 - 4,2 ) * 68017) / 100 = - 204,1 т.р.

Итого: 844,7 + (-204,1) = 640,6 т.р.



Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 640,6 т.р.

5.3 Планирование издержек обращения

Спланируем общую сумму плановых издержек на основе плановых переменных и плановых постоянных затрат.

ИОпл.= ИОпл.пер. + ИОпл.пост.

ИОпл.пост = ИОотч.пост * ?Тср.усл.пост.ИО

ИОпл.пер=ИОотч.пер.+(1+(прирост товарооборота в долях*К(коэф.соот)

Тср.усл-перем.ИО и среднег.объема продаж))

ИОпл.пост.= 1515,3 * 113,2 / 100 = 1715,3

К = 16,6 / 6,5 = 2,6

ИОпл.пер. = 1132,1 * (1 + (2,6 * 0,1)) = 1426,5

ИОпл. = 1426,5 + 1715,3 = 3141,8 т.р.

6. Анализ показателей плана по труду (фонд заработной платы, производительности, численности, средняя заработная плата), факторный анализ

6.1 Анализ показателей по труду

Таблица 15 Анализ показателей по труду за 2011 - 2012

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, %
Объем реализованной продукции, т. р. - в действительных ценах	47904	68017	+ 20113	142,0
- в сопоставимых ценах	45193	56681	+ 11488	125,4
Среднесписочная численность, чел.	12	14	+ 2	116,7
Производительность труда 1 работника, т.р. - в действительных ценах	8604	9077	+ 473	105,5
- в сопоставимых ценах	7643	8203	+ 560	107,3

Таблица 16 Анализ ФЗП за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, %
Объем реализованной продукции, т. р.	47904	68017	+ 20113	142,0
Численность, чел.	12	14	+ 2	116,7
Производительность труда, т. р.	3992	4858,4	+ 866,4	121,7
Фонд заработной платы, т. р.	1412,4	1881,6	+ 469,2	133,2
Уровень Фонда заработной платы	2,9	2,8	- 0,1	96,6
Средняя заработная плата 1 работника за год, т. р.	117,7	134,4	+ 16,7	114,2

Средняя заработная плата работника в месяц в 2011 г. составляет 9805 руб., а в 2012 г. 11200 руб.

Результаты таблиц 6 и 7 говорят о равномерном росте производительности труда. В тоже время уровень Фонда заработной платы уменьшается на 0,1, что говорит о неравномерности роста производительности, средней заработной платы и ФЗП.

6.2 Факторный анализ ФЗП

ФЗП = Средняя зарплата 1 работника за год, т. р. * Средняя численность, чел.

Таблица 17 Факторный анализ ФЗП

Показатели	1	2	3
Средняя численность, чел.	12	12	14
Средняя зарплата 1 работника за год, т. р.	117,7	117,7	134,4
ФЗП, т. р.	1412,4	1412,4	1881,6

Средняя численность, чел. = 1412,4 - 1412,4 = 0

Средняя зарплата 1 работника за год, т.р. = 1881,6 - 1412,4 = 469,2

Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост объема продаж выразим объем реализованной продукции через взаимосвязь этих показателей:

Объем продаж = численность * производительность

Численность пр. * Производительность пр. =О1= 12 * 3992 = 47904 т.р.

Численность отч. * Производительность пр. = О2 = 12 * 3992 = 47904 т.р.

Численность отч. * Производительность отч. = О3 = 14 * 4858,4 = 68017 т.р.

Влияние численности = О1 - О2 = 47904 - 47904

Влияние производительности = О3 - О2 = 68017 - 47904 = 20113 т.р.

7. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия

Таблица 18 Анализ состояния и использования оборотных средств

Объем реализованной продукции, т. р.	47904	68017	+ 20113	142,0
Оборотные средства (ОС)	9138	11789	+ 2651	129,0
Оборачиваемость ОС -в числе оборотов	5,2	5,8	+ 0,6	111,5
-в днях оборота	89	82,1	-6,9	92,2

Оборачиваемость ОС = Объем реализованной продукции / средняя сумма оборотных средств

По данным таблицы, можно сделать вывод, что в результате увеличения оборотных средств и увеличения объема реализованных услуг оборачиваемость оборотных средств в днях оборота сократилась на 6,9 дня. Это позволило высвободить дополнительные денежные средства из товарооборота.

Оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов увеличилась на 0,6 что говорит об ускорении обновления оборотных средств.

8. Анализ прибыли и рентабельности, факторный анализ

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 19 Анализ прибыли и рентабельности

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп отклонения, %
Объем реализованной продукции	47904	68017	+ 20113	142,0
Сумма валовой прибыли	2838,6	4104,2	+ 1265,6	144,6
Уровень валовой прибыли	5,9	6,1	+ 0,2	-
Сумма ИО	2014,3	2647,4	+ 633,1	131,4
Уровень ИО	4,2	3,9	- 0,3	-
Прибыль от реализации	824,3	1456,8	+ 632,5	176,7
Рентабельность от реализации	1,7	2,1	+ 0,4	-
Налог на прибыль	164,9	291,4	+ 126,5	-
Чистая прибыль	659,4	1165,4	+ 506,0	176,7
Рентабельность	1,4	1,7	+ 0,3	-

Расчеты показателей прибыли и рентабельности говорят о стабильном финансовом состоянии ООО "Макдоналдс"

На размер прибыли влияют следующие факторы:

Объем реализованных услуг

Уровень валовой прибыли

Уровень ИО

Влияние объема реализованных услуг

(Оотч. - Опр.) * Рот реализ.пр. / 100

(68017 - 47904) * 1,7 / 100 = + 341,9 %

Влияние уровня валовой прибыли

(Увпотч - Увппр.) * Опр / 100

(5,9 - 6,1) * 47904 / 100 = + 95,8 %

Влияние уровня издержек обращения

(Уиоотч. - Уиопр.) * Тпр / 100

(3,9 - 4,2) * 47904 / 100 = - 143,7 %

Итого: 341,9 + 95,8 - 143,7 = 294 т. р.

За счет увеличения объема реализации на 20113 т. р. прибыль от реализации выросла на 632,5 т. р. Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как объем продаж, уровень валовой прибыли, и издержки обращения. Причем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение чистой прибыли на 506 т. р.

За счет увеличения уровня валового дохода повысился размер прибыли на 294 т. р.

8.1 Планирование прибыли

Спланируем прибыль предприятия методом прямого счета на основе данных предыдущих планирований по формуле:

ПРпл. = ВПпл - ИОпл. = 4104,2 - 2647,4 = 1456,8 т.р.

9. Общие выводы по анализу. Разработка рекомендаций.

Сделаем следующие выводы на основе проведенного анализа по данным ООО "Макдоналдс":

Достигнут рост объема продаж по всем видам продукции, которые реализует предприятие;

Объем реализации продукции предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его приемлемы в данных условиях, 143,7 %

Прирост объема реализации, в основном, достигнут за счет влияния цен.

На предприятии увеличилась производительность труда работников на 5,5%, в тоже время снизился уровень ФЗП на 0,1;

Произошло увеличение суммы издержек обращения предприятия в сравнении с 2011 годом на 633,1 тыс. руб.;

Снизилась оборачиваемость оборотных средств на 6,9 дня;

За 2012 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2011 годом;

Увеличилась сумма валового дохода предприятия на 1256,6 тыс. руб., это было достигнуто в основном за счет увеличения объема продаж.

Для повышения товарооборота ресторана "Макдоналдс" в ТРК "XXI", рекомендуется провести следующие мероприятия:

1. Внедрение доставки блюд из ресторана;

2. Предоставление скидок в виде купонов;

Раскроем данные меры более подробно:

Внедрение доставки блюд из ресторана

Доставкой блюд из ресторана занимаются многие заведения, при грамотно построенной политике это является выгодно и прибыльно. Это не только повысит прибыль ресторана, но и ...