Размещено на http://allbest.ru

Анализ балансовой прибыли ОАО "Роснефть"

Введение

прибыль рентабельность экономический

В рыночной экономике прибыль занимает центральное место, выражая разносторонние экономические связи в воспроизводственном процессе и выступая в качестве цели предпринимательской деятельности. Стремление к увеличению прибыли превращает её в главную движущую силу и основной источник экономического и социального развития не только отдельных предприятий, но и страны в целом. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа развития экономики является овладение руководителями и менеджерами современными методами управления формированием прибыли в процессе оперативной инвестиционной и финансовой деятельности субъектов рыночных отношений. Без глубокого изучения прибыли невозможен научный подход к решению проблемы повышения эффективности хозяйствования, усиления материальной заинтересованности и ответственности руководителей специалистов и других работников предприятий в достижении высоких конечных финансовых результатов при наименьших затратах ресурсов.

Прибыль важная и сложная экономическая категория, которая представляет собой денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников, занятых в сфере производства и товарного обращения. Сумма прибыли, относится к числу основных показателей оценки результатов работы и конкурентоспособности организации или предприятия.

Прибыль занимает одно из важнейших мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость предприятия, гарантирует полноту его финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить.

Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями. Прибыль, известная с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использования современных методов ее анализа и планирования.

Актуальность данной работы определяется тем, что главной задачей функционирования предприятия нефтяной промышленности является получение положительных финансовых показателей, которые нуждаются в анализе.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Целью данной курсовой работы является изучение экономической сущности прибыли, ее критериев и возможность применения системного подхода к анализу, поиску резервов повышения прибыли предприятия. Цель исследования определила постановку следующих задач:

-определение сущности и значения категории прибыли и рентабельности в различных условиях;

-изучение организационно-экономической характеристики объекта исследования;

-оценки формирования прибыли и рентабельности;

-основания принципов эффективного ведения производства в конкретных условиях и выявления резервов и разработки предложений по повышению рентабельности работы исследуемого объекта.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО НК«Роснефть». Предметом исследования выступает балансовая прибыль предприятия.

1. Прибыль как экономическая категория, определяющая результаты хозяйственной деятельности предприятий, организаций

Прибыль - это реализованная часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования за вложенный капитал и риск осуществления предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли. Прибыль является сложной экономической категорией и во внешнем проявлении имеет признаки превращенной формы. Экономическое содержание прибыли заключается не столько во внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления - в степени развитости товарного хозяйства. Как экономическая категория прибыль выражает сложные экономические отношения: между предпринимателями (предприятиями) и работниками по поводу оплаты труда; между самими предпринимателями (предприятиями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (предприятиями) и государством по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными фондами; между предпринимателями (предприятиями) и инвестиционными институтами и т.д. Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и множество форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроизводственного процесса - от стадии производства до стадии потребления. Прибыль представляет собой превращенную форму прибавочной стоимости, сформированную в процессе общественного воспроизводства для удовлетворения различных интересов предприятия и его собственника (предпринимателя).

1.1 Виды прибыли и их значение в анализе финансовых результатов деятельности предприятия

Прибыль отражает приращение первоначально авансированной стоимости в производственно-хозяйственную деятельность организации для обеспечения ее деятельности. Она определяется соизмерением доходов и расходов организации.

Прибыль выступает в различных видах (Табл. 1).

Таблица 1. Виды форм прибыли организации (предприятия) по основным классификационным признакам

Признаки классификации прибыли	Виды прибыли по соответствующим признакам классификации
Источники формирования прибыли, отражаемые в бухгалтерском учете	Прибыль от реализации продукции Прибыль от прочих операций, в том числе реализации имущества Балансовая прибыль
Метод расчета	Валовая (банковская) прибыль Чистая прибыль Маржинальная прибыль
Источники формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия	Прибыль от операционной деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности Прибыль от финансовой деятельности
Характер налогообложения прибыли	Налогооблагаемая прибыль Прибыль, не подлежащая налогообложению
Характер инфляционной «очистки» прибыли	Прибыль номинальная Прибыль реальная
Временной период формирования прибыли	Прибыль прошлых лет Прибыль отчетного периода (нераспределенная прибыль) Прибыль планового периода (планируемая прибыль)
Характер использования прибыли	Капитализированная прибыль Потребленная (распределенная) прибыль
Значение итогового результата хозяйствования	Положительная прибыль Отрицательная прибыль (убыток) Нормальная прибыль

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально -- вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три элемента:

§ прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

§ прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;

§ финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

§ Пр -- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

§ Пи -- прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

§ Пв.о. -- доходы (убытки) от внереализационных операций.

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Маржинальная прибыль -- это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль -- это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

Прибыль как экономическая категория и показатель деятельности организации имеет характерные особенности.

Во-первых, она характеризует экономическую эффективность, конечный финансовый результат деятельности организации. На величину прибыли и се динамику воздействуют зависящие и не зависящие от организации факторы. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, финансовая политика государства, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль организации после уплаты налогов и других обязательных платежей должна быть достаточной для выплаты дивидендов, расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль -- один из источников формирования бюджетов разных уровней. Налог на прибыль наряду с другими доходными поступлениями в бюджет используется для финансирования выполнения государством своих функций, реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.



Рисунок 1. Схема формирования прибыли

1.2 Методы расчета различных видов экономической прибыли

На рис 2. показано распределение балансовой прибыли.

Рисунок 2. Общая схема распределения балансовой прибыли

Из рисунка видно, что одна часть балансовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли. Оставшаяся сумма - чистая прибыль, которая используется, на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте определяется на счёте Прибылей и убытков путем подсчёта и балансирования всех прибылей и убытков, отражающих по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассовый способ. По этой причине прибыль (убыток), показанные, а отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчёты.

На счёте Прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счёта Прибылей и убытков без предварительной записи, на каких- либо иных счётах.

Существенное влияние на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:

-расходы, включаемые в затраты на производство;

-расходы и потери, подлежащие отнесению на счет Прибылей и убытков;

-расходы, осуществляемые за счёт целевых поступлений и за счёт прибыли, остающейся в расположении предприятия после уплаты налога на прибыль;

-прочие расходы предприятия.

Основными показателями прибыли являются:

· прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

· общая прибыль (убыток) отчётного периода - балансовая прибыль (убыток);

· прибыль от финансовой деятельности;

· прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

· налогооблагаемая прибыль;

· чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - «Отчет о финансовых результатах».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В годовой отчётности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчётного рода.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на её производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отраженным на счетах 47 «реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 « Реализация прочих активов», а так же разность между общей суммой полученных и уплаченных:

штрафов, пени и неустоек и других экономических санкции;

процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в отчетном году;

убытков от стихийных бедствий;

потерь от списания долгов, ранее списанных как безнадежные;

прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с законодательством на счёт прибылей и убытков. При этом суммы, внесённые в бюджет виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенному на сумму:

· отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению;

· рентных платежей в бюджет;

· доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

· прибыли от страховой деятельности;

· прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

· курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его расположении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Существуют различные методы планирования прибыли по видам. Наиболее подробно разработаны в теории и успешно применяются на практике методы планирования прибыли от реализации товарной продукции. В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.

Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Он заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:

П = (В х Ц) - (В х С), (1)

где П - плановая прибыль;

В - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость продукции.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного к методу прямого счета в целях поверки и контроля последнего.

Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:

1) определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.

При этом методе прибыль по сравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно. Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и коней периода.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции, в составе валовой прибыли рассчитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг, прибыль от реализации имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. При этом применяются как традиционные, так и специальные методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

Метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимальной величины прибыли является важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования.

Для прогнозирования максимально возможной прибыли целесообразно применять различные методы ее определения.

Кроме вышеназванных, существуют методы финансового анализа, применяемые с целью оперативного и стратегического планирования. Например, операционный анализ, называемый также анализом «издержки-стоимость-объем-прибыль», который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы производства.

Ключевыми элементами операционного анализа служат:

1) производственный (операционный) рычаг;

2) порог рентабельности;

3) запас финансовой прочности предприятия.

Использование этих ключевых элементов в системе операционного анализа базируется, в частности, на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные (условно-постоянные) и смешанные.

Известно, смешанные затраты в среднем составляют небольшой удельный вес в структуре себестоимости, что позволяет сосредоточить внимание на постоянных и переменных расходах и выявить их влияние на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного изменения переменных или постоянных затрат.

На использовании данного тезиса базируются обоснования ряда методик, позволяющих определить величину прибыли в плановом периоде.

Часто используются методы, основанные на «эффекте производственного рычага», под которым в предпринимательской терминологии экономически развитых стран, понимают такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

То есть чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации, тем сильнее «эффект производственного рычага», - и наоборот.

Когда же выручка от реализации снижается, сила воздействия «рычага» возрастает как при повышении, так и при понижении удельного веса постоянных затрат в общей их сумме, то есть каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли, причем сила «рычага» возрастает быстрее, чем увеличиваются постоянные затраты.

При возрастании выручки от реализации, если порог рентабельности пройден, сила воздействия рычага убывает: каждый процент прироста прибыли дает все меньший и меньший процент прибыли.

Сила воздействия «производственного рычага» в значительной степени зависит от уровня фондоемкости, то есть чем больше основной капитал, тем больше постоянные затраты.

Но при скачке постоянных затрат, диктуемом интересами дальнейшего наращивания выручки предприятия, приходится проходить новый порог рентабельности.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Рассмотренные выше методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития.

1.3 Виды рентабельности, характеризующие деятельность предприятия

Рентабельность -- это относительный показатель эффективности производства. В общем виде он рассчитывается как отношение прибыли к затратам, т. е. является нормой прибыли. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, т. е. отношение, в числителе которого всегда будет прибыль. Экономическая сущность рентабельности лучше всего раскрывается через характеристику содержания того или иного показателя. Но общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели - они в основном не подвержены влиянию и инфляции. Различают следующие виды рентабельности.

Их подразделяют на 3 группы:

1) экономическая рентабельность (отражает показатели рентабельности активов имущества и их элементов);

2) финансовая рентабельность (отражает показатели рентабельности капитала, источников средств и их элементов);

3) производственная рентабельность (отражает рентабельность производства продукции).

А) Рентабельность имущества (активов)= балансовая прибыль/среднегодовую стоимость активов.

Все активы генерируют формирование прибыли за анализируемый период с учетом способности предприятия выполнять за счет полученной прибыли свои обязательства. Данный показатель отражает сколько единиц прибыли приносит каждый рубль имущества. Данный показатель очень важен для менеджеров и его динамика характеризует эффективность управления. Показатель, рассчитанный по чистой прибыли характеризует эффективность управления налогами.

Б) Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования производственного потенциала и = балансовая прибыль/среднегод. ст-ть внеоборот. акт.

В) Рентабельность производственных фондов (активов) = балансовая или прибыль от реализации/осн. ср-ва+запасы.

Отражает рентабельность производственных фондов.

Г) Рентабельность оборотных активов отражает эффективность использования текущих активов

Д) Рентабельность «работающего» капитала (активов)= балансовая прибыль/активы-долгоср. и краткосроч. фин. влож.

Все коэффициенты выявляют тенденции изменения прибыльности и должны сопоставляться с тенденциями соответствующих показателей деловой активности, определяя факторы изменения эффективности.

2) финансовая рентабельность отражает эффективность использования источников средств, элементов капитала и в целом совокупного капитала.

А) рентабельность совокупного капитала = балансовая прибыль/совокупный капитал.

Б) рентабельность соб. кап.= чистая прибыль или баланс. прибыль/среднегод.ст-ть СК.

Показатель, рассчитываемый по чистой прибыли отражает рациональность политики привлеченных средств (параллельно анализируется показатель и динамика финансового рычага (левериджа)).

В) рентабельность перманентного капитала = баланс. прибыль/СК+долгосроч. заемные средства. 3) производственная рентабельность.

А) рентабельность реализуемой продукции (рентабельность продаж)= прибыль от реализации/выручка.

Отражает эффективность производственной и реализационной продукции.

Б) валовая прибыльность = валовая прибыль или маржинальный доход/выручку.

Данный показатель дает возможность контролировать себестоимость продукции на уровне переменных затрат и управлять маржинальным доходом.

В) рентабельность производства в целом предприятия (общая рентабельность, норма прибыли) = балансовая прибыль/выручка.

Г) чистая рентабельность = чистая прибыль/выручка.

Д) рентабельность затрат = прибыль от реализации/ полная себестоимость.

Е) рентабельность полных издержек = балансовая прибыль/ полная себестоимость+прочие расходы+проценты к уплате.

1.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия, факторов, влияющих на их величину. Динамика прибыли и изменение ее структуры

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы: 1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. 3. Анализ уровня среднереализационных цен. 4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 5. Анализ рентабельности деятельности предприятия. 6. Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.



Рисунок 3. Структура балансовой прибыли

Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (З_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

2. Краткая характеристика предприятия ОАО "Роснефть".

ОАО "НК "Роснефть" (далее - "Роснефть" или "Компания") - вертикально интегрированная нефтяная компания, деятельность которой по геологоразведке и добыче нефти и газа, а также переработке, маркетингу и сбыту нефти, газа и нефтепродуктов осуществляется преимущественно в России. Роснефть является одной из крупнейших среди публичных компаний нефтегазового рынка по размеру доказанных запасов нефти и входит в десятку крупнейших по объемам добычи нефти.

Запасы Компании расположены в Западной Сибири, Европейской части России, на Дальнем Востоке России, на юге России, в Восточной Сибири и в Приволжье. Кроме того, Роснефть имеет значительные перспективные ресурсы нефти в Западной Сибири, на российском Дальнем Востоке, на юге России и в Восточной Сибири.

Согласно результатам аудита, проведенного компанией DeGolyer & MacNaughton по классификации SEC, предусматривающей оценку до конца срока рентабельной разработки месторождений, на 31 декабря 2013 года доказанные запасы углеводородов НК «Роснефть» составили 33 014 млн барр. н. э. В том числе запасы жидких углеводородов (нефть, конденсат, широкая фракция легких углеводородов -- ШФЛУ) составили 25 191 млн барр. (3 398 млн т), запасы газа -- 46 941 млрд куб. футов (1 329 млрд куб. м).

Компания DeGolyer & MacNaughton также провела аудит запасов «Роснефти» по классификации PRMS. Доказанные запасы (1Р) углеводородов на 31 декабря 2013 года составили 41 771 млн барр. н. э., включая 30 782 млн барр. (4 161 млн т) жидких углеводородов (нефть, конденсат, NGL) и 65 937 млрд куб. футов (1 867 млрд куб. м) газа.

По итогам года обеспеченность ОАО «НК «Роснефть» доказанными запасами углеводородов составила 24 года, в том числе по нефти -- 20 лет, по газу -- 50 лет. Бульшая часть запасов относится к категории традиционных, что дает возможность эффективно наращивать добычу.

Объем доказанных запасов в значительной степени основывается на результатах разработки действующих месторождений с учетом их геологического и технологического потенциала. Вместе с этим, Компания активно готовит к вводу в 2016?--?2019 годах в промышленную разработку новые крупные месторождения Восточной и Западной Сибири, среди которых Сузунское, Тагульское, Лодочное, Юрубчено-Тохомское, Русское, Кынско-Часельская группа. Также внедрение новых технологий, в частности бурение скважин с длинными горизонтальными стволами многостадийным гидроразрывом пласта, позволит в среднесрочной перспективе вовлечь в разработку значительный объем запасов нефти, включая трудноизвлекаемые (сланцевая нефть). Таким образом, будет уверенно вовлекаться в разработку потенциал вероятных запасов, которые составляют более 70% от доказанных запасов углеводородов.

По состоянию на 31 декабря 2013 года средняя оценка перспективных извлекаемых ресурсов углеводородов Компании составила 339 млрд барр. н. э. (46 млрд т н. э.), что почти на 70% превышает уровень на конец 2012 года. Прирост ресурсов связан с проведением геологоразведочных работ на участках Компании в Карском море, море Лаптевых, Черном море, а также с получением в 2013 году лицензий на новые участки шельфа Баренцева, Печорского, Карского, Восточно-Сибирского, Чукотского морей и моря Лаптевых.

В конце октября 2012 года «Роснефть» анонсировала сделку по приобретению своего конкурента -- российской нефтяной компании «ТНК-BP», -- которая, в случае завершения, предположительно выведет «Роснефть» на первое место среди публичных нефтяных компаний мира по запасам и по добыче. Сделка завершилась 21 марта 2013 года.

Организационно-правовая форма: Предприятие является юридическим лицом (открытое акционерное общество) .

Учредители: Является государственным предприятием (Основной акционер (69,50% акций) - ОАО «РОСНЕФТЕГАЗ», на 100% принадлежащий государству). Размер уставного капитала по состоянию на 01.01.2014 г - 105982 тыс. рублей.

Основные виды деятельности: добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа;

Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется с 1993 года.

Имущество общества составляют основные и оборотные средства.

Источниками формирования имущества являются:

денежные и материальные вклады участников;

доходы, полученные от реализации своей уставной деятельности;

кредиты банков и других кредиторов;

поступления от деловых партнеров в порядке долевого участия;

иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

среднегодовая остаточная стоимость самой а не с отчетов

анализ выручки и прибыли

про налоги из налог кодекса нефтяная промышленности

3. Практическая часть

Сделаем расчет чистой прибыли по двум годам: 2012 и 2013. Для этого составим таблицы 2 и 3.

Таблица 2. Расчет чистой прибыли ОАО"Роснефть" в 2012 году

Показатели	Значения показателей
Объем реализации, млн.т нефти	50,65
Цена 1 т нефти, газа на мировом рынке, долл./барр.	109, 35
Цена 1 т нефти, на внутреннем рынке, руб./т , руб/1000 м3.	10500
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	531825
Ставка НДС, %	18
НДС, млн. руб.	236366,67
Выручка без НДС, млн. руб.	295458,33
Себестоимость единицы продукции, руб./т	160
Полная себестоимость продукции, млн. руб.	8104
Валовая прибыль предприятия от реализации продукции, млн. руб.	285796,83
Ставка налога на имущество, %	2,2
Налог на имущество	33,616
Ставка НДПИ, руб./т	419
Средний уровень цен на нефть сорта "Юралс", $/барр	107,91
Среднее значение курса $	11,1973
Величина НДПИ, млн. руб.	1557,17
Прибыль к налогообложению, млн. руб.	285763,214
Ставка налога на прибыль, %	20
Налог на прибыль,	57152,642
Чистая прибыль предприятия, млн. руб.	228610,572
Остаточная стоимость основных фондов, млн. руб.	1528
Первоначальная (восстановительная) стоимость, млн. руб.	1741
Накопленный износ, млн. руб.	213
Курс доллара к рублю	29,06
Коэффициент перевода барр. в тонны	7,4

1. Рассчитаем выручку от реализации продукции.

Выручка от реализ. = Объем реализ. пр-ции*цена 1 т нефти на внутр. рынке

Выручка=50,65*10500=531825 млн. руб.

2. Рассчитаем величину НДС

Величина НДС=ДВыручка с НДС-Выручка без НДС

Величина НДС=531825-295458,33=236366,67 млн. руб.

3. Рассчитаем выручку без НДС

Выручка без НДС=

Выручка без НДС==295458,33 млн. руб

4. Рассчитаем валовую прибыль предприятия.

Полная себестоимость продукции =Себестоимость ед. пр-ции *Объем реализации

Полная себестоимость продукции=160*50,65=8104 млн. руб.

Величина НДПИ=419*(107,91-15)*

Величина НДПИ=1557,17 млн. руб.

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги-НДПИ

Валовая прибыль=295458-8104-1557,17=285796,83 млн. руб.

5. Рассчитаем остаточную стоимость основных фондов.

Остаточная стоимость основных фондов = первоначальная (восстановительная) стоимость-накопленный износ

Остаточная стоимость основных фондов = 1741-213=1528 млн. руб.

6. Рассчитаем величину налога на имущество.

Налог на имущество = Остаточная стоимость основных фондов*Ставка налога на имущество

Налог на имущество=1528*0,022=33,616 млн. руб.

7. Рассчитаем величину прибыли к налогообложению

Прибыль к налогообложению = Валовая прибыль-налог на имущество

Прибыль к налогообложению = 285796,83-33,616=285763,214млн. руб.

8. Рассчитаем величину налога на прибыль

Величина налога на прибыль= Прибыль к налогообложению*ставка налога на прибыль

Налог на прибыль = 285763,214*0,2=57152,642 млн. руб.

9. Рассчитаем величину чистой прибыли.

Чистая прибыль = Прибыль к налогообложению - Величина налога на прибыль

Чистая прибыль=285763,214-57152,642= 228610,572млн. руб.

Далее составим Таблицу 3 с данными за 2013 год.

Таблица 3. Расчет чистой прибыли ОАО"Роснефть" в 2013 году

Показатели	Значения показателей
Объем реализации, млн. т нефти	66,9
Цена 1 т нефти, газа на мировом рынке, долл./барр.	111,09
Цена 1 т нефти, на внутреннем рынке, руб./т	9693
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	648461,7
Ставка НДС, %	18
НДС, млн. руб.	98917,887
Выручка без НДС, млн. руб.	549543,813
Себестоимость единицы продукции, руб./т	130
Полная себестоимость продукции, млн. руб.	8697
Валовая прибыль предприятия от реализации продукции, млн. руб.	535851,913
Ставка НДПИ, руб./т	446
Средний уровень цен на нефть сорта "Юралс", $/барр	108,44
Среднее значение курса $	31,40
Величина НДПИ, млн. руб.	5000,90
Ставка налога на имущество, %	20
Налог на имущество	3097,20
Прибыль к налогообложению, млн. руб.	535816,713
Ставка налога на прибыль, %	2,2
Налог на прибыль,	107163,342
Чистая прибыль предприятия, млн. руб.	428653,371
Остаточная стоимость основных фондов, млн. руб.	1600
Первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, млн. руб	1827
Накопленный износ, млн. руб.	227
Курс доллара к рублю	29,39
Коэффициент перевода барр. в тонны	7,4

1. Рассчитаем выручку от реализации продукции.

Выручка от реализ. = Объем реализ. пр-ции*цена 1 т нефти на внутр. рынке

Выручка=66,9*9693=648461,7 млн. руб.

2. Рассчитаем величину НДС

НДС= ДВыручка с НДС-Выручка без НДС

НДС=648461,7-549543,813=98917,887 млн. руб.

3. Рассчитаем выручку без НДС

Выручка без НДС=

Выручка без НДС==549543,813 млн. руб

4. Рассчитаем валовую прибыль предприятия.

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Полная себестоимость продукции =Себестоимость ед. пр-ции *Объем реализации

Полная себестоимость продукции=130*66,9=8697 млн. руб.

Величина НДПИ=446*(108,44-15)*

Величина НДПИ=5000,90 млн. руб.

Валовая прибыль=549543,813-8697-5000,90=535851,913 млн. руб.

5. Рассчитаем остаточную стоимость

Остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная) стоимость-накопленный износ

Остаточная стоимость = 1827-227=1600 млн. руб.

6. Рассчитаем величину налога на имущество.

Налог на имущество = Остаточная стоимость*Ставка налога на имущество

Налог на имущество=1600*0,022=35,2 млн. руб.

7. Рассчитаем величину прибыли к налогообложению

Прибыль к налогообложению = Валовая прибыль-налог на имущество

Прибыль к налогообложению = 535851,913-35,2=535816,713 млн. руб.

8. Рассчитаем величину налога на прибыль

Величина налога на прибыль= Прибыль к налогообложению*ставка налога на прибыль

Налог на прибыль = 535816,713*0,2=107163,342 млн. руб.

9. Рассчитаем величину чистой прибыли.

Чистая прибыль = Прибыль к налогообложению - величина налога на прибыль

Чистая прибыль = 535816,713-107163,342=428653,371 млн. руб.

Далее проанализируем полученные результаты.

За базовый год примем 2011 год, за отчетный - 2012 год. Рассчитаем экономический эффект.

Д=Г_о-Г_б

Д=428653,371-228610,572=200042,799 млн.руб.

Можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия увеличилась на 200042,799 млн. руб. или на 87,5 %Это может быть связано с увеличением объема реализации на внутреннем рынке и уменьшением себестоимости производства 1 тонны нефти.

Составим таблицу динамики прибыли ОАО "Роснефть".

Таблица 4. Динамика прибыли ОАО "Роснефть"

Показатель	Отчётный период (2013 г.)	Аналогичный период прошлого года (2012 г.)	Изменение
			абсолютное	отчётный период к предшествующему, %
Выручка от реализации продукции за минусом НДС, млн. руб.	549543,813	295458,3	254085,513	185,9
Полная себестоимость единицы продукции, руб.	130	160	-30	81,25
Валовая прибыль, млн. руб.	535851,913	285796,83	250055,283	187,49
Прибыль к налогообложению, млн. руб.	535816,713	285763,214	250053,499	187,5
Чистая прибыль, млн руб.	428653,371	228610,572	200042,799	187,5

На основе Таблицы № 4 проведём оценку за анализируемый отчётный период. Из данных этой таблицы видно, что в отчётном периоде прибыль до налогообложения ОАО НК «Роснефть» составила 535816,713 млн. руб., по отношению к предшествующему году она увеличилась на 87,5%. Соответственно чистая прибыль прибыль также увеличилась на 87,5% и составила 428653,371 млн. руб.

Следует отметить, что по отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от продаж продукции увеличилась на 85,9% и составила 549543,813 млн. руб. Полная себестоимость единицы продукции уменьшилась на 8,75 % и составила 130 рублей.

Мы можем выявить влияние цены, объема реализации и себестоимости на стоимость продукции. Для этого мы построим агрегатные индексы цены, объема реализации продукции и себестоимости.

Рассчитаем индекс цен:

I_p===0,92

Рассчитаем индекс объема реализации продукции:

I_q=?==1,32

Рассчитаем индекс себестоимости:

I_z=?==0,8125

За счет изменения цены стоимость продукции уменьшилась на 8%.

За счет изменения объема реализации цена продукции стоимость увеличилась на 32%.

За счет изменения себестоимости издержки производства уменьшились на 18,75%.

Заключение

В целом на основе проведенного анализа, можно сделать выводы, показывающие процветание данного предприятия, о чем свидетельствует недавняя покупка группы компаний ТНК-ВР. За год чистая прибыль ОАО НК "Роснефть" увеличилась на 87,5 %. Следовательно, в компании рационально распоряжаются прибылью, направляя ее на совершенствование производственного процесса и внедрение инноваций.

В условиях рыночной экономики рост прибыли имеет огромное значение. Наличие чистой прибыли позволяет предприятию оптимально развиваться, увеличивать своё благосостояние и иметь благоприятные условия для дальнейшего существования и процветания. Чтобы добиться этого, необходимо уделять максимальное внимание способам расходования денежных средств и иных активов организации, а также оптимизации доходов. Торговой организации необходимо строго контролировать поступление и расходование денежных средств, чтобы в конце отчётного периода не оказаться со сплошными убытками. Владение теоретическими знаниями бухгалтерского учета способствует избеганию ошибок при отражении прибыли (убытка) предприятия в учёте и отчётности.

Также хочется сказать, что при написании данной работы были использованы материалы не только из отчетов исследуемого предприятия, но и материалы по экономической теории, экономике предприятия, правоведению, менеджменту, что говорит о тесной взаимосвязи этих наук (и многих других) и необходимости комплексного применения их на практике в условиях хозяйствования.

Список использованной литературы

1. Анализ эффективности и финансовой стабильности предприятия, Л.В. Колядов, Матвеев Ф.Р., Отвагина Л.Н., Москва, НЕДРА, 2007

2. "Форбс", статьи о "Роснефть" http://www.forbes.ru/

3. Корпоративный менеджмент, категория Финансовый анализ http://www.cfin.ru

4. Энциклопедия экономиста http://www.grandars.ru

5. Финансовая отчетность ОАО НК "Роснефть" http://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/

6. Евразийский международный научно-аналитический журнал "Проблемы современной экономики" http://www.m-economy.ru

7. Административно-управленческий портал, статья "Роснефть" http://www.aup.ru

8.Онлайн-библиотека "Библиотекарь", категория Справочники http://www.bibliotekar.ru

9. Информационно-аналитическая система "БИР-эмитент" http://emitent.1prime.

10. Единая межведомственная информационно-статистическая система http://www.fedstat.ru

Размещено на Allbest.ru

...