Анализ себестоимости продукции растениеводства и определение резервов ее снижения

Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства, его внутренняя структура и организация производства. Анализ выполнения плана по затратам на производство продукции растениеводства, структура и элементы выручки. Оценка себестоимости 1 ц продукции.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.11.2014
Размер файла 67,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ себестоимости продукции растениеводства и определение резервов ее снижения

Введение

В условиях развития рыночных отношений и неустойчивости тенденций роста в современной российской экономике, в том числе и АПК, актуальность проблемы анализа себестоимости продукции неуклонно растет, поскольку ее снижение входит в число первоочередных задач, стоящих на сегодняшний день перед любым предприятием среди основных принципов, работы которого важное место занимают принципы самофинансирования и самоокупаемости. Анализ себестоимости продукции растениеводства обладает рядом специфических особенностей, что требует отдельного подхода и специальной методики анализа.

Выбранная тема курсового проекта в современных условиях развития рыночной экономики является как нельзя более актуальной. Поскольку каждое предприятие в процессе своей деятельности вынуждено решать проблему минимизации себестоимости. Это связано с желанием товаропроизводителя получить большую прибыль и сделать свою продукцию более конкурентоспособной на рынке. Издержки служат основным препятствием в достижении главной цели предприятия, состоящей в максимизации прибыли. В сельском хозяйстве проблема снижения издержек производства стоит наиболее остро из-за действующего диспаритета цен на продукцию промышленности и сельского хозяйства.

В качестве объекта исследования в курсовой работе фигурирует ПСК «Правда» Терновского района Воронежской области. Важнейшие задачи: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации. Основной целью работы является выявление существующих на предприятии резервов сокращения себестоимости продукции растениеводства, а также формирование комплекса мер по их использованию.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

1. Дать краткую природно-экономическую характеристику хозяйству.

2. Проанализировать выполнение плана на производство продукции растениеводства.

3. Проанализировать себестоимость 1 ц. продукции

В качестве основных источников информации использовалась учебная и периодическая литература, годовые отчеты ПСК «Правда» Терновского района Воронежской области за 2010-2012 гг.

1. Экономическая характеристика предприятия ПСК «Правда» Терновского района Воронежской области

Компания ПСК «Правда» зарегистрирована 10 января 1993 года. Обычными видом деятельности является выращивание зерновых и зернобобовых культур. Также хозяйство занимается разведением крупного рогатого скота; выращиванием масличных культур; выращиванием кормовых культур, заготовкой растительных кормов; предоставлением услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур. Его адрес:

397116,

Воронежская обл.,

Терновский р-н,

с. Тамбовка,

ул. Школьная, 2.

ПСК «Правда» по действующему законодательству РФ является акционерным обществом, товариществом, сельскохозяйственным производственным кооперативом, образованные при реорганизации колхозов и совхозов и приватизации отдельных сельскохозяйственных предприятий. Имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные и иные счета в рублях, а также штампы. Учредительным документом является - Устав.

ПСК «Правда» относится к северо - восточному климатическому району области. Климат характеризуется теплым летом и сравнительно холодной зимой. Вегетационный период в среднем продолжается 188 - 200 дней.

Связь с городом Воронежом и райцентром осуществляется по автодорогам, имеющим твердое покрытие в хорошем состоянии. Расстояние

до районного центра п. Терновка -35 км, от областного центра г. Воронеж - 175 км.

На экономическую эффективность сельскохозяйственного производства большое значение имеют: размер хозяйства, его специализация и интенсивность ведения производства. Для того, чтобы определить размер предприятия, необходимо рассмотреть показатели, представленные в таблице 1.

Таблица 1. Показатели размера ПСК «Правда»

Показатели

2011 г.

2012 г.

2012 г. в% к 2011 г.

Основной прямой:

1. Стоимость валовой продукции в текущих ценах, тыс. руб.

1233.4

1477

118

Дополнительные:

2. Выручка от реализации продукции, всего, тыс. руб.

40458

45431

112

3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

43992

51027

116

4. Среднесписочная численность работников, чел.

97

95

98

5. Количество физических тракторов, шт.

14

12

86

6. Численность поголовья, гол.:

486

495

102

крупного рогатого скота

7. Площадь сельскохозяйственных угодий, га

2203

2203

100

пашни

1987

1987

100

Данные о площади сельскохозяйственных угодий и пашни свидетельствуют о том, что ПСК «Правда» является малым по размеру хозяйством. В 2012 году отмечается повышение стоимостных показателей: выручка увеличилась на 12%, стоимость ОПФ - на 16%, поголовье КРС увеличилось на 2%, также наблюдается увеличение стоимости валовой продукции на 18%, площадь сельскохозяйственных угодий осталась неизменной.

Далее необходимо определить специализацию хозяйства. Главным показателем специализации является удельный вес ведущей товарной отрасли в общей сумме реализованной продукции. Для этого рассмотрим значения таблицы 2.

Таблица 2. Структура выручки за реализованную продукцию ПСК «Правда»

Продукция, отрасли

2011

2012

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1. Зерновые

2084

4,6

5903

13,0

2. Сахарная свекла

6190

13,6

11360

25,0

3. Подсолнечник

6039

13,3

9245

20,3

4. Прочая продукция растениеводства

6

0,01

-

-

5. Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде

19683

43,3

9416

20,6

Итого по растениеводству:

34002

74,8

35924

79,1

6. Живая масса крупного рогатого скота

968

2,2

813

1,8

7. Молоко

7039

15,5

5737

12,6

8. Прочая продукция животноводства

42

0,09

27

0,06

9. Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде

1033

2,3

783

1,7

Итого по животноводству:

9082

20,0

7360

16,2

10. Прочее

2376

5,2

2147

4,7

Всего:

45456

100

45431

100

Исходя из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод, что ПСК «Правда» имеет растениеводческое направление (доля продукции растениеводства в 2012 году составляет 79,1%). Вместе с тем прослеживается тенденция увеличения удельного веса продукции растениеводства за 2012 год он увеличился почти на 4,3%, и уменьшение удельного веса продукции животноводства за 2012 г. оно составило 3,8%. В настоящее время можно сказать, что ПСК «Правда» имеет свекло-масличную специализацию.

Кроме определения специализации организации, в характеристику хозяйства включается расчет показателей интенсивности сельскохозяйственного производства.

Под интенсивностью понимают достигнутый уровень концентрации материальных и трудовых затрат, либо выход продукции на единицу площади.

Но существует еще понятие «интенсификация», которое больше применимо для обозначения непрерывности, динамики данного процесса.

Для определения уровня интенсивности производства применяется система показателей, которые можно представить в таблице 3.

Таблица 3. Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства

Показатели

2011 год

2012 год

2012 в% к 2011

А

1

2

3

I. Показатели уровня интенсивности

1. Приходится на 1 га сельхозугодий

а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб.

14,5

16,1

111

б) основных производственных средств, тыс. руб.

14,5

16,1

111

в) энергетических мощностей, л. с.

0,34

0,38

112

II. Результативные показатели

1. Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий, тыс. руб.

0,67

0,67

100

2. Получено на 100 га пашни, ц:

а) зерна

1133,9

1130

99,7

б) подсолнечника

368

286,7

78,0

3. Получено на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц:

а) молока

300,7

295,1

98,1

б) мяса в живом весе

11,3

9,3

82,3

4. Прибыль на 1 га пашни, руб.

0,8

0,08

10

III. Показатели эффективности, интенсивности

1. Фондоотдача, руб

31,0

3,7

11,9

2. Годовая производительность труда 1 го работника, руб.

16652,6

1757,9

10,6

По данным таблицы 3 виден незначительный процесс интенсификации, так как по каждому показателю уровня интенсивности значения возросли, так например, сумма совокупных вложений увеличилась на 1600 руб., а прирост в отношении энергетических мощностей незначителен, всего лишь на 0,04 л.с. Анализируя результативные показатели, отметим, что произошло уменьшение производства зерна на 3,9 ц, подсолнечника на 81,3 ц. При этом стоит отметить уменьшение прибыли на 1 га пашни на 72 руб.

Если же рассматривать показатели эффективности интенсивности, то из таблицы 3 видно, что фондоотдача, и производительность труда по сравнению с 2011 г. значительно снизились. Таким образом, годовая производительность труда одного работника уменьшилась на 14894,7 рублей, а фондоотдача на 27,3 рубля ПСК «Правда» необходимо усилить работу по выявлению внутрихозяйственных резервов, по повышению уровня интенсивности и эффективности интенсификации.

Успешная производственная деятельность предприятия определяется его производственным потенциалом. Об уровне использования его основных составляющих в ПСК «Правда» можно судить из таблицы 4.

Таблица 4. Показатели использования составляющих производственного потенциала

Показатели

2011 год

2012 год

Отклонение

(+, -) от прошлого года

1

2

3

4

. Показатели использования земли

1. Произведено валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

67,1

67,0

-0,1

2. Реализовано продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

2063,4

2062,2

-1,2

3. Получено прибыль (убытка) на 1 га пашни, тыс. руб.

76,6

8,4

0,09

4. Надоено молока на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц

300,7

295,1

-5,6

5. Выращено скота на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц живой массы

7,4

12,1

4,7

6. Получено зерна на 1 га пашни, ц

11,3

11,3

0

. Показатели использования

рабочей силы

1. Производительность труда - выход валовой продукции:

а) на одного среднегодового работника, тыс. руб.

15,6

15,5

-0,1

б) на один отработанный ч. - день, руб.

56,9

59,1

2.2

2. Заработная плата одного среднегодового работника, тыс. руб.

122,8

103,3

-19,5

. Показатели использования

основных средств

1. Фондоотдача, руб.

30,0

3,2

-26,8

2. Фондоемкость, руб.

30032

314934

284902

V. Рентабельность затрат

1. По хозяйству в целом,

6,03

0,86

-0,049

а) по отрасли растениеводства

11,8

7,8

-4

б) по отрасли животноводства

84,9

79,1

-5,8

Судя по её данным мы можем сделать вывод о том, что происходит незначительное снижение стоимости валовой продукции в абсолютном значении и тем самым влечет за собой снижение показателей производительности труда, фондоотдачи, других показателей. Негативным фактором является снижение среднего заработка работников предприятия за 2012 год на 19,5%.

Весь период существования ПСК «Правда» его деятельность была прибыльной, но по сравнению с 2011 в 2012 рентабельность в целом по хозяйству снизилась на 0, 049%, а т. ч. в растениеводстве на 4%, а в животноводстве на 5,8%.

Для того, чтобы экономическая характеристика ПСК «Правда» была наиболее полной, необходимо рассмотреть показатели финансового состояния организации, которые приведены в таблице 5.

Таблица 5. Показатели финансового состояния ПСК «Правда»

Показатели

Нормативное значение

На 31.12.2011

На 31.12.2012

1. Абсолютные показатели

1.1. Собственный капитал

-

247311

411721

1.2. Собственный оборотный капитал

-

494794

688905

1.3. Заёмный капитал без кредиторской задолженности

-

561351

624267

1.4. Кредиторская задолженность,

в т.ч. задолженность перед учредителями по выплате доходов

-

183638

155582

1.5. Дебиторская задолженность

-

187610

71142

2. Оценка ликвидности

2.1. Коэффициент абсолютной ликвидности

> 0,2 - 0,25

0,15

0,002

2.2. Промежуточный коэффициент ликвидности

0,7 - 0,8

0,46

0,05

2.3. Коэффициент текущей ликвидности

1 - 2,5

4.15

0,37

3. Оценка финансовой устойчивости

3.1. Коэффициент автономии

>0,5

0,72

0,72

3.2. Коэффициент маневренности

= 0,4 - 0,5

0,75

-1,64

3.3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

>0,1 (=0,5)

0,76

-1,72

4. Оценка деловой активности

4.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

1,01

1,02

4.2. Оборачиваемость запасов

1,17

1,21

4.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности

13,46

7,26

5. Оценка рентабельности

5.1. Общая рентабельность активов предприятия

0,024

0,003

5.3. Рентабельность собственного капитала

0,034

0,004

Анализируя данные, можно сделать вывод о повышении абсолютных показателей, которые в данном случае рассматриваются как положительный момент, за исключение кредиторской и дебиторской задолжностей - они снизились. Также были уменьшены показатели финансовой устойчивости предприятия и показатели оценки ликвидности. Поэтому в предстоящие периоды необходимо осуществлять постоянный контроль и анализ, чтобы поддерживать высокий уровень эффективности использования средств.

Таким образом, ПСК «Правда» можно охарактеризовать как среднюю организацию, обладающую незначительным производственным потенциалом, и при этом с не особо устойчивым финансовым положением.

2. Анализ выполнения плана по затратам на производство продукции растениеводства

растениеводство себестоимость прибыль затраты

По мнению большинства ученых, экономическая сущность себестоимости состоит в том, что она отражает в денежной форме величину всех затрат конкретного предприятия, возмещение которых ему необходимо для осуществления простого воспроизводства. [1]

Особенно важен анализ себестоимости в условиях конкурентной борьбы в рыночной экономике. Как правило, выживают и процветают те предприятия, которые за счет высокой культуры производства, его организации и рационального управления имеют относительно низкую себестоимость.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции. [14]

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Большую роль в снижении себестоимости играют социально-экономические факторы, в частности материальная заинтересованность работников в результатах своего труда.

Рассмотренные факторы раскрывают лишь общие направления снижения себестоимости. На каждом предприятии должны быть разработаны конкретные меры по осуществлению экономии с учётом природно-экономических условий производства. [6]

На себестоимость продукции влияет множество факторов, между тем в ряде учебников попытки подсчитать резервы снижения себестоимости приводят к повторному счету и ошибкам в определении резервов.

Анализ начинают с рассмотрения общей суммы затрат с целью выявления причины их прироста или снижения. Таких причин две - изменение объема продукции и изменение себестоимости 1ц продукции.

Далее выполняется анализ себестоимости 1ц продукции, причем, вначале рассматривается динамика себестоимости, затем выполнение плана, анализ влияния на себестоимость двух агрегированных факторов (затраты на 1 га, урожайность), расчет структуры себестоимости 1ц продукции, факторный анализ каждой статьи прямых затрат, анализ общепроизводственных и общехозяйственных затрат, обобщение резервов снижения себестоимости. [11]

Итак, проведем анализ выполнения плана по затратам на производство продукции.

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах:

· неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года;

· полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

· правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам;

· разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения;

· регламентация состава себестоимости продукции. [5]

Большое значение для правильного анализа затрат имеет их классификация.

1. По роли в процессе производства они подразделяются на основные и накладные. Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т.п. Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п.

2. По способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, основные материалы, энергия технологическая, заработная плата станочников и др. Калькуляция себестоимости единицы изделий производится посредством нормирования и расчетов прямых затрат. Косвенные расходы объединяются по определенным признакам и затем распределяются по группам продукции пропорционально избранной базе: соотношению прямых затрат или заработной плате основных производственных рабочих.

3. По зависимости затрат от изменения объема выпуска продукции они подразделяются на постоянные и переменные. Величина постоянных затрат остается одинаковой при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.). Переменные расходы, напротив, увеличиваются или уменьшаются под влиянием динамики выпуска продукции. Эта группировка затрат широко используется в теории микроэкономики.

4. По способам учета и группировки затрат они подразделяются на простые (сырье, материалы, заработная плата, износ, энергия и т.п.) и комплексные, т.е. собираемые в группы либо по функциональной роли в процессе производства, либо по месту осуществления затрат (цеховые расходы, общезаводские расходы и т.п.).

5. По срокам использования в производстве различаются каждодневные, или текущие, затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже чем один раз в месяц. [3]

По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам - сметный разрез затрат - и по месту их осуществления - группировка по статьям калькуляции.

Общая сумма затрат на производство продукции складывается из взаимодействия двух факторов: объема производства и себестоимости единицы продукции. Поэтому прежде чем говорить о выполнении плана по затратам, следует посмотреть, как выполнен план по производству валовой продукции отрасли растениеводства в ПСК «Правда». [7]

Таблица 6 - Выполнение плана производства основных видов продукции отрасли растениеводства

Культуры

Прошлый год

Отчётный год

Отклонения

план

факт

% выполнения плана

от плана

от прошлого года

1. Валовая продукция отрасли, тыс. руб.

1264,2

1259,2

1254,2

99,6

-5

-10

2. Производство, ц

зерна

22531

22495.5

22460

99,8

-35,5

-71

подсолнечник

7325

6510,5

5696

87,5

-814,5

-129

сахарная свекла

127090

131197

135304

103,1

4107

8214

Анализ выполнения плана по производству основных видов продукции растениеводства показал, что план по зерновым выполнен на 99,8%, по подсолнечнику выполнен только на 87,5%, а по сахарной свекле на 103,1%. Причиной такого показателя для зерновых культур и подсолнечника стало уменьшение посевных площадей. Увеличение производства сахарной свёклы произошло, напротив, за счёт их увеличения. [13]

Таблица 7 - Факторный анализ валового сбора продукции растениеводства в ПСК «Правда» Терновского района

С/х культуры

Посевная площадь, га

Урожайность, ц/га

Валовой сбор, ц

Отклонения

план

факт

план

факт

план

факт

при факт. площади и плановой ур-ти

всего

за счёт посевной площади

за счёт урожайности

1. Всего зерновых и бобовых

1005

1040

22,4

21,6

22531

22460

23296

-71

765

-836

2. Подсолнечник

231

240

31,7

27,1

7325

6510,5

7608

-814,5

283

-1097,5

3. Сахарная свекла

238

280

534,0

468,6

127090

131197

149520

4107

22430

-18323

Опираясь на данные таблицы 7, можно сделать вывод о том, что недовыполнение плана по зерну и подсолнечнику произошло в связи с фактическим уменьшением урожайности по сравнению с планом, а перевыполнение плана по сахарной свёкле случилось за счёт увеличения посевной площади.

Таблица 8. Факторный анализ общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции в отрасли растениеводства, тыс. руб.

Показатели

В том числе

В целом по хозяйству

В растениеводстве

В животноводстве

1. Затраты плановые

44633

30862

13771

2. Затраты фактические

46666

32438

14228

3. Затраты на фактический объём отчётного года:

а) по себестоимости прошлого года

40932,2

28820,7

6975,2

б) по плановой себестоимости

39583,5

30352,9

13904,7

4. Отклонения: общее (с. 2 - с. 1)

2033

1576

457

в т.ч. а) за счёт себестоимости единицы продукции (с. 2 - с. 3б)

7082,5

2085,1

323,3

б) за счёт отклонений объёма от планового (с. 4 - с. 4а)

-5049,5

-509,1

133,7

На предприятии фактические затраты на производство сельскохозяйственной продукции в отрасли растениеводства превышают плановые показатели на 1576 тыс. руб. В том числе за счет изменения себестоимости единицы продукции фактические затраты на сельскохозяйственную продукцию повысились на 2085,1 тыс. руб. в отрасли растениеводства, а за счет отклонения объема производства от планового фактические затраты снизились на 509,1 тыс. руб.

В целом по хозяйству фактические затраты на производство сельскохозяйственной продукции увеличились по сравнению с плановыми на 2033 тыс. руб. В том числе за счет изменения себестоимости единицы продукции фактические затраты на сельскохозяйственную продукцию повысились на 7082,5 тыс. руб. и за счет отклонения объема производства от планового фактические затраты на производство сельскохозяйственной продукции снизились на 5049,5 тыс. руб.

Для выявления конкретных причин превышения фактических затрат над плановыми необходимо провести анализ себестоимости 1ц основных видов продукции.

3. Анализ себестоимости 1 ц продукции растениеводства

Себестоимость - это форма возмещения потребляемых факторов производства. Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важных функций:

ь обеспечивает учет и контроль всех затрат на производство и реализацию продукции;

ь является основой для формирования уровня цен на продукцию, определения прибыли, рентабельности и исчисления налогов;

ь служит для экономического обоснования целесообразности вложения инвестиций в реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия, осуществления агрозоотехнических, технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производства; принятия различных управленческих решений и т.д. [17]

Себестоимость - один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производственного или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства. [9]

Исходным показателем для всех фирм является себестоимость единицы продукции (работ, услуг). Затраты на единицу продукции зависят от объема производства, являются одним из показателей, используемых в обоснование принимаемых управленческих решений.

Вслед за анализом общих показателей себестоимости в целом по хозяйству и по отраслям необходимо рассмотреть их по отдельным видам продукции в расчете на 1 ц. Это позволит конкретно увидеть, по какой продукции наблюдается снижение или повышение себестоимости. Одно из основных положений научной методологии - необходимость изучать все явления в развитии, во времени. Это относится и к анализу: он должен дать характеристику изменений различных показателей во времени, что достигается при помощи изучения динамики явления. Рассмотрим далее изменение себестоимости 1 ц различных видов продукции растениеводства. [10]

Таблица 9 - Динамика себестоимости 1 ц основных видов продукции растениеводства

Виды продукции

Годы

Базисный темп роста (отч. год), %

2010

2011

2012

1. Зерновые

397,55

271,36

346,53

109,8

2. Подсолнечник

576,10

351,72

670,12

116,3

3. Сахарная свёкла

209,42

130,9

128,79

61,5

Сравнивая данные разных лет, мы замечаем, что себестоимость 1 ц продукции возрастает по зерновым и подсолнечнику, а по сахарной свеклы напротив-уменьшается. Увеличение себестоимости вызвано ежегодным увеличением стоимости ресурсов, необходимых при производстве сельскохозяйственной продукции, и инфляцией, снижение по сахарной свёкле возможно за счёт снижения прямых затрат труда на производство продукции.

В 2012 г. наблюдается увеличение себестоимости по сравнению с базисным 2010 г. по следующим видам продукции: зерновые - на 9,8% подсолнечник - на 16,3%, а снижение сахарной свёклы на 38,5% о чем говорят базисные темпы роста.

Однако показатели динамики указывают лишь направление изменений. Чтобы установить причины изменений нужно провести дальнейший анализ. Чаще всего при этом применяют метод сравнения. Фактическую себестоимость за анализируемый год сравнивают с себестоимостью аналогичной продукции, произведенной в предшествующие годы, с плановой себестоимостью отчетного года. Цель расчета - определить отклонения от нормативной себестоимости по каждой культуре от уровня прошлого года.

Таблица 10 - Себестоимость 1 ц основных видов продукции растениеводства, руб.

Виды продукции

В среднем за 3 последних года

Отчётный год

Отклонения (+, -)

план

факт

от средней за 3 года

от плана

1. Зерновые

338,48

271,36

346,53

8,05

75,17

2. Сахарная свёкла

156,37

130,9

128,79

-27,58

-2,11

3. Подсолнечник

532,65

351,72

670,12

137,47

318,4

Изучение динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции растениеводства показывает, что в ПСК «Правда» фактическая себестоимость зерновых и подсолнечника превышает плановые показатели, так например, по зерновым на 75,17 руб., а по подсолнечнику - 318,4 руб., а по сахарной свёкле наоборот, фактическая себестоимость меньше плановой на 2,11 руб. Данный вывод указывает на тот факт, что хозяйство плохо использует резервы снижения себестоимости, что нельзя оценить позитивно.

Дальнейшему, более детальному анализу подвергаются культуры, отобранные на основе системного подхода, суть которого заключается в следующем: для детального анализа отбираются культуры, ведущие в специализации, а также те, по которым план не выполнен, т.е. фактическая себестоимость выше плановой. Отсеивают культуры, имеющие малое экономическое значение. [7]

Себестоимость зерновых, подсолнечника и сахарной свёклы подлежит факторному анализу. На себестоимость культуры влияют 2 агрегированных фактора: затраты на 1 га и урожайность в центнерах.

Для расчета отклонений по этим факторам необходимо составить и рассчитать таблицу 10. Этот этап анализа является первым этапом определения резервов снижения затрат, он позволяет получить влияние урожайности на себестоимость 1 ц продукции.

Данные таблицы показывают, что отклонения фактической себестоимости от плановой по видам продукции растениеводства были обусловлены влиянием обоих факторов.

Таблица 11 - Влияние урожайности и затрат на 1 га на себестоимость 1 ц продукции растениеводства

Виды продукции

Затраты на 1 га, руб.

Урожайность, ц/га

Себестоимость 1 ц, руб./ц

Отклонение от плана (+, -)

всего

в т. ч. за счет

план

факт

план

факт

план

при фактической урожайности и плановом объеме затрат

факт

затрат

урожайности

1. Зерновые

7484

6084

21,6

22,4

346,5

334,1

271,6

-74,9

-12,4

62,5

2. Сахарная свёкла

100728

69899

782,1

534,0

128,8

188,6

130,9

2,1

59,8

57,7

3. Подсолнечник

13632

11151

20,3

31,8

671,5

428,7

350,7

-320,8

-242,8

78

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что себестоимость зерновых снизилась на 74,9 руб. Произошло это в связи с положительным влиянием двух факторов: снижения затрат на 12,4 руб. и увеличения урожайности на 62,5 руб. Также при положительном влияние этих же факторов произошло снижение себестоимости подсолнечника на 320,8 руб. И лишь незначительно увеличилась себестоимость сахарной свёклы - 2,1 руб., в связи с увеличение затрат на 59,8 руб.

Обычно, решающее влияние на снижение себестоимости оказывает рост урожайности культур, достигаемый обычно на базе интенсификации производства. Связанные с этим дополнительные затраты средств обычно перекрываются стоимостью дополнительного урожая. Поэтому резервом снижения себестоимости продукции растениеводства будет считаться положительное отклонение в себестоимости за счет урожайности и только за счет урожайности, таким образом, резерв на первом этапе составил (62,5+57,7+78)=198,2 руб. Система мероприятий по освоению выявленных резервов естественно включает повышение урожайности хотя бы до уровня плана, рост валового сбора. Разумеется, часть мероприятий требует дополнительных затрат, который необходимо вычесть из суммы резерва снижения затрат. [8]

Выявив отклонения фактической себестоимости от плана, определив количественное влияние основных факторов на результат, необходимо перейти к более глубокому анализу себестоимости - в разрезе калькуляционных статей по каждой культуре в отдельности. Это поможет выявить наиболее важные с точки зрения удельного веса в общем итоге виды затрат, определить характер их изменения за анализируемый период и влияние их изменения на конечный результат.

Таблица 12 - Структура себестоимости 1 ц зерна

Статьи затрат

Отчётный год

Отклонение от плана(+,-)

план

факт

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

1194

53,0

19,5

1694

75,4

21,7

500

22,4

2,1

Семена и посадочный материал

933

41,4

15,3

1120

49,9

14,3

187

8,5

-0,9

Удобрения

381

16,9

6,2

827

36,8

10,6

446

19,9

4,3

Средства защиты растений

808

35,9

13,2

1415

63,0

18,1

607

27,1

4,9

Страхование

1080

47,9

17,7

406

18,1

5,2

-674

-29,9

-12,5

Затраты на содержание основных средств

1113

49,4

18,2

1462

65,1

18,7

349

15,7

0,5

Электроэнергия

204

9,1

3,3

239

10,6

3,1

35

1,6

-0,3

ГСМ

401

17,8

6,6

661

29,4

8,4

260

11,6

1,9

Всего

6114

х

100,0

7824

х

100,0

1710

х

0,0

в т. ч. на основную продукцию

6114

271,4

7824

348,4

1710

77,0

Таблица 13 - Структура себестоимости 1 ц подсолнечника

Статьи затрат

Отчётный год

Отклонение от плана(+,-)

план

факт

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

215

29,4

8,3

725

127,3

19,0

510

97,9

10,6

Семена и посадочный материал

715

97,6

27,8

1448

254,2

37,9

733

156,6

10,2

Удобрения

0

0,0

0,0

0

0,0

0,0

0

0,0

0,0

Средства защиты растений

0

0,0

0,0

0

0,0

0,0

0

0,0

0,0

Страхование

630

86,0

24,5

430

75,5

11,3

-200

-10,5

-13,2

Затраты на содержание основных средств

52

7,1

2,0

172

30,2

4,5

120

23,1

2,5

Электроэнергия

19

2,6

0,7

21

3,7

0,6

2

1,1

-0,2

ГСМ

945

129,0

36,7

1021

179,2

26,7

76

50,2

-9,9

Всего

2576

х

100,0

3817

х

100,0

1241

х

0,0

в т. ч. на основную продукцию

2576

351,7

3817

670,1

1241

318,4

Таблица 14 - Структура себестоимости 1 ц сахарной свёклы

Статьи затрат

Отчётный год

Отклонение от плана(+,-)

план

факт

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

всего, тыс. руб.

на 1 ц, руб.

в% к итогу

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

2520

19,8

15,1

3570

26,4

20,5

1050

6,6

5,3

Семена и посадочный материал

1956

15,4

11,8

1878

13,9

10,8

-78

-1,5

-1,0

Удобрения

2480

19,5

14,9

1026

7,6

5,9

-1454

-11,9

-9,0

Средства защиты растений

3004

23,6

18,1

4179

30,9

24,0

1175

7,2

5,9

Страхование

2180

17,2

13,1

843

6,2

4,8

-1337

-10,9

-8,3

Затраты на содержание основных средств

1755

13,8

10,5

3128

23,1

18,0

1373

9,3

7,4

Электроэнергия

82

0,6

0,5

101

0,7

0,6

19

0,1

0,1

ГСМ

2659

20,9

16,0

2701

20,0

15,5

42

-1,0

-0,5

Всего

16636

х

100,0

17426

х

100,0

790

х

0,0

в т. ч. на основную продукцию

16636

130,9

17426

128,8

790

-8,7

Анализируя данные таблицы 12, следует сделать вывод о том, что практически по всем статьям затрат фактическая себестоимость превышает показатели отчетного года. Так, например, по затратам на оплату труда отклонение от плана составило 500 тыс. руб. Только по статье «Страхование» наблюдается превышение плана на 674 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости зерновых занимают «Затраты на оплату труда с отчислениями» - 21,7%, «Затраты на содержание основных средств» -18,7%, «Средства защиты растений» - 18,1%.

Анализируя данные таблицы 13, также можно сделать вывод о том, что фактическая себестоимость превышает плановую по всем статьям затрат, опять же кроме «Страхования». Но наибольший удельный вес в структуре себестоимости подсолнечника занимают «Семена и посадочный материал» - 37,9% и «ГСМ» - 26,7%.

По данным таблицы 14 видно, что уменьшение затрат на производство сахарной свёклы произошло по статьям «Семена и посадочный материал», «Удобрения» и «Страхование» на 78 тыс. руб., 1454 тыс. руб. и 1337 тыс. руб. соответственно. Наибольший удельный вес в фактической структуре себестоимости сахарной свёклы занимают «Средства защиты растений» - 24% и «Затраты на оплату труда с отчислениями» - 20,5%

При анализе надо выяснить и измерить влияние на себестоимость продукции количественных и стоимостных факторов по видам сельскохозяйственных культур. Для измерения влияния каждого фактора можно использовать метод цепных подстановок и его упрощения: способ разниц и десятиграфную аналитическую таблицу (таблица 15), в которой рассматривается влияние трудоёмкости и уровня оплаты человеко-часа на себестоимость 1 ц различных культур.

Таблица 15 - Факторный анализ затрат на оплату труда

Виды продукции

Затраты труда на 1 ц продукции в ч. - часах (трудоёмкость)

Оплата 1 ч.-часа, руб.

Затраты на оплату труда, руб.

Отклонение от плана (+, -)

всего

в т. ч. за счет

план

факт

план

факт

план

факт

при факт. ч.-час. и плановой оплате

трудоёмкости

оплаты 1 ч.-часа

1. Зерновые

0,31

0,50

170,57

154,0

52.99

75,42

83,54

22,43

-8,12

30,55

2. Сахарная свёкла

0,06

0,04

360

714,0

19,83

26,39

13,3

6,56

13,09

-6,53


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.