Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки

Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Рязанский государственный радиотехнический университет"

Инженерно-экономический факультет

Кафедра финансового менеджмента

Курсовой проект по финансам на тему:

Управление затратами организации на примере

ОАО "Рязанский Радиозавод"

Выполнил: Погорелый А.А.

Проверила: Чукалина Г.М.

Рязань 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Основные характеристики деятельности организации

1.1 Общая характеристика предприятия и его финансовой деятельности

1.2 Вид выпускаемой продукции, источники ресурсов и потребители

Глава 2. Анализ управления затратами ОАО "Рязанский Радиозавод"

2.1 Анализ финансового состояния результатов деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод"

2.2 Анализ финансовой отчётности

Глава 3. Совершенствование планирования затрат организации

3.1 Приоритетные направления деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод"

3.2 Анализ полученных результатов

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Актуальность работы проявляется в том, что себестоимость является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности.

Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций. От уровня себестоимости продукции зависит объем прибыли и уровень рентабельности предприятия: чем экономнее используются трудовые, материальные и финансовые ресурсы при производстве продукции, тем выше эффективность производства, тем больше прибыль.

Объект исследования - ОАО "Рязанский Радиозавод".

Предмет - процесс управления затратами на предприятии.

Цель данной курсовой работы проанализировать процесс управления затратами предприятия на примере ОАО "Рязанский Радиозавод".

В соответствии с целью данной курсовой работы можно сформулировать ее основные задачи:

- изучить теоретические основы ценообразования и себестоимости продукции;

- проанализировать основные показатели деятельности предприятия;

- выявить факторы, влияющие на структуру и величину издержек;

- разработка ценовой политики предприятия.

Информационной базой работы и логической связи в ней управленческих вопросов послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории, анализа финансово-хозяйственной деятельности, теории управления. При написании работы использовались учебные пособия и учебники, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2007-2009 гг. ОАО "Рязанский Радиозавод".

Затраты - это стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчётный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации.

Процесс производства продукции представляет собой одну из стадий хозяйственного оборота средств организации. На этой стадии выявляются расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, которые считаются расходами по обычным видам деятельности. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10\99 ч.1 "Общие положения" п 2. расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [1],[5]

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются: на расходы по обычным видам и прочие расходы.

ПБУ 10/99 ч.2 п.5. расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (работ, услуг), а также с приобретением и продажей товаров.

ПБУ 10/99 п.8. Расходы по обычным видам деятельности формируются:

* Материальные затраты.

* Затраты на оплату труда.

* Отчисления на социальные нужды.

* Амортизации.

* Прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

ПБУ 10/99 ч.3. Прочие расходы включают в себя:

* операционные,

* внереализационные,

* чрезвычайные.

В соответствии с ПБУ 10/99 ч.4 расходы признаются в учете при наличии следующих условий:

* расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота,

* сумма расходов может быть определена,

* имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации,

* амортизация признается в качестве расходов исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Если не исполнено хотя бы одно из этих условий в отношении расходов предприятия, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

Не признается расходами организации выбытие активов (для целей настоящего положения выбытие активов именуется оплатой):

* в связи с приобретением (созданием) вне оборотных активов (основных средств, незаверенного строительства, нематериальных активов и т.п.),

* вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи),

* перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий,

* по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.,

* в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.

В виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей работ, услуг и т.д.[4],[6]

Глава 1. Основные характеристики деятельности организации

1.1 Общая характеристика предприятия и его финансовой деятельности

Путь коллектива радиозавода начался с конца 1953 года, когда была сдана в эксплуатацию первая очередь капитального строительства завода, расположенного в центральной части города Рязани.

Во исполнение Указа Президента РФ №721 от 1 июля 1992г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1285 от 12 декабря 1993г., государственное предприятие "Рязанский Радиозавод" было преобразовано в ОАО "Рязанский Радиозавод" с 61,5% долей обыкновенных акций общества в Федеральной Собственности РФ.

Сегодня ОАО "Рязанский Радиозавод" является дочерним предприятием, входящим в ОАО "Концерн "Созвездие" г. Воронеж, осуществляющим оперативное управление его деятельностью, и специализируется на разработке, производстве и ремонте средств связи.

Производственная структура предприятия построена на основе предметной специализации сборочного производства и технологической специализации заготовительного производства.

Стратегический профиль предприятия выбран на основе коммерческих критериев и ориентирован на освоение только той продукции, в производстве которой возможно достижение устойчивого конкурентного преимущества. Предприятие предлагает покупателям товары, отличающиеся не только высоким уровнем качества и нестандартным набором свойств, реально интересующих покупателя, но и необходимым сервисным обслуживанием по установке, техническому поддержанию эксплуатации, а при необходимости его ремонта и утилизации.

Достигнутый технический уровень и имеющиеся производственные мощности обеспечивают высокую степень независимости завода при освоении и производстве продукции, а вхождение в интегрированную структуру по типу концерна с его сетевым принципом управления, разработкой и производством целых систем и комплексов связи создает благоприятные перспективы для экономического развития завода в перспективном плане.

Организационная структура предприятия - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за структурными подразделениями различного уровня иерархии.

Радиозавод характеризуется как линейной структурой предприятия.

1.2 Вид выпускаемой продукции, источники ресурсов и потребители

Таблица № 1.1 Вид выпускаемой продукции

Вид продукции	Описание
Радиостанции специального назначения.	Выпускаемые изделия подвергаются постоянному совершенствованию и модернизации по техническим заданиям Генерального заказчика. В частности, в данном проекте рассматривается начало производства радиостанций нового поколения.
Радиостанция Р-168-0,5УМ ИТНЯ.464511.029-27ТУ	Радиостанция Р-168-0,5УМ предназначена для обеспечения открытой и криптографически защищенной радиосвязи в радиосетях тактического звена управления: командир роты - командир взвода - командир отделения - солдат.
Радиостанция Р-168-0,1УМ ИТНЯ.464511.031-27ТУ	Радиостанция Р-168-0,1УМ предназначена для обеспечения открытой и криптографически защищенной радиосвязи в радиосетях тактического звена управления: командир взвода - командир отделения - солдат.
Радиостанция Р-168-5УВ ИТНЯ.464511.011-02ТУ	Радиостанция Р-168-5УВ предназначена для обеспечения открытой и криптографически защищенной радиосвязи в радиосетях тактического звена управления: командир батальона - командир роты - командир взвода - командир отделения.
Радиостанция Р-168-5УВ ИТНЯ.464511.011-03ТУ	Радиостанция Р-168-5УВ предназначена для обеспечения обмена речевой информацией: - между радиоабонентами комплекса "Дуэт" и абонентами GSM сети; - между радиоабонентами комплекса "Дуэт" и абонентами телефонных сетей общего пользования.
Радиостанция Р-168-5УН-2 ИТНЯ.464511.195ТУ	Радиостанция предназначена для обеспечения открытой или технически защищенной конфиденциальной радиосвязью в звене рота-батальон-полк тактического звена управления в носимом варианте.
Радиостанция Р-168-5УТ-2 ИТНЯ.464511.195ТУ	Радиостанция предназначена для обеспечения открытой или технически защищенной конфиденциальной радиосвязью в звене рота-батальон-полк тактического звена управления в транспортном варианте при установке в подвижные объекты на колесной базе.
Радиостанция Р-168-25У-2 ИТНЯ.464511.245 ИТНЯ.464511.245ТУ	Возимая, многоканальная УКВ-радиостанция, выпускается с одним или двумя независимыми трактами приема и передачи. Данная радиостанция предназначена для ведения открытой, маскированной или засекреченной с помощью внешних систем ЗАС ЧМ связи в диапазоне частот от 30 до 108 МГц.
Командно-штабная машина начальника штаба батальона (БМД-1КШ-А)	БМД-1КШ-А - является десантируемой командно-штабной машиной и предназначена для управления подразделениями батальонного звена управления воздушно-десантной дивизии в различных условиях оперативно-тактической обстановки.
Боевая машина десантная БМД-2К-АУ	БМД-2К-АУ является десантируемой автоматизированной подвижной единицей, выполняется на базе изделия 916 (БМД-2 или БМД-2К) и имеет в своём составе комплекс средств автоматизации и связи 3-го типа (КСАС 3).
Комплексная аппаратная связи П-144МСН	Комплексная аппаратная связи П-144МСН предназначена для использования на полевых узлах связи с целью повышения их оперативных и тактико-технических характеристик
Командно-штабная машина Р-142НСА-Р	Командно-штабная машина Р-142НСА-Р (далее КШМ) предназначена для использования на полевых узлах связи с целью повышения их оперативных и тактико-технических характеристик,

Партнерами ОАО "Рязанский Радиозавод" в первую очередь являются предприятия, вошедшие в интегрированную структуру "Концерн "Созвездие", которые реализуют единую стратегию научно-технического развития, совместно осуществляют маркетинговую и инвестиционную деятельность.

В 1994 году завод был преобразован в ОАО "Рязанский Радиозавод", с 1996 года его возглавляет Юрий Леонидович Смирнов - почетный гражданин города Рязани. Модернизация производства, внедрение новых технологий и оборудования, тесное взаимодействие с потребителями и ориентация на их потребности позволили заводу преодолеть трудности перестроечного периода и занять достойное место в современной промышленности России.

Важной вехой для завода стал запуск в серийное производство аппаратуры систем подвижной радиотелефонной связи Р-169 "Гранит-В". Аналог современной сотовой связи, "Гранит-В" наиболее широкое применение получил при проведении боевых действий в горячих точках. Портативными и возимыми радиостанциями в первую очередь оснащались части постоянной готовности, подразделения ВДВ.[8]

В 2006 году ОАО "Рязанский Радиозавод" вошел в состав интегрированной структуры Концерн "Созвездие". Среди предприятий концерна радиозавод является ведущим по выпуску средств радиосвязи пятого поколения, предназначенных для обеспечения всех подразделений и частей - от отделения до мотострелковой бригады - устойчивой помехозащищенной и разведзащищенной радиосвязью.

Отдельным направлением в производстве является изготовление различных командно-штабных машин. Первыми в цепочке изделий стали модели П-227БРМ 1 и Р-149БМРД, разработанные и успешно поставляемые для ВДВ. Также за последние годы были разработаны и поставлены КШМ различного назначения для МО, МВД, ФСО.

На предприятии проводятся собственные разработки. Наиболее перспективной является создание "Комплекса учебно-тренировочных средств" (КУТС) для подготовки военнослужащих к эксплуатации новейшей техники связи, поставляемой ОАО "Рязанский Радиозавод". Эффективность применения КУТС была высоко оценена при подготовке специалистов для Министерства обороны, МВД и ФСО.

ОАО "Рязанский Радиозавод" располагает широким спектром различных производств, оснащенных высокопроизводительным оборудованием и прогрессивными технологиями. В их числе: сборочное, механическое, пластмассовое, штамповочное, гальваническое, инструментальное, литье под давлением.

Глава 2. Анализ управления затратами ОАО "Рязанский Радиозавод"

2.1 Анализ финансового состояния результатов деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод"

Оценка финансового состояния и основных результатов деятельности предприятия проведена по фактическим данным за 2012 год.

Таблица № 2.1 Финансовое состояние результатов деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод"

Наименование показателей	Ед. изм.	2012 г.
Объем выполняемых работ	млн. руб.	1590
Выручка от продаж	млн. руб.	1705
Себестоимость законченных работ	млн. руб.	1557
Фонд заработной платы	млн. руб.	458
Среднемесячная заработная плата	руб.	22467
Среднесписочная численность	чел.	1660
Прибыль от продаж	млн. руб.	149
Чистая прибыль	млн. руб.	92
EBIТDA	млн. руб.	533
Рентабельность товарной продукции	%	9,7

Производственные запасы предприятия на 01.01.2012 года составили - 1 150 млн. руб. Пополнение собственных оборотных средств, в основном, сконцентрировано на увеличении запасов материалов и комплектующих изделий, что с учетом реальной обстановки создает дополнительные перспективы по обеспечению ритмичности работы производства.

Таблица № 2.2 Структурные изменения запасов предприятия

	на 01.01.2012 г.	на 01.01.2013г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
- материалы	570 091	56,0	480 983	41,8
- незавершенное производство	285 644	28,0	590 165	51,3
- готовая продукция	160 113	15,7	73 645	6,4
- товары, отгруженные	-	-	-	-
- прочие запасы и затраты	2 741	0,3	5 500	0,5

По данным баланса ОАО "Рязанский Радиозавод" на 01.01.2013 года дебиторская задолженность составляет 726 522 тыс. рублей, в т.ч. просроченная - 74 822 тыс. рублей.

Вся дебиторская задолженность реальна к взысканию. В структуре дебиторской задолженности на 01.01.2013 г. значительное место занимает статьи: авансы выданные поставщикам (37,5%) и задолженность покупателей и заказчиков (41,1 %).

Основными должниками ОАО "Рязанский Радиозавод" являются:

- ОАО "Тамбоваппарат" - 168 897 тыс. руб.;

- ОАО "НИИССУ"- 43 606 тыс. руб.

- ОАО "81 БТРЗ" - 175 420 тыс. руб.

- ЗАО НПФ "Сигма" - 76 138 тыс. руб.

- ОАО "90 Экспериментальный завод" - 6 919 тыс.руб.

- ООО "НТК "ПВ" - 45 263 тыс. руб.

- ОАО "Электросигнал" - 42 948 тыс. руб.

- ОАО "Арзамасский машиностроительный завод" - 22 613 тыс. руб.

Структура оборотных средств, сложившаяся на 01.01.2013 года

Таблица №2.3 Структура оборотных средств на 01.01.2013 г.

№	Наименование элементов	млн. руб.
1.	Сырье и материалы, ПКИ	481
2.	Незавершенное производство	590,2
3.	Готовая продукция и товары для перепродажи	73,6
4.	Товары отгруженные	-
5.	Прочие запасы и затраты	5,5
6.	НДС	-
7.	Дебиторская задолженность	726,5
8.	Краткосрочные финансовые вложения	4,1
9.	Денежные средства	8,1
10.	Прочие оборотные активы	122,2
11.	Оборотные средства (сумма стр. 1-11)	2 011,2
12.	Располагаемые оборотные средства (сумма стр. 1,2,3,9,10)	1 157

Состав и структура оборотных средств неодинаковы в различных отраслях и подотраслях. Они определяются многими факторами производственного, экономического и организационного порядка. Так, в машиностроении, где производственный цикл длительный, высок удельный вес незавершенного производства. финансовый запас затраты

Кредиторская задолженность предприятия:

На 01.01.12. На 01.01.13

- поставщики товаров 45,8% 6,5%

- по оплате труда 8,7% 2,2 %

-государственный внебюджетный фонд 3,2% 0,9%

- задолженность перед бюджетом 12,9% 10,9%

- авансы полученные 16,8% 75,1%

-прочие кредиторы 11,4% 2,1%

- задолженность участникам (учредителям) 1,2% 2,3%

по выплате дохода

Таблица № 2.5 Задолженность по оплате в бюджет, во внебюджетные фонды и по оплате труда тыс. руб.

№ п/п	Наименование	Сумма на 01.01.2013г.	Текущие платежи
1.	Налог на добавленную стоимость	105 665	105 665
2.	Налог на доходы с физических лиц	6 622	6 622
3.	Налог на имущество	1 802	1 802
4.	Налог на прибыль	-	-
5.	Внебюджетные фонды	9 078	9 078
6.	Начисленная зарплата	23 892	23 892
7.	Транспортный налог	70	70
8.	Земельный налог	2 043	2 043
9.	Сбор за пользование природными ресурсами	66	66
Итого	149 238	149 238

Планируемые доходы от участия в дочерних и зависимых обществах в 2013 году по результатам деятельности за 2012 год ожидаются в размере 1030 тыс. руб.

Таблица № 2.6 Долгосрочные финансовые вложения тыс. руб.

№ п/п	Наименование	на 01.01.2013г.
1.	ЗАО "РРЗ - РУСАудио", г. Рязань	1 367
2.	ООО "Метролог сервис", г. Рязань	7
3.	ЗАО "РРЗ - Телекоммуникационные системы", г. Рязань	1
4.	ЗАО "Прио-Внешторгбанк", г. Рязань	4
5.	ЗАО НПП "Единство-К", г. Москва	21
Итого:	1 400

По итогам приведенного анализа можно сделать выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида. Кроме того таблица наглядно проиллюстрирует изменения состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, произошедших в анализируемом периоде.

Планируемые доходы от участия в дочерних и зависимых обществах в 2013 году по результатам деятельности за 2012 год ожидаются в размере 1030 тыс. руб.

2.2 Анализ финансовой отчётности

Анализ финансовой отчетности ОАО "Радиозавод"

Финансово-хозяйственную деятельность организаций отличают особенности формирования имущества и источников его образования. Успешность развития этого бизнеса зависит от наличия наиболее ликвидных активов, быстроты оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности, рационального распределения собственного и заемного капитала, привлечения и своевременного погашения заемных средств.

В этой связи основными направлениями анализа финансового состояния фирмы (в т.ч. строительной организации) применительно к целям управления и потребностям пользователей возможности расширения и повышения информативности аналитической оценки являются:

- анализ ликвидности имущества;

- анализ оборачиваемости активов и пассивов;

- коэффициентный анализ финансового состояния;

- анализ рентабельности капитала и прибыльности деятельности.

В качестве источников информации для проведения анализа финансового состояния используются формы бухгалтерской отчетности и пояснительная записка. Углубленный анализ финансового положения фирмы применительно к целям управления на внутреннем уровне предполагает использование данных финансового, управленческого и налогового учета. Формирование бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" диктует необходимость адаптации методики анализа финансового состояния применительно к новым отчетным форматам и порядку раскрытия показателей.

Анализ ликвидности имущества[4]

Анализ финансового состояния целесообразно начинать с определения ликвидности имущества и способности организации своевременно и в полном объеме выполнять текущие обязательства. Результаты анализа ликвидности важны для внутренних и внешних пользователей информации. Специфика деятельности экономического субъекта влияет на значения коэффициентов ликвидности. Несмотря на то, что показатели ликвидности имеют рекомендуемые нормативные значения, они не всегда приемлемы для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности конкретной фирмы. Так, для строительных организаций особое внимание следует обратить на остатки денежных средств и дебиторской задолженности, за счет которых можно обеспечить бесперебойность процесса строительства, а следовательно, на значения коэффициентов абсолютной и среднесрочной ликвидности. Достаточная сумма денежных средств позволит покрыть строительные затраты и управленческие расходы.[7]

Традиционно для анализа ликвидности ведущими экономистами предлагается использовать 3 - 4 показателя (коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент ликвидности запасов). Для целей управления и прогнозирования рекомендуется расширить систему финансовых коэффициентов ликвидности за счет изменения интерпретации коэффициента абсолютной ликвидности и введения показателя ликвидности имущества применительно к прогнозированию банкротства и возможности погашения всех долгов имеющимся в наличии имуществом (табл. 2.1).

Таблица № 2.1. Показатели ликвидности имущества ОАО "Радиозавод"

Наименование показателя	Формула расчета	Ед. изм.	На 01.01.11	На 01.01.12
Коэффициент ликвидности имущества	(Оборотные активы + Внеоборотные активы) / (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)	отн. ед.	1,57	1,96
Коэффициент общей (текущей) ликвидности	Оборотные активы / Краткосрочные обязательства	отн. ед.	4,39	4,72
Коэффициент среднесрочной ликвидности	(Денежные средства и денежные эквиваленты + Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства	отн. ед.	1,29	1,72
Коэффициент срочной ликвидности	(Денежные средства и денежные эквиваленты + Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)) / Краткосрочные обязательства	отн. ед.	0,13	0,22
Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства и денежные эквиваленты / Краткосрочные обязательства	отн. ед.	0,09	0,07
Чистый оборотный капитал	Оборотные активы - Краткосрочные обязательства	тыс. руб.	1 559 396	1 369 989
Среднедневные платежи	(Себестоимость продаж + Управленческие расходы + Коммерческие расходы - Амортизация + Налоговые выплаты + Прирост запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции) / Количество дней в анализируемом периоде	тыс. руб.	3 827	2 458
Коэффициент покрытия среднедневных платежей денежными средствами	Денежные средства и денежные эквиваленты / Среднедневные платежи	дни	10,3	10,8

Данные таблицы №2.1 свидетельствуют о том, что текущие обязательства строительной фирмы покрыты денежными ресурсами лишь в размере 0,07 по итогам 2011 г., что ниже значения 2010 г. (0,09). При этом денежные средства покрывают более 10 дней платежей.

Погашение дебиторской задолженности покупателями жилья и объектов производственного назначения позволит руководству ОАО "Радиозавод" в полном объеме погасить краткосрочные долги перед поставщиками строительных материалов, персоналом и бюджетом. Причем значение коэффициента среднесрочной ликвидности к началу 2012 г. составило 1,7.

Анализ оборачиваемости активов и пассивов

Анализ ликвидности должен быть дополнен исследованием оборачиваемости имущества и обязательств. Прежде всего, необходимо рассчитать и проанализировать период оборота денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности. Первые два коэффициента оборачиваемости необходимы для принятия эффективных управленческих решений по повышению платежеспособности на уровне экономического субъекта, а значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности является контрольным показателем для финансовых менеджеров и налоговых служб, т.к. он позволяет исчислить срок погашения наиболее срочных текущих обязательств.[3],[9]

Группировка коэффициентов оборачиваемости в днях в разрезе оборотных активов и кредиторской задолженности с экономической интерпретацией показателей применительно к новым форматам отчетности позволяет провести анализ "чистого цикла" строительной организации и сравнение "затратного цикла" и "кредитного цикла" (таблица 2.2).

Таблица № 2.2. Анализ оборачиваемости активов и пассивов и расчет "чистого цикла" ОАО "Радиозавод".

Наименование показателя	Формула расчета	На 01.01.11	На 01.01.12
Оборот запасов	Запасы (сред.) / Средняя за период выручка	353,5	269,6
Оборот материалов	Материалы (сред.) / Средняя за период выручка	1,5	1,1
Оборот незавершенного производства	Незавершенное производство (сред.) / Средняя за период выручка	280,8	220,3
Оборот готовой продукции и товаров	Готовая продукция и товары (сред.) / Средняя за период выручка	51,7	34,3
Оборот дебиторской задолженности	Дебиторская задолженность (сред.) / Средняя за период выручка	133,4	133,6
Оборот дебиторской задолженности покупателей	Дебиторская задолженность покупателей (сред.) / Средняя за период выручка	34,5	41,9
Оборот прочих оборотных активов	Прочие оборотные активы (сред.) / Средняя за период выручка	55,6	50,7
"Затратный цикл"	Сумма периодов оборота оборотных активов	542,4	453,8
Оборот кредиторской задолженности	Кредиторская задолженность (сред.) / Средняя за период выручка	75,6	50,3
Оборот кредиторской задолженности поставщикам	Кредиторская задолженность поставщикам (сред.) / Средняя за период выручка	26,5	13,2
Оборот расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению	Кредиторская задолженность по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению (сред.) / Средняя за период выручка	12,7	9,6
Оборот расчетов с персоналом	Кредиторская задолженность персоналу (сред.) / Средняя за период выручка	1,3	0,2
Оборот прочих краткосрочных обязательств	Прочие краткосрочные обязательства (сред.) / Средняя за период выручка	1,2	0,8
"Кредитный цикл"	Сумма периодов оборота краткосрочных обязательств	76,9	51,1
"Чистый цикл"	"Затратный цикл" - "Кредитный цикл"	465,5	402,8

Данные таблицы № 2.2 отражают существенное улучшение финансового положения ОАО "Радиозавод" к концу 2011 г. Активность производительной деятельности значительно увеличилась, об этом свидетельствует снижение периодов оборота запасов, материалов и затрат в незавершенном строительстве. Количество дней на погашение дебиторской задолженности практически не изменилось, а по расчетам с покупателями жилья и прочей недвижимости несколько возросло (на 7 дней). В целом оборотные активы использовались в течение 2011 г. эффективно. "Затратный цикл", связанный с осуществлением строительных работ по возведению строительных объектов, равен примерно 1 году и 3 месяцам.

Организация не испытывает финансовых трудностей с погашением кредиторской задолженности. Срок погашения всех текущих обязательств не превышает 3 месяцев (50,3 дня). Для расчетов по обязательным платежам организации необходимо всего лишь 9,6 дня, что ниже показателей прошлого года на 3 дня. Организация эффективно финансирует оборотный капитал за счет традиционных участников процесса строительства и не нуждается в привлечении внешних заимствований, о чем свидетельствует снижение "чистого цикла".

Коэффициентный анализ финансового состояния

Для анализа финансового состояния организаций применительно к информационным интересам пользователей в экономической литературе предлагается использовать также различные коэффициенты. Оценка рекомендуемого набора аналитических коэффициентов, представленных в трудах ведущих российских и зарубежных ученых, а также анализ нормативных источников по финансовому анализу позволяют нам выделить и предложить для практического применения ограниченную группу коэффициентов. Они могут использоваться внутренними аналитиками и внешними пользователями, в частности, при прогнозировании и диагностике банкротства деятельности строительной организации. В таблице 3 представлена система показателей для проведения анализа финансового состояния организаций с учетом финансовых коэффициентов, рекомендованных Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа". В систему показателей включен коэффициент обеспеченности процентов по кредитам, т.к. строительный бизнес отличается масштабами финансирования и особенностями привлечения значительных кредитных ресурсов.[6],[10]

Таблица № 2.3. Коэффициентный анализ финансового состояния ОАО "Радиозавод"

Наименование показателя	Формула расчета	Ед. изм.	На 01.01.2011	На 01.01.2012
Коэффициент автономии	Собственный капитал / (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)	отн. ед.	0,57	0,95
Коэффициент общей платежеспособности	Собственный капитал / Валюта баланса	отн. ед.	0,36	0,49
Коэффициент маневренности	Чистый оборотный капитал / Собственный капитал	отн. ед.	1,79	1,30
Доля собственных источников финансирования оборотных активов	Чистый оборотный капитал / Оборотные активы	%	77	79
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования	Чистый оборотный капитал / Запасы	отн. ед.	1,26	1,44
Коэффициент обеспеченности процентов по кредитам	Прибыль от продаж / Сумма процентов, начисленных за период	отн. ед.	3,57	30,56
Коэффициент иммобилизации	Внеоборотные активы / Оборотные активы	отн. ед.	0,19	0,24
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах	Просроченная кредиторская задолженность / Совокупные пассивы	%	0	0
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	Дебиторская задолженность / Совокупные активы	отн. ед.	0,22	0,26

Как видно из данных табл. № 2.3, наблюдается рост финансовой стабильности развития ОАО "Радиозавод" к началу 2012 г., о чем свидетельствуют значения коэффициентов финансового состояния. Несколько снизилось значение коэффициента маневренности использования собственных средств в результате уменьшения величины чистого оборотного капитала (табл. № 2.1).

Результаты анализа положительно характеризуют финансовое состояние строительной фирмы относительно возможности банкротства: организация полностью автономна (коэффициент автономии примерно равен 1), платежеспособна (доля собственного капитала составляет около 50%), мобильна (доля оборотных активов - 76%), деятельность финансируется за счет собственных средств (доля собственных источников финансирования - 79%), фирма не имеет просроченной кредиторской задолженности.

Строительная организация способна рассчитываться по кредитам банков и своевременно погашать банковские проценты. Прибыль от основной деятельности более чем в 30 раз превышает сумму начисленных за анализируемый период процентов.

Анализ рентабельности капитала и прибыльности деятельности

Завершающим этапом аналитических процедур является анализ рентабельности капитала, прибыльности и безубыточности деятельности.

Применительно к особенностям раскрытия информации о капитале в бухгалтерском балансе целесообразно совокупный капитал организации разделить на внеоборотный, оборотный, собственный и заемный и, таким образом, представить группировку коэффициентов рентабельности капитала применительно к целям анализа (табл. 4).

Таблица № 2.4. Анализ рентабельности капитала ОАО "Радиозавод", %

Наименование показателя	Формула расчета	На 01.01.2011	На 01.01.2012
Рентабельность совокупного капитала (активов)	Чистая прибыль / Совокупные активы	13	10
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / Собственный капитал	31	24
Рентабельность внеоборотного капитала	Чистая прибыль / Внеоборотные активы	74	59
Рентабельность оборотного капитала	Чистая прибыль / Оборотные активы	14	12

Финансовая отдача капитала в отчетном 2011 г. снизилась (о чем свидетельствуют показатели рентабельности) в результате снижения чистой прибыли на 8126 тыс. руб. по причине роста затрат на строительство и снижения прочих доходов.

В результате опережения темпов роста в ОАО "Радиозавод" выручки над темпами роста строительных расходов все же можно говорить о росте эффективности продаж строительных объектов и осуществления затрат (как постоянных, так и переменных) (табл. № 2.5).

Таблица № 2.5. Анализ прибыльности и безубыточности деятельности ОАО "Радиозавод"

Наименование показателя	Формула расчета	Ед. изм.	На 01.01.2011	На 01.01.2012
Прибыльность продаж	Прибыль от продаж / Выручка	%	10	22
Прибыльность деятельности (норма чистой прибыли)	Чистая прибыль / Выручка	%	22	16
Прибыльность переменных затрат	Прибыль от продаж / Переменные затраты	%	14	38
Прибыльность постоянных затрат	Прибыль от продаж / Постоянные затраты	%	45	113
Прибыльность всех затрат	Прибыль от продаж / (Себестоимость продаж + Коммерческие расходы + Управленческие расходы)	%	11	29
Маржинальная прибыль	Выручка - Переменные затраты	тыс. руб.	341 316	612 535
Ценовой коэффициент	Маржинальная прибыль / Выручка	%	32	42
Производственный рычаг	Маржинальная прибыль / Прибыль от продаж	%	320,6	188,3
Точка безубыточности	(Постоянные затраты / Маржинальная прибыль) x Выручка	тыс. руб.	741 907	686 710
"Запас прочности"	(Выручка - Точка безубыточности) / Выручка	%	31	53

Норма чистой прибыли - это показатель, включенный в систему экономических индикаторов для прогнозирования банкротства при проведении финансового анализа и осуществления контрольных функций со стороны налоговой службы. В ОАО "Радиозавод" прибыльность всей деятельности снизилась на 6%.

В целях прогнозирования успешного развития бизнеса на перспективу целесообразно проведение расчетов по оценке безубыточности и определению запаса финансовой прочности организации. Такой анализ позволяет решить следующие управленческие задачи: определить минимально допустимый объем продаж, при котором будут покрываться все затраты, связанные с осуществлением основной деятельности фирмы; установить запас финансовой прочности компании и ее привлекательность на рынке товаров и услуг; выявить факторы, влияющие на изменение запаса прочности (выручка от продаж, величина постоянных затрат, значение цены).

В результате осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности, роста выручки от продажи объектов строительства, оптимизации стоимости жилья, грамотной ценовой политики, применения различных действенных ценовых механизмов продажи строительных объектов "запас прочности" ОАО "Радиозавод" вырос до 53%.

Глава 3. Совершенствование планирования затрат организации

3.1 Приоритетные направления деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод"

Целью данного раздела является подведение итогов реализации плана производственно-хозяйственной деятельности и оценка полученных финансовых результатов.

В случае успешной реализации запланированного бюджета, произойдет значительное улучшение всех показателей финансового состояния, что подтверждает эффективность запланированной производственно-финансовой деятельности.

Объем промышленного производства в целом по радиоэлектронной промышленности (далее по тексту РЭП) за 2011 год повысился от уровня предыдущего года на 7,8%, по интегрированной структуре ОАО "Концерн "Созвездие" (далее по тексту "ИС") на 1,6%, по ОАО "Рязанский Радиозавод" повысился на 71 %.

Общая численность работников РЭП - 249600 чел., численность ИС "Концерн "Созвездие" - 14457 чел., численность ОАО "Рязанский Радиозавод" - 1764 чел.

Среднемесячная заработная плата одного работающего по промышленным предприятиям РЭП - 24200 руб., ИС "Концерн "Созвездие" по промышленным предприятиям 25745 руб., ОАО "Рязанский Радиозавод" - 25160 руб.

ОАО "Рязанский Радиозавод" включено в сводный реестр предприятий оборонно-промышленного комплекса России.

ОАО "Рязанский Радиозавод" обеспечивает две основные функции:

- серийного обеспечения радиосредствами для тактического звена управления Министерства обороны РФ;

- Крупного налогоплательщика региона.

Партнерами ОАО "Рязанский Радиозавод" в первую очередь являются предприятия, вошедшие в интегрированную структуру "Концерн "Созвездие", которые реализуют единую стратегию научно-технического развития, совместно осуществляют маркетинговую и инвестиционную деятельность.

Основными конкурентами ОАО "Рязанский Радиозавод" являются: ОАО "Ярославский радиозавод", ОАО "Электросигнал" г. Воронеж.

В качестве основных конкурентных преимуществ ОАО "Рязанский Радиозавод" можно выделить опыт проведения полного цикла от изготовления опытных образцов, серийного производства до поставки в войска Мин. обороны и последующего эксплуатационного сопровождения радиосредств тактического звена управления, а также наличие автоматизированной системы управления предприятием, включая систему управления рисками.

Доля ОАО "Рязанский Радиозавод" по основному производству товарной продукции занимает менее 1% от общего объема производства по отрасли.

Во исполнение "Программы производственной деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод" на 2010-2020 годы в качестве приоритетных направлений деятельности предприятия определены:

- серийное производство радиосредств автоматизированных систем управления и связи тактического звена управления воинскими формированиями;

- производство унифицированных командно-штабных машин, входящих в состав технических средств связи и автоматизации управления воинскими соединениями;

- ремонт и сервисное обслуживание средств и систем связи;

- производство товаров общего пользования.

Основными критериями выбора данных приоритетных направлений деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод" являются:

- внедрение в новые перспективные сегменты рынка радиосвязи;

- выпуск товаров, обеспечивающих стабильный рост прибыли Общества;

- стабильный рост основных технико-экономических показателей.

Директивные документы, определяющие приоритетные направления деятельности ОАО "Рязанский Радиозавод":

- государственная программа вооружения на 2010-2015 годы;

- государственный оборонный заказ на 2009-2011 годы;

- федеральная целевая программа "Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники" на 2008-2015 годы.

Основные показатели по направлениям техники, выполненные в 2012 году.

Общий объем произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг составил 3257,9 млн. рублей, в том числе:

Радиостанции специального назначения -1619 млн.руб. (65%);

Унифицированные командно-штабные машины 1277 млн.руб. (22%);

Прочая военная техника 308,5 млн.руб. (6,7%);

Товары общепромышленного пользования 32,2 млн.руб. (2,5%);.

Работы по гарантийному и авторскому надзору на объектах заказчиков - 1,5 млн.руб. (0,41%).

Руководство деятельностью дочерних и зависимых Обществ в 2012 году.

Корпоративное и стратегическое управление со стороны ОАО "Рязанский Радиозавод" в отчетном году заключалось в централизованном осуществлении функций по кооперации, планированию и контролю деятельности дочерних и зависимых предприятий по следующим направлениям:

- разработка и реализация стратегии по техническому и экономическому развитию;

- внедрение корпоративных методов управления и контроля деятельности дочерних Обществ;

- разработка и реализация программ технического перевооружения, организация технологического и производственного процесса, исключающего дублирование функций между предприятиями и обеспечивающего эффективное использование производственных фондов;

- анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых предприятий и подготовка сводных данных о работе материнской и дочерних Обществ;

- проведение аудиторских и ревизионных проверок деятельности предприятий.

Таблица 3.1. Финансовый план на 2013 год. тыс. руб.

№ п/п	Наименование	2013 год	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
1.	Доходы всего в т.ч.	3 057 893	202 760	461 499	772 511	1 621 123
	Выручка	2 976 568	173 862	447 472	753 501	1 601 733
	Прочие доходы	81 325	28 898	14 027	19 010	19 390
2.	Расходы всего в т.ч.	2 791 655	205 912	421 841	693 231	1 470 671
	Затраты на производство продукции	2 710 902	169 318	403 491	681 328	1 456 765
	Прочие расходы	80 753	36 594	18 350	11 903	13 906
3.	Прибыль до налогообложения	266 238	- 3 152	39 658	79 280	150 452
4.	Налог на прибыль	53 213	0	7 300	15 823	30 090
5.	Чистая прибыль	213 025	- 3 152	32 358	63 457	120 362
6.	Среднегодовая выработка на 1-го работающего ППП, тыс.руб.	1619	409	510	475	225
7.	Среднемесячная зарплата, руб.	24 782	22769	23606	25 662	27 716
8.	Инвестирование важнейших мероприятий развития производства (тех. перевооружение)	124 471	12 248	6 000	53 300	52 923
9.	Выполнение мероприятий по решению общего собрания акционеров, в том числе	13 502	0	0	9 018	4 484
	- обеспечение деятельности Совета директоров, ревизионной комиссии	350	0	0	250	100
	- исполнение обязательств Общества, предусмотренных заключенными трехсторонними федеральными и региональными Соглашениями и в соответствии с ТК РФ	13 152	0	0	8 768	4 384

Система ключевых показателей экономической эффективности характеризует эффективность использования имеющихся активов и эффективность организации производственного процесса (рентабельность по чистой прибыли, выручка, чистая прибыль, стоимость чистых активов (динамика чистых активов), результаты принятых управленческих решений и их экономические последствия для Общества (коэффициент соотношения задолженности и активов), эффективность принятых управленческих решений с позиции качества выпускаемой продукции (коэффициент качества выпускаемой продукции). В соответствии с основными аспектами деятельности Общества и положением о системе ...