Управление затратами предприятия
Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами. Характеристика разделов и функций системы, выбор объектов управления. Организация учета и контроля затрат предприятия. Анализ рентабельности, устойчивости и доходности предприятия.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.12.2014 |
| Размер файла | 63,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
Министерство культуры Российской Федерации
Федеральное агентство по культуре и кинематографии
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский Государственный Университет Кино и Телевидения»
Кафедра экономики кино и телевидения
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Управление затратами предприятия»
Санкт-Петербург
2013
Содержание
Введение
Исходные данные
Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами
1.1 Выбор параметров системы управление затратами
1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами
1.3 Выборы объектов управления затратами
Глава 2. Разработка системы управления затратами предприятия
2.1 Планирование затрат предприятия
2.2 Планирование результатов
2.3 Организация учета и контроля затрат предприятия
Глава 3. Анализ устойчивости и доходности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Цель курсовой работы состоит в углублении и обобщении теоретических и практических знаний по дисциплине «Управление затратами предприятия».
Объект исследования - предприятие, на котором имеет место производство двух видов изделий: А и Б. При этом изделие А выпускается в 1-ом цехе, а изделие Б - во 2-м. Предприятие работает в условиях неполной загрузки мощностей.
Основные задачи:
произвести выбор элементов системы управления затратами;
дать характеристику функции системы управления затратами;
произвести выбор объектов управления затратами;
произвести планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений;
произвести планирование результатов;
произвести учёт, контроль и анализ затрат предприятия;
провести анализ устойчивости и доходности предприятия.
Исходные данные
|
Показатели |
Вариант 8 |
|||
|
Изделие А |
Изделие Б |
|||
|
1 |
Годовой объем реализации, шт. |
97000 |
72000 |
|
|
2 |
Норма расхода материалов на изделие, кг |
|||
|
Алюминий АК-5 М2 |
0,4 |
0,7 |
||
|
Латунь АМГ-5 |
0,8 |
0,5 |
||
|
3 |
Цены на материалы, руб./кг |
|||
|
Алюминий АК-5 М2 |
38 |
38 |
||
|
Латунь АМГ-5 |
50 |
50 |
||
|
4 |
Трудоемкость изготовления изделия, ч/шт. |
1 |
1,6 |
|
|
5 |
Средний разряд работ |
5 |
4 |
|
|
6 |
Удельный вес переменных затрат в цене изделия, отн. ед. |
0,3 |
0,6 |
|
|
7 |
Запасы готовой продукции, шт. |
|||
|
Плановые на конец года |
15000 |
10000 |
||
|
Фактические на начало года |
12000 |
12000 |
||
|
8 |
Фактический объем реализации продукции, шт. |
100000 |
75000 |
|
|
9 |
Фактические затраты материалов на единицу изделия, кг/шт. |
|||
|
Алюминий АК-5 М2 |
0,42 |
0,72 |
||
|
Латунь АМГ-5 |
0,78 |
0,48 |
||
|
10 |
Фактическая трудоемкость итизготовления изготовления единицы изделия, ч/шт. |
1 |
1,5 |
|
|
11 |
Фактический средний разряд работ |
5 |
4 |
|
|
12 |
Фактические цены на материалы, руб./кг |
|||
|
Алюминий АК-5 М2 |
40 |
40 |
||
|
Латунь АМГ-5 |
45 |
45 |
Накладные расходы
|
Наименование затрат |
Общая сумма, руб. |
|
|
1. Расходы по техническому и производственному управлению предприятием |
350000 |
|
|
2. Расходы по управлению снабженческо -заготовительной деятельности |
180000 |
|
|
3. Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью |
270000 |
|
|
4. Содержание аппарата управления ппроизводственнымипподразделениями |
1750000 |
|
|
5. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения |
420000 |
|
|
6. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений |
780000 |
|
|
7. Амортизация зданий общезаводского назначения |
550000 |
|
|
8. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств |
1250000 |
|
|
9. Содержание и ремонт технологического оборудования |
2800000 |
|
|
10. Энергия на технологические цели |
800000 |
|
|
11. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технолог. Оборудования |
3450000 |
|
|
12. Амортизация зданий производственных подразделений |
1550000 |
|
|
13. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров |
380000 |
|
|
14. Обязательные налоги,сборы, платежи по установленному законодат-вом порядку |
600000 |
|
|
15. Износ МБП приспособлений и инструментов |
470000 |
|
|
16. 3/плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование |
1850000 |
|
|
17. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений |
850000 |
|
|
18. Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводо- управления |
550000 |
|
|
19. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия |
280000 |
|
|
20. Прочие расходы по управлению предприятием |
610000 |
|
|
21. Затраты на упаковку изделий |
220000 |
|
|
22. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции |
520000 |
|
|
23. 3/плата работников, занятых сбытом продукции |
420000 |
|
|
24. Прочие расходы по сбыту продукции. |
200000 |
|
|
Пропорции распределения общепроизв-ных расходов между цехом 1 и цехом 2 |
0,45: 0,55 |
|
Показатели |
Вариант 4 |
|
|
1. Запасы материалов, кг |
||
|
1.1. Плановые запасы на конец года, кг |
||
|
X(алюминий) У (латунь) |
9000 |
|
|
5000 |
||
|
1.2. Фактические запасы на начало года, кг |
||
|
X(алюминий) У (латунь) |
5000 |
|
|
4000 |
||
|
Процент премии за качество и доплаты,% |
13 |
|
|
3. Процент дополнительной заработной платы, % |
12 |
|
|
4. Часовая тарифная ставка первого разряда, руб./час |
38 |
|
|
5. Тарифные коэффициенты |
||
|
4 разряд |
1,73 |
|
|
5 разряд |
1,96 |
|
|
6 разряд |
2,15 |
|
|
6. Центр ответственности, по которому производится контроль и анализ |
Цех 1 |
|
|
7. Прогнозируемое изменение цены, % |
||
|
Изделие А |
+ 2 |
|
|
Изделие Б |
+ 6 |
Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами
1.1 Выбор параметров системы управление затратами
Эффективность управления производственной деятельностью предприятия обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия.
Система управления затратами формирует информацию о затратах для руководителей различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от задач и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.
На предприятии применяются различные системы управления затратами в зависимости от принципов их организации, особенностей предприятия и целей управления конкретного предприятия в плановом периоде, состава и взаимосвязи элементов, формирующих эти системы.
Виды систем управления затратами:
1.По степени взаимосвязи финансового (бухгалтерского) и управленческого учета в практике применяются два варианта:
интегрированная система (монистическая), когда система бухгалтерского учета встраивается в управленческий учет, она предполагает дополнение финансового учета данными внутренней отчетности, которые позволяют администрации оценить рациональность организации производства на любом его участке. Применяется для малых предприятий, либо для выпускающих однородную продукцию;
автономная система представляет собой обособленное создание финансового и управленческого учета. Связь между этими учетами осуществляется с помощью так называемых парных контрольных счетов одного и того же наименования.
2. По оперативности учета затрат различают учёт:
система учёта фактических(прошлых,исторических) затрат заключается в формировании информации для расчета себестоимости и прибыли на основе фактически возникающих в процессе производства и реализации затрат;
система учёта нормативных (плановых) затрат включает разработку норм на затраты труда, материалов, накладных расходов, составления нормативной (плановой) калькуляции и учёт фактических затрат с выделением отклонений от норм. Такая система ориентирована на оперативность контроля за ходом формирования себестоимости и, при возникшей необходимости, регулирования этого процесса. Однако она предполагает создание и поддержание системы нормативов.
3. По полноте включения затрат в себестоимость различают две системы управленческого учета:
система полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), когда все затраты распределяются между выпускаемой продукцией;
система учёта частичных затрат (учёт неполной себестоимости).
Предполагается, что в себестоимость продукции включается только часть затрат, обычно те, которые связаны с производством конкретного изделия (прямые затраты), остальные, относятся общей суммой на финансовые результаты при расчете прибыли.
На предприятиях чаще всего формируют обе системы.
В данной курсовой работе мы основываемся на методе учета фактических затрат, применяем систему неполного включения затрат в себестоимость продукции.
1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами
Управление затратами на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т.е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, непосредственной организационной работы, контроля, оценки, регулирования и стимулирования.
Функции системы управления затратами зависят от функций управления и сводятся к следующему:
обеспечить все уровни управления информацией, необходимой для планирования, контроля и принятия оперативных управленческих решений;
оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений и предприятия в целом, в достижениях цели;
формирование информации, которая служит средством внутренней связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;
перспективное планирование и координация развития предприятия в будущем на основе анализа и оценки фактических результатов деятельности.
Процесс управления затратами ориентирован на эффективную реализацию этапов управления предприятием и включает в себя:
планирование затрат и результатов;
учёт затрат и результатов;
контроль;
анализ.
Планирование затрат и результатов заключается в выявлении затрат и их количественной оценке. Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.
При планировании решаются следующие задачи:
расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;
определение общего объема затрат на производство;
исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.
Плановый объем затрат рассчитывается исходя из намеченной структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема её производства.
Учёт затрат и результатов является важнейшим разделом системы управления затратами и представляет собой информационный поток, отражающий происходящие на предприятии в течение определенного периода процессы снабжения, производства и реализации продукции.
В процессе учёта затраты измеряются, регистрируются и группируются в разрезах, необходимых для управления предприятием и оценки его деятельности путем выведения финансовых результатов.
К основным задачам учёта затрат на производство относят:
наблюдение за фактическим уровнем затрат в сопоставлении с нормативными и плановыми размерами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее;
исчисление себестоимости выпускаемой продукции для оценки готовой продукции и расчета финансовых результатов;
выявление экономических результатов в производственной деятельности структурных подразделений;
информационное обеспечение администрации предприятия для принятия управленческих решений с учётом их экономических последствий.
Контроль затрат - это проверка осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставление фактических затрат и результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного.
Чтобы контроль был эффективным необходимо, чтобы после выявления отклонений анализировались причины и виновники их возникновения, осуществлялись регулирующие воздействия на объекты управления.
Контроль и анализ осуществляется по носителям затрат (продукции), видам затрат и местам их возникновения (центрам ответственности), что позволяет управлять расходованием ресурсов, себестоимостью продукции, подразделениями предприятия, отнести возникшие отклонения на ответственное лицо.
1.3 Выборы объектов управления затратами
Эффективное управление предприятием предполагает, что информационная база должна полностью быть подчинена целям управления. Это означает, что объекты управления и объекты учета затрат должны быть одинаковы.
Объект учёта затрат - это признак, согласно которому производят группировку производственных расходов для целей управления затратами.
Объектами своевременного учёта в рамках систем управления затратами являются:
виды затрат (производственные ресурсы);
места возникновение затрат (центры ответственности);
носители затрат; результаты.
Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции и трансформируются в себестоимость продукции (работ, услуг).
Учёт затрат по видам показывает, какие группы затрат возникли на предприятии в процессе производства продукции (выполнение работ, услуг).
В данной курсовой работе видами затрат в разрезе центров затрат выступают:
основные материалы;
заработная плата основных производственных рабочих с начислениями;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.
Распределение по видам затрат представлено в таблицах 1.1 - 1.3
Таблица 1.1
Смета общепроизводственных расходов
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
|
|
1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями |
1 750 000 |
|
|
2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств |
1 250 000 |
|
|
3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений |
780 000 |
|
|
4. Содержание и ремонт технологического оборудования |
2 800 000 |
|
|
5. Энергия на технологические цели |
800 000 |
|
|
6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования |
3 450 000 |
|
|
7. Амортизация зданий производственных подразделений |
1 550 000 |
|
|
8. Износ МБП приспособлений и инструментов |
470 000 |
|
|
9. 3/Плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование |
1 850 000 |
|
|
10. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений |
850 000 |
|
|
ИТОГО |
15 550 000 |
Таблица 1.2
Смета общехозяйственных расходов
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
|
|
1. Расходы, по техническому и производственному управлению предприятием |
350 000 |
|
2. Расходы по управлению снабженческо-Заготовительной деятельностью |
180 000 |
|
|
3. Расходы по управлению финансово - сбытовой деятельностью |
270 000 |
|
|
4. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения |
420 000 |
|
|
5. Амортизация зданий общезаводского назначения |
550 000 |
|
|
6. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров |
380 000 |
|
|
7. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку |
600 000 |
|
|
8. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия |
280 000 |
|
|
9. Канцелярские и командировочные расходы подразделений завода управления |
550 000 |
|
|
10. Прочие расходы по управлению предприятием |
610 000 |
|
|
ИТОГО |
4 190 000 |
Таблица 1.3
Смета коммерческих расходов
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
|
|
1. Затраты на упаковку изделий |
220 000 |
|
|
2. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции. |
520 000 |
|
|
3. 3/плата работников, занятых сбытом продукции. |
420 000 |
|
|
4. Прочие расходы по сбыту продукции. |
200 000 |
|
|
ИТОГО |
1 360 000 |
Учёт затрат по местам их возникновения.
Под местом возникновения затрат понимается структурное подразделение организации (рабочее место, участок, цех, бригада, предприятие в целом), по которому организуется планирование, нормирование и учет издержек производства для контроля и управления ими. Учёт затрат по местам их возникновения позволяет распределять затраты между отдельными подразделениями предприятия (центрами ответственности), в которых они были осуществлены.
Под центром ответственности следует понимать сегмент предприятия, соответствующий его организационной структуре, где руководитель несет ответственность за его доходы и издержки.
В курсовой работе учет и контроль затрат проводится по следующим центрам ответственности:
Цех 1;
Цех 2;
Предприятие в целом.
При этом, учёт и контроль затрат по каждому центру ответственности осуществляется в разрезе видов затрат.
Таблица 1.4
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
|
|
1. Содержание аппарата управления производств-ми подразделениями |
1 750 000 |
|
|
2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств |
1 250 000 |
|
|
3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений |
780 000 |
Пропорции распределения общепроизводственных расходов между цехом 1 и цехом 2 составляют 0,45: 0,55.
Таблица 1.5
|
Виды затрат |
Цех1 |
Цех 2 |
|||||
|
Сумма, руб. |
в том числе |
Сумма, руб. |
В том числе |
||||
|
перемен |
постоян |
перем |
Постоян |
||||
|
1.Содержание аппарата управления производственными подразделениями |
787 500 |
787 500 |
962 000 |
962 000 |
|||
|
2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств |
562 500 |
562 500 |
687 500 |
687 500 |
|||
|
3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений |
351 000 |
351 000 |
429 000 |
429 000 |
Учёт по носителям затрат предполагает определение издержек, связанных с производством единицы какой - либо конкретной продукции или с выполнением определенного заказа.
В курсовой работе, в качестве носителей затрат выступают:
Изделие А;
Изделие Б.
Учёт результатов позволяет определить прибыль предприятия от реализации конкретного носителя затрат (изделие А, изделие Б) или прибыль предприятия за определенный период.
Глава 2. Разработка системы управления затратами на предприятии
2.1 Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений
Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке. Планирование затрат предприятия осуществляется по объектам управления: центрам ответственности (Цех 1, Цех 2, предприятие) и продуктам (изделия А, изделие Б), а внутри - по видам затрат.
В основе планирования затрат и результатов предприятия лежит разработка бюджета - сметы на весь планируемый объём производства.
Метод управления, основанный на составлении смет - бюджетов предприятия, называется бюджетированием. При этом формируются бюджеты всех уровней и периодичности.
Формирование бюджетов - смет начинается с бюджета производства продукции (таблица 2.1) Количество реализованной продукции и запасы готовой продукции даны в исходных данных.
При помощи бюджетов - смет действия различных подразделений могут быть согласованы и сведены воедино, смета помогает руководителям в управлении деятельностью и её контролем в том подразделении, за которое они отвечают.
Сметы затрат по центрам ответственности и калькуляция себестоимости продукции формируются в разрезе видов затрат, поэтому в курсовой работе формирование смет - бюджетов затрат начинается с формирования смет по видам затрат:
основные материалы;
заработная плата основных производственных рабочих с начислениями;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.
В процессе формирования смет затрат производим классификацию затрат для целей управления:
на основные непосредственно связанные с технологическим процессом производства конкретного вида продукции, и накладные, связанные с обслуживанием и управлением производством, управлением предприятием и др. Накладные расходы, в свою очередь, подразделяем на общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие;
на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства и переменные, изменяющиеся с изменением объема производства, и смешанные, содержащие как переменную часть, так и постоянную;
регулируемые затраты, на величину которых менеджер центра ответственности может оказать влияние, и нерегулируемые, те, которые менеджер не может контролировать. На основании группировки затрат на регулируемые и нерегулируемые определяется круг полномочий руководителей каждого центра ответственности с точки зрения их влияния на количество и цену потребляемых ресурсов.
Плановый объем затрат по каждому их виду рассчитывается исходя из намеченной структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема её производства с помощью сметных уравнений и группируется по центрам ответственности.
В общем виде сметное уравнение можно представить следующим образом:
3j = aj + bj * Vnp, где
3j - совокупные затраты j-го вида, ден.ед;
Vnp - объем производства в натуральном выражении, шт.;
aj - постоянная составляющая затрат j - го вида, ден.ед.;
bj - удельные переменные затраты j - го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден.ед.
Это уравнение описывает смешанные затраты, в составе которых есть как и переменная, так постоянная часть.
Существуют различные методы расчёта сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанные на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты- объемы производства».
Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:
подготавливается статическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции;
выбирается максимальная пара значений Vmax, 3max и минимальная пара значений Vmin, 3mim.;
определяется переменная составляющая на единицу изделия:
b= (Зmax - Зmin)/ (V max- Vmin);
определяется постоянная составляющая:
а = 3 - b * Vnp.
При расчёте затрат на основные материалы сметное уравнение принимает следующий вид:
змат = нрасх * цмат * VnP, где
змат - затраты на основные материалы, ден.ед.;
нрасх - нормы расходы материала на единицу изделия, нат.ед.;
цмат - цена материала, ден.ед.;
Vnp - объем производства в натуральном выражении, шт.
Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формуле:
Зз/пл = Тшт. * Ст * VnP, где
Тшт. - трудоемкость единицы изделия, ч.;
Ст - средняя тарифная ставка рабочих, ден.ед./ч.
Формирование смет - бюджетов по видам затрат осуществляется в таблицах 2.2 - 2.10.
Планирование затрат по носителям затрат в системе управление затратами сводится к калькулированию переменной себестоимости.
Калькулирование переменной себестоимости без специальных дополнительных расчетов предоставляет нужную в условиях рынка информацию о тенденции поведения затрат в условиях изменения объема производства.
Точность и оперативность учёта затрат зависит от принимаемых методов учёта.
По оперативности получения затрат о себестоимости продукции есть разные методы:
учёт фактических затрат;
учёт нормативных затрат.
Метод учёта фактических затрат предполагает, что учёт себестоимости ведется по фактическим затратам, т.е. в течение планового периода фактические затраты учитываются на соответствующих счетах, а в конце периода нормативные расходы распределяются между выпущенной продукцией и калькулируется себестоимость продукции.
При формировании себестоимости все затраты мы группируем по местам возникновения затрат, т.к. контроль и анализ наиболее эффективно осуществлять по местам возникновения затрат.
Учёт затрат на материалы сталкивается с единственной проблемой - это по каким ценам списывать материалы на себестоимость (в условиях меняющихся цен).
Накладные расходы распределяются:
общепроизводственные расходы (связаны с работой в каждом цехе отдельно, цех 1 и цех 2);
общехозяйственные расходы (расходы в целом предприятия);
коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией продукции).
Распределение накладных расходов происходит в 2 этапа:
накладные расходы распределяются между центрами затрат;
накладные расходы распределяются между выпускаемой продукцией.
Базой распределения накладных расходов уже между выпускаемой продукцией (данного центра затрат) могут служить:
трудоемкость изготовления продукции;
станкоемкость (затраты станочного времени);
основная 3/плата основных рабочих;
объем реализации.
В нашем традиционном учёте базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является основная 3/плата основных производственных рабочих. Коммерческие расходы - пропорционально производственной себестоимости продукции.
Результаты расчета переменной себестоимости по каждому виду продукции сводятся в таблицу 2.11.
Таблица 2.1
Бюджет производства продукции (плановый)
|
Изделие |
А |
Изделие |
Б |
|
|
Годовой объем реализации |
97 000 шт. |
Годовой объем реализации |
72 000 шт. |
|
|
Запасы ГП плановые |
15 000 шт. |
Запасы ГП плановые |
10 000 шт. |
|
|
Итого производство |
12 000 |
Итого производство |
82 000 |
|
|
Фактический запас ГП на начало года |
12 000 шт. |
Фактический запас ГП на начало года |
12 000 шт. |
|
|
Планируемый объем Производства |
100 000 шт. |
Планируемый объем производства |
70 000шт. |
затраты рентабельность устойчивость доходность
Таблица 2.2
Годовая смета использования/покупки материалов (плановая)
|
Цех 1. Vnp.A, шт. = |
100 000 |
Цех 2. Vnp.Б, шт. = |
70 000 |
Всего: |
||||||||||
|
Наименование показателей |
Норма расхода материалов, кг/шт. |
Цена материала, руб./кг |
Затраты на ед. изделия, руб. /шт. |
Затраты на V пр-ва |
Норма расхода материалов, кг/шт. |
Цена материала, руб./кг |
Затраты на ед. изделия, руб. /шт. |
Затраты на V пр-ва |
Кол-во, кг |
Сумма, руб. |
||||
|
Кол-во, кг |
Сумма, руб. |
Кол-во, кг |
Сумма, руб. |
|||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
||
|
Материалы |
2ст.* 3ст. |
Vnp.A*2ст. |
Vnp.A*4ст. |
7ст.* 8ст. |
Vnp.Б*7ст. |
Vnp.Б*9ст. |
5ст.+ 10ст. |
6ст.+ 11ст. |
||||||
|
1 |
X (алюминий) |
0,4 |
38 |
15,2 |
40 000 |
1 520 000 |
0,7 |
38 |
26,6 |
49 000 |
1 862 000 |
89 000 |
3 382 000 |
|
|
У (латунь) |
0,8 |
50 |
40 |
80 000 |
4 000 000 |
0,5 |
50 |
25 |
35 000 |
1 750 000 |
115 000 |
5 750 000 |
||
|
2 |
Всего смета исп. |
5 520 000 |
3 612 000 |
9 132 000 |
||||||||||
|
Плановые запасы |
||||||||||||||
|
материалов на |
||||||||||||||
|
3 |
конец периода |
|||||||||||||
|
X (алюминий) |
9 000 |
|||||||||||||
|
У (латунь) |
5 000 |
|||||||||||||
|
Фактические |
||||||||||||||
|
4 |
Запасы на материалов |
|||||||||||||
|
начало периода |
||||||||||||||
|
X (алюминий) |
5 000 |
|||||||||||||
|
У (латунь) |
4 000 |
|||||||||||||
|
Объем закупок |
||||||||||||||
|
материалов |
||||||||||||||
|
5 |
X (алюминий) |
93 000 |
3 534 000 |
|||||||||||
|
У (латунь) |
116 000 |
5 800 000 |
||||||||||||
|
СМЕТА ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ |
9 334 000 |
|||||||||||||
Таблица 2.3
Смета затрат на 3/пл. основных производственных рабочих (плановая)
|
Наименование показателей |
Цех 1. Vnp.A, шт. = |
100 000 |
Цех 2. Vnp.Б, шт. = |
70 000 |
Всего: |
|||||||||
|
Норм-ая труд. изг-я ед. изделия, н*ч/шт. |
чтс, руб./ч. |
3/пл. на ед. изд-я, руб. /шт. |
Трудоем кость годов. Vnp., н*ч |
3/Плата, руб. |
Норматив. труд. изг-я ед. изделия, н*ч/шт. |
ЧТС, руб./ч. |
3/пл. на ед. изд-я, руб./шт. |
Трудоем кость годового Vnp., н*ч |
3/Плата, руб. |
Трудоем кость годовой пр-мы, н*ч |
3/плата на годовой, руб. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
||
|
1 |
Тарифная 3/плата |
1 |
38 |
38 |
100 000 |
3 800 000 |
1,6 |
38 |
60,8 |
112 000 |
4 256 000 |
212 000 |
8 056 000 |
|
|
2 |
Итого тарифная 3/плата |
38 |
3 800 000 |
60,8 |
4 256 000 |
8 056 000 |
||||||||
|
3 |
Премия за качество (13%) |
4,94 |
494 000 |
7,9 |
553 000 |
1 047 000 |
||||||||
|
4 |
Основная 3/плата |
42,94 |
4 294 000 |
68,7 |
4 809 000 |
9 103 000 |
||||||||
|
5 |
Дополнительная 3/плата (12%) |
5,15 |
515 000 |
8,2 |
574 000 |
1 089 000 |
||||||||
|
6 |
Фонд 3/Платы |
48,09 |
4 809 000 |
79,6 |
5 572 000 |
10 381 000 |
||||||||
|
7 |
Отчисления на соц. Нужды (26%) |
12,5 |
1 250 000 |
20,7 |
1 449 000 |
2 699 000 |
Решение сметных уравнений (плановых):
Таблица 2.4
|
Период |
Объем производства, тыс.шт. |
Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс. руб. |
|||
|
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие А |
Изделие Б |
||
|
1 |
97 |
72 |
1 260 |
1 540 |
|
|
2 |
96 |
71 |
1 259,5 |
1 539,5 |
|
|
3 |
95 |
70 |
1 259 |
1 539 |
|
|
4 |
94 |
69 |
1 258,5 |
1 538,5 |
|
|
5 |
93 |
68 |
1 258 |
1 538 |
|
|
Изделие А: Vmax=97 т.шт. Зmax=1260 Vmin=93 т.шт. Зmin=1258 ?V=4 т.шт. ?З= 2 т.руб. З уд.перем.= 2/4 = 0,5 т.руб. З перем.max=0,5*97 = 48,5 т.руб. Зпост.=1260 - 48,5=1211,5 т.руб. |
Изделие Б: Vmax= 72т.шт. Зmax=1540 т.руб. Vmin= 68т.шт. Зmin=1538 т.руб. ?V=4т.шт. ?З= 2т.руб. З уд.перем.= 2/4= 0,5т.руб. З переем.max=0,5 * 72 = 36 т.руб. Зпост.=1540 - 36 = 1504 т.руб. |
Таблица 2.5
|
Период |
Объем производства, тыс. шт. |
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс. руб. |
|||
|
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие А |
Изделие Б |
||
|
1 |
97 |
72 |
1552,5 |
1897,5 |
|
|
2 |
96 |
71 |
1551,5 |
1896,5 |
|
|
3 |
95 |
70 |
1551 |
1896 |
|
|
4 |
94 |
69 |
1550,5 |
1895,5 |
|
|
5 |
93 |
68 |
1550 |
1895 |
|
|
Изделие А: Vmax= 97 т.шт. Зmax=1552,5 Vmin= 93 т.шт. Зmin=1550 ?V= 4т.шт. ?З= 2,5 т.руб. З уд.перем.= 2,5/4 = 0,625 т.руб. З перем.max=0,625*97 =60,63т.руб. Зпост.=1552,5-60,63= 1491,87т.руб. |
Изделие Б Vmax=72 т.шт. Зmax=1897,5 руб. Vmin=68 т.шт. Зmin= 1895 т.руб. ?V=4т.шт. ?З=2,5 т.руб. З уд.перем.=2,5/4=0,625 т.руб. З переем.max=0,625 * 72= 45 т.руб. Зпост =1897,5 - 45 =1852,5 т.руб. |
Таблица 2.6 Смета общехозяйственных расходов (плановая)
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
в том числе |
||
|
переменые |
Постоянные |
|||
|
1. Расходы, по техническому и производственному управлению предприятием |
350 000 |
350 000 |
||
|
2. Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью |
180 000 |
180 000 |
||
|
3. Расходы по управлению финансово - сбытовой деятельностью |
270 000 |
270 000 |
||
|
4. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения |
420 000 |
420 000 |
||
|
5. Амортизация зданий общезаводского назначения |
550 000 |
550 000 |
||
|
6. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров |
380 000 |
380 000 |
||
|
7. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку |
600 000 |
600 000 |
||
|
8. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия |
280 000 |
280 000 |
||
|
9. Канцелярские и командировочные расходы подразделений завода управления |
550 000 |
550 000 |
||
|
10. Прочие расходы по управлению предприятием |
610 000 |
610 000 |
||
|
ИТОГО |
4 190 000 |
- |
4 190 000 |
Таблица 2.7
Смета коммерческих расходов (плановая)
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
в том числе |
||
|
переменные |
Постоянные |
|||
|
1. Затраты на упаковку изделий |
220 000 |
220 000 |
||
|
2. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции. |
520 000 |
520 000 |
||
|
3. 3/Плата работников, занятых сбытом продукции. |
420 000 |
420 000 |
||
|
4. Прочие расходы по сбыту продукции. |
200 000 |
200 000 |
||
|
ИТОГО |
1 360 000 |
- |
1 360 000 |
Таблица 2.8
Смета общепроизводственных расходов (плановая)
|
Виды затрат |
Цех1 |
Цех 2 |
|||||
Сумма,руб. |
в том числе |
Сумма,руб. |
в том числе |
||||
|
переменные |
постоянные |
переменные |
Постоянные |
||||
|
1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями |
787 500 |
787 500 |
962 500 |
962 500 |
|||
|
2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств |
562 500 |
562 500 |
687 500 |
687 500 |
|||
|
3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений |
351 000 |
351 000 |
429 000 |
429 000 |
|||
|
4. Содержание и ремонт технологического оборудования |
1 260 000 |
50 000 |
1 210 000 |
1 540 000 |
35 000 |
1 505 000 |
|
|
5 Энергия на технологические цели |
360 000 |
360 000 |
440 000 |
440 000 |
|||
|
6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования |
1 552 500 |
62 500 |
1 490 000 |
1 897 500 |
43 750 |
1 853 750 |
|
|
7. Амортизация зданий производственных подразделений |
697 500 |
697 500 |
852 500 |
852 500 |
|||
|
8. Износ МБП приспособлений и инструментов |
211 500 |
211 500 |
258 500 |
258 500 |
|||
|
9. 3/плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование |
832 500 |
832 500 |
1 017 500 |
1 017 500 |
|||
|
10. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений |
126 000 |
126 000 |
154 000 |
154 000 |
|||
|
ИТОГО |
6 741 000 |
472 500 |
6 268 500 |
8 239 000 |
518 750 |
7 720 250 |
Таблица 2.9
Смета затрат на производство цехов (плановая)
|
Виды затрат |
Цех 1 |
Цех 2 |
|||||
|
Общая сумма, руб. |
в том числе |
Общая сумма, руб. |
в том числе |
||||
|
руб. |
Перем. |
Пост. |
руб. |
Перем. |
Пост. |
||
|
Материалы X(алюминий) У (латунь) |
1 520 000 4 000 000 |
1 520 000 4 000 000 |
1 862 000 1 750 000 |
1 862 000 1 750 000 |
|||
|
3/плата основных производственных рабочих |
4 294 000 |
4 294 000 |
4 809 000 |
4 809 000 |
|||
|
Отчисления на соц. нужды |
1 250 000 |
1 250 000 |
1 449 000 |
1 449 000 |
|||
|
Общепроизводственные затраты |
6 741 000 |
472 500 |
6268 500 |
8 239 000 |
518 750 |
7 720 250 |
|
|
ИТОГО: |
17 805 000 |
11 536 500 |
6268 500 |
18 109 000 |
10 388 750 |
7 720 250 |
Таблица 2.10
Смета затрат на производство предприятия (плановая)
|
Виды затрат |
Общая сумма, руб. |
в том числе |
||
|
переменные |
Постоянные |
|||
|
Материалы X (алюминий) У (латунь) |
3 382 000 5 750 000 |
3 382 000 5 750 000 |
||
|
3/плата основных производственных рабочих |
9 103 000 |
9 103 000 |
||
|
Отчисления на социальные нужды |
2 699 ... |
Подобные документы
Экономическая сущность затрат и их классификация для управления. Системы и функции управления затратами в современных условиях. Место контрольной функции в системе управления затратами. Исследование действующей системы управления затратами ТД "Иваново".
дипломная работа [176,4 K], добавлен 16.10.2010Содержание и задачи управления затратами на предприятии. Краткая характеристика и анализ динамики и структуры расходов, доходов предприятия. Анализ затрат на услуги предприятия. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами.
дипломная работа [159,9 K], добавлен 21.02.2013Понятие и структура затрат на рабочую силу организации. Методы оптимизации затрат на персонал на примере действующего предприятия АО "Шаргункумир". Разработка экономического механизма управления затратами на рабочую силу коммерческого предприятия.
курсовая работа [63,4 K], добавлен 16.09.2017Основы управления текущими затратами. Классификация затрат на производство. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "АС Консалтинг". Анализ общей суммы затрат на оказание консалтинговых услуг. Оценка затрат по статьям калькуляции.
курсовая работа [761,6 K], добавлен 06.01.2015Теоретические аспекты управления затратами. Управление затратами на промышленных предприятиях. Затраты, их классификация. Методы калькулирования себестоимости. Совершенствование управления затратами предприятия методом внедрения процессов бюджетирования.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.12.2008Сущность и классификация затрат на предприятии. Система управления затратами для реализации целей управленческого учета. Калькулирование себестоимости продукции. Управление с помощью планирования, организации, координирования, стимулирования и контроля.
реферат [33,8 K], добавлен 11.04.2014Затраты предприятия - издержки производства, требующие систематического, грамотного управления, что ведет к прибыли, рентабельности, ликвидности. Изучение организационно-экономических аспектов управления затратами предприятия на примере АО "Казахтелеком".
диссертация [207,3 K], добавлен 29.06.2011Структура товарной продукции ОАО СПК "Красноармейское". Финансовые результаты работы предприятия. Анализ структуры производства и реализации продукции. Оценка выручки и формирования прибыли предприятия. Совершенствование системы управления затратами.
дипломная работа [2,9 M], добавлен 26.05.2015Сущность, структура и динамика издержек. Анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Снабкомплектподшипник", управление затратами на нем. Резервы снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [82,5 K], добавлен 30.09.2011Концептуальные основы управления затратами на предприятии, их сущность и классификация. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Коэффициенты рентабельности продукции. Мероприятия, повышающие эффективность управления затратами на примере ОАО "Мельник".
дипломная работа [99,6 K], добавлен 28.03.2011Сфера применения и принципы автоматизации управления затратами на предприятии. Особенности компьютерных сетей в системе управления затратами. Критерии выбора политики предприятия в сфере информационных технологий. Интегрированная система управления.
контрольная работа [152,4 K], добавлен 23.12.2013Сущность и содержание затрат предприятия. Система оперативного управленческого учета. Прямые и косвенные издержки производства. Методы калькулирования себестоимости продукции. Стратегическое управление затратами. Оценка использования затрат предприятия.
курсовая работа [108,3 K], добавлен 11.05.2012Сущность и классификация затрат предприятия. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат на рубль товарной продукции Пермского краевого союза потребительских обществ и ее динамика. Совершенствование управления затратами на предприятии.
дипломная работа [310,9 K], добавлен 17.05.2015Сущность и содержание затрат. Анализ, планирование и контроль как функции управления затратами полиграфического предприятия. Значение экономии затрат. Оптимизация источников формирования затрат. Динамика, состав и структура себестоимости продукции.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 28.04.2015Сущность системы управления затратами, ее содержание и принципы, значение в функционировании предприятия. Информационная и инструментальная база для создания системы управления затратами. Анализ системы себестоимости ОАО "Санчурский маслозавод".
курсовая работа [61,1 K], добавлен 28.03.2009Виды выпускаемой продукции и ее характеристика. Сертификаты и лицензии предприятия. Совершенствование системы управления затратами предприятия. Показатели, характеризующие затраты на предприятии. Технологический процесс производства детали "Основание".
дипломная работа [974,4 K], добавлен 19.04.2014Организационно-экономическая характеристика агрофирмы "Проминь". Состав и структура затрат на предприятии. Анализ динамики земельных угодий. Совершенствования механизма управления затратами на предприятии. Анализ экономической эффективности деятельности.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 27.04.2014Особенности процесса управления затратами на основе системы контроллинга на промышленном предприятии. Организационно-экономическая характеристика металлургической промышленности. Анализ прямых и трудовых затрат ремонтно-изготовительного участка.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 12.08.2017Функции, предмет и объекты управленческого учёта. Анализ процесса управления затратами на примере ООО "Авангард", предложения по совершенствованию с целью снижения затрат. Цели классификации затрат. Расчет показателей эффективности управления затратами.
дипломная работа [207,2 K], добавлен 27.11.2012Цели и задачи управления затратами на предприятии. Калькулирование себестоимости продукции в целях управления затратами. Управление затратами на основе организации планирования. Основные, накладные, переменные, постоянные и условно-постоянные затраты.
дипломная работа [149,6 K], добавлен 08.11.2009
