Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ и оценка финансово-хозяйственного состояния предприятия (организации, фирмы, учреждения, города, района, страны) и направления его улучшения

Введение

В связи с устоявшимся переходом к рынку коренным образом изменились условия функционирования предприятий (организаций). Для обеспечения условий устойчивости на рынке и перспективного развития, они должны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливость. Залогом потенциального развития и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, эффективное (ориентированное на потребителя) производство. Успех деятельности также обеспечивает квалифицированное руководство, которое располагает полной информацией о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации и способное прогнозировать ее дальнейшее развитие. В связи с этим в организациях особую роль выполняют подразделения, занимающиеся анализом и оценкой финансово-хозяйственной деятельности. Для оценки финансового состояния предприятия необходимо проведение комплексного финансового анализа. Целью последнего является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка развития его потенциала в будущем.

В условиях рыночного хозяйствования российские предприятия и организации сталкиваются с рядом проблем: инвестирование капитала, отсутствие заказов на производство продукции, увеличение степени финансового риска при организации работ, чрезмерное налоговое бремя, предотвращение банкротства, увеличение доходности, снижение затрат и т.д.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В связи с этим, актуальность темы данной дипломной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать эффективность организации в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих рядом.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Целью данной работы является определение основных недостатков в финансовой деятельности организации и поиск резервов для улучшения его финансового состояния.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучить теоретические основы анализа финансового состояния;

- проанализировать имущественное положение организации;

- рассчитать и проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности организации;

- оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности, рассчитать и проанализировать показатели деловой активности. А также разработать мероприятия по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования выступает Комитет по управлению собственностью Министерства земельных и имущественных отношений по Чишминскому району.

Предметом - анализ его хозяйственной деятельности

Практическая значимость работы заключается в том, что предложения и рекомендации, полученные в исследовании, могут быть использованы для совершенствования управления финансово-хозяйственной деятельностью на других аналогичных организациях, поскольку подобные задачи возникают достаточно часто.

1. Значение финансового анализа в современных условиях

Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и в присущих ей функциях. Они функционируют в сфере материального производства, где создаётся совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определённые финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

Финансы предприятий - это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, а также, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

По своему содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям Н.П. Любушин. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ФиС, 2009, с.-85.:

- связанные с формированием уставного капитала;

- связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

- между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг;

- между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, а также с вышестоящей организацией;

- между коммерческими организациями и отдельными работниками;

- между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет;

- между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд.

Финансы предприятия выполняют три основные функции:

1) Формирование, поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия;

2) Обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;

3) Обеспечение участия хозяйствующего субъекта в осуществлении социальной политики.

Понятие “финансовая система” является развитием более общего понятия- “финансы”. Каждое звено финансов определённым образом связано с процессом воспроизводства, имеет свои присущие ему функции. Каждое звено финансовой системы представляет собой определённую сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом- совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Другими словами, финансовая система - система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Финансовые отношения предприятий в свою очередь относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 2009, с.-85..

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или, по крайней мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики Гусева Е.Г. Управление производством на малом предприятии. Учебно-практическое пообие. - М.: МГУЭСИ, 2008, 114с..

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ финансовых коэффициентов:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

2. Краткая характеристика организации

Комитет по управлению собственностью Министерства земельных и имущественных отношений по Чишминскому району.

Официальное наименование: Комитет по управлению собственностью Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан по по Чишминскому району. (далее - КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району. району).

Юридический адрес: 453180, Республика Башкортостан, Стерлибашевский район, пгт Чишмы, ул. Советская, 1Б.

Телефон/факс справочной службы: (834739) 2-20-30.

На основании Указа Президента Республики Башкортостан от 25.01.1994 года № УП-31 «Об образовании Государственного Комитета Республики Башкортостан по управлению государственной собственностью» постановлением Администрации Чишминского района Республики Башкортостан от 4.04.1995 года № 60 «О районном комитете по управлению муниципальной собственностью» был образован Комитет по управлению муниципальной собственностью Чишминского района Республики Башкортостан.

На основании приказа Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан (далее - Минземимущество РБ) от 09.08.2007 года № 1458 Комитет по управлению муниципальной собственностью Чишминского района Республики Башкортостан был переименован в Комитет по управлению собственностью Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан Чишминскому району.

1. КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району в соответствии с возложенными на него задачами, осуществляет следующие функции:

1.1. Участвует в государственном регулировании земельных отношений и реализации программ земельной реформы, государственных программ, связанных с недвижимым имуществом, в пределах своей компетенции.

1.2. В установленном порядке вносит в Минземимущество РБ предложения о передаче в государственную собственность Республики Башкортостан объектов муниципальной собственности или объектов государственной собственности в муниципальную собственность Республики Башкортостан.

1.3. Вносит предложения по проекту прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества Республики Башкортостан на соответствующий год.

1.4. Представляет отчеты о деятельности территориального органа в порядке и по формам, установленным Минземимуществом РБ.

1.5. В установленном порядке управляет принадлежащими Республике Башкортостан акциями (долями) в уставном капитале хозяйственных обществ по перечню, утвержденному Минземимуществом РБ, в том числе осуществляет:

- подбор, выдвижение и назначение представителей государства в органы управления и ревизионные комиссии соответствующих хозяйственных обществ;

- подготовку указаний соответствующим представителям государства, согласование их позиции по вопросам, рассматриваемым на заседаниях органов управления хозяйственных обществ;

- выдачу доверенностей представителям государства для участия в общих собраниях участников (акционеров) хозяйственных обществ;

- контроль за деятельностью представителей государства в соответствующих хозяйственных обществах и представлением ими отчетности об исполнении полномочий по представлению интересов Республики Башкортостан;

- мониторинг финансово-экономического состояния и анализ производственно-хозяйственной деятельности соответствующих хозяйственных обществ;

- подготовку и оформление решений единственного участника хозяйственного общества (в соответствующих случаях);

- контроль за перечислением в бюджет Республики Башкортостан доходов (дивидендов) от участия Республики Башкортостан в уставных капиталах хозяйственных обществ;

- представление в Минземимущество РБ информации согласно утвержденным формам или специальным запросам о деятельности территориального органа и назначенных им представителей государства по управлению долями (акциями) соответствующих хозяйственных обществ, их финансово-хозяйственном состоянии и исполнении обязательств перед бюджетом Республики Башкортостан по уплате приходящейся на долю Республики Башкортостан части прибыли.

2. Так же КУС Минземимущества РБ Чишминскому району осуществляет работу по управлению муниципальной собственностью Стерлибашевского района Республики Башкортостан на основании Соглашения от 25.12.2005 года № 5-12.

2.1. Предметом настоящего Соглашения является осуществление Территориальным органом в соответствии с действующим законодательством, муниципальными нормативными актами, решениями Совета муниципального образования, поручениями главы администрации, настоящим Соглашением, от имени муниципального образования следующих функций в сфере гражданских и иных правоотношений по управлению и распоряжению муниципальной собственностью, а также земельными участками до разграничения государственной собственности на землю и земельными участками, полномочия по управлению и распоряжению которыми республиканскими законами переданы муниципальным образованиям:

- подготовка документации, а также проектов решений муниципального образования и заключение договоров аренды, купли-продажи, доверительного управления, безвозмездного пользования, залога (ипотеки) объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности, в том числе земельных участков, расположенных на территории муниципального образования;

- подготовка документации, в том числе проектов решений муниципального образования, и заключение договоров аренды, купли-продажи, безвозмездного (срочного) пользования, залога (ипотеки) земельных участков до разграничения государственной собственности на землю на основании решения или поручения главы Муниципального образования, принятого в сфере его компетенции, установленной законодательством;

- подготовка проектов решений по вопросам распоряжения объектами недвижимости, включая земельные участки, в том числе предоставления в собственность, аренду, постоянное (бессрочное) пользование, безвозмездное (срочное) пользование, залог (ипотека), доверительное управление и установления публичного сервитута или иных ограничений по использованию земель;

- подготовка документации, проектов решений муниципального образования по передаче имущества, находящегося в муниципальной собственности в оперативное управление, хозяйственное ведение, а также по изъятию из оперативного управления и хозяйственного ведения, оформление и подписание актов приема-передачи на основании указанных решений;

- подготовка документов и осуществление приватизации объектов муниципальной собственности, включая недвижимое имущество, в том числе земельные участки, на основании принятых решений органов местного самоуправления;

- подготовка и проведение конкурсов и аукционов по продаже права аренды объектов муниципальной собственности, включая недвижимое имущество, в том числе, земельные участки;

- организация работ по рассмотрению и согласованию в установленные сроки перечней земельных участков, поступивших из Федерального агентства по управлению федеральным имуществом в адрес муниципальных образований, и направление их в Министерство имущественных отношений Республики Башкортостан;

- организация работ по подготовке и представлению в Министерство имущественных отношений Республики Башкортостан сведений о земельных участках, подлежащих отнесению к собственности муниципальных образований, для целей разграничения государственной собственности на землю;

- организация работ по оформлению правоудостоверяющих документов на земельные участки, занимаемые предприятиями и акционерными обществами, находящимися в стадии банкротства, и предоставлению их в Министерство имущественных отношений Республики Башкортостан;

- осуществление контроля за формированием земельных дел по изъятию и предоставлению юридическим и физическим лицам земельных участков для различных целей;

- осуществление контроля за платежами в пределах заключенных договоров;

- осуществление учета и контроля за полнотой и своевременностью поступления в бюджет муниципального образования отдельных видов неналоговых доходов, администрирование этих доходов и организация взаимодействия с Управлением федерального казначейства по Республике Башкортостан;

- ведение реестра муниципального имущества;

- обеспечение представления в органы государственной статистики отчетности по формам федерального статистического наблюдения;

- подготовка проектов решений по вопросам создания, реорганизации и ликвидации муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений;

- согласование уставов и изменений в уставы муниципальных унитарных предприятий и муниципальных бюджетных и автономных учреждений, создаваемых за счет передачи в хозяйственное ведение и оперативное управление муниципального имущества;

- контроль и согласование обоснованности списания основных фондов муниципальными унитарными предприятиями и учреждениями в соответствии с Положением о списании;

- назначение и утверждение аудиторских организаций из числа уполномоченных Минземимуществом РБ аудиторских организаций для проведения обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий;

- представление интересов муниципального образования в организациях;

- организация взаимодействия между органами государственной власти и иными муниципальными образованиями;

- по иным вопросам.

2.2. Настоящее Соглашение основано на следующих принципах:

а) обеспечение интересов населения муниципального образования, оказание содействия населению в осуществлении права на местное самоуправление;

б) содействие эффективному развитию местного самоуправления на территории муниципального образования;

в) создание органами исполнительной власти Республики Башкортостан необходимых правовых, организационных условий для становления и развития местного самоуправления;

г) самостоятельное осуществление органами местного самоуправления принадлежащих им полномочий по принятию решений по распоряжению объектами муниципальной собственностью в виде принятия решений о распоряжении объектами недвижимости, в том числе и земельными участками, в форме решения главы администрации Муниципального образования;

д) единство земельной политики;

е) качественное оформление документов с учетом норм действующего законодательства.

Отдел экономики занимается анализом данных, предоставленных бухгалтерией (первичной документации, учетных регистров, бухгалтерской отчетности), разрабатывает тарифы, составляет калькуляцию себестоимости содержания и ремонта жилищного фонда и коммунальных услуг, сводные сметы расходов и доходов, составляет штатное расписание, финансовый план, выявляет внутрипроизводственные резервы и предлагает пути улучшения финансового состояния предприятия.

Организационная структура КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району представлена на рисунке 1.

Работают 10 человек из которых 8 штатных сотрудников, 1 работает по договору, 1 сотрудник с администрации. Председатель назначается приказом министерства земельных и имущественных отношений. Председатель Баязитов Рим Муллагалиевич. В его подчинении входят 7 сотрудников из которых 2 гл. специалиста эксперта Романенко Е.П., Варфаламеева О.И. и 4 ведущие спец. эксп. и водитель Кандаров В. А. Хабиров И.С. Кузеева Р.Л. Габдрахманова Л.Ф. водитель Загретдинов Ф.Ф. По гражданскому договору работает уборщица.

финансовый анализ ликвидность платежеспособность



Рисунок 1 - Организационная структура КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району

3. Анализ бюджета КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району

Расходование средств бюджета КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району осуществляется по направлениям согласно бюджетной классификации и в пределах, установленных решением районного Совета о бюджете организации.

Порядок осуществления расходов бюджета КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району на осуществление отдельных полномочий, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти РБ.

К основные статьи расходов представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика основных статей расходов

Наименование показателя	2010	2011	2012	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Общегосударственные вопросы	61097,8	40595,5	42218,5	-18879,3	69,09
Национальная оборона	759,3	323,9	30,5	-728,8	4,01
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2366,3	475,7	374,3	-1991,9	15,8
Национальная экономика	4954,06	9353,5	4531,3	-422,7	91,4
Жилищно-коммунальное хозяйство	37519,7	6476,13	1310,7	-36208,9	3,49
Образование	160821,7	200429,3	199474,8	38653,15	124,03
Культура и кинематография	35471,9	21676,8	19619,2	-15852,7	55,3
Здравоохранение + Физическая культура и спорт	43822,4	54600,2	47552,2	3729,7	108,5
Социальная политика	17011,5	14654,3	13689,6	-3321,8	80,4
Обслуживание государственного и муниципального долга	0	16,3	124,3	107,9	758,7
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	0	40770,2	39921,3	-848,8	97,9
Расходы бюджета - ИТОГО	363824,8	389372,3	368847,2	5022,36	101,3

Таким образом, за рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы расходы муниципального образования увеличились на 1,3% или на 5022,36 млн.руб.. В основном это произошло за счёт увеличения расходов на образование (24,03%), на обслуживание государственного и муниципального долга, а также на здравоохранение, физическую культуру и спорт (8,5%). Уменьшение расходов произошло в таких статьях, как:

- Жилищно-коммунальное хозяйство 96,51%

- Национальная оборона - 96%

- Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 84,2%

- Культура и кинематография 44,7%

- Общегосударственные вопросы 31%

- Социальная политика 19,6%

- Национальная экономика 8,6%

- Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 2,1%

Основные расходы КУС Минземимущества РБ по Чишминскому району представлены в таблице2.

Таблица 2 - Структура расходов

Наименование показателя	2010	Удел. вес,%	2011	Удел. вес, %	2012	Удел. вес, %
Общегосударственные вопросы	61097,8	16,8	40595,5	10,4	42218,5	11,4
Национальная оборона	759,3	0,2	323,9	0,08	30,5	0,008
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2366,3	0,6	475,7	0,12	374,3	0,1
Национальная экономика	4954,06	1,4	9353,5	2,4	4531,3	1,2
Жилищно-коммунальное хозяйство	37519,7	10,3	6476,13	1,6	1310,7	0,4
Образование	160821,7	44,2	200429,3	51,5	199474,8	54
Культура и кинематография	35471,9	9,7	21676,8	5,6	19619,2	5,3
Здравоохранение + Физическая культура и спорт	43822,4	12	54600,27	14	47552,2	13
Социальная политика	17011,5	4,7	14654,3	3,8	13689,6	3,7
Обслуживание государственного и муниципального долга	-	-	16,3	0,004	124,3	0,03
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	-	-	40770,2	10,47	39921,3	10,8
Расходы бюджета - ИТОГО	363824,8	100	389372,3	100	368847,2	100

Из расчетов следует, что основной статьёй расходов являются расходы на образование: в 2010 году - 44,2% (160821,7 тыс.руб.), в 2011 году - 51,5%, а в 2012 году 54%. Доля расходов на здравоохранение, физическую культуру и спорт в 2012 году составляет 13% и на общегосударственные вопросы 11,4%.Наименьшую долю расходов в 2012 году составляют расходы на национальную оборону - 0,008%, на обслуживание государственного и муниципального долга 0,03%, на национальную безопасность и правоохранительную деятельность 0,1% и на ЖКХ 0,4%

Таблица 3 - Процент исполнение плана по расходам бюджета в 2012 году

Наименование показателя	Исполн. Бюджет	Утвержд. Бюджет	% исполнения
Общегосударственные вопросы	42 218,53	42 225,2	99,9
Национальная оборона	30,5	30,5	100
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	374,38	374,38	100
Национальная экономика	4 531,31	5 493,9	82,4
Жилищно-Коммунальное хозяйство	1 310,7	1 310,7	100
Образование	199 474,8	208 417,6	95,7
Культура, кинематография	19 619,2	19 619,2	100
Здравоохранение	40 147,05	40 561,6	98,9
Социальная политика	13 689,6	15 753,6	86,8
Физическая культура и спорт	7 405,16	7 405,16	100
Обслуживание государственного и муниципального долга	124,35	124,35	100
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	39 921,3	39 921,3	100
ИТОГО	368 847,2	381 237,7	96,7

Расходная часть бюджета муниципального района за 2012 год исполнена на 96,7% - при плане 381 237 789,37 руб. исполнение составило 368 847 249,60 руб. Исполнение бюджета Мазановского района в разрезе разделов:

Раздел "Национальная оборона", "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность", "Жилищно-коммунальное хозяйство", "Культура, кинематография", "Физическая культура и спорт", "Обслуживание государственного и муниципального долга", "Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований" исполнено на 100%

Раздел "Общегосударственные вопросы" при плане 42 225 146,17 руб., исполнено 42 218 526,84 руб., что составляет 99,98%.

Раздел "Национальная экономика" при плане 5 493 991,31 руб., исполнено 4 531 313,19 руб., что составляет 82,48%.

Раздел "Образование" при плане 208 417 597,04 руб., исполнено

199 474 860,14 руб., что составляет 95,70%

Раздел "Здравоохранение"" при плане 40 561 590,96 руб., исполнено 40 147 054,96 руб., что составляет 98,9%

Раздел "Социальная политика"" при плане 15 753 651,27 руб., исполнено 13 689 681,85 руб., что составляет 86,8%

4 Анализ доходов районного бюджета

В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах к доходам районного бюджета относятся бюджетные трансферты, коммерческие доходы и безвозмездные поступления.

К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности района, часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов, штрафы, добровольные пожертвования);

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций (безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований).

Состав собственных доходов районного бюджета может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного статьями 14 - 16 Федерального закона от 06.10.2003г.№131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов РФ.

В доходы районного бюджета зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами, в соответствии со статьей 63 Федерального закона от 06.10.2003г.№131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Решениями районного Совета вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством РФ о налогах и сборах. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Таблица 4 - Динамика основных статей доходов

Наименование показателя	2010	2011	2012	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	39964,7	35793,7	96885,3	56920,5	242,4
Налоги на прибыль, доходы	31249,8	27055,3	87551,5	56301,7	280,16
Налоги на совокупный доход	2255,5	2577,5	3217	961,5	142,6
Налоги на имущество	222,7	12,9	8,7	-214,06	3,9
Государственная пошлина	3161,8	3099,5	505,8	-2656,02	15,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-22,6	-0,2	-0,9	21,6	4,09
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	237,5	371,9	807,5	569,9	340
Платежи при пользовании природными ресурсами	252,5	267,9	334,04	81,5	132,3
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	142,2	33,5	1596,9	1454,8	1123,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	539,3	о39,5	325,3	-214,02	60,3
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	1916,9	2297,7	2537,3	620,4	132,3
Прочие неналоговые доходы	8,8	37,9	1,8	-6,9	21
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	309821,3	347366,9	283099,8	-26721,5	91,4
Доходы бюджета - ВСЕГО	349786,1	383160,7	379985,1	30199,1	108,6

Таким образом, за рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы доходы муниципального образования увеличились на 8,6% или на 30199,1 млн.руб.. В основном это произошло за счёт увеличения налоговых и неналоговых доходов на 142,4% или на 56920,5 млн.руб. - доходов от оказания платных услуг, доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, налогов на прибыль, налогов на совокупный доход. Уменьшение доходов произошло в таких статьях, как: налог на имущество (96,1%), государственная пошлина (84,1%), доход от продажи материальных и нематериальных активов (39,7%). Также уменьшились безвозмездные поступления на 8,6% или на 26721,% млн. руб.

Таблица 5 - Структура доходов муниципального образования

Наименование показателя	2010	Удел. вес, %	2011	Удел. вес, %	2012	Удел. вес, %
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	39964,7	11,4	35793,7	9,3	96885,3	25,5
Налоги на прибыль, доходы	31249,8	78,2	27055,3	75,5	87551,5	90,3
Налоги на совокупный доход	2255,5	5,6	2577,5	7,2	3217	3,32
Налоги на имущество	222,7	0,5	12,9	0,03	8,7	0,008
Государственная пошлина	3161,8	7,9	3099,5	8,65	505,8	0,52
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-22,6	-0,05	-0,2	-0,0006	-0,9	-0,0009
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	237,5	0,59	371,9	1,03	807,5	0,83
Платежи при пользовании природными ресурсами	252,5	0,63	267,9	0,74	334,04	0,34
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	142,2	0,35	33,5	0,09	1596,9	1,64
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	539,3	1,34	39,5	0,1	325,3	0,33
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	1916,9	4,79	2297,7	6,4	2537,3	2,61
Прочие неналоговые доходы	8,8	0,02	37,9	0,1	1,8	0,001
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	309821	88,5	347366,9	90,6	283100	74,5
Доходы бюджета - ВСЕГО	349786	100	383160,7	100	379985	100

Налоговые и неналоговые доходы районного бюджета на 2012 год составляют 96885,3 млн. руб.или 25,5 от всех доходов районного бюджета. Как и в прежние годы, основным бюджетообразующим доходным источником района является налог на прибыль, который составляет 90,3% в 2012 году, 75,5% в 2011 году и 78,2% в 2010 году от налоговых и неналоговых доходов. Доля остальных доходов в структуре налоговых и неналоговых доходов составляет в 2012 году 9,7%. Среди них можно выделить три доходных источника, поступления на 2012 год по которым превышают 1 млн. руб. К ним относятся:

- налог на совокупный доход - 3217 млн. руб.Удельный вес данного налога в структуре неналоговых и налоговых доходов в 2012 году составляет 3,32%, в 2011 году 7,2% и в 2010 году 5,6%

- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - 1596,9 млн.руб. (1,64%)

- штрафы - 2537,3млн. руб. (2,61%)

Так как район является высокодотационным, то наибольшую долю поступлений в общей сумме доходов занимают безвозмездные поступления от других бюджетов - в 2010 году 88,5%, в 2011 году 90,6%, а в 2012 году 74,5%, что составляет 283100 млн. руб..

Таблица 6 - Процент исполнения плана по доходам бюджета в 2012 году

Наименование показателя	Исполн. бюджет	Утвержд. Бюджет	% исполнения
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	96885,32	96927,51	99,9
Налоги на прибыль, доходы	87551,54	87554,29	99,9
Налоги на совокупный доход	3217,007	3257,38	98,7
Налоги на имущество	8,72	8,72	100
Государственная пошлина	505,83	505,83	100
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-0,92468	0,00644	14358,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	807,5837	807,5837	100
Платежи при пользовании природными ресурсами	334,044	334,044	100
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	1596,979	1596,979	100
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	325,3154	325,3154	100
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2537,351	2537,351	100
Прочие неналоговые доходы	1,86861	0	0
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	283099,8	283468	99,8
Доходы бюджета - ВСЕГО	379985,1	380395,5	99,9

Доходная часть бюджета муниципального района за 2012 год исполнена на 99,8% - при плане 380 395 542,83 руб. исполнение составило 379 985 139,26 руб. Исполнение бюджета Мазановского района в разрезе разделов:

Раздел "Налоговые и неналоговые доходы" исполнен на 99,94%, в том числе:

- подраздел "Налоги на прибыль" исполнен на 99,9%

- подраздел "Налоги на совокупный доход" исполнен на 98,7%

- подразделы "Налоги на имущество", "Государственная пошлина", "Доходы от использования имущества", "Платежи при пользовании природными ресурсами", "Доходы от оказания платных услуг", " Доходы от продажи материальных и нематериальных активов", "Штрафы, санкции, возмещение ущерба" исполнены на 100%.

Отчет об исполнении бюджета формируется на основании сводной бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования бюджета в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной Решением Совета народных депутатов от 30.11.2011 № 442-р.



График 1 - Расходы и доходы бюджета

Основные характеристики районного бюджета на 2010-2012 годы характеризуются следующими параметрами:

Таблица 7 - Результат исполнения бюджета в 2010-2012 годы

Наименование показателя	2010	2011	2012
Общий объём доходов	349 786 051,10	383 160 765,24	379 985 139,26
Общий объём расходов	363 824 889,62	389 372 318,47	368 847 249,60
Дефицит районного бюджета	-14 038 838,52	-6 211 553,23	11 137 889,66

В 2010 году наблюдается дефицит бюджета и составляет 14 038 838, 52 рублей. В 2011 году дефицит бюджета уменьшился на 55,8% и составляет 6 211 553, 23 рублей. А в 2012 году бюджет района исполнен с профицитом, который составляет 11 137 889,66 рублей. Также это наглядно видно на графике 1.

Предельный объем расходов районного бюджета определяется исходя из прогноза поступлений в районный бюджет и источников финансирования дефицита бюджета с учетом его предельного размера. Дефицит районного бюджета покрывается за счет остатков бюджетных средств на счетах.

Таблица 8 - Источники финансирования дефицитов бюджета

Наименование показателя	2010	2011	2012
ИТОГО	12 322 253,17	6 211 553,23	-11 137 889,66
Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов	-442 908,00	6 042 631,00	-2 396 534,00
Изменение остатков средств	12 765 161,17	168 922,23	-8 741 355,66

Из таблицы 8 следует, что в 2010 году источники финансирования дефицита не покрывают дефицит в 14 038 838,52 рублей. А в 2011 году дефицит полностью покрыт.

Заключение

За время прохождения практики мною были выполнены основные требования, предъявляемые к прохождению производственной практики:

Под руководством начальника финансового управления мной было выявлено, что такое финансовое управление и в чём заключается его деятельность. Мне предоставлялась возможность работать с бюджетом муниципальных образований Мазановского района, изучать распоряжения, постановления главы администрации и решения Совета муниципального образования района. Также изучение Устава администрации, положения «О бюджетном процессе Мазановского района», положения «О финансовом управлении муниципального образования администрации Мазановского района».

При прохождении учебной практики в финансовом управлении администрации я получила много новых и интересных знаний и расширила свой кругозор в области деятельности органов и управлений администрации муниципального образования Мазановский район.

Результатом исполнения бюджета администрации в 2012 году является профицит бюджета, который составляет 11 137 889, 66 рублей.

Основные характеристики районного бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Мазановского района на 2013-2015 годов и характеризуются следующими параметрами:

- общий объем доходов 2013 год -343 242 806 рублей, в 2014 году - 357 014 500 рублей и в 2015 году - 360 019 700 рублей;

- общий объем расходов в 2013 году - 344 569 566 рублей, в 2014 году - 358 385 310 рублей и 2015 году - 361 440 409 рублей;

- дефицит районного бюджета в 2013 году - 1 326 760 рублей, в 2014 году - 1 370 810 рублей и 2015 году - 1 420 709 рублей.

Одной из важнейших задач при формировании бюджета на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов стала реализация принципа экономии бюджетных средств, недопущение увеличения размера дефицита бюджета сверх предела. С целью обеспечения сбалансированности бюджета в 2013 году и плановый период 2014-2015 годов ограничено принятие новых расходных обязательств и необеспеченное финансовыми ресурсами увеличение действующих обязательств.

Доходы районного бюджета на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов сформированы исходя из показателей социально-экономического развития Мазановского района, основных направлений бюджетной и налоговой политики на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов отчетных данных по налоговой базе, полученных от Межрайонной инспекции ФНС № 5 по РБ, ожидаемой оценки поступлений налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему района в 2012 году. При формировании доходной части бюджета учтены изменения и дополнения в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ и законодательство по налогам и сборам РФ и РБ.

Список использованных источников

1. Закон РФ «Бюджетный кодекс РФ»

2. Закон об областном бюджете Амурской области или муниципального образования.

3. Закон Амурской области О внесении изменений в закон Амурской области «О межбюджетных отношениях в Амурской области»

4. Положение «Об организации мониторинга оценки качества управления общественными финансами по итогам отчётного финансового года муниципальных образований поселений муниципального образования Мазановский район»

5. Положение «Об утверждении Порядка проведения мониторинга и оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей бюджетных средств Мазановского района»

6. Положение «О финансовом управлении муниципального образования администрации Мазановского района»

7. Устав Мазановского района

8. Федеральный закон от 16.09.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

9. Отчетность Мазановского района по расходам за 2010-2012 года.

10.. Отчетность Мазановского района по доходам за 2010-2012 года.

11. Отчетность Мазановского района по источникам финансирования дефицита за 2010-2012 года

Размещено на Allbest.ru

...