Малое предпринимательство в России: проблемы и перспективы развития

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»

Факультет экономики и управления

Курсовая работа

на тему Малое предпринимательство в России: проблемы и перспективы развития

Екатеринбург 2011

Оглавление

Введение

1. Понятие малого предпринимательства и его роль в экономическом развитии

1.1 Эволюция «предпринимательства

1.2 Роль МП в формировании рыночных отношений в РФ

2. Преимущества МП

2.1 Современное состояние развития МП в России

2.2 Государственная политика в сфере МП

2.3 Приоритетные направления государственной поддержки МП

2.4 Меры по созданию единой системы пропаганды формированию благоприятной социально-психологической среды МП

3. Проблемы МП

3.1 МП и банковская система: механизмы кредитования

3.2Проблемы налогообложения МП

3.3 Развитие не банковских институтов финансирования МП

3.4 Имущественное обеспечение МП

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Введение

В становлении и развитии социально-ориентированной рыночной экономики немаловажная роль отводится малому предпринимательству. Малое предпринимательство является существенной составляющей и массовой субъектной базой цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемым элементом присущего ему конкурентного механизма.

Предпринимательский характер Малого бизнеса придает рыночной экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный потенциал. Малый бизнес служит одним из факторов структурной перестройки, во многом решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.

В настоящее время почти треть трудоспособного населения России в той или иной мере связана с малым бизнесом. В эту группу входят несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших и ежедневно проходящих суровую школу выживания в российских условиях.

Малый бизнес зародился более чем 40 веков назад в восточной части средиземноморья. Хотя малый бизнес играл основную роль в распространении цивилизации, его история никогда не занимала общественное сознание. Но теперь малый бизнес все больше признается как созидательная сила экономики.

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведении, мобильность технологических изменений, внедрение изобретений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой, - к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений - все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

Малый бизнес находится в центре интересов современного общества, затрагивает жизнь всего населения. Немногие сектора экономики могли бы функционировать без его нескончаемого потока продукции и услуг. И, что особенно важно, его деятельность инициирует изобретения и инновации - исследования показывают, что основные идеи и изобретения чаще поступают от малых, нежели от крупных предприятий. Творчество малых предприятий будет способствовать распространению новой продукции и услуг для потребителей.

Вопреки общераспространенному мнению малый бизнес процветает в тени крупного бизнеса. Одно из исследований показывает, что, как правило, малые производства являются более прибыльными, нежели крупные перерабатывающие компании. ¹

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что, во-первых, формирование и развитие малого предпринимательства является основным условием становления конкурентной рыночной среды, от чего зависит эффективность антимонопольной политики и успех рыночных преобразований; во-вторых, малый бизнес не получил в России должного развития и не полностью выполняет функции, присущие ему в развитых рыночных системах.

Целью курсовой работы является изучение малого предпринимательства на федеральном и региональном уровнях, а так же определение места и роли малого предпринимательства в экономике.

Информационной базой для курсовой работы послужили нормативно-правовые акты, регламентирующие состояние и развитие малого предпринимательства в России, учебно-методическая литература, материалы периодической печати, данные Федеральной службы государственной статистики за 2010 год.

1. Понятие малого предпринимательства и его роль в экономическом развитии

1.1 Эволюция «предпринимательства»

Российское общество всё более осознаёт, что предпринимательство является одним из основных факторов формирования и развития свободной экономики с рыночным механизмом хозяйствования.

То, что раньше так старательно обходила советская наука, то, что не встретишь в словаре русского языка С. Ожегова, стало, как мне кажется, основным термином в наше время. Это - предпринимательство. (Нам ближе американское слово «бизнес»).

Началось предпринимательство с развития малого бизнеса. Предприниматель в малом бизнесе активен и ориентирован, прежде всего, на достижение положительных результатов.

Изначально появившись в сфере ремесленничества и торговли, предпринимательство в течение столетий приобретало современные черты. Постепенно, примерно к 15 в., образовалось сообщество предпринимателей, состоящее из ремесленников, купцов, ростовщиков и им подобных. В то время термин предпринимательство относился ко всем лицам, занятым деятельностью, направленной на развитие производства, торговли, получение дохода.

Ко второй половине 19 в. появилась, однако, необходимость проведения различий между предпринимателем и владельцем капитала - капиталистом (или собственником).

Собственник на рынке - фигура пассивная, предприниматель же, наоборот, активный агент рынка, который формирует и развивает производство, устанавливает рыночные связи.

Не каждый субъект рынка, в том числе и бизнесмен, может быть назван в полной мере предпринимателем. Таковым нельзя, к примеру, считать владельца фирмы, которая из года в год производит один и тот же товар (услуги), т.к. это будет предприятие с репродуктивными функциями.

В строгом смысле слова предпринимателями являются только деловые люди, поведение которых отличается поисковым характером.

В России термин «предпринимательство» исчез после прекращения НЭПа. В течение 60-ти лет советские обществоведы рассматривали предпринимательство как сугубо классовое явление, хотя в повседневной жизни и хозяйственной практике большинство людей соприкасались с предпринимательством как хозяйственной деятельностью, направленной на получение, наращивание дохода. Оно вновь стало появляться во времена перестройки, но уже не просто предпринимательство, а малое и среднее как наиболее доступное (МП в производственной сфере начало развиваться лишь во времена перестройки).

На сегодняшний день дают следующие определения:

а) предпринимательство - это процесс создания чего - то нового, что обладает стоимостью;

б) предпринимательство - это процесс создания хозяйственных организаций (фирм) за счёт собственных или заёмных денег ради производства товаров или оказания услуг и получении на этой основе дохода, а предприниматель - это человек, который затрачивает на это все силы, берёт на себя весь риск, получая в награду деньги и удовлетворение достигнутым.

Это определение не даёт достаточно точного представления о предпринимательстве, особенно в России 90 - х годов.

В Законе РФ «О предприятии и предпринимательской деятельности» отмечается, что «предпринимательская деятельность представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли». ²

Главное содержание предпринимательства заключается в накоплении и формировании спроса на продукты (выполненную работу, оказанные услуги) и удовлетворение его путём изготовления (создания) и продажи продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) в качестве товара.

1.2 Роль МП в формировании рыночных отношений в РФ

В 90-е гг. произошло резкое уменьшение доли МП в сфере материального производства. Биржи, банки, частные и полугосударственные предприятия возникали по всей России в невероятных количествах. Люди впервые в жизни получили свободу для самостоятельной предпринимательской деятельности, право заниматься финансовым планированием. Такие мотивации в сочетании с развалом государственных, прежде всего бюджетных предприятий и организаций, с надеждой на получение высоких доходов от достаточно простых видов работ и услуг не могли не привести к массовому появлению эфемерных фермерских хозяйств в суровых климатических зонах и на низкокачественных почвах.

Многие малые предприятия появлялись на свет не в силу экономической целесообразности, не имея какой - либо программы долговременного развития, а только из общей надежды на «лучшую жизнь». Появилось множество эфемерных банков, АО, МП, обещавших максимальные прибыли при минимальных затратах, т.к. психологические ожидания скорого процветания доминировали над трезвым экономическим расчётом и даже над здравым смыслом.

В условиях активизации рыночных реформ МП все же продемонстрировало свои позитивные возможности. Важнейшими функциями МП стали обеспечение выживания значительных слоёв населения в условиях острого кризиса через самозанятость, предоставление возможности получения дополнительных средств к существованию.

В реформировании российской экономики ещё со времён перестройки МП взяло на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Так сегодняшний частный сектор зарождался именно в сфере МП. Малые предприятия стали реальным доказательством начала перехода к демократии и капитализму. Для населения это выразилось в разнообразии услуг и товаров. Трудно себе вновь представить полупустые полки магазинов, незаинтересованность продавцов, которые порой не удосуживались подойти к покупателю. Таким образом, малые предприятия не только стали создателями почвы для новой системы хозяйствования, но и стали реформаторами отношений «фирма-клиент».

предпринимательство малый кредитование налогообложение

2. Преимущества МП

Нельзя не поражаться той популярности, которой пользуются малые предприятия среди желающих открыть свое дело по всему миру, в том числе и в России. Очевидно, у такого вида предпринимательства есть значительные преимущества.

Если средний и крупный бизнес требуют привлечения достаточно больших ресурсов, таких как капитал и труд, что может позволить не каждый начинающий предприниматель, то у МП наряду с необязательностью крупного капитала появляются некоторые реальные шансы конкурировать с крупными фирмами. Отмечаются следующие преимущества МП:

более адаптированные гибкость и оперативность реагирования на спрос рынка, т.к. ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать, надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других, чтобы прибыль досталась именно им;

мобильность при выполнении работ, связанных с внедрением новой техники, изобретений, ведь тем самым предприятие увеличит круг клиентов, привлечёт к себе внимание и со стороны потенциальных инвесторов;

более экономичное использование ресурсов, в том числе вторичных;

снижение косвенных расходов, связанных с содержанием управленческих непроизводственных структур, т.к. в большинстве случаев владелец, управляющий, бухгалтер - это одно и то же лицо;

повышенная скорость оборота капитала.

Эти преимущества позволяют МП:

ь ускорить заполнение товарного рынка требующимися потребителям изделиями. Массовый выпуск промышленных изделий длительного потребления (автомобилей, холодильников, телевизоров и т. п.) крупными предприятиями вызывает потребность в соответствующих промышленных услугах по ремонту и обслуживанию, которые часто осуществляют мелкие предприятия, так как монополии из-за своей громоздкости вынуждены затрачивать много усилий в этом направлении или создавать разветвленную сеть маленьких филиалов, что само по себе тоже достаточно дорогостоящее занятие, служащее в основном для поддержания престижа крупной фирмы.

ь ускорить внедрение не капиталоемких научно - технических достижений;

ь полнее удовлетворять потребности экономики страны и населения в промышленных, строительных и прочих услугах, расширять номенклатуру и качество услуг.

МП как структурный и функциональный элемент национальной экономики обладает определёнными стратегическими преимуществами, реализация которых способствует достижению целей государственной социально-экономической политики, обеспечению устойчивости и саморазвития этого сектора:

1. Социально-политический потенциал - возросшее значение МП в процессе социальной реструктуризации общества и формирования «среднего класса», его активная роль в смягчении ситуации на рынке труда, предупреждении тенденций поляризации общества, проявлении деловых качеств граждан, а также реализации его гражданских прав, росте реальных доходов населения;

2. Адаптационный потенциал - приспособляемость субъектов МП к жёстким, часто меняющимся условиям внешней среды, способность быстро перестраиваться исходя из запросов конкретных групп потребителей, быстро осваивать новые рыночные ниши, создавать конкурентоспособные производства при относительно низких капитальных и текущих затратах;

3. Потенциал регионального развития - вклад малого бизнеса в реструктуризацию региональной экономики и выравнивание уровней экономического развития территорий, обеспечение роста доходов занятого населения соответствующих уровней при ориентации деятельности субъектов МП на локальные рынки;

4. Инновационный потенциал - способность к самостоятельному продуцированию и освоению научно-технических, технологических, организационно-экономических нововведений и их коммерческому использованию при сравнительно низких стартовых затратах;

5. Интеграционный потенциал - возможность субъектов МП преодолевать политические, административные и экономические барьеры, воссоздавать утраченные и формировать новые кооперационные связи, встраиваясь в целостные производственно-технологические кооперационные системы с участием более крупных хозяйственных субъектов, в том числе в рамках финансово-промышленных групп;

6. Мультипликативный потенциал - возможность субъектов МП обеспечивать формирование спроса на продукцию других секторов экономики, стимулируя тем самым процесс воспроизводства, рост загрузки производственных мощностей, прогрессивные сдвиги в смежных отраслях;

7. Кадровый потенциал - активный приток в сферу МП специалистов высокой квалификации.

2.1 Современное состояние развития МП в Росси

Высокая приспособляемость малого бизнеса и массовый охват практически всех сфер производства, внутреннего рынка обеспечивают устойчивость развития экономики и способствуют стабильности социального и политического климата. Владельцы малых предприятий, с одной стороны, являются мелкими собственниками и объединены едиными корпоративными интересами. С другой стороны, представителей малого бизнеса отличает то, что условия их жизни и деятельности, а также положение активного производителя и одновременно потребителя на внутреннем рынке принуждает их в повседневной деятельности к упрочению связей со своими постоянными и потенциальными клиентами из различных социальных групп. Это и определяет общественное поведение представителей малого бизнеса, основанное на прямой зависимости от местных и национальных условий и интересов.

В настоящее время в качестве критерия определения малого предприятия в России используется численность работников в разрезе отраслей деятельности:

промышленность, строительство и транспорт - 100 чел.;

наука, сельское хозяйство - 60 чел.;

розничная торговля и потребительские услуги - 30 чел.;

общественное питание и другая непроизводственная деятельность - 50 чел.

В соответствии с действующим законодательством, малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственности и осуществлять все виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом.

2.2 Государственная политика в сфере МП

Целью государственной политики развития МП является создание политических, социальных, правовых и экономических условий для более динамичного развития МП, обеспечивающих: повышение социальной эффективности деятельности субъектов МП: рост численности занятых в секторе МП, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса; повышение темпов развития МП как одного из стратегических факторов социально - экономического развития региона, увеличение доли МП в формировании всех составляющих внутреннего регионального продукта (производство товаров, оказание услуг, уплата налогов), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление субъектов МП.

Президентом РФ был подписан новый Федеральный закон №209-ФЗ от 24 июля 2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»³. С выходом этого закона с 1 января 2008 года утратил силу Федеральный закон от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Отныне федеральным законом вводятся и определяются новые понятия, такие как:

· «субъекты малого и среднего предпринимательства»,

· «инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства»,

· «программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства», а также виды и формы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон устанавливает два критерия отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства. Первым критерием является средняя численность работников. В соответствии с данным критерием выделяется три вида субъектов малого и среднего предпринимательства:

· средние предприятия с численностью от 101 до 250 человек;

· малые предприятия - до 100 человек;

· в рамках малых предприятий создаются микропредприятия с численностью занятых до 15 человек.

Вторым критерием является выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год, которая не должна превышать предельные значения, установленные правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Федеральный закон предусматривает создание реестров субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, определяются цели и порядок создания государственными органами и органами местного самоуправления координационных и совещательных органов в области развития субъектов малого и среднего предпринимательства. В Федеральном законе приведен исчерпывающий перечень оснований для отказа субъектам малого и среднего предпринимательства в оказании поддержки, установлены особенности оказания некоторых форм поддержки.

Теперь отныне закон четко регулирует отношения, возникающие между юридическими и физическими лицами, органами государственной власти РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления по вопросам развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Закон устанавливает особенности правового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства:

· специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, налоговые декларации по упрощенной форме по отдельным налогам и сборам;

· упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

· упрощенный порядок составления статистической отчетности;

· льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;

· формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

· меры по обеспечению прав и законных интересов при осуществлении государственного контроля (надзора);

· меры финансовой поддержки;

· меры для развития инфраструктуры поддержки;

· иные меры, обеспечивающие реализацию заявленных законопроектом целей.

· создание необходимых условий для развития предпринимательства, прежде всего там, где они отсутствуют;

· устранение административных барьеров со стороны контролирующих органов, препятствующих развитию МП;

К основополагающим принципам государственной поддержки МП относятся:

· содействие развитию МП со стороны государства должно быть комплексным и системным;

· адресность и приоритетность осуществляемых мер с учетом отраслевых, территориальных и социальных особенностей;

· реальность мер и обеспеченность этих мер ресурсами;

· целевой характер и эффективность средств поддержки;

· постоянное и тесное сотрудничество органов власти с общественными объединениями предпринимателей;

2.3 Приоритетные направления государственной поддержки МП.

Приоритетными направлениями государственной поддержки малого предпринимательства являются: Данные направления государственной поддержки взяты по развитию Малого Предпринимательства на 2006 - 2010 гг. Проект еще не является утвержденным, поэтому данные пункты необходимо рассматривать как возможные и приблизительные.

· поддержка начинающих или «стартующих» малых предприятий;

· развитие предпринимательства на территории конкретных муниципалитетов;

· развитие инфраструктуры поддержки МП;

· развитие системы кредитования МП;



2.4 Меры по созданию единой системы пропаганды и формированию благоприятной социально - психологической среды МП

В целях вовлечения граждан в предпринимательскую деятельность, необходимо:

создание единой системы пропаганды предпринимательства:

· с использованием возможностей средней, высшей школ и системы послевузовского образования;

· через специальные образовательные программы поддержки малого предпринимательства;

· с использованием возможностей сети Интернет, СМИ, иных региональных информационных ресурсов;

· через рекламно-выставочную деятельность (обобщение и распространение успешного опыта деятельности МП);

· через проведение семинаров, конференций, круглых столов, конкурсов и т.д.;

· используя возможности различных организаций и объединений, в том числе общественных, образующих инфраструктуру поддержки МП;

формирование благоприятной социально - психологической среды МП путем:

· изучения и мониторинга социально - экономических процессов и социально - психологического климата в МП;

· организации целевых теле- и радиопрограмм, публикаций о МП;

· содействия в формировании и развитии профессиональных гильдий предпринимателей;

· содействия в формировании партнерских отношений предпринимательского сообщества, обществ защиты прав потребителей МП;

3. Проблемы МП

Однако, хотя плюсы МП налицо, существует масса проблем. Нельзя забывать о том, что малое предпринимательство представляет из себя достаточно нестабильный пласт предпринимательства в отличие от крупного или среднего. Малое предпринимательство является частью рынка монополистической конкуренции, который характеризуется следующими чертами:

· Сравнительно свободный вход на рынок и уход с него;

· Наличие множества продавцов и покупателей;

· Неоднородность (дифференцированность) выпускаемой продукции.

Просматривая еженедельные газеты рекламных объявлений, встречаешь в среднем 10-15 объявлений с предупреждением о ликвидации того или иного малого предприятия, и это лишь часть, ведь о многих других закрытиях мы просто не знаем. Это совсем не значит, что МП является более рисковым, чем крупное или среднее: малых предприятий не становится меньше. Таким образом, практика подтверждает свободу входа на рынок и ухода с него. Вообще средний срок жизни малого предприятия составляет 6-7 лет. После этого срока оно либо превращается в более крупное образование, либо прекращает свою деятельность.

Перед малым предприятием встает реальная проблема удержания на рынке, т.к. если ты уже стоишь на пьедестале - это не значит, что не появится кто-то и не столкнет тебя с него. В малом бизнесе, как и в любом другом, действует суровый закон экономических джунглей: не придумаешь новый способ захвата рынка - тебя уничтожат. Для этого придумывается разнообразное множество тактик: поиск нуждающегося в тебе крупного партнера, завязывание хороших отношений с клиентами (особенно для сферы услуг), привлечение подарками и т.п. виды искусственного дифференцирования; попытка создания качественного нового продукта или усовершенствование старого - действительная дифференциация, но это более затратный и одновременно более рискованный способ борьбы.

К тому же малое предприятие, как и любой другой субъект экономических отношений, реально сталкивается с такой проблемой как нехватка необходимых ресурсов, в частности, капитала, так называемая проблема материально-технического обеспечения: нехватка или отсутствие производственных помещений и современного оборудования. Казалось бы, на сегодняшний день в городе достаточно пустующих помещений, но малый предприниматель не может себе позволить ни большую площадь, ни большую арендную плату, не говоря о покупке. Об оборудовании можно говорить особо. Также как и в случае с помещением малый предприниматель зачастую не может купить современного оборудования в силу финансовой ограниченности. Теоретически у него есть два основных решения этой проблемы. Во-первых, он может купить подержанное и/или устаревшее оборудование, но пострадает производство (меньшая продуктивность, худшее качество). Во-вторых, он может арендовать необходимое ему оборудование, т.е. использовать лизинговый кредит. К сожалению, лизинговые компании в настоящее время испытывают огромные трудности в привлечении дополнительных оборотных средств. Остается несовершенной нормативная база осуществления лизинговых операций. Федеральный закон “О лизинге” принят только в конце октября 1998г. Остро стоит проблема страхования на рынке лизинговых услуг.

Говоря о лизинговом кредите необходимо оговориться, что предоставляет его, как правило, банк, а с банковским сектором у МП складываются непростые отношения.

Проблема привлечения инвестиций, назовем ее финансовой, является не менее важной, чем предыдущие. Хотя требуется сравнительно небольшой капитал, организаторы, как правило, не обладают им, т.е. МП характеризуется низкой долей собственного капитала и высокой долей заёмного. Учитывая общее состояние российской экономики и значительный дефицит государственного бюджета, единственным реальным внешним источником финансирования малого бизнеса в настоящее время является банковский кредит, но почти полное отсутствие правовой базы МП, а также стимулов для банков делают этот сектор экономики малопривлекательным для инвесторов. Основным инвестором малого предпринимателя выступает его семья, а основным источником проблем малый предприниматель считает государство.

Хотя теория и не рассматривает такого косвенного вмешательства государства в развитие МП как бюрократический аппарат, но на практике он является для малого предпринимательства серьезным препятствием, а порой и угрозой, являясь источником организационных проблем, связанных с юридическим оформлением и регистрацией предприятия, открытием счета в банке. Предпринимательство в России находится под жёстким прессом бюрократического аппарата. Отсюда большое количество контролирующих МП и дублирующих функции друг друга органов федеральной и местной властей, действия которых обычно невозможно оспорить в судебном порядке. В регионах зачастую создаются административные и бюрократические барьеры МП при распределении льгот на использование природных ресурсов, его дискриминируют при кредитовании и субсидировании, ущемляют права отдельных хозяйствующих субъектов либо, напротив, предоставляют кому - то эксклюзивные права и индивидуальные льготы.

Одной из льгот для малого предприятия был провозглашён упрощённый порядок регистрации: законодательство России гласит: «... учредитель обязан предоставить заявление, устав предприятия, решение о его создании или договор учредителей, свидетельство об уплате госпошлины, документы о возможности предоставления указанного в уставе юридического адреса».

Вообще о роли государства в развитии МП можно сказать много. С одной стороны государство издает различные правовые акты, призванные помочь МП, с другой - экономить деньги на этом секторе экономики.

Основной экономической функцией государства является обеспечение общества общественными благами и регулировка экономической жизни. И то и другое сопровождается большими расходами, а, следовательно, возникает необходимость их возмещать, что и делается с помощью системы налогообложения. Здесь-то и возникает проблема, которая касается почти каждого, в том числе и малого предпринимателя - проблема налогового прессинга. Большинство предпринимателей считают российскую систему налогообложения более чем тяжелой для понимания, а тем более для исполнения. Теория может показать результат введения высоких налогов, а практика подтвердить, что они толкают предприятие на сокрытие значительной части прибыли. И бюджет недополучает значительную часть доходов.

3.1 МП и банковская система: механизмы кредитования

Сегодня на первый план выходят проблемы, связанные с существенным отставанием кредитно-финансовой системы от требований рыночной экономики и особенно ее почти полной неспособностью обеспечить развитие малого предпринимательства.

Обеспечить доступ предпринимателей к кредитам - значит не только поддержать существующий сектор малого предпринимательства и вывести его из "тени", но и стимулировать появление новых предприятий. Согласно данным проведенных исследований, доступ к финансовым ресурсам ежегодно имеют лишь порядка 13-15 тыс. малых предприятий из 880 тыс. Это означает, что сегодня в России организации, предоставляющие финансовые услуги предпринимателям, охватывают менее 1% потенциального рынка.

В банковской среде распространено мнение, что вложения в малые предприятия рискованны и невыгодны. Это связано, в первую очередь, с отсутствием залогов и гарантий у малых предприятий, кропотливостью и сравнительно низкой рентабельностью проектов. Постепенно банки все больше внимания уделяют сектору малой экономики, однако необходимо и дополнительное по стимулирование этого интереса.

С одной стороны, государство должно заинтересовать банки в кредитовании малого бизнеса путем субсидирования части процентных выплат по банковским кредитам субъектам малого предпринимательства. Это привело бы к снижению рисков реализации проектов в сфере малого бизнеса и уменьшению сроков окупаемости инвестиционных проектов, повысив их привлекательность для кредитующих организаций. С другой - необходима система гарантий по кредитам, предоставляемым субъектам малого предпринимательства.

Затрудненный доступ к финансовым ресурсам, отсутствие государственной системы гарантирования кредитов для малых предприятий существенно снижают предпринимательскую активность населения, не стимулируют развитие малых производств.

Мировой опыт, опросы предпринимателей и представителей кредитных организаций России, исследования зарубежных и отечественных специалистов, выполненные, в том числе, в рамках международных проектов по оказанию России содействия в становлении рыночных отношений, говорят о необходимости, целесообразности и актуальности создания в стране института (системы) государственных гарантий по кредитам коммерческих банков субъектам малого предпринимательства.

Большинство коммерческих банков России как не рассматривало, так и не будет рассматривать в обозримом будущем малые предприятия как потенциальных клиентов, если государство не возьмет на себя часть рисков, неизбежно возникающих при кредитовании финансовыми структурами субъектов малого бизнеса.

Существующая в России практика предоставления государственных гарантий от имени Российской Федерации и ее субъектов, подпадающая под действие федерального гражданского законодательства и бюджетного законодательства федерального уровня и уровня субъектов РФ, фактически не затрагивает хозяйствующие субъекты малого бизнеса.

Действующее в настоящее время в России нормативно-правовое обеспечение кредитных гарантий, как на федеральном, так и на региональном уровнях предусматривает следующее: государственная гарантия может выдаваться только тогда, когда обязательство получателя кредита (принципала) обеспечивается также залогом его ликвидных активов, причем стоимость предлагаемых в качестве залога активов должна быть равна сумме гарантируемого обязательства принципала.

Государственные гарантии, как федерального уровня, так и субъекта РФ выдаются высшим органом исполнительной власти в лице ее финансового органа. Финансовый орган подписывает договор о гарантии (поручительстве) с кредитором, после чего ему принадлежат все права и обязанности гаранта. Гарант в лице финансового органа обязан проводить финансовую проверку принципала, а также проверку активов, которые предлагается использовать в качестве залога.

Таким образом, существующая в России в настоящее время система предоставления гарантий изначально направлена на оказание поддержки тем хозяйствующим субъектам, которые могут предоставить достаточное залоговое обеспечение, и для большинства субъектов малого предпринимательства является недоступной.

Дважды по итогам Всероссийских конференций представителей малых предприятий Президент РФ давал поручение Правительству РФ совместно с Банком России разработать комплекс мер по стимулированию кредитования малого бизнеса. Однако и сегодня эта проблема не решена.

Анализ проблемы банковского кредитования малого бизнеса существенно дополняет оценка самими банками малых предприятий как клиентов.

В конце 2009 г. Рабочим Центром экономических реформ - либеральная инициатива по заказу Фонда Евразия было проведено анкетирование кредитных организаций с целью оценки привлекательности для них работы с предприятиями малого бизнеса ⁴. Обследовано около 50 кредитных учреждений, представляющих среднерусский регион, Урал, Юг и Поволжье, Запад России, Дальний Восток, Сибирь. Все обследованные учреждения расположены в провинции, и результаты опроса в большей степени отражают специфику отношений малого бизнеса и кредитных учреждений именно в провинции. Основная часть опрошенных - небольшие банки. По величине капитала треть банков относится к категории мелких, капитал которых составляет менее 30 млн. руб., 41% имеют собственные средства от 30 до 100 млн. руб.

В результате проведенного обследования было установлено:

· мелким считается клиент с оборотами менее 50 тыс. руб. в месяц;

· приемлемыми для банков являются предприятия с оборотами свыше 50 тыс. руб. (42% опрошенных определили эту границу показателем 300 тыс. руб., две трети - 500 тыс. руб.);

· услугами, наиболее часто предлагаемыми малому бизнесу, является, в первую очередь, расчетно-кассовое обслуживание и кредитование;

· 18% опрошенных не представляют, какие услуги они могли бы оказать малому бизнесу;

· преобладает краткосрочное кредитование сроком от 3-х до 1 года, его доля составляет свыше 50% у половины банков;

· почти треть банков принимают в залог недвижимость;

· гарантии государственных и муниципальных органов власти не являются привлекательным обеспечением;

· на решение о выдаче кредита, в первую очередь, влияет финансовое состояние предприятия, а также хороший уровень обеспечения и кредитная история;

· стоимость кредитования в валюте колебалась в начале 2009 г. в пределах 15%, в рублях -25-28%;

· в качестве целей кредитования наиболее часто выступают пополнение собственных оборотных средств, расширение и переоборудование производства (такие цели, как финансирование НИОКР, проведение операций на финансовом рынке и др. упоминались редко);

· сдерживающим фактором является дефицит ресурсов, прежде всего долгосрочных, у банков и оборотных средств - у предприятий малого бизнеса;

· перманентные изменения в налоговом законодательстве наносят большой вред бизнесу. Нечеткость действующего налогового законодательства и постоянные ожидания изменений ведут к нарушениям и, соответственно, к злоупотреблениям.

Как показали результаты опроса, а также практика деятельности малого бизнеса, скорее мелкие и средние банки, а не крупные, рассматривают малые предприятия в качестве потенциальных партнеров. Даже крупные многофилиальные банки в силу большей бюрократизации принятия решений (естественной для крупных структур) не в состоянии адекватно и быстро реагировать на потребности малых предприятий.

В связи с этим общее направление банковской реформы должно соотноситься с государственной политикой поддержки малого бизнеса, прежде всего, потому, что наметившаяся тенденция в понимании банковской реформы может привести к насильственному "вымыванию" небольших банков и, как следствие, к негативным последствиям для финансирования и обслуживания малого бизнеса.

Между тем, опыт таких банков, как Европейский банк реконструкции и развития и КМБ-банк, говорит о том, что при грамотной постановке работы малое предприятие становится не только желанным, но и выгодным клиентом.

3.2 Проблемы налогообложения МП

Согласно обследованию 568 малых предприятий, проведенному ИКЦ "Бизнес-Тезаурус" ⁵ в 2007 году в 6 регионах России (Москве, Нижнем Новгороде, Ростове-на-Дону, Курске, Новосибирске, Екатеринбурге) по заказу Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, наиболее важным для развития своего собственного бизнеса предприниматели считали предоставление налоговых льгот (72,7% опрошенных). При ответе на прямой вопрос, какими должны быть приоритетные направления государственной поддержки на федеральном уровне, 78,2% опрошенных представителей малых предприятий ответили: "Льготное налогообложение". Эта позиция заняла первое место среди желаемых мер государственной поддержки. Значимым был и такой вид государственной поддержки, как упрощение и стабильность системы налогообложения (49,8% опрошенных).

При опросе 999 предприятий в пяти регионах РФ (Москва, Владимир, Нижний Новгород, Великий Новгород, Томск), проведенном ИКЦ "Бизнес-Тезаурус" в 2007 году по заказу Фонда Евразия, среди основных трех проблем, отмеченных малыми предприятиями в отношении их собственного бизнеса на этапе возникновения, первой также была названа проблема «высоких налогов» (49,1% опрошенных).

В настоящее время в России действуют три системы налогообложения, применяемые в отношении субъектов малого предпринимательства: общепринятая и два особых режима - 1) упрощенная система налогообложения, учета и отчетности; 2) система налогообложения вмененного дохода. Применение общепринятой и упрощенной системы налогообложения ограничивается действием «единого налога» на вмененный доход, переход на который является обязательным для значительного числа видов деятельности в случае принятия на территории региона соответствующего закона. На сегодняшний день региональные законы приняты в подавляющем большинстве субъектов Российской Федерации.

Большинство субъектов малого предпринимательства облагается налоги по общепринятой системе, то есть они уплачивают действующие налогов всех видов (с некоторыми льготами, различающимися по регионам). По последним оценкам, численность малых предприятий, работающих по этой системе, составляла порядка 500 тыс., численность индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица - около 2,5 млн. человек. По упрощенной системе работает только 50 тыс. малых предприятий (или около 6% от числа всех зарегистрированных МП) и 110 тыс. индивидуальных предпринимателей (или всего 3% их общего числа).

Однако введение в действие единого налога на вмененный доход ликвидировало возможность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для широкого круга субъектов малого предпринимательства. На сегодняшний день единый налог на вмененный доход действует более чем в 80 субъектах Российской Федерации.

Применяемый в соответствии с Законом РФ №148-ФЗ от 31.07.1998 единый налог на вмененный доход является обязательным, и самостоятельный переход налогоплательщика, осуществляющего определенный вид деятельности, на другую систему не допускается.

Иными словами, система налогообложения посредством вмененного дохода в ее нынешнем виде служит преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Таким образом, действующая в настоящее время система налогообложения субъектов малого предпринимательства существенно препятствует развитию малого бизнеса в России.

Эта система обернулась для представителей малого предпринимательства чрезмерным налоговым бременем, непосильной по сложности и объему отчетностью и создала ряд серьезных препятствий к ведению предпринимательской деятельности. Постоянно вносимые изменения в порядок налогообложения малого бизнеса сопровождаются пренебрежительным отношением власти не только к жизненным интересам предпринимателей, но и к существующим нормам законодательства о порядке принятия соответствующих решений.

Введение Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ значительно сузило льготы малого предпринимательства. В сочетании с увеличением объема налоговой отчетности сужение возможностей финансовой поддержки МП со стороны государства и сокращение льгот в очередной раз ставят добросовестные малые предприятия на грань разорения.

Наконец, непродуманное и поспешное введение единого социального налога вызвало, по существу, двойное налогообложение малых предприятий, уплачивающих налог на вмененный доход. Усиление иррационального налогового пресса привело к еще большему уходу малого бизнеса в «теневую экономику». Введение этого налога можно рассматривать как яркий пример безответственного отношения ряда органов власти к своим обязанностям в проведении провозглашенной политики поддержки малого предпринимательства, несогласованности их действий. Непродуманная налоговая политика, по существу, укрепляет криминальные структуры, активно курирующие «теневую экономику».

По оценке движения ОПОРА (А. Насонов, «Известия», 9.04.02) после введения с 01.01.02 единого социального налога уход малых предприятий «в тень» резко усилился, поскольку «в общей сложности отчетность с начала 2010года увеличилась в три раза - ЕСН её удвоил, а введение 25-й главы НК, которая предписывает раздельный налоговый и бухгалтерский учет, утроило. Величина налогов возросла вдвое, а в некоторых видах деятельности втрое. … среди наиболее мелких предприятий численные потери уже составляют до 30%. … к концу года потеряли до 90% малого бизнеса».

Таким образом, декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства пока остаются не более чем декларациями.

На заседании Правительства РФ 4 апреля 2002 г. по предложению Минфина России был рассмотрен проект Закона РФ «О внесении изменений и дополнений Часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившими силу некоторых актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Проект закона предусматривал введение в действие с 1 января 2003 года главы 26.2. «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и главы 26.3. « Система налогообложения в виде вмененного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Новая упрощенная система налогообложения, в частности, предусматривает:

· сохранение добровольного порядка перехода на налогообложение субъектов малого предпринимательства;

· увеличение с 15 до 20 человек предельной численности работающих на малом предприятии;

· вместо валовой выручки в 100 тыс. МРОТ в качестве условия для перехода на упрощенную систему предусмотрено, что доходы субъекта малого предпринимательства не должны превышать 10 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж);

· предусматривается освобождение от единого социального налога;

· предлагаются и другие нормы, призванные, по мнению разработчиков, упростить систему налогообложения;

Вместе с тем, по мнению экспертов и аналитиков, положения данного закона могут быть распространены на сравнительно небольшую группу малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, действующих в сфере лоточной торговли, - другие предприятия имеют значительно больший оборот.

3.3 Развитие не банковских институтов финансирования МП

Одним из инструментов государственной финансовой поддержки малого предпринимательства является система фондов (Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, 75 государственных региональных и более 170 муниципальных фондов).

На поддержку малого бизнеса через систему фондов из региональных бюджетов за период 1999-2009 гг. было выделено около 5 млрд. руб. (без учета муниципальных и привлеченных средств), а из средств федерального бюджета с учетом собственных средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства - 0,8 млрд. руб.

Задача увеличения финансовых активов всей системы фондов (в том числе за счет выделения бюджетных средств) может войти в число государственных мер при реализации финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Задачи системы фондов логически следуют из определенных Законом РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" основных функций государственных и муниципальных фондов.

Значительный интерес с точки зрения изучения и распространения положительного опыта представляет Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

Правительством России установлено, что в Фонд ежегодно направляются 1,5% средств федерального бюджета, выделяемых на гражданскую науку (311 млн. рублей в 2009 году). Дополнительными (внебюджетными) источниками средств Фонда являются: возвратные средства от ранее профинансированных проектов (45 млн. рублей), целевые взносы предприятий (8 млн. рублей), привлеченные средства международных программ (10 млн. рублей). Фонд поддерживает проекты НИОКР малых инновационных предприятий, если доля средств Фонда в проекте не превышает 50%.

Представительства Фонда активно работают в 25 регионах Российской Федерации.

До 15.03.2008 года в Фонд были поданы 3357 проектов, свыше половины из них - из регионов России. Профинансировано более 500 проектов на сумму 1080 млн рублей. Основные средства Фонда направлены на проекты НИОКР. Отраслевая тематика проектов отражает направленность малых инновационных компаний на решение социальных задач и создание высоко-наукоемких продуктов.

Около 15,0% средств Фонда направляется на создание и поддержание сети инновационно-технологических центров (в России создано около 30 ИТЦ с общей площадью 100 тыс. кв. метров, предоставленной для размещения на льготных условиях сотням малых предприятий), развитие инфраструктуры трансфера технологий, вовлечение студенчества и молодых ученых РАН и университетов в инновационное предпринимательство, поддержку участия компаний в выставках, семинарах, подготовку менеджеров.

Поддержанные Фондом предприятия освоили в производстве свыше 1000 запатентованных изобретений, выпустили на их основе продукции на десятки миллиардов рублей. Налоговые отчисления этих предприятий государству в 2,4 раза превысили сумму полученных ими бюджетных средств, стоимость их основных фондов увеличилась в 11,3 раза, а выработка на одного работающего в 12,7 раза (в компаниях по информационным технологиям достигла 1,5 млн рублей), на фирмах созданы тысячи новых рабочих мест.

В системе небанковских форм финансирования существуют значительные потенциальные возможности для микрокредитования (оцениваемые на уровне 7 миллиардов долларов), однако развитие этого рынка идет слишком медленно. В частности, в области кредитной кооперации из нескольких остро необходимых законов был в результате девятилетних усилий принят только один.

Создание благоприятных условий для развития системы микрофинансирования малого бизнеса связано с необходимостью совершенствования законодательства в части:

* закрепления возможности участия юридических лиц в кредитных кооперативах;

* разрешения страхования финансовых рисков в обществах взаимного кредитования;

* законодательного закрепления возможности создания многоуровневой системы небанковских микрофинансовых организаций.

Кроме того, на институциональном уровне следовало бы а) признать необходимость подготовки кадров для микрофинансовых организаций; и б) создать при одном из комитетов экономического блока Государственной Думы РФ экспертный совет по микрофинансированию. И, наконец, ЦК Российского профсоюза работников среднего и малого бизнеса выдвигает идею создания в муниципальных образованиях "касс взаимопомощи малого бизнеса" с участием объединений предпринимателей. Это предложение, по мнению ЦК, должно иметь правовое обеспечение, включая освобождение от налогообложения средств субъектов малого бизнеса, перечисляемых в "кассы взаимопомощи".

3.4 Имущественное обеспечение МП

Совершенствование механизмов использования государственного и муниципального имущества для развития системы малого предпринимательства отнесено к основным направлениям государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства.

Разработанной в 2007 году Программой продажи и сдачи в аренду субъектам малого предпринимательства имущества ликвидируемых предприятий и научно-исследовательских институтов, незавершенных объектов производственного назначения, высвобождаемого имущества военных городков и объектов военной инфраструктуры предусматривалось принятие мер, направленных на формирование системы учета объектов, потенциально пригодных для использования субъектами малого предпринимательства, подготовку и внедрение усовершенствованных процедур, обеспечивающих доступ малых предприятий к федеральной собственности, запуск пилотных проектов по созданию инфраструктуры имущественной поддержки малого бизнеса, а также наращивание объемов федеральной недвижимости, используемой в данном секторе экономики.

По заключению Минимущества России, в соответствии с этой Программой, по состоянию на 01 января 2010 г., реализованы следующие мероприятия.

· В рамках реестра федерального имущества налажен учет объектов государственной собственности, которые используются или могут быть востребованы субъектами малого предпринимательства. По учетным данным на конец 2009 г., субъектам малого предпринимательства на условиях долгосрочной аренды передано более 3,6 млн. кв. м. федеральных площадей. Общее количество предприятий, являющихся субъектами малого предпринимательства и использующих в своей деятельности федеральную недвижимость, составляет около 30 тыс. единиц, на которых занято более 225 тыс. человек.

...