Бюджетная политика РФ
Изучение основных проблем бюджетной политики России. Процедуры размещения заказов и исполнения государственных контрактов. Развитие налоговой политики, патентной системы и страхования. Бюджетная политика Российской Федерации на современном этапе.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.12.2014 |
| Размер файла | 22,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Основные проблемы бюджетной политики
Для повышения эффективности бюджетной политики необходимо решение ряда проблем.
В соответствии с Бюджетным посланием президента к проблемам бюджетной политики относятся:
· отсутствие настроенности государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, на стимулирование инновационного развития страны, а именно, не завершено формирование условий для модернизации экономики и изменения модели экономического роста;
· неэффективность принимаемых в ручном режиме мер, поскольку в силу оперативных изменений не до конца прорабатываются механизмы их применения (например, сложности с применением новых механизмов поддержки инноваций, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации (повышенная амортизационная премия, дополнительный коэффициент к затратам на НИОКР));
· существование ряда барьеров, препятствующих созданию бюджетными научными учреждениями и образованными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственных обществ, занимающихся внедрением результатов интеллектуальной деятельности, в частности, отсутствие механизмов финансовой поддержки инновационных проектов с существенной долей участия бюджетных учреждений и проблемы управления интеллектуальной собственностью;
· проблемы, связанные с формальным подходом к внедрению новых механизмов оказания и финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг;
· инерционность планирования и увеличения расходов без оценки их реальной отдачи и соответствия целям государственной политики в условиях конъюнктурно высоких цен на нефть. Это является одним из факторов высокой инфляции и сохранения бюджетного дефицита.
Интересно, что одной из основных проблем бюджетной политики было названо повышение ставки страховых взносов до 34%, а точнее негативные последствия, которые это повышение повлекло. Отрицательные финансовые последствия глобального экономического кризиса не позволили сбалансировать принятое решение о повышении с 1 января 2011 г. суммарной ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 26 по 34 процентов мерами по частичной компенсации возросшей финансовой нагрузки на работодателей, что оказало негативное влияние на перспективы экономического роста.
Проблема была несколько смягчена за счет предоставления права уплаты страховых взносов по пониженным тарифам ряду категорий организаций. Но эти меры имеют фрагментарный характер, в то время как проблема требует системного решения.
За последние годы многократно пересматривались процедуры размещения заказов, но практически не развивались институты планирования заказа и исполнения государственных контрактов. Ответственность государственного заказчика за конечные результаты закупки во многих случаях, по сути, подменялась ответственностью исключительно за соблюдение формализованных правил выбора поставщика. В малой степени используются возможности для стимулирования через систему закупок производства инновационной продукции. Искусственное занижение цен имеет очевидный обратный эффект в виде падения качества поставляемой продукции или срыва исполнения заказа.
2. Решение проблем бюджетной политики
В 2011 году и среднесрочной перспективе должно быть обеспечено решение семи основных проблем в области налоговой политики:
1) предоставление возможности крупным холдингам исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в целом по консолидированной налоговой базе холдинга;
2) завершение подготовки к введению местного налога на недвижимость чтобы этот налог можно было начать взимать в 2012 году;
3) введение инвентаризации установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам и осуществление оценки их эффективности (в первую очередь льгот по налогу на имущество организаций и по земельному налогу);
4) систематизация действующих льгот и их оценка на предмет согласованности и проблем администрирования, выявление налоговых льгот, которые наиболее актуальны в целях модернизации производства и внедрения инноваций;
5) совершенствование механизмов налогообложения нефтяной и газовой отрасли, табачной и алкогольной продукции;
6) последовательное устранение элементов налоговой системы, которые препятствуют инновационному развитию:
- внесение изменения в порядок применения амортизационной премии, с тем чтобы при реконструкции, модернизации, техническом перевооружении основных средств не восстанавливать примененную в отношении их 30%-ную амортизационную премию, предусмотрев при этом механизмы, предотвращающие злоупотребления данной льготой со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже;
- распространение повышающего коэффициента для учета в расходах затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом 1,5 на правоотношения, возникшие с 2009 г., с момента, когда была введена эта льгота, по желанию налогоплательщиков;
7) переход в ближайшее время от системы налогообложения в виде ЕНВД к патентной системе налогообложения, критерием должно стать создание максимально благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства.
Введение в действие налога на недвижимость и налогообложение инновационной деятельности являются уже не новыми направлениями, они плавно перешли из 2010 г. А вот заявленная инвентаризация налоговых льгот, особенно по налогу на имущество организаций, земельному налогу, а также ряда других льгот может принять реальные формы по увеличению налоговой нагрузки для сегодняшних льготников. По мнению разработчиков Бюджетного послания, возможная отмена таких льгот - это не только переход к более справедливому способу распределения собственных налоговых доходов между субъектами РФ и муниципальными образованиями, но и способ повышения налоговой автономии региональных и местных властей, а значит, и ответственности за принимаемые ими решения.
Переход от ЕНВД к патентной системе налогообложения может осуществиться уже с 2012 году, соответствующий законопроект принят Госдумой в первом чтении. бюджетный налоговый страхование
Что касается бюджетных расходов, наряду с привычными планами по повышению пенсий, социальных пособий, зарплаты учителям и врачам планируется проведение с 2012 года реформы денежного довольствия и пенсионного обеспечения военнослужащих и приравненных к ним лиц.
С 2012 года финансовое обеспечение полиции будет полностью осуществляться за счет средств федерального бюджета. Одновременно будет проведена реформа денежного довольствия и социальной поддержки сотрудников органов внутренних дел.
Будет продолжена реализация программ модернизации здравоохранения и образования, поддержка культуры, физической культуры и спорта.
Заслуживают особого внимания вопросы экологии, в том числе механизмы и правила финансирования природоохранных мероприятий.
В целях стимулирования инновационного развития страны предполагается продолжить поддержку инновационного предпринимательства, предоставление субсидий на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства, выполняемых с участием российских высших учебных заведений, и ряд других мер в области инноваций.
Что касается межбюджетных отношений, вопросы достижения устойчивых темпов экономического роста, проведения модернизации экономики, оказания адресной социальной поддержки гражданам не могут быть решены без участия субъектов РФ и муниципальных образований.
Для дополнительного стимулирования деятельности субъектов Российской Федерации по наращиванию регионального налогового потенциала планируется активнее использовать механизм финансового поощрения регионов, достигших наилучших результатов в сфере развития предпринимательства, привлечения инвестиций и, как следствие, обеспечивающих увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней.
По мнению Президента Российской Федерации, необходимо повысить значимость выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований по сравнению с субсидированием и одновременно усилить ответственность за выполнение показателей оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления.
С 1 января 2012 года вступили в силу внесенные в законодательство Российской Федерации изменения, касающиеся разграничения полномочий между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в области охраны здоровья, которые предусматривают передачу вопросов оказания медицинской помощи населению в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Это потребует соответствующего перераспределения источников доходов между региональными и местными бюджетами.
Кроме вышеприведенных направлений межбюджетных отношений в последующем планируется увеличить нормативы долей налогов, направляемых на формирование местных бюджетов, а также повысить требования к порядку определения объемов дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований и пропорции соотношения дотаций и субсидий, предоставляемых местным бюджетам из региональных бюджетов.
Таким образом, хотя определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с НДФЛ обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам, поэтому вопрос о снижении тарифов страховых взносов сегодня является наиболее актуальным для всех работодателей.
С другой стороны, вопрос о снижении тарифов страховых взносов напрямую связан с дефицитом ПФР. Надо отметить, что в 2012 году должны быть подготовлены комплексные предложения по развитию пенсионной системы, скорее всего, это произойдет уже после президентских выборов - 2012. После того как Бюджетное послание увидело свет, министр финансов Алексей Кудрин (4 июля 2011 года) пояснил: «что пока еще не принято окончательное решение по введению регрессивной шкалы в ставке страховых взносов». Он отметил, что Минфин внесет свои предложения в том виде, который уже был озвучен: основная ставка страховых взносов составит 30%, для малого бизнеса неторгового сектора - 20%, а помимо этого, предлагается ввести регрессию в размере 10% для зарплат, превышающих 512 тыс. руб., исчисленных накопленным эффектом с начала года.
3. Основные цели и задачи бюджетной политики на 2012-2014 года
В Бюджетном послании определены основные цели и задачи бюджетной политики:
- формирование новой модели экономического роста, основанная в значительной степени на частной инициативе, постоянных инновациях, эффективной системе предоставления публичных услуг, качественной финансовой и производственной инфраструктуре;
- необходимо накапливать резервы, обеспечивающие «подушку безопасности» при высоком уровне цен на нефть в случае внешнеэкономических шоков;
- обеспечение притока инвестиций в Россию, внедрение инноваций, модернизация экономики и, соответственно, расширение возможностей для решения социальных задач;
- сокращение дефицита бюджета и принятие мер по снижению его зависимости от конъюнктурных доходов;
- создание условий для развития и модернизации экономики, повышения уровня и качества жизни граждан, укрепления обороноспособности и безопасности страны, повышения эффективности и прозрачности государственного управления.
В Бюджетном послании поставлены приоритетные задачи бюджетной политики, определяющие стратегию развития страны, в том числе:
1) интеграция бюджетного планирования в процесс формирования и реализации долгосрочной стратегии развития страны, для этого в 2012 году необходимо утвердить долгосрочный экономический прогноз, стратегию долгосрочного развития России и увязанную с ней бюджетную стратегию;
2) создание в рамках переходного периода предпосылок для введения, начиная с 2015 года, правил использования нефтегазовых доходов и ограничения на размер дефицита федерального бюджета;
3) снижение на 2012-2013 годы ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, а для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения - до 20 процентов. В 2012 году будут подготовлены комплексные предложения по развитию пенсионной системы и системы обязательного социального страхования;
4) обеспечение справедливого налогообложения доходов экономических агентов; повышение роли налогов, взимаемых с компаний, работающих в нефтегазовом секторе, а также в алкогольной и табачной отраслях; введение налога на недвижимость и расширение патентной системы налогообложения малого предпринимательства;
5) улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны;
6) повышение отдачи от использования государственных расходов, в том числе за счет формирования рациональной сети государственных учреждений, совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг;
7) снижение роли государства в непосредственном управлении экономическими активами, для чего необходимо определить график приватизации крупных пакетов акций в ключевых контролируемых государством компаниях;
8) кардинальная перестройка системы государственных закупок, для чего, в частности, будет создана федеральная контрактная система;
9) расширение применения механизмов государственно-частного партнерства при реализации инвестиционных проектов модернизации производства и внедрения инноваций, для этих целей должно быть завершено создание специализированного агентства по страхованию экспортных кредитов и инвестиций;
10) внесение изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации по вопросам государственного и муниципального финансового контроля, а также применения мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
11) обеспечение эффективной децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;
12) утверждение и начало реализации Концепции создания и развития интегрированной информационной системы управления общественными финансами (электронный бюджет), направленную на повышение открытости, прозрачности и подотчетности финансовой деятельности публично-правовых образований, обеспечение доступности и достоверности информации для всех заинтересованных пользователей, повышение качества финансового менеджмента в секторе государственного управления.
Заключение
В процессе достижения цели работы, суть которой состояла в выявлении основных проблем, целей и задач бюджетной политики на перспективу и её связи с экономикой, были решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы бюджетной политики государства;
- рассмотрена бюджетная политика государства на современном этапе;
- проанализирована бюджетная политика государства как инструмент регулирования социально-экономических процессов.
По результатам выполненной работы можно сделать следующие выводы.
Бюджетная политика государства это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.
Бюджетная политика, как составная часть экономической политики, должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, на создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата.
Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, как налоги, государственные расходы, трансферты, государственные закупки и займы.
Бюджетная политика государства ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.
Основу бюджетной политики в современных условиях составляют стратегические направления экономической и социальной политики государства; именно они определяют размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов, перспективы использования бюджетных средств в интересах решения главных экономических и социальных задач. В условиях рынка бюджетная политика - главный рычаг определения основных направлений экономического воздействия государства на общественное производство. Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования. Главное из них - научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны. Бюджетная политика не может быть эффективной, если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи. При этом обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия. Результативность бюджетной политики во многом зависит также от соблюдения двух условий: политической стабильности в стране и высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы. В разработке бюджетной политики участвуют законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, причем, полномочия разных ветвей и уровней власти различаются в разных странах в зависимости от особенностей государственного устройства, исторических традиций, сложившихся принципов разграничения полномочий и т.п. Специфика конституционного строя современной России обусловила то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных посланиях Федеральному Собранию.
Список литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 27.06.2011).
2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ от 29 июня 2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах».
3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ от 29 июня 2011 года «О бюджетной политике в 2012-2014 годах».
4. Агапова Т.А. Расходы федерального бюджета до 2012 г. и экономический рост в России // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. - 2010. - N 3. - С.70-79.
5. Акиндинова Н.В., Петроневич М.В. Устойчивость бюджетной сферы в 2010-2012 гг. // Форсайт. - 2009. - №12. - с. 34
6. Богов Х.М. Бюджетная политика: развитие межбюджетных отношений и предпосылок экономического роста // Финансы и кредит, № 28, 2007. - с. 15-25.
7. Болонин А.Н. Бюджетная и налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Микроэкономика. - 2009. - N 6. - С.9-12.
8. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: Учеб. пособие/ Т.М. Ковалёва, С.В. Барулин; под общей ред. Т.М. Ковалёвой - М.: «Кнорус», 2009. - 208с.
9. Бюджетная система России : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 703 с.
10. Бюджетное устройство в Российской Федерации: учебное пособие / Под ред. Сидоровича О.А. - М.: Феникс, 2009. - 536 с.
11. Виницина В.В. Особенности бюджетной системы России // ЭКО. - 2008. - N 1. - С.120-129.
12. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ / А.М. Годин, И.В. Подпорина - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009. - 526 с.
13. Головчинский В.Н. Отчет о работе администрации Еткульского муниципального района за 2011 -2013 // Искра, 2013. - с. 5- 11.
14. Гурвич Е. Бюджетная политика в условиях новых глобальных рисков // журнал «Бюджет», № 2, 2012.
15. Гурвич Е. Российская бюджетная политика на следующие десятилетия // Экономический вестник «Beyond Transition», № 2, 2007.
16. Екимов С.И. Бюджет и его роль в экономическом и социальном развитии государства / Челяб. гос. ун-т. Челябинск, 2002. 39 с.
17. Кадников А. Бюджетная политика РФ в современных условиях, цели и задачи, 2010.
18. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009. - 128 с.
19. Лебединская Е. Повышение эффективности - основная задача бюджетной политики // журнал «Экономист», № 2, 2011.
20. Поляк Г.Б. Финансы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.
21. Сажина М.А. Бюджетная политика государства // Финансы и кредит, №27, 2007. - с. 5-18.
22. Финансовая политика: Учеб. пособие/ П.М. Чорба, М.В. Владыка, А.А. Гулько; под общей ред. П.М. Чорбы - М.: Граница, 2010.- 288с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и сущность фискальной политики, её функции, цели и инструменты. Анализ развития фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе и выявление основных направлений реформирования ее составляющих: бюджетной и налоговой политики.
курсовая работа [240,9 K], добавлен 12.01.2014Теоретические аспекты формирования бюджетной политики Российской Федерации на современном этапе развития. Пути укреплении доходной базы федерального бюджета. Структура расходов консолидированного бюджета. упорядочивание государственных обязательств.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 13.05.2015Сущность, принципы и классификация бюджетной системы. Влияние бюджетной политики государства на финансовую политику предприятия. Государственное регулирование экономики. Бюджетное послание президента РФ на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 гг.
курсовая работа [59,6 K], добавлен 27.01.2011Понятие и значение бюджета государства. Цели и задачи бюджетной политики. Основные составляющие федерального бюджета России. Решение проблем бюджетной политики РФ, перспективы ее развития. Формирование статей доходов и расходов, контроль их выполнения.
курсовая работа [459,3 K], добавлен 07.05.2009Налогово-бюджетная политика: основные цели, инструменты и методы фискальной политики. Достоинства и недостатки фискальной политики. Классификация и сущность государственных расходов. Понятие и сущность налогов, их роль и место в фискальной политике.
курсовая работа [72,1 K], добавлен 13.01.2014Цели и методы фискальной политики. Проблемы реализации налогово-бюджетной политики в странах с переходной экономикой. Определение уровня налоговой нагрузки на микро- и макроуровнях с целью оценки эффективности фискальной политики в Республике Беларусь.
курсовая работа [250,5 K], добавлен 21.02.2014Понятие, способы проведения, инструменты стабилизационной политики. Сравнительная эффективность денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики. Показатели социально-экономического развития РФ, лежащие в основе формирования бюджетной политики 2012-2014 г.
курсовая работа [62,8 K], добавлен 23.08.2013Сущность бюджетно-налоговой политики как инструмента государственного регулирования, ее виды. Бюджетная политика: цели и инструменты. Динамика и структура доходов и расходов федерального бюджета. Проблемы межбюджетных отношений на федеральном уровне.
курсовая работа [38,4 K], добавлен 16.09.2017Содержание фискальной (налогово-бюджетной) политики как инструмента регулирования государственной экономики. Основные направления фискальной политики России на 2013 год и плановый период 2014-2015 г. Проблемы фискальной политики и ее оптимизация.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 08.10.2013Бюджетная система как важнейший инструмент финансовой политики государства. Бюджет субъектов РФ как органическая часть государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета субъектов РФ. Бюджетная политика Российской Федерации и ее совершенствование.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 21.12.2006Инфляция: понятие и причины. Виды и формы инфляции. Государственная бюджетная политика. Понятие государственного бюджета. Цели антиинфляционной политики. Кредитно-денежная политика государства. Инструменты борьбы с инфляцией. Политика цен и доходов.
курсовая работа [349,1 K], добавлен 27.03.2016Содержание, значение и цель финансовой политики государства, ее элементы: бюджетная, денежно-кредитная, налоговая, инвестиционная, социальная и таможенная. Направления, задачи и принципы формирования финансовой политики России на современном этапе.
презентация [174,5 K], добавлен 22.10.2014Бюджетная, инвестиционная и инновационная политика. Этапы разработки промышленной политики. Роль государства в формировании экономической и промышленной политики России. Принципы формирования промышленной политики: отечественная и мировая практика.
курсовая работа [44,4 K], добавлен 04.03.2011Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Частная и общая инфраструктура рынка труда. Бюджетная политика РБ на современном этапе. Меры по упрощению налоговой системы и, в частности, порядка исчисления и уплаты налогов.
контрольная работа [47,9 K], добавлен 28.08.2010Формирование модели конвергентного регионального развития в Украине, оценка ее актуальности и эффективности на современном этапе, методы и пути реализации. Влияние государственной бюджетной политики на конвергенцию или дивергенцию регионального развития.
контрольная работа [35,9 K], добавлен 16.04.2010Рассмотрение и оценка влияния бюджетной политики Российской Федерации на процесс формирования и расходования средств федерального бюджета за 2010-2012 гг. Сокращение национальных затрат и анализ формирования доходной части федерального бюджета страны.
курсовая работа [307,4 K], добавлен 06.01.2014Сущность налогово-бюджетной политики как инструмента макроэкономического регулирования, ее проведение в России и за рубежом. Социально-экономическая направленность фискальной политики. Эффективность бюджетно-налогового администрирования; кривая Лаффера.
курсовая работа [207,9 K], добавлен 01.06.2016Инфляция и ее причины, негативные последствия. Методы денежно-кредитной политики. Виды фискальной политики. История развития и регулирования инфляции в Российской Федерации. Перспективные направления антиинфляционной политики на современном этапе.
курсовая работа [458,4 K], добавлен 28.04.2014Теоретические аспекты изучения бюджетной политики органов местного самоуправления. Экономическая характеристика города Райчихинска. Анализ бюджетной политики города, swot-анализ. Программа социально-экономического развития, особенности её финансирования.
курсовая работа [139,1 K], добавлен 04.03.2015Исследование понятия, основных видов и особенностей регулирования монополии. Характеристика мировых тенденций развития государственной антимонопольной политики. Проблемы и достижения антимонопольной политики Российской Федерации на современном этапе.
курсовая работа [124,6 K], добавлен 12.11.2014
