Анализ факторов повышения среднегодовой выработки одного работника

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Экономический анализ как инструмент познания окружающей экономической действительности возник одновременно с бухгалтерским учетом в Древнем Египте примерно за 4000 лет до нашей эры. Совершенствуясь параллельно с методами и практикой управления, он получил значительное теоретическое и практическое распространение лишь в эпоху бурного развития капиталистических форм хозяйствования. Несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия ХХ в., в самостоятельный раздел анализ финансово-хозяйственной деятельности выделился сравнительно недавно - лишь в 1960-е годы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой для принятия решений на уровне субъектов хозяйствования, с помощью которого выявляются наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития. При проведении экономических исследований, в том числе при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, существенным является установление цели и задач анализа, объекта или объектов анализа; системы показателей, при помощи которых будет исследоваться каждый объект анализа. Последовательности и периодичности проведения анализа, способов исследования анализируемых объектов, источников информации, указаний по организации исследования и т.д.

В конечном результате, анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т.д.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по теме анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В процессе выполнения курсовой работы решаются следующие конкретные задачи:

- изучить направления анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

- рассмотреть специфику оценки эффективности деятельности предприятия для выработки управленческого решения по улучшению выявленного состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Информационной базой для написания курсовой работы послужили литературные источники, конспекты лекций и материалы практических занятий по дисциплине.

Курсовая работа включает введение, основную часть, заключение, список использованной литературы.

1. Анализ производства и реализации продукции

Определить динамику товарной продукции по годам, нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции, заполнить таблицу.

Внесем данные о товарной продукции в табл. 1.

Таблица 1. Объем продукции в оптовых ценах, (т.р.)

№ п/п	Наименование показателя	План на год	Фактически
			За отчетный год	За предшествующий год
1	Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане	17417	19194	19581
2	Объем реализации в оптовых ценах, принятых в плане с учетом выполнения обязательств по поставкам	-	18234	-
3	Товарная продукция в неизменных оптовых ценах	18254	21037	21925
4	Продукция, подлежащая аттестации	18254	20957	21634
5	Продукция высшего качества	10208	10897	11546
6	Товарная продукция в действующих оптовых ценах предприятия:
	- принятых в плане	17417	19094	-
	- фактически действующих	-	18967	-

Информация об объеме производства товарной продукции в базовом и доотчетном годах сведена в таблицу 2:

Таблица 2

Период	2 вариант
Базовый год: - товарная продукция фактически в неизмененных ценах, т.р.	21685
Доотчетный год: - товарная продукция по плану в неизменных ценах, т.р.	21000

Рассчитаем величину выполнения плана:

ОВП = Ф/П*100% (1)

где Ф - товарная продукция фактически в неизменных ценах, П - товарная продукция по плану в неизменных ценах.

Первый год (соотчетный):

ОВП1 = 21 925/21 000*100% = 104,40%.

Второй год (отчетный):

ОВП2 = 21 037/18 254*100% = 115,25%.

Рассчитаем абсолютный прирост (на базисной основе):

?y = yi - y0 (2)

где yi - уровень сравниваемого периода; y0 - уровень базисного периода.

?y1(план) = 21 000-21 685 = -685 (т.р);

?y1(факт) = 21 925 - 21 685 = 240 (т.р);

?y2(план) = 18 254 - 21 685 = -3 431 (т.р);

?y2(факт) = 21 037-21 685 = -648 (т.р).

Рассчитаем темпы роста товарной продукции по годам:

Тр = yi / y0*100% (3)

где yi - уровень сравниваемого периода; y0 - уровень базисного периода.

Первый год (соотчетный):

Тр1(план) = 21 000/21 685*100% = 96,84%;

Тр1(факт) = 21 925/21 685*100% = 101,11%;

Второй год (отчетный):

Тр2(план) = 18 254/21 685*100% = 84,18%;

Тр2(факт) = 21 037/21 685*100% = 97,01%;

Определим темпы роста товарной продукции нарастающим итогом с первого года:

Тр = yi / yi-1*100% (4)

где yi - уровень сравниваемого периода; yi-1 - уровень предыдущего периода.

Тр план = 18 254/21 000 *100% = 86,92%;

Трфакт = 21 037/21 925*100% = 95,95%.

В таблицу 3 сведем полученные данные:

Таблица 3. Объем товарной продукции и показатели темпа роста

Показатели	Базовый год, фактически	По годам
		Первый год (соотчетный)	Второй год (отчетный)
		план	факт	план	факт
1. Товарная продукции, т.р.	21 685	21 000	21925	18254	21037
2. Выполнение плана, %	-	-	104,4	-	115,25
3. Годовой абсолютный прирост, т.р.	-	-685	240	-3431	-648
4. Темп роста ТП по годам, %	100,0	96,84	101,11	84,18	97,01
5. Темп роста ТП нарастающим итогом с первого года, %	100,0	-	-	86,92	95,95

Вывод: план по объему ТП перевыполнен в соотчетном году на 4,4%, а в отчетном году - на 15,25%. Такое явление говорит о неправильной постановке плана производства ТП. Однако по отношению к базовому году в отчетном году объем ТП снизился на 648 т.р. (или на 2,99%). Наблюдается также снижение объема товарной продукции отчетного года к предыдущему как по плановым показателям (на 13,08%), так и по фактическим (на 4,05%).

Как видно из полученных данных на данном предприятии наблюдается снижение объема производства. При этом снижены и плановые показатели. Такое явление возможно, если ТП данного предприятия перестала пользоваться спросом на рынке или при снижении производственных мощностей предприятия, что заставило руководство предприятия пересмотреть и снизить планы производства.

Б. Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия.

Таблица 4. Производство продукции по видам, выполнение работ

Вид продукции	2 вариант
	Единица измерения	План на отчетный год	Фактически произведено	Стоимость фактически выпущенной продукции в неизменных ценах
			За отчетный год	За предыдущий год
Изделие 1	т.шт т.р.	21,8 3251,7	23 3402,8	27,1	3709,1
Изделие 2	т.шт т.р.	30,5 2985,6	28,7 2879,1	31,4	2994,3
Изделие 3	т.шт т.р.	39 5008,4	41,5 5847,3	35,7	6490,5
Изделие 4	т.шт т.р.	12,5 3558,7	10,8 3146	14,6	3739,3
Итого продукция, соответствующая стандарту и профилю	т.р.	14804,4	15275,2	-	-

Рассчитаем изменения в объеме:

?шт = yф - yп (5)

?т.р = yф - yп (6)

?% = yф/ yп*100% (7)

где yф - фактический показатель; yп - плановый показатель.

Изделие 1:

?шт1 = 23-21,8 = 1,2 (т.шт.);

?т.р1= 3402,8-3251,7 = 151,1 (т.р.);

?%шт1 = 23/21 *100% = 105,5 %.

?%т.р1 = 3402,8/3251,7 *100% = 104,65 %.

Изделие 2:

?шт2 = 28,7-30,5 = - 1,8 (т.шт.);

?т.р2= 2879,1-2985,6 = - 106,5 (т.р.) ;

?%шт2 = 28,7/30,5 *100% = 94,1 %.

?%т.р2 = 2879,1/2986,6 *100% = 96,43 %.

Изделие 3:

?шт3 = 41,5-39 = 2,5 (т.шт.);

?т.р3= 5847,3-5008,4 = 838,8 (т.р.) ;

?%шт3 = 41,5/39 *100% = 106,41%.

?%т.р3 = 5847,3/5008,4 *100% = 116,75 %.

Изделие 4:

?шт4 = 10,8-12,5= - 1,7 (т.шт.);

?т.р4=3146-3558,7 = - 412,7 (т.р.) ;

?%шт4 10,8/12,5*100% = 86,4%.

?%т.р4 = 3146/3558,7 *100% = 88,4 %.

Товары народного потребления:

?шт,тнп = 101,8-97,4= 4,4 (т.шт.);

?т.р,тнп=1909,4-1566,7 = 342,7 (т.р.) ;

?%шт,тнп 101,8/97,4*100% = 104,52%.

?%т.р,тнп = 1909,4/1566,7 *100% = 121,87 %.

Нестандартное оборудование:

?т.р,но = 763,8-418 = 345,8 (т.р.);

?%т.р,но = 763,8/418*100% = 182,73%.

Кап. ремонт оборудования:

?т.р,кр = 1145,6-627,9 = 517,7 (т.р.);

?%т.р,кр = 1145,6/627,9*100% = 182,45%.

Всего продукции:

?т.шт,вп = 205,8-201,2 = +4,6 (т.шт.);

?%шт,вп = 205,8/201,2*100% = 102,29%.

?т.р,вп=19094-17417 = +1677 (т.р.)

?%т.р,вп = 19094/17417*100% = 109,63%.

В натуральном выражении общее количество продукции равно:

Ц = Ч1 + Ч2 + Ч3 + Ч4 + Чтнп (8)

где Ц - всего продукции, т.шт.; Ч1, Ч2, Ч3, Ч4 , Чтнп - часть i-ой продукции исследуемого объема.

Цф = 23+28,7+41,5+10,8+101,8 = 205,8 (т.шт.);

Цп = 21,8+30,5+39+12,5+97,4 = 201,2 (т.шт.).

Рассчитаем относительную величину структуры:

ОВС = Чi / Ц*100% (9)

Изделие 1:

ОВС1 план = 21,8/201,2*100% = 10,8%;

ОВС1 план = 3 251,7 / 17 417*100% = 18,7%;

ОВС1 факт = 23/205,8*100% = 11,2%;

ОВС1 факт = 3402,8/19084*100% = 17,8%.

Изделие 2:

ОВС2 план = 30,5/201,2*100% = 15,2%;

ОВС2 план = 2985,6 / 17 417*100% = 17,1%;

ОВС2 факт = 28,7/205,8*100% = 13,9%;

ОВС2 факт = 2879,1/19084*100% = 15,1%.

Изделие 3:

ОВС3 план = 39/201,2*100% = 19,4%;

ОВС3 план = 5008,4 / 17 417*100% = 28,8%;

ОВС3 факт = 41,5/205,8*100% = 20,2%;

ОВС3 факт = 5847,3/19084*100% = 30,6%.

Изделие 4:

ОВС4 план = 12,5/201,2*100% = 6,2%;

ОВС4 план = 3558,7 / 17 417*100% = 20,4%;

ОВС4 факт = 10,8/205,8*100% = 5,2%;

ОВС4 факт = 3146/19084*100% = 16,5%.

Товары народного потребления:

ОВС тнп план = 97,4/201,2*100% = 48,4%;

ОВС тнп план = 1566,7 / 17 417*100% = 9,0%;

ОВС тнп факт = 101,8/205,8*100% = 49,5%;

ОВС тнп факт = 1909,4/19084*100% = 10%.

Нестандартное оборудование:

ОВС но план = 418/17417*100% = 2,4%;

ОВС но факт = 763,8/19094*100% = 4,0%.

Капитальный ремонт оборудования:

ОВС кр план = 627,9/17417*100% = 3,6%;

ОВС кр факт = 1145,6/19094*100% = 6,0%.

1. Засчитывается в выполнение плана по ассортименту наименьшее значение.

2. Фактический выпуск в плановой структуре:

Фi = Цф*ОВСi, план / 100%, (10)

где Фi - фактический выпуск i-той продукции в плановой структуре, Цф - фактический выпуск всей продукции, ОВСi, план - значение относительной величины в структуре плана.

Изделие 1:

Ф1 = 205,8*10,8/100 = 22,2 (т.шт),

Ф1 = 19094*18,7/100 = 3570,6 (т.р.).

Изделие 2:

Ф2 = 205,8*15,2/100 = 31,3 (т.шт),

Ф2 = 19094*17,1/100 = 3265,1 (т.р.).

Изделие 3:

Ф3 = 205,8*19,4/100 = 39,9 (т.шт),

Ф3 = 19094*28,8/100 = 5499,1(т.р.).

Изделие 4:

Ф4 = 205,8*6,2/100 = 12,8 (т.шт),

Ф4 = 19094*20,4/100 = 3895,2 (т.р.).

Товары народного потребления:

Фтнп = 205,8*48,4/100 = 99,6 (т.шт),

Фтнп = 19094*9,0/100 = 1718,4 (т.р.).

Нестандартное оборудование:

Фно = 19094*2,4/100 = 458,2 (т.р.).

Кап.ремонт оборудования:

Рассчитаем выполнение плана по ассортименту:

ОВПассорт. = ВПассорт. / ОВплан*100%, (11)

где ОВПассорт. - относительное выполнение плана по ассортименту, ВПассорт. - засчитанное значение в выполнение плана по ассортименту, ОВплан - объем выпуска по плану.

ОВПассорт.(шт) = 197,7/201,2*100% = 98,26%;

ОВПассорт.(руб) = 16897,8/17417*100% = 97,02%.

Определим изменение уровня специализации предприятия.

В своём конкретном проявлении специализация отражает производственное направление и отраслевую структуру хозяйства. Уровень специализации наиболее точно характеризуется удельным весом отраслей в структуре товарной продукции. Для определения специализации хозяйства рассмотрим структуру денежной выручки, которая приводится в таблице 5.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень специализации, является коэффициент специализации предприятия:

Кс = 100/(?yi*(2h-1)) (12)

где Кс - коэффициент специализации предприятия, yi - удельный вес i-говида товарной продукции в общем ее объеме; h - порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

Кс план = 100/((28,8*(2*1-1))+(20,4*(2*2-1))+(18,7*(2*3-1))+(17,1*(2*4-1)+(9,0*(2*5-1))+(3,6*(2*6-1))+(2,4*(2*7-1)) = 0,22.

Аналогично рассчитываем коэффициент специализации фактического производства:

Кс факт = 0,21.

Если коэффициент специализации находится в диапазоне от 0,2 до 0,4, то уровень специализации предприятия считается средним. По сравнению с планом фактически сложившийся уровень специализации снизился на 5%.

Вывод: План перевыполнен на 2,3%, (+1677 т.р.), но выполнение плана по ассортименту составляет 98,26% (в натуральном выражении) и 97,02% (в стоимостном). То есть наблюдается недовыполнение плана по ассортименту. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины -- недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования. Коэффициент специализации составляет 21-22% - это средний уровень специализации предприятия.

В. Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия. Показатели свести в таблице.

Таблица 5. Объемы товарной продукции и отклонения фактических показателей

Показатели	Предыдущий год, факт	Отчетный год	Отклонение фактических показателей отчетного года
		План	Факт	Абс.	Относит.	Абс.план.	Относит.план.
1. Товарная продукция, подлежащая аттестации	21634	18254	20957	-677	96,87	+2703	114,81
2. Продукция высшего качества	11546	10208	10897	-649	94,38	+689	106,75
3. Удельный вес продукции высшего качества, %	53,37	55,92	52	-1,37	97,43	-3,22	94,17

Рассчитаем отклонение фактических показателей отчетного года:

- абсолютное отклонение к предыдущему году:

?отч.года = Фотч.г. - Фпред.г (13)

где ?отч.года - абсолютное отклонение показателей, отч.г. - фактический показатель отчетного года, Фпред.г - фактический показатель предыдущего года.

?отч.года(пр-ция, подлеж. ат-ции) = 20 957 - 21 634 = -677 (т.р);

?отч.года(пр-ция высш. кач-ва) = 10 897 - 11 546 = -649 (т.р).

- относительное отклонение к предыдущему году:

ОД = Фотч.г /Фпред.г.*100% (14)

ОД(пр-ция высш.кач-ва) = 10 897 / 11 546*100% = 94,38%.

- абсолютное отклонение к плану:

?ВП = Фотч.г. - Потч.г., (15)

где ?ВП - абсолютное отклонение показателей, Фотч.г.факт - фактический показатель отчетного года, Потч.г, - плановый показатель отчетного года.

?ВПпр-ция,подлеж.ат-ции = 20 957 - 18 254 = +2 703 (т.р),

?ВПпр-ция высш.кач-ва = 10 897 - 10 208 = +689 (т.р).

- относительное отклонение к плану:

ОД = Фотч.г /Потч.г.*100%, (16)

ОДпр-ция,подлеж.ат-ции = 20 957 / 18 254*100% = 114,81%,

ОДпр-ция высш.кач-ва = 10 897 / 10 208*100% = 106,75%.

Рассчитаем удельный вес продукции высшего качества по формуле (9):

ОСпред.год, факт. = 11 546 / 21 634*100% = 53,37%;

ОСотч.год,план = 10 208 / 18 254*100% = 55,92%;

ОСочт.год,факт = 10 897 / 20 957 *100% = 52%.

Вывод: в отчетном году удельный вес продукции высшего качества составил 52%, а в предыдущем - 53,37%. То есть за анализируемый период произошло сокращение выпуска продукции высшего качества на 649 т.р. Несмотря на то, что план в целом был перевыполнен на 114,81% (+2 703 т.р.) и перевыполнен по выпуску продукции высшего качества на 106,75% (+689 т.р.), по отношению к прошлому году из-за снижения продукции высшего качества фактические показатели отчетного периода снизились (-677 т.р. или 96,87%). Стоит иметь в виду, что сокращение продукции высшего качества отрицательно влияют на общий финансовый результат предприятия.

Г. Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

Таблица 6. Выпуск продукции по кварталам

Выпуск по кварталам	2 вариант
	Производство продукции по кварталам	Всего за год
	1	2	3	4
Прошлый год, фактически, %	18,7	21,8	27,5	32	100
Отчетный год, т.р. - план - факт	4344 4585	4350 4777	4360 4787	4363 4945	17417 19094

1. Удельный вес выпуска товарной продукции в каждом квартале определим по формуле (9):

- по плану:

ОС1кв.план = 4 344/17 417*100% = 24,94%,

ОС2кв.план = 4 350/17 417*100% = 24,98%,

ОС3кв.план = 4 360 / 17 417*100% = 25,03%,

ОС4кв.план = 4 364/ 17 417*100% = 25,05%.

- по факту:

ОС1кв.факт = 4 584/19 094*100% = 24,01%,

ОС2кв.факт = 4 777/19 094*100% = 25,02%,

ОС3кв.факт = 4 787/19 094*100% = 25,07%,

ОС4кв.факт = 4 945/19 094*100% = 25,90%.

2. Определим коэффициент ритмичности:

Критм. = ?in(ВП-Н)?inВП (17)

где ВП - валовая прибыль плановая,Н - недовыполнение плана.

Коэффициент ритмичности будет равен 1, так как за анализируемый период недовыполнение плана не было.

Результаты расчетов сведем в таблицу 7.

Таблица 7. Выпуск продукции по кварталам

Производство продукции по кварталам	Предыдущий год, фактически %	Отчетный год	Удельный вес
		План	Факт	План	Факт	Абс.	Относит.
1 квартал	18,7	4344	4585	24,94	24,01	+241	105,5
2 квартал	21,8	4350	4777	24,98	25,02	+427	109,8
3 квартал	27,5	4360	4787	25,03	25,07	+427	109,8
4 квартал	32	4364	4945	25,05	25,9	+581	113,3
Всего за год	100	17417	19094	100	100	-	-

Вывод: так как коэффициент ритмичности равен 1, на предприятии наблюдается равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме, предусмотренный планом. К тому же, такие прямые показатели, как фактические удельные веса выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, практически равны плановым показателям, это так же характеризует хорошую ритмичную работу производства.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда. Результаты анализа свести в таблицу.

Таблица 8. План по труду и его выполнение

Показатели	2 вариант
	план	факт
1. Среднесписочная численность работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.	486	497
2. Среднесписочная численность рабочих, принятая для исчисления производительности труда, чел.	357	369
3. Число отработанных рабочими чел.-дней	92106	94464
4. Число отработанных рабочими чел.-часов, тыс.	736,85	736,82

Для анализа рассчитаем удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих (УД), воспользовавшись формулой:

УД = Чраб / Ч*100% (18)

где Чраб - среднесписочная численность рабочих принятая для исчисления производительности труда; Ч - среднесписочная численность работающих принятая для исчисления производительности труда.

УДплан = 357 / 486*100% = 73,46%,

УДфакт = 369 / 497*100% = 74,25%.

Рассчитаем выработку товарной продукции на одного работающего (Вср):

Вср.год. = ТП / Ч*1000 (19)

где ТП - товарная продукция в тыс.руб., Ч - среднесписочная численность работающих.

Вплан,год = 18 254/486*1000 = 37 559,67;

Вфакт,год = 21 037 / 497*1000 = 42 327,97.

Рассчитаем среднегодовую выработку на ТП на одного рабочего (Вср'):

Вср.год' = ТП / Чраб (20)

Вплан,год' = 18 254 / 357*1000 = 51 131,65;

Вфакт,год' = 21 037 / 369*1000 = 57 010,84.

Рассчитаем среднее количество дней, отработанных одним рабочим (Дср):

Дср = Д / Чраб, (21)

где Д - число отработанных рабочими чел-дней.

Дплан = 92 106 / 357 = 258;

Дфакт = 94 464 / 369 = 256.

Рассчитаем среднюю продолжительность рабочего дня (Прср):

Прср = Чот.раб. / Д (22)

где Чот.раб. - число отработанных рабочими чел-часов, тыс.

Прплан = 736,85*1000 / 92 106 = 8;

Прфакт = 736,82*1000 / 94 464 = 7,8.

Рассчитаем среднечасовую выработку ТП на одного рабочего.

Вср.ч. = ТП / Чот.раб. (23)

Вср.ч.план = 18 254 / 736,85 = 24,773;

Вср.ч.факт = 21 037 / 736,82 = 28,551.

Таблица 9. План по труду и его выполнение

Показатели	Отчетный год	Отклонения от плана
	план	факт	Абс.	Относит.
1. Товарная продукция (ТП), т.р.	18254	21037	+2783	115,25
2. Среднесписочная численность работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.	486	497	+11	102,26
3. Удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих, %	73,46	74,25	+0,79	101,08
4. Среднегодовая выработка ТП на одного работающего, руб.	37559,67	42327,97	+4768,3	112,69
5.Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего, руб.	51131,65	57010,84	+5879,19	111,5
6. Число отработанных рабочими чел.-дней	92106	91464	+2358	102,56
7. Число отработанных рабочими чел.-часов, тыс.	736,85	736,82	-0,03	99,99
8. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим, дни	258	256	-2	99,22
9. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	7,8	-0,2	97,5
10. Среднечасовая выработка ТП на одного рабочего, руб.	24,773	28,551	+3,78	115,26

Проанализируем изменение объема выпуска продукции вследствие влияния трудовых факторов:

ВП = Ч*УД*Д*t*Вср.ч

?ВПч = ?Ч*УД0*Д0*t0*Вср.ч.0 = 11*0,7346*258*8*24,773 = 413 155,26 (р.);

?ВПуд = Чф*?УД*Д0*t0*Вср.ч.0 = 497*0,0079*258*8*24,773 = 200 422,91 (р.);

?ВПд = Чф*УДф*?Д*t0*Вср.ч.0=497*0,7425*(-2)*8*24,773 = -146 259,91 (р.);

?ВПt =Чф*УДф*Дф*?t*Вср.ч.0=497*0,7425*256*(-0,2)*24,773 = - 468 031,72 (р.);

?ВПВср.ч = Чф*УДф*Дф*tф*?Вср.ч. = 497*0,7425*256*7,8*3,778=2783026,71(р.).

Балансовая привязка:

413155,26+200422,91-146259,91-468031,72+2783026,71=2783026,71 ? 2 783 (т.р).

Вывод: среднесписочная численность работающих на предприятии возросла на 2,26%, а также увеличилась доля рабочих в составе общей численности работающих. Эти два фактора имели положительное влияние на рост выпуска продукции (+413 155,26 р. и +200 422,91 р., соответственно). Снижение продолжительности рабочего дня (на 2,5%) и количества дней, отработанных одним рабочим (-2 дня) отрицательно повлияли на объем выпуска продукции (- 468 031,72 р. и -146 259,91р., соответственно). Самое большое влияние на рост выпуска ТП оказал такой фактор производства как увеличение среднечасовой выработки одного рабочего (+2 783 026,71 р.). Такое увеличение выработки рабочими при снижении числа отработанных дней и продолжительности рабочего дня может объясняться улучшением условий труда на данном предприятии, дополнительной мотивацией трудящихся, применением высокотехнологичного оборудования, а так же привлечением дополнительной трудовой силы.

3. Анализ использования основных производственных фондов

Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости. Результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы.

Таблица 10. Основные средства организации и показатели работы оборудования

Показатели, т.р.	2 вариант
	Предыдущий год	Отчетный год
Стоимость основных фондов, всего, т.р	6530	7542
В т.ч. активных, т.р	3214	2785
Число установленного оборудования, ед.	88	82
Количество рабочих дней, дн.	236	235
Коэффициент сменности оборудования	2,2	2,35
Продолжительность рабочей смены, час.	6,5	6,4

Фондоотдача основных средств показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов (Ф). Определим фондоотдачу (Фотд) по формуле:

Фотд = ВП / Ф (24)

где ВП - валовая продукция, Ф - стоимость основных фондов (или активной части основных фондов).

Фотд.пр.г = 21 925 / 6 530 = 3,36;

Фотд.отч.г. = 21 037/7 542 = 2,79.

Фотд.пр.г (акт.ч.) = 21 925 / 3 214 = 6,82;

Фотд.отч.г (акт.ч) = 21 037 / 2 785 = 7,55.

Фондоемкость основных средств характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Определим фондоемкость (Фемк) по формуле:

Фемк = Ф / ВП = 1/Фотд (25)

Фемк.пр.г = 1 / 3,36 = 0,3;

Фемк.отч.г = 1 / 2,79 = 0,36;

Фемк.пр.г(акт.ч) = 1 / 6,82 = 0,15;

Фемк.отч.(акт.ч)г = 1 / 7,55 = 0,13.

Рассчитаем абсолютные отклонения основных показателей (?) по формуле. Например, изменение объема товарной продукции:

?ТП = 21 037-21 925 = -888 (т.р).

Аналогично рассчитываются отклонения других показателей.

Рассчитаем темпы роста (Тр) по формуле (3). Например, темпы роста объема товарной продукции:

ТрТП = 21 037/21 925 *100% = 95,95%.

Аналогично рассчитываются темпы роста других показателей.

Удельный вес активной части ОПФ:

yот.год = 2 785 / 7 542*100% = 36,9%;

yпред.год = 3 214 / 6 530*100% = 49,2%.

Для проведения факторного анализа фондоотдачи основных средств определим необходимые дополнительные значения. Так, определим среднечасовую выработку единицей оборудования (Вч):

Вч = ВП/(КО*Д*Ксм*t) (26)

где ВП - объем товарной продукции; КО - количество единиц оборудования; Д - количество рабочих дней; Ксм - коэффициент сменности оборудования; t - продолжительность одной смены.

Вч, пр.г = 21 925 / (88*236*2,2*6,5) = 0,0738;

Вч,отч.г. = 21 037 / (82*235*2,35*6,4) = 0,0726.

Определим среднюю стоимость единицы оборудования (Ц):

Ц = Ф акт.ч / КО (27)

Цпр.г = 3 214 / 88 = 36,52;

Цотч.г = 2 785 / 82 = 33,96.

Произведем расчет влияния факторов на фондоотдачу активной части:

a) Фондоотдача активной части ОС предыдущего года составила:

Фпр.г = 235*2,2*6,5*0,0738/36,52 = 6,82.

b) Влияние за счет изменения количества рабочих дней:

ФД = 235*2,2*6,5*0,0738/36,52 = 6,79.

Снижение фондоотдачи на 0,03 руб. (6,79-6,82) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования.

c) Влияние за счет изменения коэффициента сменности:

ФКс = 235*2,35*6,5*0,0738/36,52 = 7,25.

За счет увеличения коэффициента сменности фондоотдача повысилась на 0,46 руб. (7,25 - 6,79).

d) Влияние за счет изменения продолжительности рабочей смены:

Фt = 235*2,35*6,4*0,0738/36,52 = 7,14

В связи с тем, что продолжительность смены в отчетном году ниже показателя предыдущего года на 0,1 ч, фондоотдача уменьшилась на 0,11руб. (7,14 - 7,25).

e) При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Фв = 235*2,35*6,4*0,0726/36,52 = 7,03, что на 0,11 руб. меньше (7,03 - 7,14), чем при выработке предыдущего года .

f) Влияние за счет изменения средней стоимости единицы оборудования:

Фц = 235*2,35*6,4*0,0726/33,96 = 7,55

Итак, в результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 0,52 руб.(7,55 - 7,03).

Балансовая привязка: -0,03+0,46-0,11-0,11+0,52 = 0,73 (верно!).

Полученные данные сведем в таблицу 12 и отобразим объем товарной продукции, фондоемкость и фондоотдачу графически.

Таблица 11. Основные средства организации и показатели работы оборудования

Показатели	Фактически	Отклонения (+, -) от предыдущего года	Темп роста, %
	В предыдущем году	За отчетный год
Объем товарной продукции, т.р.	21925	21037	-888	95,95
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.	6530	7542	+1012	115,5
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, т.р.	3214	2785	-456	85,93
Удельный вес активной части, %	49,2	36,9	-12,3	74,4
Число установленного оборудования, ед.	88	82	-6	93,18
Количество рабочих дней, дн.	236	235	-1	99,58
Коэффициент сменности	2,2	2,35	+0,15	106,82
Продолжительность рабочей смены, час.	6,5	6,4	-0,1	98,46
Фондоотдача ОС	3,36	2,79	-0,57	83,04
Фондоотдача активной части ОС	6,82	7,55	+0,73	110,7
Фондоемкость ОС	0,3	0,36	+0,06	120

Вывод: в отчетном году объём товарной продукции снизился на 4,05%, а стоимость основных производственных фондов, напротив, возросла на 15,5%. Увеличение стоимости ОС и снижение объёма ТП привели к тому, что показатель фондоотдачи также снизился на 6,02%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов может быть связано с инвестициями в основные средства, в первую очередь, на новое строительство, реконструкцию, приобретение машин и оборудования, расширение производства. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости продукции свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия. Рассмотрев долю активных частей в структуре основных фондов, мы можем наблюдать снижение процента активных частей в структуре ОПФ отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Активная часть ОПФ представлена машинами и оборудованием, непосредственно участвующим в процессе производства. Увеличение удельного веса активной части основных фондов свидетельствует о благоприятном характере деятельности предприятия. Но в данном конкретном примере наблюдается снижение доли активной части ОПФ, поэтому можно сделать вывод, что на предприятие не вкладывали средства на приобретение машин и оборудования. Отсюда уровень технической вооруженности труда имеет низкий показатель по сравнению с прошлым годом. Что и могло привести к росту фондоемкости и снижению фондоотдачи, и как следствие - к снижению объёма выпуска ТП. Рекомендуется для достижения более высокого уровня использования имеющегося производственного потенциала привести в действие все резервы путем их более рационального и полного использования, как во времени, так и по мощности. Так же в качестве рекомендаций по увеличению выпуска продукции и фондоотдачи могут быть: сокращение количества неустановленного оборудования, замена и модернизация оборудования, сокращение потерь рабочего времени, повышение коэффициента использования производственных площадей, повышение коэффициента сменности и т.д.

4. Анализ использования материальных ресурсов

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Результаты расчетов свести в таблицу. Сделать выводы по результатам анализа, дать рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов.

Таблица 12. Объем товарной продукции и затраты на сырье и материалы (т.р)

Показатели	2 вариант
	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год
Объем товарной продукции, т.р.	18254	21037
Материальные затраты, т.р.	6830,9	8152,35

Материалоотдача характеризует выход продукции на 1 руб. материальных затрат (М), т.е. количество продукции, произведенной с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Рассчитаем материалоотдачу (Мотд) по формуле:

Мотд = ВП / М (26)

Мотд.план = 18 254 / 6 830,9 = 2,67;

Мотд.факт = 21 037 / 8 152,35 = 2,58.

Материалоемкость показатель, обратный материалоотдаче, характеризующий величину материальных затрат, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции. Рассчитаем материалоемкость (Мемк) по формуле:

Мемк.план = 6 830,9 / 18 254 = 0,37;

Мемк.факт = 8 152,35 / 21 037 = 0,39.

Рассчитаем отклонения (?) от плана по формуле:

?ТП = 21 037 - 18 254 = +2 783 (т.р);

?М = 8 152,35 - 6 830,9 = +1 321,45 (т.р);

?Мотд = 2,58 - 2,67 = -0,09;

?Мемк = 0,39-0,37 = +0,02.

Рассчитаем относительные отклонения (?%) по формуле:

?%тп = 21 037 / 18 254*100% = 115,25%;

?%м = 8 152,35 / 6830,9*100% = 119,35%;

?%мотд = 2,58/2,67*100% = 96,63%;

?%мемк = 0,39/0,37*100% = 105,4%.

Полученные данные сведем в таблицу 13.

Таблица 13. Объем товарной продукции и показатели использования материальных ресурсов

Показатели	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Отклонения (+, -) от плана	Относительное изменение, %
Объем товарной продукции, т.р.	18254	21037	+2783	115,25
Материальные затраты, т.р.	6830,9	8152,35	+1321,45	119,35
Материалоотдача	2,67	2,58	-0,09	96,63
Материалоемкость	0,37	0,39	+0,02	105,4

Вывод: из анализа видно, что в отчетном году план по объему товарной продукции был перевыполнен на 15,25%. Вместе с тем были увеличены и материальные затраты на производство продукции на 19,35%. Из-за увеличения материальных затрат наблюдается снижение материалоотдачи (на 3,37%) и увеличение материалоемкости (на 5,4%). Рекомендуется для повышения использования материальных ресурсов сократить материальные затраты на производство путем снижения цены на материалы. А также рассмотреть возможность повышения отпускной цены на продукцию.

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат.

Таблица 14. Себестоимость всей продукции по статьям затрат (т.р).

Статьи и группы затрат	Полная себестоимость, т.р.
	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Снижение(-), повышение (+)
			т.р.	в % к плановым затратам
				по статье	к итогу
1. Сырье и материалы	6830,9	8152,35	+1321,45	+19,345	+8,802
2. Возвратные отходы (вычитаются)	180,16	191,82	+11,66	+6,472	+0,078
3. Покупные изделия, полуфабрикаты	840,73	767,28	-73,45	-8,736	-0,489
4. Топливо и энергия на технологические цели	750,65	895,16	+144,51	+19,251	0,963
5.Затраты на оплату труда	1685,96	2451,62	+855,66	+50,752	+5,699
6. Отчисления на соц. Страх	590,09	511,52	-78,57	-13,315	-0,523
7. Расходы на подготовку и освоение производства	720,62	319,7	-400,92	-55,635	-2,670
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1007,82	671,37	-336,25	-33,384	-2,241
9. Цеховые расходы	540,47	79,93	-460,54	-85,211	-3,068
10. Общезаводские расходы	275,04	127,88	-147,16	-53,505	-0,980
11. Потери от брака	748,32	607,43	-140,89	-18,828	-0,938
12. Прочие производственные расходы	181,66	63,94	-118,29	-64,802	-0,784
13. Производственная себестоимость товарной продукции	14172,27	14929,99	+757,72	+5,346	+5,047
14. Внепроизводственные расходы	840,73	1055,01	+214,28	+25,487	+1,427
15. Полная себестоимость товарной продукции	15013	15985	+972	+6,474

Рассчитаем отклонения абсолютные и к плановым показателям:

?сырье = 8152,35 - 6830,9 = +1 321,45 (т.р.);

?%сырье,план = 1 321,45 / 6 830,9*100% = 19,345%;

?%сырье, пл.итог = 1 321,45 / 15 013*100% = 8,802%.

?возв.отх = 191,82 - 180,16 = +11,66 (т.р.);

?%возв.отх,план = 11,66 / 180,16*100% = 6,472%;

?%возв.отх,пл. итог = 11,66 / 15 013*100% = 0,078%.

?пок.изд = 767,28 - 840,73 = -73,45 (т.р.);

?%пок.изд,план = -73,45/840,73*100% = -8,736%;

?%пок.из, пл.итог = -73,45/15 013*100% = -0,489%.

?ТиЭ = 895,16-750,65 = +144,51 (т.р.);

?%ТиЭ,план = 144,51/750,65*100% = 19,251%;

?%ТиЭ, пл.итог = 144,51 / 15 013*100% = 0,963%.

?зп = 2 541,62 - 1 685,96 = 855,66 (т.р.);

?%зп,план = 855,66/1 685,96*100% = 50,752%;

?%зп, пл.итог = 855,66 / 15 013*100% = 5,699%.

?осс = 511,52 - 590,09 = -78,57 (т.р.);

?%осс,план = -78,57/590,09*100% = -13,315 %;

?%осс, пл.итог =-78,57/15 013*100 % = -0,523%.

?ПиОП = 319,7 - 720,62 =-400,92 (т.р.);

?%ПиОП,план = -400,92 / 720,62*100% = -55,635 %;

?%ПиОП, пл.итог = -400,92/15 013*100% = -2,670 %.

?СиЭО = 671,37 - 1 007,82 = -336,45 (т.р.);

?%СиЭО,план = -336,45/ 1 007,82*100% = -33,384%;

?%СиЭО, пл.итог = -336,45 / 15 013*100% = -2,241%.

?цр = 79,93 - 540,47 = -460,54 (т.р.);

?%цр,план = -460,54/540,47*100% = -85,211%;

?%цр, пл.итог = -460,54/15 013*100% = -3,068%.

?озр = 127,88 - 275,04 = -147,16 (т.р.);

?%озр,план = -147,16 / 275,04*100% = -53,505%;

?%озр, пл.итог = -147,16 / 15 013*100% = -0,980%.

?брак = 607,43 - 748,32 = -140,89 (т.р.);

?%брак,план = -140,89 / 748,32*100% = -18,828%;

?%брак, пл.итог = -140,89 / 15 013*100% = -0,938%.

?пр.р = 63,94 - 181,66 = -117,72 (т.р.);

?%пр.р,план = -117,72 / 181,66*100% = -64,802%;

?%пр.р, пл.итог = -117,72 / 15 013*100% = -0,784%.

?пр.сб = 14 929,99 - 14 172,27 = 757,72 (т.р.);

?%пр.сб,план = 757,72 / 14 172,27*100% = 5,346%;

?%пр.сб, пл.итог = 757,72 / 15 013*100% = 5,047%.

?ком.р = 1055,01 - 840,73 = 214,28 (т.р.);

?%ком.р,план = 214,28 / 840,73*100% = 25,487%;

?%ком.р, пл.итог = 214,28 / 15 013*100% = 1,427%.

?Сб = 15 985 - 15 013 = 972 (т.р.);

?%Сб,план = 972/15 013*100% = 6,474%.

В таблице 14 графе 5 показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в графе 6 - долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом, устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат. В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции увеличилась в отчетном периоде на 972 тыс. руб., или 6,47%, по сравнению с планом. Значительнее всего возросли расходы по статье «Сырье и материалы» (+19,3%), что увеличило это значение на 8,8% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Большой рост наблюдается также по статье «Топливо и энергия на технологические цели» на 144,51 тыс.руб. или на 19,3%. Существенный рост составили внепроизводственные расходы - 25,5% от планового показателя. Наиболее существенное превышение плана (на 50,75%) наблюдается по расходам на оплату труда (или на 855,66 тыс.руб.). Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 5,7% за счет увеличения данной статьи. Рекомендуется рассмотреть возможность снижения затрат на сырье и материалы (например, поиск новых поставщиков с более низкими ценами на сырье, замена данного сырья на альтернативные дешевые аналоги и т.п.). Так же стоит пересмотреть закупочные цены на топливо и энергию, и их рациональное расходование. Статья затрат «Заработная плата» также нуждается в пересмотре. Незапланированное повышение заработной платы почти на 51% при явном снижении объема производства по сравнению с прошлым годом является недопустимым. Стоит пересмотреть штатное расписание на предприятии, а также методику начисления заработной платы. Темп роста заработной платы не должен опережать темпа роста доходов предприятия. Рост непроизводственных (коммерческих) расходов на предприятии нуждается в точном анализе и пересмотре этой статьи затрат. Как вариант, стоит снизить управленческие расходы, в том числе: снизить долю заработной платы управленческого персонала, а также содержание непроизводственного автотранспорта, командировочные расходы и прочее.

Так же необходимо стремиться к разработке более реалистичных и обоснованных плановых показателей.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Таблица 15. Финансовые результаты организации

Показатель, т.р.	2 вариант
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	19194	19581
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	15985	16002
Валовая прибыль	3209	3579
Коммерческие расходы	224	123
Управленческие расходы	124	136
Прибыль (убыток) от продаж	2861	3320
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	487	652
Проценты к уплате	365	457
Прибыль (убыток) до налогообложения	2983	3515
Текущий налог на прибыль	716	844
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	2267	2671
Справочно: собственный капитал	2458	2984
Справочно: стоимость активов	10365	12540

Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты сведем в таблицы.

Начнем анализ финансовых результатов организации с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности:

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения снизилась на 532 тыс. руб., или на 15,14%, за счет снижения суммы прибыли от продаж на 459 тыс. руб., или на 13,83%, и снижения суммы прибыли от прочей деятельности на 73 тыс. руб., или на 37,44%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения повысился на 1,46%, что свидетельствует о некотором улучшении качества прибыли до налогообложения.

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности. Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж снизилась на 459 тыс. руб., или на 13,83%, за счет снижения выручки от продаж на 387 тыс. руб., или на 1,98%, при снижении себестоимости на 17 тыс. руб., или на 0,11%, управленческих расходов на 12 тыс. руб., или на 8,82 %, и росте коммерческих расходов на 101 тыс. руб., или на 82,11%.

При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 2,06%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (ТРсп = [...