Методика расчета анализа товарооборота и оценки показателя ликвидности магазина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия МАГАЗИН «Варвара»

2. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия МАГАЗИН «Варвара» за … период 2010 г.

2.1 Анализ товарооборота и пути увеличения объема продажи товаров

2.2 Анализ фонда оплаты труда и численности работников

2.3 Анализ издержек обращения и пути снижения затрат предприятия

2.4 Анализ финансовых результатов и пути повышения прибыли

2.5 Финансовые ресурсы и финансовый механизм предприятия

2.5.1 Анализ имущества предприятия на основе бухгалтерского баланса

2.5.2 Анализ источников формирования запасов и затрат

2.5.3 Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса

2.5.4 Показатели финансовой устойчивости предприятия

Заключение (выводы и предложения)

Список используемых источников и литературы

Приложения

Введение

В процессе коммерциализации российской экономики особую значимость приобретает такая важная форма реализации товаров как розничная торговля.

Тема актуальна и современна, так, как очень велико значение розничной торговли и розничного товарооборота в экономике Российской федерации. Через розничную торговую сеть происходит снабжение населения продуктами питания и потребительскими товарами. При увеличении розничного товарооборота в масштабах всей страны, возрастает уровень жизни населения.

При увеличении покупательской способности населения происходит увеличение розничного товарооборота.

В последнее время наблюдается значительный рост розничного товарооборота, появляется много новых, современных товаров, увеличение доходов населения ведет к тому, что люди стремятся покупать больше хороших и качественных товаров, тем самым способствуют развитию розничной торговой сети.

Розничная торговля в настоящее время развивается в двух направления; с одной стороны создание крупных супермаркетов, в которых товарный ассортимент не ограничен, и с другой стороны приближение розничной торговли к населению за счет сети небольших круглосуточных магазинов, с самым необходимым перечнем товаров.

Правильная организация коммерческой работы в рамках розничной торговли способствует росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и получению коммерческого успеха. Среди новых методов продажи, включающих совокупность приемов и способов реализации товаров, на первый план выступают самообслуживание, обслуживание через прилавок, по образцам с открытой выкладкой и по предварительным заказам.

Товарооборот относится к числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Он оказывает влияние, как на производство, так и на потребление, что говорит об актуальности поднятой темы. товарооборот продажа издержка баланс

Целью работы является изучение методики расчета анализа товарооборота и оценки показателя ликвидности магазина.

К задачам данной работы можно отнести:

- определить необходимость расчета показателей ликвидности и анализа товарооборота;

- изучить методику расчета товарроборота для анализа хозяйственной деятельности предприятия;

- проанализировать показатели ликвидности

Объектом изучения является магазин «Варвара». Сферой деятельности данного хозяйствующего субъекта является розничная торговля предметами косметика и средства личной гигиены, нижнее бельё для мужчин и женщин, предметы домашнего обихода, бытовая химия, кухонная посуда (в т.ч. одноразовая), товары общего пользования, детские товары.

1. Характеристика магазина «Варвара»

После учёбы в Златоустовском торгово - экономическом техникуме (2009 - 2011 г.) меня направили на практику в один из отделов торговой сети «Варвара», который находится по адресу: г. Златоуст, проспект Гагарина, 3-ий микрорайон, дом 27.

Данная сеть начала свою деятельность с 2000 года. ИП осуществляет закупку, хранение и реализацию покупателям товаров и услуг.

Фирма выступает в качестве посредника между производителями и потребителями. Она занимается розничной и оптовой торговлей.

Торговая фирма работает для достижения следующих целей:

1. удовлетворение потребностей покупателей;

2. увеличение объема продаж;

3. расширение рынка сбыта;

4. усиление конкурентоспособности;

5. получение прибыли и др.,

а также выполняет ряд функций:

1. доведение конкретного товара от производителя до потребителя;

2. изучение покупательского спроса на товары;

3. формирование ассортимента товаров;

4. реклама;

5. прием заказов на товары, отсутствующие в продаже;

6. оказание помощи покупателям в выборе товаров.

Основные виды товаров:

Косметика и средства личной гигиены;

Нижнее бельё для мужчин и женщин;

Предметы домашнего обихода;

Бытовая химия;

Кухонная посуда (в т.ч. одноразовая)

Товары общего пользования

Детские товары;

Канцелярские товары

Данные товары нацелены в основном на потребителей среднего класса, но в то же время имеются и товары довольно дорогие по цене.

Режим работы магазина с 9.00 до 20.00 с обеденным перерывом - с 13.30 до 14.00, без выходных. Данный отдел небольшой, его площадь составляет 18 квадратных метров. В отделе работают два продавца, один из которых является старшим.

Завоз товаров осуществляется в соответствии со спросом населения и установленным ассортиментным перечнем, один раз в неделю (понедельник). Благодаря этому обеспечивается полнота и устойчивость ассортимента товаров, и необходимый уровень товарных запасов.

Значительная часть товаров завозится с оптовых организаций. Обычно доставкой товаров в магазин занимаются товароведы отдела торговли. Количество привозимых товаров обеспечивает устойчивость ассортимента и бесперебойную продажу товаров.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Магазин «Варвара», а также для проверки состояния текущих дел общества, оно вправе привлекать профессионального аудитора.

Организация деятельности работников и контроль за товаром и работой торговых предприятий становится все более сложной задачей.

Организационная структура фирмы определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Для того чтобы построить организационную структуру, необходимо, прежде всего, определить задачи, которые предстоит решать компании. Задачи торговой компании подразделяются на четыре категории: стратегический менеджмент, управление товаром, управление магазинами и административный менеджмент, или операции. За надлежащее выполнение каждого типа задач отвечают отдельные менеджеры. Например, решения по стратегии розничной торговли принимают в основном руководители высшего звена: совет директоров, представляющий интересы акционеров. Ответственность за исполнение стратегических планов, задачи по закупкам товаров и управлению магазинами возлагаются на оперативных менеджеров, принимающих решения, от которых напрямую зависят показатели деятельности фирмы.

Магазин «Варвара» старается удовлетворить потребности населения.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели МАГАЗИН «Варвара»

	Показатели	Факт 2009 г.	2010 г.	Прирост к 2009 г.	Темп роста (сниж.) к 2009
			План	Факт	% вып. плана	Изменение от плана, в сумме
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
1.	Товарооборот без НДС, в действующих ценах	1041232	1041232	1518520	145,84	+477288 Факт- план	+477288 Факт2010- 2009	145,84 2010/ 2009* 100
2.	Товарооборот без НДС, в сопоставимых ценах		1176592,1	1176592,1	100	0	0	100
3.	Валовой доход	136542	136542	317391	232,45	+180849	+180849	232,45
4.	Ср. % торг. надбавки, %	13,11	13,11	20,9	159,42	+7,79	+7,79	159,42
5.	Издержки обращения	19986	19986	123473	15,43	+43487	+43487	15,43
6.	Уровень ИО, %	5,43	5,43	8,13	105,86	0,45	0,45	105,86
7.	Прибыль от основной деятельности	56556	56556	196918	342,88	+137362	137362	342,88
8.	Уровень рентабельности продажи товаров, %	5,43	5,43	12,77	234,17	7,34	7,34	234,17
9.	Доходы от сдачи торговой площади в аренду (ВРД)	2353	2353	471	20,12	-1882	-1882	20,12
10.	Внереализационные расходы (штрафы уплаченные)	355	355	11700	32,95	+11345	+11345	32,95
11.	Прибыль балансовая	585543	585543	182689	312	+124135	+124135	312
12.	Уровень рентабельности (балансовой прибыли), %	5,62	5,62	12,03	214,01	-4,56	-4,56	214,01
13.	Превышение по нормируемым статьям
14.	Налогооблагаемая прибыль
15.	Налог на прибыль	25258	25258	48940	193,76	+23682	+23682	193,76
16.	Налог на имущество и другие налоги, уплачиваемые за счет финансового результата
17.	Прибыль чистая (нераспределенная)	33296	33296	133749	401,7	+100453	+100453	401,7
18.	Уровень чистой прибыли, %	3,20	3,20	8,81	275,3	+5,61	+5,61	275,3
19.	Численность работников, чел.	15	15	15
20.	Фонд оплаты труда	69000	69000	100000	0,014	+31000	+31000	144,93
21.	Производительность труда	69415	69415	101235	145,84	+31820	+31820	145,84
22	Ср.заработанная плата	4000	4000	6666	144,91	+2066	+2066	144,91

ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ФОРМУЛЫ:

Уровень валового дохода = Сумма валового дохода / Товарооборот * 100

Уровень валового дохода план= 136542:1041232*100%=13,11%

Уровень валового дохода факт= 317391:1518520*100%=20,9%

Уровень ИО = Сумма ИО план. / Товарооборот план. * 100%

Уровень ИО план. = 79986:1041232* 100%=7,68%

Уровень ИО факт. = 123473:1518520* 100%=8,13%

Прибыль от реализации = Валовой доход - издержки обращения

Прибыль от реализации план = 136542-79986=56556

Прибыль от реализации факт = 317391-123473=133918

Прибыль балансовая = Прибыль от реализации + ВРД - ВРР

Прибыль балансовая план =56556+2353-355=58554

Прибыль балансовая факт =193918+471-11700=182689

Уровень рентабельности = Прибыль бухгалтерская / Товарооборот * 100%

Уровень рентабельности план =56556:1041232*100%=5,43%

Уровень рентабельности факт =193918:1518520*100%=12,77%

Уровень рентабельности (балансовой прибыли)= Балансовая прибыль / Товарооборот * 100%

Уровень рентабельности (балансовой прибыли) план =58554:1041232*100%=5,62

Уровень рентабельности (балансовой прибыли) факт =182689:1518520*100%=12,03

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога на прибыль / 100

Чистая прибыль = Прибыль бухгалтерская - Налог на прибыль

Прибыль чистая план =58554-2528=33296

Прибыль чистая факт =182689-48940=133749

Уровень чистой прибыли план = чистой прибыли / Товарооборот * 100%

Уровень чистой прибыли план =33296:1041232*100%=3,20%

Уровень чистой прибыли факт =133749:1518520*100%=8,81%

Производительнось труда = Товарооборот / Численность работников

Производительнось труда план =1041232:15=69415

Производительнось труда факт =1518520:15=101235

Средняя заработная плата = ФОТ / Численность работников

Ср з.пл план =69000:15=4600

Ср з.пл факт =100000:15=6666

Изменение от плана=факт-план

% вып плана=факт/план*100%

Прирост 2009=факт2010-факт2009

Темп прироста=факт2010/факт2009*100%

ВЫВОД:

Из данных табл.1 видно, что балансовая прибыль в 2010 году существенно увеличилась по сравнению с 2009 годом на 124135 руб. или на 312%. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.

Увеличению балансовой прибыли способствовало:

Увеличение прибыли от основной деятельгости на 137362 руб. или на 342,88 %.

Прибыль предприятия - это собственный капитал его учредителей и трудового коллектива.

Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек..

Учитывая наличие проблем управления прибылью и рентабельностью производства, подход к механизму управления должен носить комплексный характер. В первую очередь, это непосредственно связано с эффективным управлением операционной системы в целом, то есть системы обеспечения производства продукции предприятия.

От руководителя требуется, прежде всего, умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Известны две основные возможности увеличения прибыли: первая - наращивание объема выпуска и реализации товаров, вторая - уменьшение издержек.

Таблица 2 - Анализ товарооборота по общему объему и по структуре

Структура оборота	Товаро-оборот	Товарооборот 2010	Структура (уд.вес)	Отклонение	Оборот в сопос. ценах	% вып. плана	Темп роста, сниж. к 2009
	Факт 2009	План	Факт	План	Факт	Сумма	Уд .вес		ДЦ*	СЦ**
1	2	3	4	5	6	7	8	10	11	12	13
				Квартал/ итог*100	Квартал/ итог*100	Факт-план	Уд.вес факт-уд.вес план	Факт2009*1,13	Т оборот 2010 факт/ план* 100	Гр.10/гр4*100	Факт2010/2009*100
1 квартал	260300	260300	379630	25,00	25,00	+119330	0	294148	145,84	77,48	145,8
2 квартал	260280	260280	380400	25,00	25,00	+120120	0	290260	146,15	76,30	146,15
3квартал	270400	270400	360500	26,00	24,00	+90100	-2,26	293500	133,32	81,41	133,32
4квартал	252252	252252	397990	24,00	26,00	+147738	+2,21	298684	159,04	75,05	159,04
ИТОГО:	1041232	1041232	1518520	100	100	477288		1176592,16	145,84	77,48	145,84

ДЦ* - Действующие цены; СЦ** - Сопоставимые цены

ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ФОРМЫЛЫ:

Уд.вес т/о базисного периода = (Т/о за месяц базисного периода : Т/о общий базисного периода) * 100 %

Уд.вес т/о план=260300/1041232*100=25,25%

260280/1041232*100=25,25%;

270400/1041232*100=26,00%;

252252/1041232*100=26,00%;

Уд.вес т/о отчетного периода = (Т/о/за месяц отчетного периода: Т/о общий отчетного периода) * 100 %

Уд.вес т/о факт=379630/1518520*100=25,00%;

380400/1518520*100=25,00%;

360500/1518520*100=24,00%;

397990/1518520*100=26,00%

ВЫВОД

Изучив Анализ товарооборота по общему объему и по структуре, можно сказать, что в магазине товарооборот по кварталам 2010году увеличился по сравнению с 2009годом. При оценке выполнения объёма товарооборота необходимо принимать во внимание изменения цен, которое могло произойти за анализируемый период. Следовательно, если в течении анализируемого периода изменились розничные цены, то товарооборот анализируется не только в действующих, но и в сопостовимых ценах.

Если анализ прогнозируемых показателей объёма товарооборота осуществляется за год, то необходимо рассмотреть их выполнение за более короткие времена: по кварталам, месяцам, декадам. Это даст возможность рассчитать ритмичность выполнения объёма продаж.

Анализ выполнения прогнозного товарооборота по месяцам, кварталам, дням сопровождается исчислением его ритмичности. Оценка равномерности выполнения товарооборота осуществляется разными способами. Наиболее простой- исчисление удельного веса каждого квартала в годовом обороте; месячного - в годовом и квартальном обороте;

Дневного; пятидневок и декад - и месячном обороте.

Таблица 3 - Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости по МАГАЗИНУ «Варвара»

	Остатки товарных запасов 2010 год на	Товарооборот	Товарооборот, однодневный	Средний ТЗ, в сумме	Товароборачив. в днях	Отклонение
	01.01…	01.04…	01.07…	01.10…	01.01. 2011	план	факт	план	факт	по норме	факт	Норма	Факт	в днях	в сумме
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Товарная группа А	126000	126400	120300	126600	499300	347000	499300	964	1387	87390	107667	91	78	-13	-18031
Товарная группа Б	118000	120300	120166	125900	484366	346800	484366	963	1345	174542	120805	181	90	-91	-122395
Другие товарные группы	135630	133700	120034	145490	534854	347432	534854	964	1486	90610	131431	94	88	-6	-8916
Итого	379630	380400	360500	397990	1518520	1041232	1518520	2891	4218	352542	359903	366	256	-110	-149342

ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ФОРМУЛЫ:

Средний товарный запас = (1/2 Зап1 + Зап2 + ЗапЗ + 1/2 Зап4) / (п-1)

Средний товарный запас А план=(1/2*260300+260280+270400+1/2*252252)/3=87390

Б =(1/2*86700+86720+90100+1/2*84000)/3=174542

Другие товарные группы=(1/2*86833+86760+100872+1/2*84562)/3=90610

Средний товарный запас Афакт=(1/2*126000+126400+120300+1/2*126600)/3=107667

Б =(1/2*118000+120300+120166+1/2*125900)/3=120805

Другие товарные группы=(1/2*135630+133700+120034+1/2*145940)/3=131431

Однодневный т/о = Товарооборот за период : Количество дней в периоде

Однодневный т/о А план=347000/360=964

Б 346800/360=963

Другие товарные группы=347432/360=964

Однодневный т/о А факт=499300/360=1387

Б 484366/360=1345

Другие товарные группы=534854/360=1486

Время обращения в днях = Средний товарный запас / Однодневный товарооборот

Время обращения в днях А по норме=87390/964=91 дн.

Б =174542/963=181дн.

Др.тов гр.=90610/964=94 дн.

Время обращения в днях А факт=107667/1387=78 дн.

Б =120805/1345=90 дн.

Др.тов.гр.=131431/1486=88 дн.

Скорость обращения (обороты) = Товарооборот / Средний запас

Отклонение в днях = Время обращения в днях отчетного периода - Время обращения в днях базисного периода

Отклоненя в днях по номе А=78-91=-13 дн

Б =90-181=-91 дн

Др.тов гр.=88-94=-6

Сумма высвобожд. (заморож.) средств = Однодн. т/о отч. пер. * Отклонение в днях.

Отклонения в сумме А=-13*1387=-18031 руб. высвобожденных

Б =-91*1345=-122395 руб. высвобожденных

Др тов гр.=-6*1486=-8916 руб. высвобожденных

ВЫВОД

В данном магазине товароборачиваемость в днях ускоряется на 110 дней, поэтому 149342 руб. высвобождено. Это связано с тем что в данном магазине разрабатывают мероприятия по ускорению товарооборачиваемости, проводят выставки распродажи, рекламы.

Таблица 4 - Анализ розничного товарооборота за счет влияния изменений численности и производительности труда (В тыс. руб.)

Показатели	Факт оборот 2009 г	2010 год	Изменения
		План	Факт	% вып. Плана	К Плану (факт-план)	Темп роста (сниж.), % (факт2010/факт2009*100)
Розничный товарооборот в действующих ценах	1041232	1041232	1518520	145,84	477288	145,84
Индекс цен	-		1,13
Розничный товарооборот в сопоставимых ценах		1176592,16	1176592,16	100	0	100
Численность работников, чел.	15	15	15
Производительность труда, в действующих ценах	69415,47	69415,47	101234,7	145,84	31819,23	145,84
Производительность труда, в сопоставимых ценах	78439,47	78439,47	78439,47	100	0	100

РАСЧЁТЫ:

Розничный товарооборот в сопоставимых ценах=1041232*1,13=1176592,16 руб.

Производительность труда, в действующих ценах план= 1041232/15=69415,47 руб.

Производительность труда, в действующих ценах факт =1518520/15=101234,7 руб.

Производительность труда, в сопоставимых ценах план =1176592,16/15=78439,47 руб.

Таблица 5 - Анализ основных показателей плана по труду (В тыс. руб.)

Показатели	Факт 2009	2010 год	Изменения, в сумме	Темп роста (сниж.), %
		План	Факт	% вып. плана	от плана	к 2009 г.
Товарооборот в в действующих ценах	1041232	1041232	1518520	145,84	477288	477288	145,84
Индекс цен	-	-	1,13
Товарооборот в сопоставимых ценах	1176592,16	1176592,16	1176592,16	100	0	0	100
Среднесписочная численность, чел.	15	15	15
Норма выработки на 1-го работника, в действующих ценах	69415	69415	101234,67	145,83	31820	31820	145,83
Норма выработки на 1-го работника, в сопоставимых ценах	78440	78440	78440	100	0	0	100
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	69000	69000	100000	144,93	31000	31000	144,93
Уровень фонда оплаты труда (%), в действующих ценах	6,63	6,63	6,56	98,94	-0,007	-0,007	98,94
Уровень фонда оплаты труда (%),в сопоставимых ценах	5,86	5,86	8,5	145,05	2,64	2,64	145,05
Среднегодовая зарплата на 1-го раб.	4600	4600	6666	144,91	2066	2066	144,91
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.	56556	56556	193918	342,88	137362	137362	342,88
Рентабельность средств на оплату труда, %	0,81	0,81	1,94	236,60	111,96	111,96	236,60

РАСЧЁТЫ:

Норма выработки на 1-го работника, в действующих ценах план =1041232/15=69415 руб

Норма выработки на 1-го работника, в сопоставимых ценах план= 1176592,16/15=78440 руб.

Норма выработки на 1-го работника, в действующих ценах факт=1518520/15=101234,67 руб.

Норма выработки на 1-го работника, в сопоставимых ценах факт=1176592,16/15= 78440 руб.

Уровень фонда оплаты труда (%), в действующих ценах план=69000/1041232*100=6,63%

Уровень фонда оплаты труда (%),в сопоставимых ценах план =69000/1176592,16*100=5,86

Уровень фонда оплаты труда (%), в действующих ценах факт=100000/1518520*100=6,56

Уровень фонда оплаты труда (%),в сопоставимых ценах факт=100000/1176592,16*100=8,5%

Среднегодовая зарплата на 1-го раб.план=69000/15=4600 руб.

Среднегодовая зарплата на 1-го раб. Факт=100000/15=6666 руб.

Рентабельность средств на оплату труда план= 56556/69000=0,81

Рентабельность средств на оплату труда факт=1939918/100000=1,94%

ВЫВОД:

За счёт того, что в фактическом периоде товарооборот увеличился увеличилась и производительность труда, прибыль от основной деятельности.

Фонд оплаты труда в фактическом периоде увеличилась, поэтому увеличилась ср. з. плата.

Из данных табл.5 видно, что в 2010 году в магазине «Варвара» улучшились показатели торговой деятельности. Объем товарооборота 2009-2010 гг. вырос на 477288 руб. Увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от основной деятельности на 137362 руб. Рост объема прибыли от основной деятельности является положительным результатом работы магазина.

Данных табл.5 свидетельствует, что среднесписочная численность работников в магазине не увеличилась в 2010 годоу. Но производительность труда возросла на 145,84%, это связано с увеличением товарооборота.

Выросла в 2010 году по сравнению с 2009 годом фактическая среднемесячная заработная плата работников на 31000. руб. и составила 100000 руб. Темп роста заработной платы составил 144,93%. Сравним темп роста заработной платы и темп роста производительности труда:

144,93% < 145,84%

Из соотношения видно, что темп роста производительности труда опережал темп роста заработной платы, что свидетельствует о достаточной экономической обоснованности роста заработной платы. Опережающий темп роста производительности труда по сравнению с темпом роста заработной платы свидетельствует о положительных тенденциях в деятельности магазина «Варвара» за анализируемый период.

Таблица 6 - Анализ издержек обращения по общему объему и по отдельным статьям по МАГАЗИНУ «Варвара»

Структура издержек обращения	Издержки обращения	ИО в % к товарообороту (У ИО)	Отклонение	Расчет влияния факторов	Экономический эффект
	2009	2010	План	Факт	абсол.	относит.	±? О	±? У ИО	Перерасход	Экономия
		План	Факт
1. Условно -переменные ИО, в т.ч.						Сумма Факт-план	Уио факт-уио план
- Транспортные расходы	10000	10000	22300	0,96	1,47	-12300	0,51			0,51
- Расходы по оплате труда	69000	69000	100000	6,63	6,59	+31000	-0,04				-0,04
- ЕСН, 26%
- Остальные условно-переменные издержки обращения
2. Условно-постоянные ИО, в т.ч.
- Отчисления на капремонт, 2%
- Амортизация, Ср. % = 11,2
- Аренда помещения
- Остальные условно-постоянные издержки обращения	986	986	1173	0,09	0,07	+187	-0,02				-0,02
Товарооборот, тыс. руб.	1041232	1041232	1518520	Х	Х		Х	Х	Х	Х	Х
Итого издержек обращения (тыс. руб.)	79986	79986	123473					36636,34	5,85%
Общий уровень ИО, %	7,68	7,68	8,13				+0,45	Х	Х	Х	Х
Основные средства, тыс. руб.	420115	420115	457527			Х	Х	Х	Х	Х	Х

РАСЧЁТЫ:

УИО= часть ИО/итого ИО*100

УИО план=10000/79986*100=0,96%

69000/79986*100=6,63

986/79986*100=0,09%

УИО факт=22300/123473*100=1,47%

1173/123473*100=8,13

100000/123473*100=6,59%

ИО скорре ктированная= Т.об факт*УИОпл/100

ИО скорре ктированная=1518520*7,68/100=116622,34 руб

Экономия(перерасход)=ИО факт-ИО скор

Экономия(перерасход)=123473-116622,34=+6850,66 руб.-перерасход

Влияние объёма Т.об=ИО скор-ИО пл

Влияние объёма Т.об=116622,34-79986=36636,34

Влияние УИО= УИО*100/УИО пл.

Влияние УИО=0,45*100/7,68=5,86%

ВЫВОД:

Анализируя издержки обращения по общему объему и по отдельным статьям, видно, что в отчётном периоде перерасход затрат сумма составляет 36636,34 руб. Это связано из-за увеличения заработной платы. Товарооборот на конец периода увеличился.

Таблица 7 - Анализ валового дохода по общему объему и по структуре В тыс. руб.

Структура оборота	Товарооборот	Структура товарооборота (уд.вес, %)	Уровень валового дохода, %	Сумма валового дохода, тыс. руб.	Изменения	Расчет влияния факторов, за счет изменений:
	План	Факт	Индекс цен	Оборот в С.Ц.	План	Факт в С.Ц.	План	Факт	План	Факт в С.Ц.	Товаро-оборота	У Вд, %	Товаро-оборота	У Вд
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Товарная группа А	347000	499300	1,13	392110	33,33	33,33	13,08	13,05	45387,6	51770,36	+152300	-0,03	19920,84	-149,79
Товарная группа Б	346800	484366	1,13	391884	33,31	33,31	12,79	12,67	44355,72	49651,70	+137566	-0,12	17429,61	-581,24
Товарная группа В	347432	534854	1,13	392598	33,36	33,36	13,47	12,58	43706,95	49388,85	+187422	-0,89	53,08	-4760,20
ИТОГО:	1041232	1518520	Х	1176592,16	100,0	100,0	39,34	38,3	133450,27	150810,91	+477288	-1,04	37403,53	-5491,23

РАСЧЁТЫ:

Сумма валового дохода за месяц = Товарооборот за месяц * Средний процент торговой надбавки соответствующего периода / 100

Сумма валового дохода за период А =347000*13,08/100=45387,6

Товарная группа Б=346800*12,79/100=44355,72

Товарная группа В=347432*12,58/100=43706,95

Сумма валового дохода факт С.Ц. А=392110*13,05/100=51770,36 руб.;

Товарная группа Б=391884*12,67/100=49651,70 руб.;

Товарная группа В=392598,16*12,58/100=49388,85 руб.

Уровень валового дохода = Сумма валового дохода / Товарооборот * 100

УР.ВД план А=45387,6/347000*100=13,08%;

Товарная группа Б=44355,72/346800*100=12,79%;

Товарная группа В=43706,95/347432*100=13,47%;

Факт А=51770,36/499300*100=13,05%;

Товарная группа Б=49651,7/484366*100=12,67%;

Товарная группа В=49388,85/534854*100=12,58%;

Влияние на валовой доход:

Объема т/о = (т/о отчетного периода - т/о базисного периода) * Уровень ВД базисного периода /100

Объема т/о А=499300-347000*13,08/100=19920,84 руб.

Товарная группа Б=484366-346800*12,67/100=17429,61 руб.

Товарная группа В=534854-534432*12,58/100=53,08

Влияние среднего % торговой надбавки = (Уровень ВД отчетного периода -Уровень ВД базисного периода) * т/о отчетного периода / 100

Влияние УВД А=13,05-13,08*499300/100=-149,79 руб.

Товарная группа Б=12,79-12,67*484366/100=-581,24 руб.

Товарная группа В=12,58-13,47*534854/100=-4760,20 руб.

Уд.вес план А= 347000/10412132*100=33,33%;

Товарная группа Б= 346800/1041232*100=33,31%;

Товарная группа В=347432/1041232*100=33,36%;

Факт А= 499300/1518520*100=33,33%;

Товарная группа Б=484366/1518520*100=33,31%;

Товарная группа В=534854/1518520*100= 31,36%;

ВЫВОД:

В данном магазине по всем товарным группам объём товарооборота увеличился и состовляет 37403,53руб., а вот уровень валового дохода снизился на 5491,23 руб.

Таблица 8 - Аналитический анализ состава и структуры актива баланса по МАГАЗИНУ «Варвара» В тыс. руб.

Актив баланса	2009 г	2010 г.	Изменения к 2009 г	Темп роста, сниж. К 2009, %
	на начало	на начало	на конец	Изменения
	Тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес
		Часть актива/итого актива*100		Часть актива/итого актива*100		Часть актива/итого актива*100	Факт-план	Факт-план	Факт2010-2009	Факт2010-2009	Факт2010/2009*100
1. Иммобилизованные активы	422376	42,64	438246	50,27	482722	42,98	+44476	-7,29	+60346	+0,34	114,29
2. Оборотные или мобильные активы, в т.ч.:	568246	57,36	433456	49,73	640525	57,02	+207069	+7,29	+72279	-0,35	112,72
2.1. Товарные запасы	265431	26,80	178480	20,47	326328	29,05	+147848	+8,58	+60897	+2,25	122,94
2.2. Дебиторская задолженность	13656	1,39	12928	1,48	14642	1,30	+1714	-0,17	+986	-0,09	107,22
2.3. Денежные средства (в кассе, расчетный счет)	193505	19,53	149062	17,10	200115	17,52	+51053	+0,42	+6610	-2,01	103,42
2.4. Краткосрочные вложения	95654	9,66	92986	10,67	99440	8,85	+6454	-1,82	+3786	-0,81	103,96
Имущество, всего:	990622	100	871702	100	1123247	100	+251545	7,01	+132625		113,39

ВЫВОД: по таблице 8- Аналитический анализ состава и структуры актива баланса по МАГАЗИНУ «Варвара»

Имущество предприятия увеличилось за отчётный период на 132625руб., что составляет 113,39%. Это увеличение произошло за счет повышения стоимости оборотных средств на72279руб. то есть на 112,72 %, а так же роста внеоборотных активов на 60346руб или на 114,29%.

Внеоборотные средства в 2010 г. увеличились на 60346 руб. или на 0,34 %,

В составе оборотных активов произошли следующие изменения: запасы за отчётный период увеличились на 60897руб., что составило 122,94 %, ненамного увеличился объем краткосрочной, дебиторской задолженности на 4772 руб. Сумма денежных средств увеличилась на 6610руб. или на 103,42%.

Таким образом, необходимо отметить произошедшие в следствие вышеперечисленных факторов изменения в структуре активов баланса: доля внеоборотных активов снизилась на 7,29 % и составила на конец года 0,34 %, а доля оборотных активов увеличилась на 7,29% .

Таблица 9.- Аналитический анализ состава и структуры источников формирования средств В тыс. руб.

Показатели	На начало 2009	2010 г	Изменения	±? 2009г (2010 конец-2009)	Темп роста, % (2010 конец/2009 *100)
		На начало	На конец	В сумме (конец-начало)	В % (конец-начало)
1. Источники имущества (стр.300 или 700)	1436557	1690880	1934647	+243767		+498090	134,67
1.1. Собственный капитал (стр. 490, 640)	874672	939419	1065746	+126327		+191074	121,85
В % к имуществу ( строка1,1/1*100)	60,89	55,55	55,08		-0,47	-64,2	54,59
1.2.Заемный капитал (стр. 590, 610, 620, 630, 650, 660)	361885	411967	515132	+103165		+153247	142,35
В % к имуществу( строка1.2/1.*100)	25,19	24,36	26,63		+2,27	+10,75	127,47
1.2.1.Долгосрочные обязательства, ( стр.590)	25570	28200	27345	-855		+1775	96,97
В % к заемному капиталу( строка1.2.1./1.2.*100)	0,71	6,84	5,31		-1,53	+4,98	801,41
1.2.2. Краткосрочные займы, (стр.610)	1200	8884	478	-8406		-722	39,83
В % к заемному капиталу(строка1.2.2./1.2.*100)	0,33	2,15	0,09		-2,06	-0,24	27,27
1.2.3.Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр.620, 630, 650, 660)	336315	374883	485309	+110426		+148994	144,30
В % к заемному капиталу(строка 1.2.3./1.2.*100)	27,20	91,00	94,21		+3,21	67,01	346,36

ВЫВОДЫ: по таблице 9 - Аналитический анализ состава и структуры источников формирования средств.

Источники образования имущества организации за отчётный период увеличились на 243767руб. Это произошло за счёт увеличения собственных средств предприятия на 126327руб.

Необходимо отметить, что организация погасила свои долгосрочные кредиты и займы в размере 855 руб., что привело к снижению доли долгосрочных обязательств в структуре пассивов баланса на 2,06% . Таким образом доля долгосрочных обязательств в структуре пассива баланса составила на конец года 1,53%.

Показатели ликвидности предприятия

Показатель	Экономическое содержание	Расчетная формула	На начало	На конец	±?
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ)	Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить немедленно с помощью наиболее ликвидных активов (к моменту свода баланса)	(стр. 250 + стр. 260) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660 Начало=92986+149062/8884+132443+188=1,71 Конец = 99440+200115/478+282306+593=299555/283377=	1,71	1,05	-0,66
Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ)	Показывает сколько ликвидных активов приходится на один рубль краткосрочных обязательств	(разд. II баланса - стр. 220 - стр. 230) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) Начало=16496-12928/8884+132443+188=3568/141515=0,004 Конец=30693-14649/478+282306+593= 0,06	0,004	0,06	+0,056
Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ)	Показывает платежные способности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами	(разд. II баланса - стр. 210 - стр. 220 - стр. 230) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) Начало = 178480-16496-12928/8884+132443+188= =149056/141115=1,05 Конец = 326328-30693-14649/478+282306+593= 1,0	1,05	1,0	-0,05
Коэффициент критической ликвидности (ККЛ)	Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить при условии своевременного погашения дебиторской задолженности	(стр.240 + стр.250 + стр.260) / (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660) 409811/141515=2,9 394447/283377=1,4	2,9	1,4	-1,5
Коэффициент общей ликвидности (КОЛ)	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства	стр. 250 + стр. 260 + 0,5 x (стр. 240 + стр. 270) + 0,3 x (стр. 210 - стр. 216 + стр. 220 + стр. 230) / (стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) + 0,5 x стр. 610 + 0,3 x стр. 590 462123/145533=3,0 493495/291942= 1,7	3,2	1,7	-1,5

Активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

92986+149062=242048

99440+200115=299555

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты

А2 = стр. 240

316825

295007

АЗ - медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

АЗ = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 +стр. 270

178480+110496+12928=301904

326328+30693+14649=371670

А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса - внеоборотные активы

А4 = стр. 190

438246

48277

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность

П1 = стр. 620

132443

282306

П2 - краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы

П2 = стр. 610 + стр. 660

8884

478

ПЗ - долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам,

то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650

29345+593+4964+202410=237312

П4 - постоянные пассивы или устойчивы...