Таблица 1 - Исходные данные

1. Охарактеризовать динамику производительности труда. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Таблица 2 - Данные для анализа производительности труда

Определим влияние на изменение производительности труда удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Факторная модель этого показателя выглядит следующим образом:

ПТ = dР * ПТр

где ПТ - производительность труда, руб.

dР - удельный вес рабочих в общей численности ППП,

ПТр - средняя выработка одного рабочего.

1) Изменение производительности труда за счет изменения удельного веса рабочих определяется как произведение абсолютного изменения удельного веса на среднюю выработку рабочего в базисном году:

?ПТ = ?dР * ПТр баз

2) Изменение производительности труда за счет изменения средней выработки одного рабочего равно удельному весу рабочих в отчетном году, умноженному на изменение средней выработки одного рабочего.

?ПТ = dРотч * ?ПТр

Изменение производительности труда:

- за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности ППП: -0,0008 * 294,1176 = -0,2353 тыс. руб.

- за счет изменения средней выработки одного рабочего: 0,5603 * (-167,8381) = -94,0397 тыс. руб.

- общее изменение -0,2353 - 94,0397 = -94,275 тыс. руб.

За рассматриваемый период снижение производительности труда составило 94,28 тыс. руб. Главным фактором, оказавшим столь сильное влияние на изменение производительности, стала средняя выработка одного рабочего, которая снизилась на 167,84 тыс. руб.

2. С помощью приема разниц процентов определить влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня (исходные данные в таблице 2).

Факторная модель показателя:

ФРВ = Чр * Д * t

где ФРВ - фонд рабочего времени, чел.-час.

Чр - численность рабочих, чел.

Д - среднее число отработанных дней;

t - средняя продолжительность рабочего дня.

Используя способ относительных разниц, получим следующее:

Всего: +211409,11-475,14 + 2414,81 = 213348,78 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на фонд рабочего времени оказало изменение численности рабочих в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 129,41% (220 чел.)

3. С помощь индексного метода определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на выработку одного рабочего (по сравнению с предыдущим периодом).

ПТ рабочего можно определить как произведение среднечасовой выработки рабочего, среднего числа дней, отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня.

Следовательно, индекс выработки рабочего Iв будет равен произведению индекса среднечасовой выработки IВч, индекса среднего числа дней, отработанных одним рабочим IД и индекса средней продолжительности рабочего дня It.

?В = 126.25 - 294.15 = -167.90 тыс. руб.

?ВВч = 125,5960 - 294,1464 =-168,55 тыс. руб.

?ВД = 125,4368-125,5960 =-0,16 тыс. руб.

?Вt = 126.2461-125.4368 =0.81 тыс. руб.

Выводы по результатам анализа: наибольшее влияние на уменьшение выработки рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки, влияние ее отрицательное, поскольку ее снижение составило за период 0,1754 тыс. руб.

4. Определить влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рабочих на себестоимость товарной продукции (таблица 3).

Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к численности рабочих:

ЗПср = ФЗП / Ч

где ЗПср - средняя заработная плата;

ФЗП - фонд заработной платы;

Ч - среднегодовая численность рабочих.

Относительным показателем динамики является темп роста, который определяется отношением значения показателя в отчетном году к значению показателя в базисном.

Для сравнения темпов роста выработки и средней заработной платы используется коэффициент опережения темпов роста, который показывает, насколько процентов рост выработки опережает рост средней заработной платы или отстает от него:

Коп = Тр выр / Тр зп

где Коп - коэффициент опережения темпов роста;

Тр выр - темп роста выработки на одного работника;

Тр зп - темп роста средней заработной платы.

Таблица 3 - Динамика трудовых показателей

Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В противном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.

Расчет изменения затрат на оплату труда (?Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:

,

где РПП -- затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.

ТР и ТW -- темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.

?Р = 4692 * (101,74 - 42,94) / 42,94 = 6425,00 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют, что при снижении объема выпуска продукции на 1,50 %, затраты на оплату труда увеличились на 133,40 %, т.е. темп их роста выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

5. Проанализировать эффективность использования персонала предприятия на основе факторного анализа показателя зарплаторентабельности (исходные данные в таблице 4).

Таблица 4 - Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятия

Определим влияние прибыли от продаж на изменение зарплаторентабельности:

Определим влияние фонда заработной платы на изменение зарплаторентабельности:

Показатель зарплаторентабельности снизился за период на 1,0801, в том числе за счет снижения прибыли от продаж - на 0,2854, за счет роста ФЗП - на 0,7947.

6. Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 5).

К показателям эффективности использования основных средств относятся:

- фондоотдача;

- фондоемкость.

Фондоотдача основных средств - наиболее обобщающий стоимостной показатель, представляющий собой отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Фотд = Объем выпуска / Среднегодовая стоимость ОПФ

где Фотд - фондоотдача основных производственных фондов.

Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче.

Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости выпускаемой продукции и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции:

Фемк = Среднегодовая стоимость ОПФ / Выпуск продукции

где Фемк - фондоемкость основных средств.

Фемк предшествующего периода = 128625 / 50000 = 2,5725 руб. / руб.

Фемк отчетного периода = 166550 / 49249 = 3,3818 руб. / руб.

Изменение фондоемкости = 0,8093 руб. / руб.

Показателем эффективной деятельности организации является повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости. В данном случае же фондоотдача снизилась, фондоемкость возросла на 0,8093 рубля.

Повышению фондоотдачи основных средств способствуют:

- механизация и автоматизация производства;

- использование прогрессивной технологии;

- повышение времени и интенсивности работы оборудования и др.

Факторная модель фондоотдачи будет выглядеть как произведение удельного веса активной части основных средств (Дакт. части) и фондоотдачи активной части ОПФ (Фотд акт. части):

Фотд = Дакт. части * Фотд акт. части

Определим влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов.

Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части:

?Фотд уд вес = ? Дакт. части * Фотд акт. части баз.

?Фотд уд вес = 0,0384 * 0,6942 * 100 =0,0267 руб./руб.

Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части основных средств:

?Фотд акт. части = Дакт. части отч. * ?Фотд акт. части

?Фотд акт. части = 0,5984 * (-0,2001) = -0,1197 руб/руб.

Изменение фондоотдачи за счет обоих факторов:

?Фотд = -0,0930 руб/руб.

Удельный вес активной части увеличился за период на 0,0384. Под воздействием этого изменения фондоотдача возросла на 2,67 коп. / руб. За счет снижения же фондоотдачи активной части (-0,2001 руб/руб) фондоотдача основных средств в целом снизилась на 0,1197 руб/руб. Общее снижение фондоотдачи составило 0,0930 руб/руб.

Таблица 5 - Использование ОПФ

2. Анализ производства продукции

7. Определить выполнение планов по объему и ассортименту продукции (табл.6)

Таблица 6 - Выполнение плана по ассортименту

По данным таблицы видно, что план по ассортименту выполнен только в отношении изделия А. По остальным изделиям не засчитано выполнение плана. ресурс персонал себестоимость рентабельность

Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

1) по способу наименьшего процента, который составляет 5850/10350*100=56,52%;

2) по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общеплановый выпуск продукции (48949 / 55760 * 100 = 87,79%);

3) по удельному весу изделий, по которым план выполнен: 10800 / 49249 * 100 = 21,93%.

План выпуска продукции недовыполнен в целом на 11,68% (49249 / 55760 * 100), но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 2,86%, по группе Б - недовыполнен на 6,11%, по группе В - недовыполнен на 43,48%, по группе Г - недовыполнен на 10%.

8. Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):

DVстр = V2 - V1;

V2 = (180+509+90+65) * (0.2193*60+

0.5788*60+0.1188*115+0.0831*65)=

= 844*(13.158+34.728+13.662+5.4015)=56505,378 тыс. руб.

V1 = 844 * (0,1883*60+0,5445*60+0,1856*115+0,0816*65)=

= 844*(11,298+32,67+21,344+5,304)=59599,904 тыс. руб.

DVстр = V2 - V1 = 56505,378-59599,904=-3094,53 тыс. руб.

Наибольшее изменение на уменьшение стоимости товарной продукции оказало снижение удельного веса изделия В в структуре продукции.

9. Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью рабочих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.

К трудовым факторам, влияющим на отклонение фактического выпуска от планового, относятся:

- численность работающих (N);

- удельный вес рабочих в общей численности персонала (d);

- число рабочих дней, отработанных одним рабочим в год, (Qгод);

- число часов, отработанных одним рабочим в течение дня (tcм);

- среднечасовая выработка одного рабочего (Вч).

Для расчета количественного влияния вышеперечисленных факторов используются данные:

- объем выпуска продукции, руб.;

- среднесписочная численность рабочих, чел.;

- число дней, отработанных одним рабочим за год, дни;

- число часов, отработанных одним рабочим в течение дня, часы;

- среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

Для определения количественного влияния используется способ подстановок, который дает возможность последовательно измерить степень влияния всех трудовых факторов в денежном выражении.

Объем выпуска товарной продукции (Vвп) определяется по формуле:

Vвп = N * d * Q год * tcм * Вч

dплан = 388/692=0,5607

Q год план = 86524 / 692=125,0347

tcм план =673157/86524=7,7800

Вч план = 55760 / 377434,8497 = 0,1477

Vвп (N) = ?N * dплан * Q год план * tcм план * Вч план

=(696-692) * 0,5607 * 125,0347 * 7,78 * 0,1477 =322 тыс. руб.

Влияние удельного веса рабочих:

Vвп (d) = Nфакт * ?d * Q год план * tcм план * Вч план

= 696 * (0,5603-0,5607) * 125,0347 * 7,78 * 0,1477 =-40 тыс. руб.

Влияние количества дней, отработанных одним рабочим:

Vвп (Q год) = Nфакт * dфакт * ?Q год * tcм план * Вч план

= 696 * 0,5603 * (123,8362-125,0347) * 7,78 * 0,1477 = - 537тыс. руб.

Влияние числа часов, отработанных одним рабочим в течение дня:

Vвп (tcм) = Nфакт * dфакт * Q год факт * ?tcм * Вч план = 696 * 0,5603 * 123,8362 * (7,80-7,78) * 0,1477= 143 тыс. руб.

Влияние среднечасовой выработки рабочего:

Vвп (Вч) = Nфакт * dфакт * Q год факт * tcм факт * ?Вч =

696 * 0,5603 * 123,8362 * 7,80 * (0,1307-0,1477) = -6403 тыс. руб.

Общее изменение выпуска:

322-40-537+143-6403=-6515 тыс. руб.

10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Отклонение ТП:

49249 - 55760 = -6511 тыс. руб.

ТП = ОПФ * Фотд

Изменение ТП за счет стоимости ОПФ равно:

(166550/179563*100-100) * 55760 / 100 = (92,7530-100)*55760/100=-

4041 тыс. руб.

Изменение ТП за счет фондоотдачи:

(49249/55760*100-92,7530)*55760/100=-2470тыс. руб.

Общее изменение ТП = -6511 тыс. руб.

Наибольшим является влияние на изменение объема товарной продукции изменения стоимости основных производственных фондов.

11. Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

МО = ТП / См

где МО - материалоотдача

ТП - товарная продукция

См - стоимость материалов.

МО0 = 55760/10349=5,3880 руб./руб.

МО1 = 49249/10181=4,8373 руб./руб.

? ТП = 49249-55760 = -6511 руб.

? ТП См = ?См * МО0 = (10181-10349) * 5,3880 = -905 тыс. руб.

? ТПМО = ?МО * См1 = (4,8373-5,3880)*10181=-5606.

Общее влияние факторов: -6511 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение стоимости товарной продукции связано главным образом со снижением материалоотдачи на 0,5507 руб/руб. Влияние фактора составило 5606 тыс. руб.

12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 8).

Таблица 8 - Экономические резервы

1) Персонал

в расчетах используем данные таблицы 2.

N = ЧР * В

?NЧР = ?ЧР * В0 = 393 * 165,0165 = 64851тыс. руб.

?NВ = ЧР1 * ?В = 696 * (-94,2564) = -65602 тыс. руб.

Персонал используется экстенсивно, поскольку увеличение выпуска происходит только за счет количественного фактора.

2) ОПФ

в расчетах используем данные таблицы 5.

N = ОПФ * Фо

?NОПФ = ?ОПФ * Фо0 = 37925 * 0,3887 = 14741 тыс. руб.

?NФо = ОПФ1 * ?Фо = 166550 * (-0,0930) = -15489 тыс. руб.

ОПФ используются экстенсивно, увеличение выпуска происходит также только за счет количественного фактора.

3) Материальные ресурсы

N = См * Мо

?NСм = ?См * Мо0 = (10181 - 9928) * 50000 / 9928 = 253 * 5,0363=1274 тыс. руб.

?NМо = См1 * ?Мо = 10181 * (49249 / 10181 - 50000 / 9928) = -2025 тыс. руб.

Материалы используются экстенсивно, в данном случае также увеличение выпуска происходит только за счет количественного фактора.

Для ресурсов, которые используются экстенсивно, можно найти резерв увеличения выпуска продукции.

Определим резервы увеличения выпуска за счет сохранения исходного значения интенсивности использования ресурсов в таблице 8.

13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).

Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсов

3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции (исходные данные в таблице 10, итоговые результаты анализа привести в таблице 11).

Таблица 10 Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции

Таблица 11 - Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)

Под влиянием изменения объема продукции себестоимость возросла на 148 тыс. руб.

Изменение структуры продукции привело к снижению себестоимости на 314 тыс. руб.

Изменение себестоимости изделий привело к снижению себестоимости продукции на 504 тыс. руб.

15. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 13).

Таблица 12 - Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

За счет изменения структуры продукции затраты уменьшились на 0,005, изменение себестоимости привело к снижению затрат на 0,0091, изменение цен - к росту затрат на 0,0986 руб. / руб.

Таблица 13 - Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)

16. Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты расчета внести в таблицу 14.

Таблица 14 - Прибыль от продажи продукции

За счет изменения объема продукции прибыль увеличилась на 155 тыс. руб. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов привело к росту прибыли еще на 165 тыс. руб. Изменение себестоимости изделий в отчетном периоде по сравнению с планом привело к росту прибыли на 505 тыс. руб. Изменение цен на продукцию вызвало уменьшение прибыли на 6666 тыс. руб. В результате влияния всех факторов прибыль сократилась на 5841 тыс. руб.

17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальной рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 15).

Таблица 15 - Анализ рентабельности продаж

За счет изменения структуры продукции рентабельность уменьшилась на 0,82%, изменение рентабельности изделий привело к снижению рентабельности продукции на 7,63%.

18. С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета внести в таблицу16.

Таблица 16 - Анализ рентабельности производства

Определим влияние рентабельности продаж:

17,3080 * (1 / (2,5725+0,4647)) - 6,7760 = 5,6987 - 6,7760 = -1,0773%

Влияние фондоотдачи:

17,3080 * (1 / (3,3818 + 0,4647)) - 5,6987 = 4,4997-5,6987=-1,1990%

Влияние коэффициента оборачиваемости:

4,5878 - 4,4997 = 0,0881%

Общее влияние факторов:

1,0773 - 1,1990 + 0,0881 = -2,1882%

19. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.

решение:

Рентабельность основных средств (фондорентабельность) показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости ОС:

где П - прибыль (балансовая или чистая).

Rоспл = 14365 / 179563= 0,08 или 8%

Rосф = 8524 / 166550 = 0,0512 или 5,12%

? Rос = 5,12 - 8 = -2,88%

Таким образом, факторная модель в этом случае будет выглядеть следующим образом:

Rос = Рпр * Фо

Изменение фондорентабельности под влиянием изменения рентабельности продаж:

?Rос(Рпр) = ?Рпр * Фопл = (8524 / 49249 - 14365 / 55760) * 55760 / 179563 = (0,1731 - 0,2576) * 0,3105=-0,0262

Изменение фондорентабельности под влиянием изменения фондоотдачи:

?Rос(Фо) = Рпрф * ?Фо = 0,1731 * (49249 / 166550 - 55760 / 179563) =

0,1731 * (0,2957 - 0,3105) = -0,0026

Общее изменение фондорентабельности:

-0,0262 - 0,0026 = -0,0288 или -2,88%

Список литературы

1. Антонова З. Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Томск, 2007

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. М.А. Вахрушиной. -- М: Вузовский учебник, 2008.

3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Статистика, 2006.

5. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: "ЮНИТИ", 2006.

Размещено на Allbest.ru