Анализ использования основных производственных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика предприятия

Автор Миронова А.А.

Группа Э 2-2

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет

Волгоград 2013

Содержание

Введение

1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

1.2 Расчёт амортизационных отчислений

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчёт норматива оборотных средств

2.2 Показатели использования оборотных средств

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчёт численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

3.2 Расчёт заработной платы

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

5. Расчёт прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчёт прибыли и показателей рентабельности

5.2 Расчёт точки безубыточности

Выводы

Список использованных источников

Введение

Экономика - это совокупность общественных отношений связанных с производством и всей хозяйственной деятельностью людей.

Экономика предприятия - это совокупность факторов производства, непроизводственных факторов, фондов обращения, готовой продукции, денежных средств, находящихся на счетах предприятия в банке, ценных бумаг, нематериальных фондов собственности, доходов или прибыли, полученных в результате реализации продукции и оказания различных услуг.

В настоящее время в условиях рыночной экономики на первое место выходит эффективность производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, в связи с продолжающейся интеграцией в мировое экономическое пространство показатель эффективности приобретает первостепенное значение. Важнейшим фактором, влияющим на эффективность производственно-хозяйственной деятельности, является планирование численности работников, фонда оплаты труда и стоимости основных производственных фондов, а также себестоимости продукции, так как именно она отражает конкурентные преимущества того или иного экономического субъекта по сравнению с конкурентами.

Планирование основных экономических показателей деятельности предприятия и анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно большое значение. Так как это позволяет выяснить тенденции изменения и развития предприятия, выполнения плана по их уровню, определить влияние факторов на их прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения затратных статей предприятия.

Эффективность функционирования предприятия и его экономический рост во многом зависят от совершенства управления и организации всех сторон его деятельности.

1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие использует ограниченные экономические ресурсы, которые могут быть объединены в две основные группы:

1. материальные ресурсы (земля и капитал);

2. трудовые ресурсы.

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

Основные фонды (основные средства) - материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или реализации товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций. К основным производственным фондам относятся основные фонды промышленного, строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильного транспорта, связи, торговли и других видов материального производства.

На основе данных своего варианта о стоимости ОПФ на начало года и об их движении в течение года необходимо рассчитать структуру ОПФ на начало и конец года. Расчетные данные представить в таблице 1.1 и привести пример расчета.

Далее следует определить активную и пассивную части ОПФ на начало и конец года.

Структура ОПФ на начало года:

Здания = (6890/19200)*100% = 35,80

Сооружения = (2945/19200)*100% = 15,33

Таблица 1.1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбытие
1. Здания	6890	35,80	1900	750	8040	38,25
2. Сооружения	2945	15,33	1400	920	3425	16,29
3. Передаточные устройства	1630	8,48	190	50	1710	8,13
4. Машины и оборудование, в том числе: - силовые - рабочие - КИПиА - вычислительная техника	5343 489 4100 490 270	27,85	406 31 265 80 30	449 19 300 90 40	5309	25,26
5. Транспортные средства	2226		200	100	2326	11,06
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	160		70	24	206	0,98
Итого	19200	100	4106	2293	21016	100

Стоимость ОПФ на конец года:

Здания = 6890+1900-750 = 8040

Сооружения =2945+1400-920 = 3425

Структура ОПФ на конец года:

Здания = (8040/21016)*100 = 38,25

Сооружения = (3425/21016)*100 = 16,29

Пассивная часть ОПФ - входит: здания, сооружения, придаточные устройства, транспортные средства.

Пассивная часть ОПФ на начало года: 6890+2945+1630+2226 = 13691

Пассивная часть на конец года: 8040+3425+1710+2326 = 15501

Активная часть ОПФ - входит: машины и оборудования, инструменты и приспособления.

Активная часть ОПФ на начало года:5343+160 = 5503

Активная часть ОПФ на конец года: 5309+206 = 5515

В результате изменений ОПФ в течении года, стоимость ОПФ на конец года увеличилась на 8 % за счет увеличения активной части

1.2 Расчет амортизационных отчислений

В данном разделе следует рассчитать сумму годовых амортизационных отчислений. Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течение года, амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ (ОФСР) определяется по формуле:

,

где ОФНГ - стоимость основных фондов на начало отчетного года,

ОФВВ, ОФВЫБ - стоимость введенных и выбывших фондов,

n - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года, в месяцах.

Среднегодовая стоимость определяется отдельно по каждой группе ОФ, которая, условно, для упрощения расчетов, отнесена к одной из амортизационных групп ОФ.

В данном типовом проекте используется линейный метод начисления амортизации.

Норма амортизации (НА) по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:

,

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах).

Срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из предложенных в таблице 1.2 амортизационных групп (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Амортизационные группы ОПФ

Группа	Срок использования
1	1 - 2 года
2	свыше 2 - 3 лет
3	свыше 3 - 5 лет
4	свыше 5 - 7 лет
5	свыше 7 - 10 лет
6	свыше 10 - 15 лет
7	свыше 15 - 20 лет
8	свыше 20 - 25 лет
9	свыше 25 - 30 лет
10	свыше 30 лет

Амортизационные отчисления за месяц определяются по формуле:

,

Годовые амортизационные отчисления составят:

АГОД = АМЕС ? 12 месяцев.

Все необходимые расчеты следует показать на примере.

Таблица 1.3 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Срок полезного использования (месяцев)	НА, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбытия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	312	0,32	6890	1900	2	750	7	6515,91	250,21
2. Сооружения	7	192	0,52	2945	1400	9	920	7	2947	183,89
3. Передаточные устройства	5	96	1,04	1630	130	2	50	6	476	59,40
4. Машины и оборудование, в том числе - силовые машины и оборудование - рабочие машины и оборудование - КИПиА - вычислительная техника	4 5 3 3	300 72 96 48 48	6,58 1,38 1,04 2,08 2,08	5349 489 4100 490 270	406 31 265 80 30	26 6 8 4 8	449 19 300 90 40	18 5 8 2 3	5046,65 488,64 4065 468,1 24,91	711,26 80,91 507,31 116,83 6,21
5. Транспортные средства	5	96	1,04	2226	200	7	100	11	2310	288,28
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	2	36	2,77	160	70	8	24	3	1404,6	466,88
Итого	-	1032	12,27	19200	4106	54	2293	52	18700,16	1959,92

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ и суммы годовых амортизационных отчислений на основе норм амортизации производится в таблице 1.3. В данном проекте ввод и выбытие основных средств осуществляется с 1-го числа месяца.

Вывод: по полученным данным можно сделать вывод, что наибольшую долю по амортизационным отчислениям в год будут составлять отчисления по рабочим машинам и оборудованию из-за высокой стоимости и сравнительно небольшом сроке полезного использования (по сравнению с сроком полезного использования зданий), а наименьшую - отчисления по вычислительной техники из-за небольшой стоимости.

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Используя данные своего варианта и ранее проведенные расчеты, в данном разделе необходимо рассчитать следующие общие показатели использования ОПФ:

- фондоотдачу;

- фондоемкость;

- фондовооруженность на одного работающего;

- фондовооруженность на одного рабочего.

Фондоотдача - экономический термин, обозначающий соотношение объема валовой продукции и стоимости основных фондов компании. Благодаря фондоотдаче экономист может рассчитать показатель эффективности деятельности предприятия, оценить результативность работы компании, конкурентоспособность и качество основных фондов компании. Фондоотдача показывает отдачу (объем произведенной продукции) на единицу вложенных средств в основные фонды. Чем эффективнее работает предприятие - тем больше показатель фондоотдачи.

Фо(план) = (В)Ор / Сср (руб) = 30906/18700,16 = 1,65 (руб)

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Показатель фондоемкости используется в практике плановых расчетов, при проектировании строительства, определении объема дополнительных капитальных вложений на прирост продукции и в др. расчетах. Улучшение использования производственных фондов, повсеместный переход на двух-трех-сменную работу и на этой основе снижение фондоемкости является важным направлением повышения эффективности производства, его интенсификации.

Фем(план) = Сср / (В)Ор (руб) = 18700,16/30906 = 0,60 (руб)

Фондовооруженность - показатель, характеризующий степень оснащенности труда производственными основными фондами.
Определяется делением среднегодовой стоимости фондов на среднесписочную численность промышленно-производственного персонала.
Рост фондовооруженности труда - один из важнейших факторов повышения производительности труда, ускорения социально-экономического развития страны.

Фв(план) = Сср / Nвсех(т./р.) = 18700,16/100 = 187,16 (т.р.)

Фв(1 раб.) = Сср / Nосн.вспом.(т.р.) = 18700,16 / 50 = 374 (т.р.)

При расчетах данных показателей следует использовать среднегодовую стоимость основных фондов.

Для оценки движения основных фондов необходимо рассчитать:

- коэффициент обновления;

- коэффициент выбытия;

- коэффициент прироста.

Для оценки эффективности использования производственной мощности предприятия необходимо рассчитать:

- коэффициент интенсивного использования;

- коэффициент экстенсивного использования;

- коэффициент интегрального использования.

Расчеты всех показателей приводятся в обязательном порядке.

Под плановым фондом рабочего времени оборудования следует понимать эффективный фонд времени, рассчитываемый по формуле:

ТЭФФ= ДРАБ • tСМ • kСМ • (1 - b),

где ДРАБ - количество рабочих дней в плановом периоде;

tСМ - длительность рабочей смены, ч;

kСМ - количество смен работы;

b - регламентированные простои на капитальный и планово-предупредительный ремонты, доли единицы.

Кобн. = (Сввод / Ск.г. )*100% = (4106/21016)* 100% = 19,53%

Коэффициент обновления показывает, что на 19,53% от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Квыб. = (Свыб / Сн.г.)*100% = (2293 /100)*100% = 22,93%

Коэффициент выбытия показывает, что на 22,93% основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыло из-за ветхости и по другим причинам.

Кприрост. = (Свод-Свыб) / Ск.г. = (4106-2293) / 21016 = 0,086

Коэффициент прироста- это отношение балансовой стоимости поступивших за определенный период основных средств к балансовой стоимости средств на конец этого периода, а в нашем случае коэффициент прироста составляет 0,086, следовательно произошло относительное увилечение основных фондов за счет их обновления 19,53%

Тп- фонд рабочего времени оборуд.(План.;Факт.)

Тплан = ДРАБ * ТСМ * С * (1- b) = (360-0) *8*3*(1-00.6) = 8121.6 (час.план)

Драб- колличестов раю дней в пл. разряде;

Тсм - длительность смены(час)

С - количество смен работы;

b - регламентированные простои на капитальный и планово предупредительный рем. доли ед.

Тфакт = Тп - Нп = 8121,6 - 175 = 7946,6 (час.фак.)

Кинтегр = К инт * Кэксте = 0,89 - 1,02 = 0,90

Фактический фонд рабочего времени отличается от эффективного фонда на величину нерегламентированных простоев.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда (сырье, основные

материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части др.); средства труда, предметы и инструменты со сроком службы не более 12 месяцев; незавершенное производство и расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции потребляются полностью, т.е. переносят всю свою стоимость на производимый продукт.

В этом разделе необходимо рассчитать сумму нормируемых оборотных средств на основании данных своего варианта.

Необходимые данные для расчетов заносятся в таблицу 2.1.

Расчет суммы нормируемых оборотных средств по плану производится в таблице 2.2.

Таблица 2.1 - Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн по плану по факту	1800 1602
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1)	26881,73
Длительность цикла изготовления продукции, дней	7
Коэффициент (для расчета КНЗ)	0,71
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	10

Таблица 2.2 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану)

Наименование показателя	Удельная норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы, в том числе: - сырье А - сырье Б - материал В - прочие материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Энергия 5. Запчасти и МБП 6. Расходы будущих периодов 7. Незавершенное производство 8. Готовая продукция	1,04 3,33 2,67 3,50 0,90 1,33 1,27 1,33 - - - -	18720 5994 4806 6300 1620 2394 2286 2394 - - - -	69,5 16,65 13,25 17,5 4,5 6,65 6,35 6,65 - - - 74,67	127 35 35 26 31 86 10 5 - - 1	1644,5 582,75 467,25 455 139,5 571,9 63,5 33,25 150 100 449,51 74,67
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	3087,33

З на весь V = УНР * Ор(план) Зодноднев = З на V / 360(д.) (т.р.)

3,33*1800 = 5994 5994/360 = 16,65

2,67*1800 = 4806 4806/360 = 13,35

3,50*1800 = 6300 6300/360 = 17,5

0,90*1800 = 1620 1620/360 = 4,5

1,33*1800 = 2394 2394/360 = 6,65

1,27*1800 = 2286 2286/360 = 6,35

1,33*1800 = 2394 2394/360 = 6,65

Норму запаса выписать из исходных данных.

Зодноднев. * Н.З.(т.р.)

16,65*35 = 582,75

13,35*35 = 467,25

17,5*26 = 455

4,5*31 = 139,5

6,65*86 = 571,9

6,35*10 = 63,5

6,65*5 = 33,25

(Готовая продукция; Запчасти и МБП; Расходы буд. периодов. См. ис.данные 2.2.)

Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу и энергии рассчитывается по формуле:

НСЫР = PСУТ НЗ,

где PСУТ - однодневные материальные затраты, тыс. руб.;

НЗ - норма запаса, дней.

Однодневные материальные затраты рассчитываются по следующей формуле:

,

где РГОД - материальные затраты на годовой объем продукции, тыс. руб.

Норматив по незавершенному производству:

ННЗП = CCУТ ДПЦ КНЗ,

где CCУТ - однодневные затраты (среднесуточная себестоимость), тыс. руб.;

ДПЦ - длительность цикла изготовления продукции, дней;

КНЗ = (1 + ) / 2 - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты (среднесуточная себестоимость):

,

где СГОД - себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

НГП = CСУТ ,

где - норма запаса для готовой продукции, дней.

Совокупный норматив оборотных средств предприятия равен сумме нормативов по всем элементам.

2.2 Показатели использования оборотных средств

В этом разделе следует рассчитать показатели использования оборотных средств:

- коэффициент оборачиваемости;

- коэффициент загрузки средств в обороте;

- длительность одного оборота оборотных средств.

Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается исходя из суммы выручки по плану и рассчитанного норматива оборотных средств.

Далее, используя фактическую сумму выручки и фактический коэффициент оборачиваемости, рассчитывается фактический норматив оборотных средств.

Значения коэффициента загрузки средств в обороте, обратного коэффициенту оборачиваемости, и длительность одного оборота определяются и по плану, и по факту.

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 2.3.

После таблицы приводятся расчеты показателей.

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	30906	27506,34
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	3087,33	275063
Коэффициент оборачиваемости	10	10
Коэффициент загрузки	0,099	0,099
Длительность одного оборота, дней	36	36

Ноб(факт.) = Ор/ Коб = 27506,34/2750,63 = 10

Необходимо рассчитать изменение длительности оборота (± ?Д):

± ?Осотн = Вф/Коф - Вф/Котн = 30906/10 - 27506,34/10 = 3090,6-2750,634 = 339,96

Используя полученные данные, необходимо рассчитать изменение длительности оборота (± ?Д):

± ?Д = ДФАКТ - ДПЛАН = 36-36 =0

Также необходимо определить абсолютное и относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств:

± ?ОСАБС = ОСФАКТ - ОСПЛАН = 2750,63 - 3087,33 = -336,7

±=3090,6/10 - 27506,34/10 = 3090,6 - 2750,634 = 339,96

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Вывод:

При сравнении показателей эффективности использования оборотных средств определила, что стоимость уменьшилась 11%.

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Оплата труда - это система отношений, которые связаны с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.Оплата труда может производиться в различных формах: денежной, натуральной, смешанной.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Производительность труда - мера эффективности труда. Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда(рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в ед. времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, т.к. в одном случае сокращаются текущие издержки на производство ед. продукции по статье «Заработная плата основных производственных рабочих», а в другом - ед. времени производится больше продукции.

В данном параграфе следует рассчитать производительность труда.

Для определения производительности труда необходимо знать численность промышленно-производственного персонала.

Численность ППП сводится в таблицу 3.1. на основе данных варианта.

Таблица 3.1 - Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в том числе:	-	50	55
1.1 аппаратчик 1.2 аппаратчик 1.3 аппаратчик 1.4 оператор 1.5 оператор	6 5 4 5 4	19 11 9 6 5	22 13 7 8 5
2. Вспомогательные рабочие, всего, в том числе:	-	22	24
2.1 слесарь 2.2 слесарь 2.3 слесарь 2.4 газоэлектросварщик	6 5 4 6	7 7 6 2	5 7 9 3
3. Руководители и специалисты, всего, в том числе:	-	28	26
3.1 начальник 3.2 зам. начальника 3.3 специалисты 3.4 специалисты	- - высш. катег. 1 категория	1 1 9 17	1 1 9 15
Всего	-	100	105

Вывод: на предприятии произошло увеличение численности работающих на 5,вспомогательных на 2 человека, а численность руководителей сократилась на 2 человека. В общем структура на предприятии существенно не изменилась.

Далее, основываясь на данных своего варианта, необходимо рассчитать производительность труда на 1 работающего и 1 рабочего по плану и по факту в натуральном и стоимостном выражении, а также абсолютное и относительное изменение показателей.

Расчет производительности труда сводится в таблицу 3.2.

Далее необходимо определить влияние изменений производительности труда и численности ППП на изменение объема производства и сделать выводы о влиянии каждого фактора.

Влияние изменения производительности труда на объем производства (±ДNПТ) определяется по формуле:

±ДNПТ = ЧФ • (ПТФ - ПТПЛ),

где ЧФ - фактическая численность ППП, чел.;

ПТПЛ, ПТФ - соответственно плановая и фактическая производительность труда, руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства (±ДNЧ.) определяется по формуле:

±ДNЧ = (ЧФ - ЧПЛ.) • ПТПЛ.,

где ЧПЛ - плановая численность ППП, чел.

Общий прирост (снижение) объема производства (±ДN) в результате указанных факторов определяется по формуле:

± ДN = (±ДNПР) + (±ДNЧ.).

Таблица 3.2 - Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относите льное, %
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн 2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб. 3. Численность ППП, всего: в том числе, основные и вспомогательные рабочие 4. Производительность труда: на 1 работающего: тонн /чел. тыс. руб./чел. на 1 рабочего: тонн /чел. тыс. руб./чел.	1800 30906 100 72 18 309,06 25 429,25	1602 27506,34 105 79 15 261,97 20 348,18	-198 -3399,66 5 7 -3 -47,03 -5 -81,07	-11% -11% 5% 9% -16% -15% -20% -18%

Пт1РАБОТАЮЩЕГО = Ор (п.) / 100(тонны.чел.) = 1800 / 100 = 18(тонн.чел.)

Пт1РАБОТАЮЩЕГО = Ор(ф.) / 105 (тонны.чел.) = 1602 / 105 = 15(тонн.чел.)

Пт1РАБОЧЕГО = Ор(п.)/72(т.р.) = 309,06 / 72 = 429,25(т.р./чис.)

Пт1РАБОЧЕГО = Ор(п.)/79(т.р.) = 27506,34 / 79 = 348,18(т.р./чис)

3.2 Расчет заработной платы

Фонд заработной платы ППП рассчитывается по тарифным ставкам и окладам.

При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, необходимо учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцированно с учетом труда, в зависимости от режима работы и т.д. Все доплаты, связанные с режимом и условиями работы условно принимаются в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).

Стимулирующие выплаты принимаются в размере 30% от основного фонда заработной платы(тарифный фонд + доплаты).

Дополнительный фонд заработной платы, к которому относится оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и других принимается в размере 12% от основного фонда заработной платы (тарифный фонд + доплаты).

Результаты расчета планового фонда заработной платы по основным и вспомогательным рабочим сводятся в таблицу 3.3.

В таблице 3.4 проводится расчет планового фонда заработной платы руководителей и специалистов.

Заполнение таблиц должно сопровождаться примерами расчетов.

Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала предприятия рассчитывается исходя из тарифных ставок рабочих и окладов руководителей и специалистов.

При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, необходимо учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцировано, с учетом условий труда, в зависимости от режима работы и т.д. В данной работе все доплаты, связанные с режимом и условиями работы, условно принимаются в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).

Таблица 3.3 - Расчет планового фонда заработной платы рабочих

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие - аппаратчик - аппаратчик - аппаратчик - оператор - оператор	6 5 4 5 4	19 11 9 6 5	29,5 27,5 26 28 25	1900 часов в год	1064,50 574,48 44,6 319,2 237,5	106,450 57,448 44,46 31,92 23,75	1170,95 631,96 489,06 351,12 261,25	351,28 189,59 146,72 105,35 78,38	140,52 75,85 58,68 42,13 31,35	1662,8 897,4 694,46 498,6 370,98	498,84 269,22 208,34 149,58 111,23	2161,7 1166,62 902,8 648,18 482,21
Итого	-	50	136	-	2641	264,1	2904,34	871,32	348,53	4124,25	1237,21	5361,51
2. Вспомогательные рабочие - слесарь - слесарь - слесарь - газоэлектросварщик	6 5 4 6	7 7 6 2	28 26 24 27	1800 часов в год	3528 327,6 259,2 97,2	352,8 327,6 259,2 9,72	70,56 65,52 285,12 106,92	21,16 19,65 85,55 32,08	8,46 7,86 34,21 12,83	100,18 93,03 404,88 151,83	30,05 27,91 121,46 45,55	130,23 120,94 526,34 197,40
Итого	-	22	105	-	4212	21,2	528,12	158,44	63,36	749,92	224,1	974,91
Всего	-	72	241	-	6853	685,3	3432,46	1029,76	411,89	4874,17	1461,31	6336,42

Таблица 3.4 - Расчет планового фонда заработной платы руководителей и специалистов

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник Зам. начальника Специалисты высшей категории Специалисты 1 категории	19600 18200 15700 14900	1 1 9 17	19,6 18,2 141,3 253,3	5,88 3,84 42,40 75,99	2,35 1,53 16,95 30,39	27,83 18,17 200,65 359,68	8,35 5,45 60,2 107,9	36,18 23,62 260,85 467,58
Итого	68400	28	427	128,11	51,22	606,33	181,9	788,23

ТФЗП= Окл*Чс / 1000 П = ТФЗП*30 / 100 ДФЗП = ТФЗП * 12 / 100

19600*1/1000 = 19,6 19,6*30 / 100 = 5,88 19,6*12 / 100 = 2,35

18200*1 / 1000 = 18,2 18,2*30 / 100 = 3,84 18,2*12 / 100 = 1,53

15700*1 / 1000 = 141,3 141,3*30 / 100 = 42,40 141,3*12 / 100 = 16,95

14900*1 / 1000 = 253,3 253,3*30 / 100 = 75,99 253,3*12 / 100 = 30,39

ГФЗП=ТФЗП+П+ДФЗП Соц.отч=ГФЗП*30/100 ИтогоГФЗП=ГФЗП+Соц.отч.

19,6+5,88+2,35 = 27,83 27,83*30 / 100 = 8,35 27,83+8,35=36,18

18,2+3,84+1,53 = 18,17 18,17*30 / 100 = 5,45 18,17+5,45=23,62

141,3+42,40+16,95= 200,65 200,65*30 / 100 = 60,2 200,65+60,2=260,85

253,3+75,99+30,39= 359,68 359,68*30 / 100 = 107,9 359,68+107,9=467,58

Стимулирующие (премиальные) выплаты принимаются в размере 30% от основного фонда заработной платы, который представляет собой сумму тарифного фонда заработной платы с доплатами и надбавками.

Дополнительный фонд заработной платы, к которому относятся оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и др. принимается в размере 12% от основного фонда заработной платы.

Подводя итоги, необходимо рассчитать среднемесячную зарплату на 1 работающего, 1 рабочего и 1 служащего (руководителя и специалиста).

ЗПсреднемесячная 1рабочего = ГФЗП / (Nосн.*Nвсп.) /12(т.р.) =

= 606,33 / (4124,25*749,92) / 12 = 16,33

ЗПсреднемесячная 1 служащего = ГФЗП / Nрук.,спец. /12 (т.р.) =

= 606,3 / 28 / 12 = 1,80

ЗПсреднемесячная 1 работающего = ГФЗП / Nвсех / 12 == 606,3 /

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Процесс производства на предприятии представляет собой непрерывное взаимодействие трех основных факторов: трудовых ресурсов и средств производства, которые в свою очередь подразделяются на средства труда и предметы труда. Совокупность затрат живого и овеществленного труда представляет собой издержки производства, которые являются необходимым условием осуществления хозяйственной деятельности. Понятие «затраты» является одной из наиболее общих экономических категорий, которая может использоваться для разных способов производства в любых условиях хозяйственной деятельности. Себестоимость является обобщающим показателем использования всех видов ресурсов предприятия. Посредством себестоимости также обеспечивается возмещение этих ресурсов, которое необходимо для продолжения производственного процесса. Уровень и динамика себестоимости позволяют оценить целесообразность и рациональность использования ресурсов, которые находятся в распоряжении предприятия. В себестоимости продукции находят свое отражение технический уровень и организация производства, эффективность хозяйствования в целом. Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам: (таблица 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Структура, %
1. Материальные затраты, всего	15480	57,58
в том числе: - сырье и основные материалы - вспомогательные материалы - топливо - энергия	5994 4806 2286 2394
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	5480,5	20,38
в том числе по группам: - основные рабочие - вспомогательные рабочие - руководители, специалисты	4124,25 749,92 606,33
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, тыс. руб.	1461,31	5,43
4. Амортизационные отчисления	1959,92	7,29
5. Прочие затраты	2500	9,29
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	26881,73	100
Себестоимость 1 тонны продукции	14,93	-

1)Материальные затра- см.исх. данные в табл. 2.2

2)Затраты на оплату труда ППП - см.исх. данные в табл. 2.2 и табл. 3.3

3)Социальные отчисления с фонда з.п.(т.р.) - итого см.табл. 3.3

4)Амортизационные отчисления - итого см.табл. 1.3

5)Прочие затраты

Итого себестоимость год. Объема реализац. Прод. - все сложить.

Себестоимость 1 тонны - С1ед. = Свесь / Ор (т.р.)

26881,73 / 1800 = 14,93 - (С1т)

Исходя из плановой себестоимости 1 тонны продукции и ее рентабельности рассчитывается цена 1 тонны продукции.

Себестоимость 1 тонны - С1ед. = Свесь / Ор (т.р.)

26881,73 / 1800 = 14,93 - (С1т)

Вывод:

По полученным данным можно сделать вывод, что половину себестоимости составляют затраты на материалы, а также и структура превышает % по сравнению с затратами на оплату труда, говорит о том, что предприятие является трудоемким. Такое предприятие, как правило, имеет высокую степень разделения труда, что в свою очередь имеет позитивные и негативные последствия.

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации (предприятия), позволяющий учесть не только получаемый абсолютный результат, но и затраты или ресурсы, необходимые для его достижения. Рентабельность характеризует какая величина затрат (ресурсов) требуется для получения единицы результата. Определяется рентабельность в процентах. Частными показателями рентабельности являются: рентабельность производственных фондов; рентабельность основных средств; рентабельность собственных средств (собственного капитала); рентабельность реализации (рентабельность продаж или рентабельность производства); рентабельность текущих затрат.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход( по ценным бумагам и от делового участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Результаты работы предприятия оцениваются системой экономических показателей, таких как объем валовой и товарной продукции, количество реализованной продукции, прибыль. Наиболее обобщающим показателем является финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта - прибыль. Прибыль представляет собой сумму превышения доходов предприятия над связанными с ними расходы. Прибыль представляет собой итог деятельности предприятия, который зависит от уровня конкурентоспособности продукции, величины себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Необходимо рассчитать рентабельность

R = Ппр / В*100% = (4,024 / 30906)*100

Далее следует рассчитать плановую прибыль от продажи продукции (ППР):

ППР = В - С = 30906 - 26881,73 = 4,024

где В - выручка от продажи продукции;

С - затраты на производство и реализацию продукции.

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

Ннаимущество = ((Сср+Ноб)*2,2) / 100 =

= ((18700,16+3087,33)*2,2) / 100 = 479,32(т.р.)

Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (ПЧИСТ), а также плановые показатели рентабельности продаж и производства.

Нна прибыль = (Ппр*20) / 100 = (4,024*20) / 100 = 0,80

Пчист = Ппр - налоги = 4,024 - 0,80 = 3,224

5.2 Расчет точки безубыточности

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Расчет точки безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами.

Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.1).

Таблица 5.1 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	15480	57,58	1548	10,0	13932	90,0
2. Затраты на оплату труда	5480,5	20,38	3288,3	60,0	2192,2	40,0
3. Социальные отчисления	1461,31	5,43	1095,98	75,0	365,32	25,0
4. Амортизационные отчисления	1959,92	7,29	1959,92	100,0	-	0,0
5. Прочие	2500	9,29	2000	80,0	500	20,0
Итого	26881,73	100,00	9892,2	-	16989,52	-

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) - это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (СПЕРЕМ):

МД = В - СПЕРЕМ = 30906 - 16989,52 = 13916,48

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода (НМД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

= 13916,48 / 30906 = 45,02

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.

1) Критический (пороговый) объем производства и реализации:

Qкрит = (Ц - (Суд.перем / Ор(план.))) / Спост =

= (17,17-( 16989,52 / 1800)) / 9892,2 = 1278,06

где СПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;

Ц - цена единицы продукции;

- удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).

2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР = QКРИТ Ц = 1278,06*17,17 = 21,944,29

3) Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

ЗФП = В - ПР = 30906 - 21,944,29 = 8961,71

4) Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (QКРИТ):

МБ = Q - QКРИТ = 1800 - 1278,06

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) - это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

МЗП = ((В - ПР) / В) * 100 = ((30906-21944,23) /30906) * 100 = 28,99

Заключение

производственный фонд амортизационный рентабельность

В данной курсовой работе было показано, что анализ основных фондов на предприятии необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.

Повышение эффективности использования основных фондов имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).

Меры, предложенные для повышения эффективности использования основных средств могут быть использованы на ООО «А-Баланс» с целью повышения прибыли и усиления финансовой устойчивости.

В работе был проведен анализ динамики и структуры основных средств, а также анализ эффективности их использования, выявлены направления поиска резервов, предложены меры по увеличению эффективности использования основных средств. Задачи, поставленные перед нами в начале работы были решены, цель достигнута.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Агиевич Т.Г. Экономика предприятия. Часть 1: учебно-практическое пособие / Т. Г. Агиевич, О. В. Юрова / ВолгГТУ. - Волгоград, 2009. - 97 с.

3. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: учебник // Ю.Ф. Елизаров - М.: Экзамен, 2006. - 495 с.

4. Зайцев Н.Л. Экономика организации: учебник // Н.Л. Зайцев - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: Экзамен, 2006. - 607 с.

5. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учеб. для студ. вузов. // К.А. Раицкий - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд.-торг. корпорация "Дашков и К", 2005. - 1011 с.

6. Романенко И.В. Экономика предприятия // И.В. Романенко - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

7. Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия): учеб. пособ. // И.В. Сергеев - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 573 с.

8. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник // В.И. Титов - М.: Эксмо, 2007. - 412 с.

9. Филатов О.К. Экономика предприятий (организаций): учебник для студ. вузов // О.К. Филатов, Т.Ф. Рябова, Е.В. Минаева - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.

10. Экономика предприятия: учебник / под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 670 с.

11. Экономика предприятия: учеб. для студ. вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 670 с.

12. Экономика предприятия (фирмы): учеб. пособ. для студ. вузов / под ред. Пелиха А.С. - М.: Эксмо, 2006. - 462 с.

13. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 599 с.

14. Экономика предприятия: учебник / под ред. Горфинкеля В. Я., Швандара В. А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 670 с.

15. Экономика фирмы: учеб. для студ. / под ред. Иващенко И. П.; МГУ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 526 с.

Размещено на Allbest.ru

...