Анализ формирования прибыли на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии.

Тема весьма актуальна, в связи с тем, что для эффективной работы организации необходимо грамотное управление ее прибылью. Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовые результаты предприятия, а также, чтобы постоянно проводить мероприятия, направленные на их улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие пути улучшения финансовых результатов организации в конкретный период его деятельности.

Целью данной контрольной работы является анализ формирования прибыли на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) произвести анализ основных показателей и рассмотрение основных понятий;

2) произвести анализ формирования прибыли по данным отчетности предприятия;

3) произвести анализ увеличения прибыли на предприятии путем исследования различных источников.

1. Сущность и виды финансовых результатов предприятия

Финансовые результаты предприятия отражают соотношение между доходами и расходами организации.

Прибыль - это положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами.

Убыток - это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Категорию «доход» следует отличать от категории «прибыль». Доходы - это полученная экономическая выгода до вычитания расходов, связанных с получением этой выгоды.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

- оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

- стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).

В экономической теории под прибылью понимают денежное выражение прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства.

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства и важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это прибыль, получаемая предприятием в результате изготовления и продажи продукции собственного производства. Рассчитывается путем вычитания из выручки от продажи продукции полной себестоимости данной продукции:

Прп = В - Срп пол, (1.1)

где Прп - прибыль от реализации продукции, тыс. р; В - выручка от реализации продукции, тыс. р.; Срп пол - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

Формулу прибыли от реализации продукции можно представить в следующем виде:

Прп = Ц Ч Vр - Срп = Vр Ч (Ц - Сед), (1.2)

где Сед - полная себестоимость единицы продукции, р.; Ц - цена единицы продукции, р.; Vр - объем реализованной продукции, шт.

Таким образом, факторами первого порядка, влияющими на прибыль от реализации продукции, являются:

1. Объем реализации.

2. Себестоимости единицы продукции.

3. Цена на продукции.

4. Ассортиментные сдвиги в производстве и реализации продукции.

Система показателей бухгалтерской прибыли на предприятии:

Валовая прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж.

Прибыль до налогообложения.

Чистая прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от обычных видов деятельности и себестоимостью реализованной продукции:

П вал = В -Срп, (1.3)

где П вал - валовая прибыль, тыс. р.; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.; Срп - себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

Себестоимость реализованной продукции, учитываемая при определении валовой прибыли, включает в себя расходы, непосредственно связанные с производством реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом, в размере данной себестоимости не учитываются коммерческие расходы и управленческие (общехозяйственные) расходы.

Прибыль от продаж - показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Прибыль от продаж можно рассчитать по следующим формулам:

Ппродаж = В - Срп - КР - УР, (1.4)

Ппродаж = Пвал - КР - УР, (1.5)

где Ппродаж - прибыль от продаж, тыс. р; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.; Срп - себестоимость реализованной продукции, тыс. р.; П вал- валовая прибыль, тыс. р.; КР - коммерческие расходы, тыс. р.; УР - управленческие расходы, тыс. р.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период. Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

Пдон = Ппродаж + ПД - ПР, (1.6)

где Пдон - прибыль до налогообложения, р.; КР - коммерческие расходы, р.; ПД - прочие доходы, р.; ПР - прочие расходы, р.

Сформировав прибыль до налогообложения, предприятие уплачивает налог на прибыль, который пополняет доходные части государственного и местного бюджетов.

Чистая прибыль - это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она является источником формирования собственного капитала организации и выплаты учредительского дохода.

Чистая прибыль (Пчис) может быть рассчитана следующим образом:

Пчис = Пдон + ОНА - ОНО - ТНП, (1.7)

где ТНП - текущий налог на прибыль; ОНА - отложенный налоговый актив; ОНО - отложенное налоговое обязательство.

2. Пути повышения финансовых результатов предприятия

В предыдущем разделе уже упоминались факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции. Для выявления путей повышения финансовых результатов, рассмотрим данный вопрос более подробно.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют два фактора, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации (рисунок 1).

Рисунок 1 - Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия: уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифов, процентов, налогов ставок и льгот, штрафных санкций, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «количественные» изменения: объема средств и предметов труда; финансовых ресурсов; численности персонала; фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества; ускорение оборачиваемости оборотных средств; повышение квалификации и производительности труда персонала; снижение трудоемкости и материалоемкости продукции; совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Основные проблемы, препятствующие развитию промышленного производства и требующие решения:

· низкие темпы модернизации и обновления производственного аппарата большинства промышленных предприятий в условиях обостряющейся конкуренции, что ведет к потере конкурентоспособности уже в среднесрочной перспективе;

· недостаточная инвестиционная и инновационная активность предприятий - объем долгосрочных инвестиций не обеспечивает необходимого уровня модернизации, обновления основных производственных фондов и выхода на рынки с конкурентоспособной продукцией;

· использование производственных мощностей остается неудовлетворительным - 32% крупных и средних промышленных предприятий преимущественно машиностроения, химической и нефтехимической отраслей имеют коэффициент использования мощностей ниже 50%;

· острая нехватка квалифицированных рабочих кадров, потеря привлекательности и престижности работы на промышленных предприятиях, что объясняется несовершенством применяемых механизмов мотивации, отсутствием адаптированной системы подготовки и переподготовки кадров в образовательных учреждениях и на самих предприятиях.

Исходя из выше перечисленных проблем можно выявить основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного производства (рисунок 2).

Рисунок 2 - Основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного предприятия

В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

1. Увеличение объема производства и продаж обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса, который поможет предприятию, несмотря на снижение объемов продаж, увеличить поступление дополнительных денежных средств за счет увеличения цены, торговых наценок или объемов продаж.

2. Улучшение качества выпускаемой продукции одно из решающих условий повышения ее конкурентоспособности на рынке и роста эффективности производства. Не случайно в промышленно развитых странах во многих фирмах и компаниях функционируют системы управления качеством выпускаемой продукции.

3. Направление «Оптимизация и уменьшение затрат» включает в себя: снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; снижение непроизводственных расходов. В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных. Как пишет Банк В.Р., значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала. Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

4. По мнению Ковалева В.В., получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов должно осуществляться через продажу излишнего оборудования и другого имущества или сдачу его в аренду. Имущество, которое не удалось сдать в аренду или реализовать, необходимо законсервировать, составить акт о консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы.

5. Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств подразумевает снижение дебиторской задолженности. Возврат задолженностей клиентами может стимулироваться путем предоставления специальных скидок. Необходимо также создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами. Общая зависимость от клиента будет включать его дебиторскую задолженность, товары на складе, подготовленные к отгрузке, продукцию в производстве, предназначаемую этому клиенту. Можно установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения конкретного клиента. Наблюдение за клиентами и изменение их статуса целесообразно возложить на менеджеров по продажам, а оплату их труда привязать к реальному поступлению денежных средств от клиентов, с которыми они работают. Наконец, в некоторых случаях можно попытаться продать банку, обслуживающему фирму, ее дебиторскую задолженность.

6. Оптимизация управления кредиторской задолженностью подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов, к примеру, сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки по кредиту в обмен на различные активы. Также необходимо разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств, которое предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

7. Изменение структуры долговых обязательств предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

8. Внедрение инноваций за счет дополнительного инвестирования. Данное мероприятие направлено на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции, что влечет за собой увеличение объема продаж, и как следствие - увеличение экономических выгод.

Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовые результаты предприятий.

3. Обзор современных методов планирования прибыли

В рамках одного предприятия, как правило, сосредоточено сразу несколько видов деятельности, и методы планирования прибыли от каждого из них будет различаться.

Так по отдельности рассчитывается прибыль от:

1. Продажи продукции.

2. Реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера.

3. Реализации основного фонда.

4. Оплаты выполненных работ.

5. Реализации другого имущества и имущественных прав.

6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Основные методы планирования прибыли на сегодня это:

· метод прямого счета;

· аналитический метод планирования прибыли;

· метод совмещенного расчета прибыли.

Рассмотрим подробнее каждый из методов планирования и прогнозирования прибыли.

Метод прямого счета.

Метод прямого счета применяется на предприятиях, где налажен выпуск небольшого ассортимента продукции. Прибыль вычисляется здесь таким образом: разница между выручкой от реализации продукции (минус НДС и акцизы) и полной себестоимостью продукта.

Этот метод планирования прибыль подразумевает определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции за плановый год по полной себестоимости и в конечных ценах. Также подсчитываются остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.

Метод планирования прибыли путем прямого счета прост и доступен. Тем не менее, достаточно трудоемок и не позволяет выявить полное влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Аналитический метод планирования прибыли.

Аналитический метод планирования прибыли применяется часто как дополнение к прямому методу для его проверки, а также им предпочитают пользоваться на тех предприятиях, где продукция выпускается в большом ассортименте. Он, в отличие от прямого метода, позволяет выявить влияние отдельных факторов на прибыль. Исчисление от прибыли от реализации товарной продукции происходит в 3 этапа:

1. Определение базовой рентабельности. Рассчитывается путем деления суммы ожидаемой прибыли на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за отчетный год.

2. Исходя из базовой рентабельности, исчисляется объем товарной продукции за планируемый период по себестоимости отчетного года, а также определяется прибыль на товарную продукцию.

3. Учитывается влияние различных факторов на плановую прибыль: снижение или повышение себестоимости сравнимой продукции, изменения ассортимента, цен и др.

Метод совмещенного расчета прибыли.

Метод совмещенного планирования прибыли объединяет в себе элементы первого и второго способов. Для большего удобства проведения расчетов стоимость товаров в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года высчитывается методом прямого счета. А факторы, влияющие на плановую прибыль (например, изменение себестоимости, изменение ассортимента, цен, повышение качества и т. д.) просчитываются посредством аналитического метода.

Таким образом, взяв за основу один из трех методов планирования и прогнозирования прибыли можно составить бизнес-план и заранее просчитать рентабельность того или иного предприятия.

Заключение

прибыль финансовый оборачиваемость рыночный

В процессе выполнения данной работы мы выяснили, что: величина прибыли предприятия складывается под влиянием соотношения между его доходами и расходами, соответственно, одной из важных задач предприятия является обеспечение роста доходов и снижения расходов. Основной объем в структуре доходов и расходов предприятия занимают выручка от основной деятельности и себестоимость произведенной продукции.

На величину доходов и расходов предприятия оказывает влияние ряд факторов, которые можно делят на внешние и внутренние. Основные внутренние факторы воздействия это - объем производства и уровень применяемых цен, а также ассортимент, качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Основными внешними факторами воздействия на объем доходов и расходов предприятия являются - поставщики, покупатели, кредиторы, инвесторы, страховщики, посредники, а также в более глобальном масштабе - государственная политика поддержки отдельных отраслей, показатели валового внутреннего продукта и национального дохода, темпы инфляции, система налогообложения и другие.

В условиях рынка предприятие испытывает потребность в эффективной системе управления финансами для обеспечения достаточного уровня денежных средств и обеспечения платежеспособности предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает систему составления бюджетов отдельных подразделений предприятия и систему сводного бюджета деятельности всего предприятия. В настоящее время предприятия используют три метода планирования прибыли: метод прямого счета, аналитический метод, метод совмещенного расчета прибыли.

Планирование собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие задачи как: анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.

Список литературы

1. Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / О.В. Хорошилова, А.В. Сломка. Воронеж: ГОУ Воронежский государственный технический университет, 2008 - 263с.

2. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008 - 352с.

3. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Проспект. - 2006. - 344с.

4. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник/ О.И. Волков, О.В. Девяткин - М.: Инфра-М, 2008. - 604с.

5. Лисицина Е.В. Управление финансовыми результатами компании / Е.В. Лисицина, Г.С. Токаренко // Финансовый менеджмент. - 2005. - №6. - С.125 - 144.

6. Молвинский А. Как сократить затраты / А. Молвинский // Финансовый директор. - 2006. - № 5. - с.76 - 90.

Размещено на Allbest.ru