Анализ доходов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность и значение доходов организации розничной торговли

доход розничный экономический выгода

Предприятие розничной торговли за оказываемые им услуги по приобретению, хранению и реализации товаров взимает плату, которую можно назвать ценой услуг. Этой платой становится наценка на продукцию розничной торговли. Поэтому валовой доход организации розничной торговли можно представить как сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию. Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию розничной торговли, которая предназначается для покрытия издержек производства и обращения организации розничной торговли и образования прибыли.

В соответствии с изменениями в учете хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования Республики Беларусь в 2004 г. с 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено следующее понятие категории «доход»:

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и / или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы приводят к увеличению прибыли и капитала собственника только за счет прибыли, остающейся в распоряжении собственника и переданной экономическому субъекту для расширения деятельности и решения социальных проблем.

Деятельность хозяйствующего субъекта направлена на поддержание капитала собственника и его приумножение. Это достигается безубыточными финансовыми результатами и присоединением части полученной прибыли к капиталу собственника (реинвестирование).

Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключаются в следующем:

- валовой доход является источником формирования прибыли;

- за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения;

- валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств;

- за счет налоговых отчислений от валового дохода формируются различные бюджетные и внебюджетные фонды;

- за счет валового дохода организации розничной торговли уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

Валовой доход организации розничной торговли измеряется в абсолютных и относительных величинах. В абсолютных величинах валовой доход характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных величинах - уровнем. Уровень валового дохода (У_в.д.) рассчитывается как отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту, выраженное в процентах:

ВД

Ув.д. = ---- х 100. (1),

ТО

где ВД - сумма валового дохода, ТО - валовой товарооборот.

Доходы от реализации подразделяются на нижеследующие виды.

1. Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации. Они вычисляются по формуле:

Д = Д_р-Н_р (2),



где Д - доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, руб.; Д_р - доходы от реализации, руб.; Н_р - сумма налогов и неналоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов от реализации, руб.

2. Чистая продукция, представляющая собой вид дохода, который характеризует вновь созданную стоимость, состоящую из заработной платы торговых работников, прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств.

3. Хозрасчетный доход, представляющий собой конечный результат торговой деятельности, остающийся в распоряжении организации и складывающийся из расходов на оплату труда, относимых на текущие затраты, чистой прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. Он определяется по формуле:

ХД = ПЧ_т + РОТ (3),

где ХД - хозрасчетный доход, руб.; ПЧ_т - чистая прибыль от торговой деятельности, т.е. прибыль от торговой деятельности, остающаяся в распоряжении торговой организации после уплаты налогов и отчислений из прибыли, относящихся на торговлю, руб.; РОТ - расходы на оплату труда, руб.

4. Чистый доход, представляющий собой сумму чистой прибыли от торговой деятельности. Доходы как экономическая категория находят свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности.

Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительном размерах. Абсолютный размер доходов выражается в сумме и определяется как разница между выручкой от реализации товаров без налогов и неналоговых платежей (налога на продажу и НДС) и стоимостью их приобретения у поставщиков.

Относительный размер доходов представляет отношение их суммы к другим показателям торговой деятельности. Наиболее распространенным является показатель доходов в процентах к розничному товарообороту. Он характеризует, сколько рублей дохода получено с каждых 100 р. проданных товаров. В условиях происходящих изменений в учете доходов определенный экономический интерес представляют показатели уровня доходов, рассчитанные по отношению к реализации, товарообороту без налогов и неналоговых платежей. Так же рассчитываются доходы по отношению к основным и оборотным средствам. Исчисляется удельный вес расходов на реализацию товаров в общей сумме доходов.

Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых организаций. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку правовой и коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др. Доходность торговли изменяется и под влиянием экологических условий, не зависящих от работы кооперативных организаций. К ним следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.

Как известно, за счет валового дохода организации розничной торговли уплачивают целевые сборы и платежи. В связи с этим необходимо определять и оценивать валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия, или чистый валовой доход. Его величину можно определить так:

ЧВД = ВД - ЦС (4),

где ЧВД чистый валовой доход, млн. руб.; ЦС - целевые сборы и платежи.

Чтобы найти уровень чистого валового дохода, следует его сумму разделить на валовой товарооборот и умножить на 100:



У_ч.в.д = ЧВД / Т * 100 (5).

Одним из источников валового дохода организации розничной торговли является торговая надбавка. Ее величина должна покрыть величину издержек обращения. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к оптовой цене. Механизм формирования торговых надбавок предусматривает их регулирование исполнительными органами власти.

Предприятия розничной торговли самостоятельно рассчитывают торговую надбавку (но не выше предельного размера) исходя из издержек, установленных налогов и неналоговых платежей и прибыли.

Таким образом, доходы как экономическая категория находят свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности. Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительном размерах. Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых организаций. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку правовой и коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др. Доходность торговли изменяется и под влиянием экономических условий, не зависящих от работы организаций. К ним следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.

2. Теоритические аспекты анализа состава, источники формирования доходов организации розничной торговли

Доходы организации розничной торговли включают в себя:

а) доходы по видам деятельности;

б) прочие поступления, к которым относятся:

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

В свою очередь операционные доходы подразделяются:

- на доходы от операций с имуществом (после вычета из них остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость);

- доходы от финансовых операций;

- прочие операционные доходы.

Вместе с тем доходами организации не считаются:

- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;

- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения или иным аналогичным договорам в их пользу;

- суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги;

- стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);

- поступление имущества, в том числе денежных средств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашения ранее предоставленных займов;

- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами.

Доходы торговой организации представляют собой сумму денежных средств, получаемых организацией из различных источников.

Доходы от реализации, представляющие собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия расходов на реализацию товаров, уплаты налогов и неналоговых платежей и образования прибыли. Доходы от реализации занимают значительный удельный вес в доходах торговой организации (около 80%). Иными словами, доходы от реализации представляют собой часть совокупного общественного продукта, переданного торговле для возмещения необходимых рациональных затрат и получения прибыли.

Операционные доходы - доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, без учета денежных средств и иного имущества, не считающихся доходами организации.

В их состав входят:

- доходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих торговой организации основных средств (за минусом остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость), нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и другие виды интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества;

- доходы по операциям с тарой;

- доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке;

- восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен;

- восстановление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного ранее при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки;

- восстановление резерва по сомнительным долгам;

- прочие доходы, признаваемые операционными.

Из вышеизложенного видно, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения не являются основным видом деятельности организации и их поступление, как правило, носит нерегулярный характер.

Под внереализационными доходами следует понимать доходы, которые не связаны с доходами, включаемыми в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и иного имущества и не входящие в состав операционных доходов. Это несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют или отсутствуют соответствующие расходы. В их состав входят:

- доходы, связанные с передачей безвозмездно принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения;

- стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования - по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов - по мере их списания на счета учета затрат, расходы на реализацию или на операционные расходы, средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, - по мере признания расходов, на финансирование расходов, на которые они предоставлены;

- принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы организации в размере, ранее отраженном в учете задолженности;

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам;

- разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций;

- сумма дооценки активов;

- доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (национализация, конфискация и т.п.);

- прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, признаваемые внереализационными.

Возмещение из бюджета. Торговым организациям, осуществляющим свою деятельность в районах, подвергшихся заражению радионуклидами в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, производится частичная компенсация из бюджета транспортных расходов по доставке чистых продуктов питания в эти районы. Бюджет в Республике Беларусь возмещает также часть расходов по содержанию лабораторий, проверяющих продукты питания на содержание радионуклидов в них (по соответствующим расчетам).

В заключение вопроса следует повторить, что доходы организации розничной торговли включают в себя доходы по видам деятельности и прочие поступления, к которым относятся операционные доходы и внереализационные доходы.

3. Методика, анализ и прогнозирование валового дохода организации розничной торговли

Анализ валового дохода организации розничной торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового дохода.

Общая сумма валового дохода организации розничной торговли находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100.

Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученный результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:

ВД_т = (Увд.баз. (Т₁ - Т₀)) /100, (6),

где ВД_т - изменение валового дохода за счет товарооборота;

Т₁, Т₀ - товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

У_{вд баз} - уровень валовых доходов базисного года.

Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

Вл.УВД = (Т₁ (УВД₁ - УВД₀)) / 100, (7).

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

На величину валового дохода влияют изменение объема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия. Расчет этих факторов производится по той же методике. На величину чистого валового дохода кроме перечисленных выше факторов оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода.

Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров. Влияние указанных факторов на уровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок.

Анализ общего объема валового дохода и валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, проводится по месяцам и кварталам.

Организации розничной торговли должны проводить анализ, сравнивая его с достижениями конкурентов. Важнейшими факторами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах, рациональная ценовая политика предприятия, эффективная работа с поставщиками сырья и товаров.

Цель научно обоснованного прогноза валового дохода - определение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях исходя из целевых приоритетов, выбранных организацией розничной торговли для своей деятельности. Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования прогнозных расчетов прибыли, а следовательно, и расчетов финансового плана.

Исходными предпосылками для разработки прогноза валового дохода служат:

- экономические методы государственного регулирования деятельности предприятий (налоговая и ценовая политика);

- целевая стратегия предприятия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.);

- экономический потенциал предприятия (трудовые ресурсы, материально-техническая база, обеспеченность сырьем и товарами и др.);

- потребность в прибыли для развития организации розничной торговли;

Для прогнозирования валового дохода используют следующие методы:

- метод прямого расчета;

- расчетно-аналитический;

- экономико-статистические;

- экономико-математические;

- на основе прогнозируемой величины прибыли.

Метод прямого расчета. На первом этапе отдельно прогнозируется уровень торговых надбавок (или определяется на уровне регулируемых государством надбавок), затем рассчитывается наценка товары с нормы рентабельности или наценка с учетом предельных величин, устанавливаемых законодательно. На втором этапе рассчитывается сумма надбавок и наценок. Общая сумма валового дохода определяется суммированием надбавок, наценок по всем товарным группам. Уровень валового дохода будет равен отношению суммы валового дохода к общему объему валового товарооборота.

Наиболее простым в применении является расчетно-аналитический метод прогнозирования. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период и изучения динамики уровня валового дохода за предшествующие периоды (годы) определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Ожидаемый уровень за текущий год определяется умножением среднего соотношения за предшествующие периоды (годы) годового уровня валового дохода к его уровню за рассматриваемый период на уровень валового дохода текущего периода.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко для прогнозирования применяется метод скользящей средней. Суть этого метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валового дохода (К) и распространении выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Среднегодовой прирост уровня валового дохода находится по формуле:

К1=К0 (1+t), (8),

Прогнозируемый уровень валового дохода определяется по формуле

К_пр = К_n + 2 (9).

Расчет валового дохода при помощи экономико-математических методов предполагает выбор математической модели и ее решение с использованием ПЭВМ. Выбору модели предшествует построение графика, отражающего динамику валового дохода.

При планировании валового дохода можно использовать, например, метод экстремумов. При этом решается уравнение вида у = at + b.

Уравнение решается при помощи следующей системы:

Y1=a+b. (10),

Yn=an+b.

Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется следующим образом. Прогнозируемый валовой доход (без целевых сборов и платежей) определяется по формуле:



ВД_1пр = И_пр + П_пр (11),

где И_пр - прогнозируемые издержки обращения;

П_пр - прогнозируемая общая прибыль.

Затем определим валовой доход по покупным товарам:

ВД₂ = ВД₁ * УВ_П.т.т. / 100 (12)

где УВ_птт - удельный вес покупных товаров в товарообороте, %.

Планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом целевых отчислений и платежей определяется следующим образом:

ВД₂ = ВД₂ / (100 - 30) 100 (13)

Планируемая величина валового дохода с учетом всех отчислений будет равна:

ВД_пл = ВД₂ + (ВД₃ - ВД₂) (14)

Прогнозируемые расчеты валового дохода, произведенные с использованием различных методов, считаются надежными тогда, когда они, с одной стороны, удовлетворяют требованию обеспечения безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для развития организации розничной торговли.

Чтобы удостовериться в оптимальности прогнозируемой величины валового дохода, целесообразно рассчитать ряд показателей: критическую величину валовых доходов (порог рентабельности), запас финансовой прочности. Критическая величина валового дохода показывает, при каком объеме валового дохода прибыль предприятия будет равна нулю. Критическая величина валового дохода определяется по формуле:

ВД_крит = И_пост:(1 - (И_пер / ВД)) (15)

где И_пост, И_пер - соответственно постоянные и переменные издержки; ВД - прогнозируемая или фактическая величина валового дохода.

Запас финансовой прочности по организации розничной торговли можно определить следующим образом:

ЗФП = ВР-ПР, (16)

где ЗФП - запас финансовой прочности;

ВР - выручка от реализации;

ПР - порог рентабельности

Имея динамический ряд по валовому доходу, следует выявить основные тенденции валового дохода за достаточно длительный период и определить, как может развиваться в дальнейшем валовой доход, т.е. рассчитать прогноз валового дохода при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании валового дохода. Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции, необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития валового дохода математически через уравнение (прямой) - если валовой доход растет равномерно или кривой типа параболы второго порядка, если валовой доход растет с некоторым ускорением.

Уравнение кривой выражается формулой:

Наиболее общий способ задать уравнение пространственной кривой - параметрический:

, (17),



где - гладкие функции параметра

Ax+By+C=0, (18),

где A, B и C - произвольные постоянные, причем постоянные A и B не равны нулю одновременно.

При A=0 прямая параллельна оси Ox, при B=0 - параллельна оси Oy.

Выбор уравнения для выравнивания валового дохода определяется условием (у-)² =min. При этом может исчисляться также среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.

Размещено на Allbest.ru

...